San José, 16 Noviembre del 2015 DGAI-INF-015-2015

Licenciado Carlos Vargas Durán Director General de Tributación Asunto: Informe de control interno sobre la evaluación de la Dirección de Recaudación de la DGT Estimado señor: Nos permitimos presentarle el informe de control interno INF-DGAI-015-2015 sobre estudio de la evaluación de la Dirección de Recaudación de la Dirección General de Tributación. Este informe contiene en el apartado de resultados algunos aspectos de control interno, que fueron evaluados y sobre los cuales se formulan acciones de mejora. Las recomendaciones emitidas están sujetas a lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley Nº 8292 Ley General de Control Interno, que establecen un plazo de 10 días hábiles contados a partir de la fecha de recibo del informe, para ordenar la implantación de las recomendaciones, y si discrepa de estas debe elevar el informe al Despacho del Sr. Ministro con las objeciones y soluciones alternas, con copia a la Auditoría Interna. Por lo anterior, le agradecemos comunicar a esta Dirección dentro del plazo señalado la decisión que se tome al respecto a las recomendaciones que se plantean, así como el plan de acción que se defina para el efectivo cumplimiento. Dejándolo informado para la toma de decisiones, se suscribe. Atentamente,

JUAN DE DIOS ARAYA NAVARRO (FIRMA)

Firmado digitalmente por JUAN DE DIOS ARAYA NAVARRO (FIRMA) Fecha: 2015.11.18 09:17:27 -06'00'

Máster. Juan de Dios Araya Navarro Director General

C:

JAN/oma/mmc Sr. Helio Fallas Venegas, Ministro de Hacienda Lic. Luis Fernando Rodríguez Garro – Viceministro Ingresos Estudio 023-2014

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EVALUACIÓN DE LA DIRECCIÓN DE RECAUDACIÓN DE LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTACION

DGAI-INF-015-2015

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA INTERNA

NOVIEMBRE 2015

EVALUACIÓN DE LA DIRECCIÓN DE RECAUDACIÓN DE LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTACION TABLA DE CONTENIDO RESUMEN EJECUTIVO ...................................................................................................................................... i 1. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................... 1 1.1.

Origen .......................................................................................................................................................... 1

1.2.

Objetivo ........................................................................................................................................................ 1

1.3.

Alcance ........................................................................................................................................................ 1

1.4.

Informes Parciales ......................................................................................................................................... 1

1.5.

Comunicación oral de resultados .................................................................................................................... 1

1.6.

Normativa relacionada con control interno ....................................................................................................... 1

1.7.

Generalidades ............................................................................................................................................... 2

2. RESULTADOS ............................................................................................................................................... 3 2.1.

Aspectos positivos ......................................................................................................................................... 3

2.2.

Sobre el Plan Táctico - Operativo de la Dirección de Recaudación. .................................................................... 3

2.2.1 Necesidad de vincular el Plan Táctico de la Dirección de Recaudación con el plan estratégico. ............................ 3 2.2.2 El Plan Táctico -Operativo 2014 y 2015 de la Dirección de Recaudación ............................................................ 5 2.3.

Sobre el Plan Operativo de la Dirección de Recaudación para las Direcciones Regionales .................................. 6

2.3.1 Hacer uso de una directriz para oficializar la aplicación de la metodología para elaborar los PAO ......................... 6 2.3.2 Necesidad de mejorar la forma de rendición de cuentas por parte de la Dirección de Recaudación....................... 6 2.3.3 Necesidad de documentar formalmente las justificaciones de los planes que se suspendieron ........................... 10 2.3.4 Ausencia de indicadores de gestión de la Subdirección Técnico – Jurídica ....................................................... 11 3. CONCLUSIONES......................................................................................................................................... 12 4. RECOMENDACIONES............................................................................................................................... 13

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DGAI-INF-015-2015 Pág. i EVALUACIÓN DE LA DIRECCIÓN DE RECAUDACIÓN DE LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTACION RESUMEN EJECUTIVO El estudio se realizó de conformidad con el Plan de Trabajo Anual del 2015 de esta Dirección General de Auditoría Interna y estuvo a cargo por el Lic. Moisés Mejías Cubero, con la supervisión del Lic. Oldemar Murillo Arce, Coordinador del Área de Auditoría de Ingresos. En la auditoría se realizó la revisión de algunas actividades sustantivas y procedimientos aplicados por la Dirección de Recaudación relacionados con la elaboración de los Planes Tácticos, Plan Anual Operativo, aprobación de los planes especiales de control tributario, y el informe de labores del Plan Anual, en el periodo evaluado comprendió del 01 de enero al 31 de diciembre 2014. Durante la revisión se comprobó que la Dirección de Recaudación ha realizado esfuerzos que contribuyen a cumplir con lo establecido en el artículo N°32 del Decreto Ejecutivo Nº 35688-H sobre el “Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección General de Tributación Directa”, al contar principalmente con el Plan de Control de la Dirección de Recaudación 2014 contempla estrategias generales y específicas para los planes de control tributario, la Directriz DR-DI-18-2014 del 28/10/2013 que es utilizado como metodología para elaborar procedimientos uniformes. Durante la revisión se determinaron algunos aspectos susceptibles de mejora referentes al proceso de planificación, y actividades de control relacionadas con la gestión de esa Dirección, en los Planes Tácticos –Operativos emitidos en el periodo 2015, no muestran la vinculación de las Iniciativas Tácticas - Operativas con el Plan Estratégico de la DGT 2014 al 2018, y no se hace la separación de cuales son iniciativas tácticas y cuales son operativas. Por otro lado, la "Metodología para la elaboración Planes Anuales Operativos 2014" fue oficializada por el Director General de Tributación mediante un correo electrónico, a pesar, que con anterioridad se dispone de la Directriz DGT-D-005-2011 denominada” Lineamientos para la planificación estratégica, táctica y operativa de la DGT”. También el DR-029-2015 Informe de labores del Plan Anual es omiso en brindar información, sobre la falta de justificaciones cuando los resultados están muy por debajo de lo esperado, tampoco se indica cuáles de estos planes presentaron modificaciones o no se indica el nivel de cumplimiento de las metas. Por otra parte la Dirección de Recaudación no dispone de un documento formal donde la Dirección General de la DGT autoriza que el Plan de evasores fiscales no inscritos antes de la DGT (Ocultos) no se llevara a cabo en el periodo 2014. Esta misma situación sucedió con el Plan de Sociedades extintas el cual fue suspendido basado en un correo emitido por la Dirección de Recaudación. Por último se determinó que la Subdirección Técnico – Jurídica en Recaudación no dispone de indicadores de desempeños claros, medibles, realistas y aplicables que le permitan tener un parámetro de comparación para evaluar su gestión. En el informe se presentan las recomendaciones correspondientes, según los aspectos que se detallan en el apartado de resultados de este informe, para colaborar en el fortalecimiento del control interno en la Dirección de Recaudación de la DGT.

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DGAI-INF-015-2015 Página 1 de 15 1.

INTRODUCCIÓN

1.1. Origen El estudio se realizó en atención al Plan de Trabajo Anual del 2015 de esta Dirección General de Auditoría Interna. 1.2. Objetivo Evaluar la gestión de la Dirección de Recaudación de la Dirección General de Tributación, a fin de determinar la eficiencia y eficacia en el logro de sus objetivos. 1.3. Alcance Comprendió la revisión de algunas actividades sustantivas y procedimientos aplicados por la Dirección de Recaudación de la DGT, conforme a lo establecido en el Decreto Ejecutivo Nº 35688-H, sobre el “Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección General de Tributación Directa”, relacionados con la elaboración de los Planes Tácticos, Plan Anual Operativo, aprobación de los planes especiales de control tributario, y el informe de labores al Plan Anual. El periodo evaluado comprendió del 01 de enero al 31 de diciembre 2014, ampliándose cuando se consideró necesario. El desarrollo del estudio se realizó de acuerdo con la normativa aplicable al ejercicio de la Auditoría Interna del Sector Público. 1.4. Informes Parciales Como parte de los servicios preventivos que esta Dirección General presta, de conformidad con las competencias dispuestas en los incisos inciso d) y e) del artículo 22° de la Ley General de Control Interno, como parte de este estudio, se emitió el documento DGAI-AD-001-2015 “Advertencia sobre registro de sesiones del Consejo de Control Tributario (CCT)”. 1.5. Comunicación oral de resultados Los resultados del estudio fueron comunicados el 13 de noviembre del 2015, al Lic. Carlos Vargas Durán, Director General de Tributación, a la Licda. Flor Rodríguez Gamboa, Directora de Recaudación de la DGT, a la Licda. Julieta Abarca Robles, Directora de Gestión Integral Tributaria y el Lic. Fabricio Chavarría Bolaños, Asesor Legal del Viceministro de Ingresos. Sus comentarios y observaciones fueron considerados en este informe, ver anexo N°1. 1.6. Normativa relacionada con control interno Con el propósito de prevenir efectos negativos por inobservancia de la legislación vigente, se transcriben a continuación los artículos de la Ley General de Control Interno Nº 8292, que regulan los deberes en materia de control interno, el trámite de informes y los plazos que deben observarse, así como las posibles responsabilidades en que se puede incurrir por incumplimiento injustificado de esas disposiciones. “Artículo 10. -Responsabilidad por el sistema de control interno. // Serán responsabilidad del jerarca y del titular subordinado establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno institucional. Asimismo, será responsabilidad de la administración activa realizar las acciones necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento.” Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

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“Artículo 12. -Deberes del jerarca y de los titulares subordinados en el sistema de control interno. …c) Analizar e implantar, de inmediato, las observaciones, recomendaciones y disposiciones formuladas por la auditoría interna, la Contraloría General de la República, la auditoría externa y las demás instituciones de control y fiscalización que corresponde…” “Artículo 36.-Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los informes de auditoría contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados, se procederá de la siguiente manera: a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez días hábiles contados a partir de la fecha de recibido el informe, ordenará la implantación de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el transcurso de dicho plazo elevará el informe de auditoría al jerarca, con copia a la auditoría interna, expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y propondrá soluciones alternas para los hallazgos detectados. b) Con vista de lo anterior, el jerarca deberá resolver, en el plazo de veinte días hábiles contados a partir de la fecha de recibo de la documentación remitida por el titular subordinado; además, deberá ordenar la implantación de recomendaciones de la auditoría interna, las soluciones alternas propuestas por el titular subordinado o las de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas. Dentro de los primeros diez días de ese lapso, el auditor interno podrá apersonarse, de oficio, ante el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene implantar y que sean distintas de las propuestas por la auditoría interna, estarán sujetas, en lo conducente, a lo dispuesto en los artículos siguientes. c) El acto en firme será dado a conocer a la auditoría interna y al titular subordinado correspondiente, para el trámite que proceda.” “Artículo 39.-Causales de responsabilidad administrativa. El jerarca y los titulares subordinados incurrirán en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, si incumplen injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin perjuicio de otras causales previstas en el régimen aplicable a la respectiva relación de servicios.[…] // Igualmente, cabrá responsabilidad administrativa contra los funcionarios públicos que injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de control interno les asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente. […]”

1.7. Generalidades En el artículo N°32 del Decreto Ejecutivo N°35688-H. sobre el “Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección General de Tributación Directa”, establecen las funciones que le corresponden realizar la Dirección de Recaudación de la Dirección General de Tributación, a continuación se mencionan algunas funciones revisadas en la ejecución de este estudio: “b) Elaborar el Plan Táctico de la Dirección de Recaudación de conformidad con el plan estratégico de la Dirección General de Tributación, para su aprobación por parte del Director General.// c) Elaborar el Plan Anual Operativo de la Dirección de Recaudación para su aprobación por parte del Director General.// d) Emitir y dirigir los lineamientos generales para la elaboración de los planes anuales operativos por parte de las Direcciones Regionales y la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.// e) Consolidar el plan anual operativo de la Dirección de Recaudación como resultado de la actuación conjunta entre la Dirección de recaudación y las Direcciones Regionales en el proceso de la planificación operativa para su aprobación por parte del Director General.// f) Valorar y aprobar las propuestas de planes especiales de control tributario sobre sectores económicos y clases de contribuyentes que presenten las Direcciones Regionales y la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales para su incorporación en el plan operativo regional.// g) Establecer y actualizar sus propios Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

DGAI-INF-015-2015 Página 3 de 15 indicadores de gestión, y estándares de rendimiento para la planificación y seguimiento del desempeño.// h) Diseñar y proponer al Director General las estrategias para la administración del registro de contribuyentes, declaraciones, pagos, cuenta corriente y control de obligaciones.// i) Mantener actualizados los procedimientos para la realización de los diferentes trámites en materia de su competencia”.

2.

RESULTADOS

2.1. Aspectos positivos De acuerdo con la revisión efectuada se determinaron varios elementos positivos que contribuyen a que la Dirección de Recaudación, cumpla con las funciones h) y i) definidos en el apartado anterior, los cuales se mencionan a continuación: 

En el Plan de Control de la Dirección de Recaudación 2014, se determinaron una serie de estrategias generales para “Morosos”, “Omisos”, “Renta Bruta” y “Presentadores”. También, se definieron otras estrategias más específicas para el Plan de Registro Único Tributario y para el Plan de Control de la Morosidad. Todas estas estrategias fueron aprobadas en primera instancia por el Consejo de Control Tributario y posteriormente por el Director General de Tributación mediante Directriz DR-DI-002-2014 del 10 de enero 2014



Para disponer de procedimientos uniformes y actualizados la Dirección de Recaudación emitió la Directriz DR-DI-18-2014 del 28 de octubre del 2013, la cual es utilizada como metodología para desarrollar los procedimientos. Actualmente, cada Subdirección dispone en carpetas públicas todas las directrices vigentes que son de aplicación obligatoria.

No obstante lo anterior, se identificaron algunas oportunidades de mejora, aspectos que serán desarrollados en los apartados siguientes de este informe. 2.2. Sobre el Plan Táctico - Operativo de la Dirección de Recaudación. 2.2.1 Necesidad de vincular el Plan Táctico de la Dirección de Recaudación con el plan estratégico. En el Decreto Ejecutivo N°35688-H sobre el “Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección General de Tributación Directa”, en su artículo N°32 inciso b) y en la Directriz N° DGT-D-005-2011 de fecha 24 de febrero del 2011 sobre los "Lineamientos para la planificación estratégica, táctica, y operativa de la Dirección General de Tributación", Apartado II. Plan Táctico Operativo de las Direcciones y de las Áreas del Nivel Central; en ambos documentos se indican que las direcciones deben elaborar y/o reformular el Plan Táctico -Operativo. Para un mejor entendimiento de lo que es un Plan Táctico –Operativo y un Plan Operativo en el apartado de "Glosario de Términos" de la Directriz de cita, explica lo siguiente: "Plan Táctico-Operativo: Plan conformado por Iniciativas Tácticas e Iniciativas Operativas,

establecido, coordinado y ejecutado por el nivel jerárquico medio de la Dirección General de Tributación. // Plan Operativo: Plan constituido por iniciativas operativas establecido y ejecutado por las Administraciones Tributarias y la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales."

Sobre este tema, la Directora de Gestión Integral Tributaria, la señora Julieta Abarca Robles, informó que en el periodo 2014 los planes tácticos - operativos no fueron elaborados, solamente se trabajó con planes operativos y con el Plan Nacional de Control Tributario 2014-2016, de conformidad con los Lineamientos Estratégicos del Modelo de Control Tributario. Dada esta situación el Consejo de Control Tributario (en Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

DGAI-INF-015-2015 Página 4 de 15 adelante CCT), decidió que para el año 2015 todas las direcciones de la DGT cuenten con el Plan Táctico y de esta forma exista un alineamiento entre el Plan Estratégico de la DGT y el Plan Anual Operativo. En el año 2015 esa Dirección cumplió con lo estipulado por el CCT y emitió el Plan Táctico Operativo de la Dirección de Recaudación 2015. Sin embargo, este Plan no muestra una vinculación de las Iniciativas Tácticas - Operativas que dispone el Plan Estratégico de la DGT 2014 - 2018, y tampoco hace la separación de cuales son iniciativas tácticas y cuales son operativas. La falta de esta vinculación representa una limitante para el logro de lo planificado, debido a que no permite identificar la relación que hay entre los 22 objetivos estratégicos definidos en el Plan Táctico Operativo, con los objetivos y estrategias de negocios del Plan Estratégico de la DGT 2014 - 2018, tal como se muestra en el siguiente cuadro: Plan Estratégico de la DGT 2014 al 2018 Objetivo Estrategias del Negocio Estratégico Promover el 1. Mejorar la efectividad en el cumplimiento control tributario a través de una voluntario. estrategia integral, transversal a toda la organización que incluya el cierre del ciclo tributario y aumente la percepción del riesgo. 2. Brindar facilidades y servicios al obligado tributario para el cumplimiento de sus deberes tributarios. 3. Desarrollar la educación y cultura fiscal a lo interno del Ministerio de Hacienda cono a nivel país. Lograr la 1. Orientar la gestión tributaria a efectividad un modelo de trabajo de gestión de la gestión por procesos. tributaria. 2. Hacer un uso efectivo de las Tecnologías de información y Comunicación. 3. Fortalecer el sistema de gestión administrativa. 4. Fortalecer el sistema Normativo. 5. Fortalecer la comunicación interna de la Administración Tributaria. 6. Mejorar el perfil y desarrollo profesional del Funcionario tributario.

Plan Táctico Operativo DR 2015 Objetivos Estratégicos 1. Continuar con la ejecución del Proyecto en marcha, Cero Papel normalizado o pre impreso. 2. Poner a disposición el Portal web sustituto del actual Portal de Tributación Direct@. 3. Coordinación de los procesos de Recaudación para el desarrollo del nuevo sistema Informático. 4. Fortalecer y consolidar los conocimientos de los funcionarios de RUT de las Administraciones Tributarias. 5. Simplificar a uno los periodos especiales del Impuesto sobre la Renta. 6. Creación de un Registro en línea de Obligados Tributarios del Impuesto Solidario (ISO). 7. Optimización de la herramienta TRIBUNET. 8. Adquirir equipos móviles (Hand Held) que permitan la actualización del RUT en tiempo real estando en trabajo de campo. 9. Modificación del módulo de cobranza del SIIAT para obtener informes sobre los planes. 10. Creación de un aplicativo que permite calcular la prima, la mora, el plan de pagos e imprimir los formularios que se entregan al O.T cuando solicitan facilidades de pago. 11. Creación de un aplicativo que permite llevar el control y de las facilidades de pago mediante alarmas. 12. Subir las cuotas de facilidades de pago a conectividad. 13. Desarrollo de aplicaciones y programas por parte del INS para cumplir con los requerimientos de la CGR respecto al Impuesto a la Propiedad de Vehículos. 14. Realizar las tareas que corresponden a la DGT para el proyecto de implementación de las NIC-SP (Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público). 15. Continuar con el Plan de Acción para lograr

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DGAI-INF-015-2015 Página 5 de 15 Plan Estratégico de la DGT 2014 al 2018 Objetivo Estrategias del Negocio Estratégico

Plan Táctico Operativo DR 2015 Objetivos Estratégicos fiabilidad y veracidad en la cartera morosa. 16. Propuesta de modificación al Artículo 15bis de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas. 17. Refrescamiento de la directriz a las AATT para delimitar la responsabilidad, la emisión, revisión y traslado de las resoluciones de devolución para envió a Tesorería Nacional. 18. Directrices y resoluciones a confeccionar para el periodo 2015. 19. Labores permanentes de la Subdirección de Entidades Colaboradoras. 20. Labores cotidianas DE RUT 21. Actividades cotidianas de la Subdirección de Cobros. 22. Labores permanentes de Cuenta Integral.

Fuente: Elaboración propia con información proporcionada por la Dirección de Recaudación

La anterior situación, dificulta la labor de seguimiento y control que corresponde ejercer a los titulares subordinados sobre el avance de las acciones para el cumplimiento de la Misión, Visión, Objetivos y estrategias de negocios, definidos en el Plan Estratégico de la DGT del 2014-2018, que le permitan tomar decisiones de manera oportuna, ante posibles desviaciones que se presenten en la ejecución de los planes. 2.2.2 El Plan Táctico -Operativo 2014 y 2015 de la Dirección de Recaudación El inciso b) del artículo 32 del Decreto Ejecutivo Nº 35688-H1, antes citado, establece como parte de las funciones de la Dirección de Recaudación la siguiente: “b. Elaborar el Plan Táctico de la Dirección de Recaudación de conformidad con el plan estratégico de la Dirección General de Tributación, para su aprobación por parte del Director General".

El estudio realizado se determinó que el Plan Táctico y Operativo emitido por la Dirección de Recaudación en los años 2014 y 2015, carecen de la firma de aprobación por parte del Director General de Tributación, aspecto que es fundamental, para darle seriedad y oficialidad de dichos documentos.. La firma del Director General de la DGT, es un aspecto de forma primordial que implica la aprobación del PAO que se somete a conocimiento y da fe de que es un documento formal y oficial aprobado por el nivel de autoridad correspondiente, en los términos que dispone el artículo 10 de la Ley General de Control Interno, para el titular subordinado. Esta aprobación resulta un requisito indispensable para que las metas planteadas cuenten con un nivel de formalidad y compromiso por parte de los involucrados. Lo antes expuesto, genera el riesgo de que dichos planes comunicados por la Dirección de Recaudación presenten lo siguiente:   1

Que el documento no sea la última versión aprobada por el Director General. Que la Dirección General de la DGT no esté comprometidos con los Plan Táctico- Operativo.

Publicado en La Gaceta No.14 del 21 de enero del 2010 Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

DGAI-INF-015-2015 Página 6 de 15 

Que el Plan Táctico y operativo pierda validez como una herramienta para medir el seguimiento y la evaluación de los resultados de gestión de las Direcciones, como parte del proceso de rendición de cuentas.

2.3. Sobre el Plan Operativo de la Dirección de Recaudación para las Direcciones Regionales 2.3.1 Hacer uso de una directriz para oficializar la aplicación de la metodología para elaborar los PAO La Dirección General de Tributación dispone de la "Metodología para la elaboración Planes Anuales Operativos 2014" cuyo objetivo consiste en establecer la metodología a seguir, para la elaboración de los PAO a ejecutarse en el año 2014. Esta metodología fue incorporada por el Lic. Carlos Vargas Duran, Director General de Tributación mediante un correo electrónico remitido el 11 de diciembre 2013 a todos los directores Técnico-Normativo, en este correo se les recuerda elaborar la propuesta de PAO de conformidad con la estructura establecida en la metodología. Sin embargo, el mecanismo utilizado por el Director General para oficializar esta metodología no fue la idónea, porque con anterioridad se dispone la Directriz DGT-D-005-2011 denominada “Lineamientos para la planificación estratégica, táctica y operativa de la DGT”, la cual está vigente y trata sobre el mismo tema, por lo tanto, de acuerdo con el ordenamiento jurídico un correo no puede prevalecer sobre la Directriz antes indicada, debido a la formalidad que es necesaria dar a este tipo de instrumentos, mediante procedimientos ordenados y consistentes.. De conformidad con las mejores prácticas, la emisión de documentos de carácter obligatorio se deben oficializar al menos mediante directrices, para que estos nuevos documentos tengan un carácter general y cuenten con el debido sustento jurídico, para efectos de prevalecer sobre los ya existentes. Esta situación encontrada, genera conflicto de criterios porque la Metodología de cita, ya que modificó la estructura, los plazos de presentación e incorpora el uso de una serie de cuadros para elaborar el PAO, dejando de lado lo establecido en la directriz antes citada. Además, no queda claro el propósito que se pretendía con esta metodología, si era complementar o sustituir los lineamientos definidos en la Directriz DGT-D-005-2011. 2.3.2 Necesidad de mejorar la forma de rendición de cuentas por parte de la Dirección de Recaudación La Dirección de Recaudación de la DGT elaboró la Guía Interna denominada: “Plan Anual de la Dirección de Recaudación”, en el cual se definió una serie objetivos estratégicos a desarrollar en el periodo 2014. Como parte de la rendición de cuentas la Licda. Damaris Jirón Bolaños, encargada de la Dirección de Recaudación de la DGT, emitió el DR-029-2015 Informe de labores del Plan Anual de la Dirección de Recaudación de fecha 04 de marzo del 2015, en el que se detalla los resultados alcanzados por cada una de las subdirecciones de esa Dirección y menciona las acciones realizadas para los objetivos estratégicos mencionados en el párrafo anterior. Se corroboró las siguientes acciones realizadas por la Dirección de Recaudación para cada uno de los objetivos estratégicos indicados en la Guía antes citada: 

Proyecto cero papel, portal web y requerimientos de un nuevo sistema:

En cuanto al cumplimiento del proyecto de cero papel, portal web y los requerimientos del nuevo sistema fueron cumplidas por la Dirección de Recaudación, lo anterior, en los aspectos que le fueron encomendados. Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

DGAI-INF-015-2015 Página 7 de 15 Cabe indicar, que la conclusión de estos objetivos depende de las líneas o planes de trabajo definidos por la Dirección General de Tributación y la Dirección Tecnologías de Información y Comunicación del Ministerio de Hacienda, ya que estos proyectos se tiene planeado concluirlos en el presente año. 

Planes operativos de registro de Contribuyentes, consignado en el PAO de Control 2014

En relación al desarrollo de los protocolos para la ejecución de los planes operativos de registro de Contribuyentes, consignado en el PAO de Control 2014, se determinó lo siguiente:  Planes de re-domiciliación de personas físicas y jurídicas En el DR-029-2015 antes citado, resume el nivel de cumplimiento de los planes y acciones ejecutadas por la Subdirección Registro Único Tributario en el periodo 2014. En relación con los resultados de los planes de redomiciliación de personas físicas y jurídicas fueron expuestos en forma conjunta, utilizando el siguiente cuadro resumen:

Fuente: DR-029-2015 Informe de labores del Plan Anual de la Dirección de Recaudación.

Si bien, el cuadro muestra algunos aspectos importantes en la ejecución de dichos planes, consideramos que es susceptible de acciones de mejora, para efectos de mejorar la toma de decisiones y la transparencia en la rendición de cuentas, en aspectos como los siguientes: 

Justificación en aquellos casos cuando el cumplimientos de las metas por parte de las direcciones regionales están por debajo de lo esperado, considerando que hay información para aclarar o mejorar el informe, como por ejemplo en el oficio SARUT-018-2014 del 27 de marzo del 2014 se le informa a la Directora de Recaudación que los resultados del Plan de Re-domiciliación de Personas físicas, se indica que las direcciones regionales Centro y Sur obtuvieron un porcentaje de cumplimiento del 56% y 69% respectivamente.



Las modificaciones realizadas a los planes que conforman el Plan Anual Operativo, ya que mediante Oficio DR-DI-12-2014 “Modificación a Directriz DR-DI-002-2014 y a la Directriz DR-DI-20-2013” del 26/03/2014, se le cambió el plazo de ejecución y la meta inicial al Plan de Re-Domiciliación de Personas Jurídicas.

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DGAI-INF-015-2015 Página 8 de 15 En cuanto al cumplimiento de los planes de evasores fiscales no inscritos antes de la DGT (Ocultos) y plan de sociedades extintas van ser desarrolladas en el apartado 2.3.3 de este informe. 

Los planes de cobro, consignados en el PAO de Control 2014

En cuanto a la ejecución de los planes de cobro consignados en la “Guía Interna: Plan Anual de la Dirección de Recaudación”, se determinó lo siguiente: En el DR-029-2015 Informe de labores del Plan Anual, se indica que para el año 2014 se dispuso al cobro 63.431 deudas de 13.454 contribuyentes, las cuales ascienden a un monto ¢144.528.214.213 y explican los indicadores de morosidad, disminución de cartera, recaudación, cobro judicial y arreglos de pago. Sin embargo, este informe de labores no se indica el nivel porcentaje de cumplimiento de las metas definidas en cada uno de planes que conforman el Plan de Cobro incluidos en el Plan de Control de la Dirección de Recaudación 2014. Dado lo anterior, se procedió a determinar cuánto fue el porcentaje de cumplimiento de los distintos planes que conforma el Plan de Cobro, obteniéndose los siguientes resultados: Meta AJUSTES Asignado a las % Deudas (Improcedente, PARA GESTIONAR Plan AATT Gestionar con impedimento o Puesto a cobro Cumplimiento PAO traslado a otra DR) Gestion Ordinaria 2014 ------6.563 305 6.258 100% Plan Trim Int 1 2014 5.762 6.280 1.158 5.122 109% Plan Trim Int 2 2014 5.425 5.841 1.164 4.677 108% Plan Trim Int 3 2014 5.302 5.861 1.038 4.823 111% Plan Trim Int 4 2014 5.424 5.547 751 4.796 102% Plan Sutel 2014 2.382 51 24 27 2% Plan ISO 2014 2.484 86 27 59 3% Plan Prop. Vehic. 2014 2.352 1 1 0% Otros Planes 2014 ------2.083 113 1.970 100% Planes Fisc. (PAF+TFA) 9.408 7.263 1.065 6.198 77% Planes Control Extensivo 15.320 29.160 2.035 27.125 190% Plan Pendientes ROMA 9.362 3.063 688 2.375 33% Deudas 63.221 71.799 8.368 63.431 114% Total Monto ------193.884.457.118 49.356.242.906 144.528.214.213 100% Fuente: Elaboración propia con información proporcionada por la Dirección de Recaudación.

Observando el cuadro anterior, se observa algunos porcentajes que no alcanzan el 5% y que en el DR-0292015 Informe de labores de cita, no se indica las razones del por qué los Planes Sutel e ISO no se cumpliera con la meta. En consulta realizada al Sr. Manuel Perez Garita, Subdirector de Programación y Seguimiento de Cobro administrativo, indica que para el Plan Sutel la meta programada fue mayor al insumo remitido por la Superintendencia de Telecomunicaciones. Situación similar sucedió con el Impuesto Solidario que a pesar que el insumo se genera en esta Subdirección el cumplimiento de los Obligados Tributarios fue superior a lo esperado. En relación con el Plan de Propiedades de Vehículos 2014, en el informe de labores no se indica que la Dirección de Recaudación emitió la Directriz DR-DI-16-14 “Derogatoria Parcial Plan de Control de la Dirección de Recaudación 2014" del 19 de mayo del 2014, donde se le comunica a los directores (as) regionales y a la Directora a.i. de Grandes Contribuyentes, derogar lo concerniente a la ejecución de este Plan. Cabe indicar, Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

DGAI-INF-015-2015 Página 9 de 15 que en esta Directriz de cita se omiten las razones del por qué esta decisión, para una mejor transparencia y conocimiento de todos los sectores involucrados. 

Ejecución de un Plan Piloto

Este plan piloto fue desarrollado en la Dirección Regional Norte y Sur, específicamente en las Administraciones de Heredia y Cartago. En cuanto al cumplimiento alcanzado en el “Plan de Ejecución especial de devoluciones de saldos acreedores en la Administración Tributaria de Cartago”, se determinó que la información contenida en el DR-029-2015 Informe de labores de cita, es insuficiente porque solamente se indican los objetivos pretendidos con este plan y adjuntan el siguiente cuadro sin ninguna explicación de los datos: Cuadro de Efectividad Plan Depuración de Devoluciones Administración Tributaria de Cartago Despues del 09 de Junio del 2014 Total Contribuyen Casos tes Pendientes

Nombre Funcionario

% % Caso % Casos % % Desesti por % Casos Casos Inadmi Denega Desisti resueltos Inadmisi Denega miento Edicto Pendientes Resueltos sible das miento (1) ble (2) das (3) (4) (5) (6)

Elizabeth Olivares

16

1

15

0

0

0

93,75%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

6,25%

M° Isabel Martinez

20

4

16

1

1

0

80,00%

6,25%

6,25%

0,00%

0,00%

20,00%

Isabel Sanchez Gomez

21

0

21

0

0

0

100,00%

0,00%

14,05% 0,00%

0,00%

0,00%

M°de los Angeles Campos

21

6

15

0

0

2

71,43%

0,00%

0,00%

28,57%

Total

78

11

67

1

1

2

0,86%

0,00% 13,33%

0,14%

Fuente: Informe de Devoluciones Administración Cartago. Detalle: 1. Se tomo como base el total de casos resueltos entre el total de contribuyentes. 2. Se tomo como base el total de casos inadmisibles entre el total de contribuyentes. 3. Se tomo como base el total de casos denegados entre el total de contribuyentes. 4. Se tomo como base el total de casos desestimados entre el total de contribuyentes. 5.Se tomo como base el total de casos publicados por edicto entre el total de contribuyentes. 6.Se tomo como base el total de casos termindos entre el total de casos pendientes.

Fuente: DR-029-2015 Informe de labores del Plan Anual de la Dirección de Recaudación.

Para poder comprender el cuadro anterior, se tuvo que consultar el informe de resultados del Plan de Devoluciones de la Administración Tributaria de Cartago, emitido por la Subdirección de Administración de Cuentas Integral y Devoluciones, donde describe las siguientes situaciones que en el DR-029-2015 informe de labores se omiten:  A los funcionarios encargados de ejecutar este plan se le asignó una meta de 78 casos, correspondiente a una relación de un caso por contribuyente, y a su vez un contribuyente puede tener varias solicitudes de impuestos: Renta, Ventas, Traspaso de bienes muebles e inmuebles, transferencia de vehículos y timbre.  La cantidad de casos con la condición de resueltos, también incluyen los inadmisibles, denegados y los desestimados. En relación con los resultados de la Dirección Regional Sur, no se indica el nivel de cumplimiento alcanzado por la Administración Tributaria de Heredia, además, en el informe de labores solamente se señalan los factores del por qué no cumplió con la meta.

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DGAI-INF-015-2015 Página 10 de 15 Sobre el particular, las Normas Generales de Control Interno para el Sector Público2, emitidas por la Contraloría General de la República y de observancia obligatoria de las administraciones en su numeral 5.6.1, sobre Sistemas de información, indican lo que se transcribe a continuación: "La información debe poseer las cualidades necesarias que la acrediten como confiable, de modo que se encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no autorizadas, y sea emitida por la instancia competente.”. De no tomarse las medidas correctivas sobre los aspectos antes indicados, se genera el riesgo de que no exista claridad y uniformidad para un adecuado seguimiento y rendición de cuentas, debido a que se omite información clave para poder comprender cuales fueron los resultados alcanzados sobre la efectividad de estos planes y de esta forma tomar decisiones, que fortalezcan la gestión institucional de la Dirección General de Tributación. 2.3.3 Necesidad de documentar formalmente las justificaciones de los planes que se suspendieron Se determinaron debilidades en la documentación de respaldo utilizada para justificar las razones del por qué los planes de evasores fiscales no inscritos antes la DGT y el plan de sociedades extintas no fueron llevadas a cabo. A continuación se explica con más detalle la situación encontrada: 

Planes evasores fiscales no inscritos antes la DGT (Ocultos) 2014

De acuerdo con la planificación definida en el Plan de Control de la Dirección de Recaudación para el período 2014, se establece que este Plan debía realizarse el 31 de marzo del 2014 al 27 de junio del 2014, y con una meta de 2,310 casos. Sin embargo, este plan no se llevó a cabo porque los resultados reflejados, de acuerdo con el protocolo observado y lo indicado por el Subdirector Registro Único Tributario no fueron satisfactorios. Dada esta situación, el 22 de abril de 2014 se acordó a nivel de la Dirección General de Tributación, que éste plan debería ser abordado a nivel Institucional, por lo que la Dirección General, estaría convocando a una reunión a las partes antes mencionadas, cabe indicar, que al término del periodo 2014 de nuestra fiscalización, la reunión no se llevó a cabo y el plan nunca se efectuó. En ese sentido, la Dirección de Recaudación no dispone de un documento donde se indique que con base en los resultados pocos satisfactorios obtenidos en el protocolo, la Dirección General de la DGT autoriza que el Plan de evasores fiscales no inscritos antes de la DGT no se llevará a cabo en el periodo 2014. 

Plan de Sociedades extintas

Este plan se había definido realizarse el 06 de octubre del 2014 al 12 de diciembre 2014, con una meta de 3,241 casos. Sin embargo, a nivel gerencial de la DGT se acuerda suspender los planes de depuración del RUT para el segundo semestre del 2014. Por tal motivo, se le solicitó a la Subdirección Registro Único Tributario copia del acuerdo donde se respalda dicha decisión, pero, solamente se dispone de un correo de Damaris Jirón, encargada de la Dirección de Recaudación de la DGT dirigido al Subdirector del RUT indicando lo siguiente: “Con instrucciones de don Carlos Vargas, me permito informarte que la Subdirección de RUT de ahora en adelante, deberá dedicarse a todas las actividades que sean necesarias para la entrega a la DTIC a más tardar el 30 de julio de 2014….// Así las 2

N-2-2009-CO-DFOE publicadas en el diario oficial La Gaceta Nº 26 del 06 de febrero de 2009 Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

DGAI-INF-015-2015 Página 11 de 15 cosas, los planes de RUT de 2014 que implicaban la emisión de protocolos especiales, deberán ser suspendidos, sin embargo, y según conversamos, debemos velar por que las DDRR dispongan de algún insumo que les permita continuar con actualizaciones del registro amparadas al procedimiento tradicional ya existente”. Sobre lo indicado en este punto, el apartado 1.4 de las Normas Generales de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE), asigna en el inciso c), que es responsabilidad del Jerarca y de los titulares subordinados, en este caso documentar debidamente los procesos, de tal forma que: “La emisión de instrucciones a fin de que las políticas, normas y procedimientos para el cumplimiento del SCI, estén debidamente documentados, oficializados y actualizados, y sean divulgados y puestos a disposición para su consulta.” Al no contar con el respaldo formal, las situaciones que se informen por medios no formales, pueden incidir en que se materialice el riesgo de que las responsabilidades de esas acciones no sean asumidas por los funcionarios que conforme a sus competencias tomaron la decisión; y la responsabilidad solamente recaiga en la Dirección de Recaudación, específicamente en la Subdirección Registro Único Tributario y por lo tanto se disperse la responsabilidad administrativa ante eventuales implicaciones administrativas o de otro tipo.. 2.3.4 Ausencia de indicadores de gestión de la Subdirección Técnico – Jurídica En el documento DR-029-2015 que corresponde al Informe de labores del Plan Anual, se indica que para el año 2014 la Subdirección Técnico - Jurídica en Recaudación, atendió un total de 76 trámites, para un promedio de atención por caso de 14.8 días naturales. Adicionalmente, revisó 96 casos que fueron remitidos al Tribunal Fiscal Administrativo. A pesar de la gestión realizada por esta Subdirección, esta no dispone de indicadores de desempeño claros, medibles, realistas y aplicables por parte de la Dirección de Recaudación, que le permitan demostrar que el promedio de atención 14.8 días se adecue a un estándar de eficacia y que los trámites atendidos están dentro de un rango aceptable y satisfactorio. En línea con lo anterior, la norma 3.3 de las Normas Generales de Control Interno para el Sector Publico, establecen que el proceso de planificación debe considerar los siguientes aspectos: “…la misión y la visión institucionales, así como objetivos, metas, políticas e indicadores de desempeño claros, medibles, realistas y aplicables, establecidos con base en un conocimiento adecuado del ambiente interno y externo en que la institución desarrolla sus operaciones”. La falta de indicadores de gestión claros y precisos, podría generar el riesgo de no tenerse información comparativa para evaluar la eficacia en el cumplimiento de las actividades que se realizan, debilitando poder tomar decisiones acertadas, sobre la distribución de los recursos, y como se va a medir, aspectos imprescindibles para lograr un seguimiento adecuado en la consecución de los objetivos y metas, que la Subdirección Técnico - Jurídica, le corresponde y afectación en la contribución que la Dirección de Recaudación debe brindar a la institución, según se establece en los planes institucionales. Durante la comunicación de resultados, sobre este particular, considera el Sr. Director General de Tributación, que lleva la razón el estudio de auditoría, siendo necesario establecer estos indicadores, señalando además, que se tiene en proyecto la descentralización de los asesores jurídicos para que formen parte de los equipos de trabajo de las direcciones, sin embargo esto aún está en proceso. Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

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3.

CONCLUSIONES

Producto de la revisión realizada, se concluye lo siguiente: 3.1 Se comprobó como elemento positivo que en la Dirección de Recaudación se dispone de un Plan de Control de la Dirección de Recaudación 2014, en donde se indican las estrategias generales y específicas a ejecutar en los planes de control tributario, las cuales fueron aprobadas por el Director General de Tributación mediante Directriz DR-DI-002-2014 del 10 de enero del /2014. Así mismo, también se dispone de la Directriz DR-DI-18-2014 del 28 de octubre del 2013 que es utilizado como metodología para elaborar procedimientos uniformes, todas estas directrices se archivan en carpetas públicas las cuales son de aplicación obligatoria. Ver punto 2.1 del informe. 3.2 El Plan Táctico –Operativo emitido por la Dirección de Recaudación en el periodo 2015, no muestra la vinculación de las Iniciativas Tácticas - Operativas con el Plan Estratégico de la DGT del periodo 20142018, y tampoco hace separación de cuales son iniciativas tácticas y cuales son operativas. Además, estos Planes Tácticos –Operativo del año 2014 y 2015 carecen de la firma de aprobación por parte del Director General de Tributación. Ver punto 2.2.1 y 2.2.2 del informe. 3.3 La "Metodología para la elaboración Planes Anuales Operativos 2014" fue incorporada por el Director General de Tributación mediante un correo electrónico remitido a todos los Directores TécnicoNormativo, a pesar, que con anterioridad se dispone de la Directriz DGT-D-005-2011 denominada” Lineamientos para la planificación estratégica, táctica y operativa de la DGT”, el cual trata sobre el mismo tema. Esta situación genera conflicto de criterios y no queda claro cuál normativa prevalece. Ver punto 2.31 del informe 3.4 Se comprobó en el estudio que el documento DR-029-2015, correspondiente al Informe de labores del Plan Anual de la Dirección de Recaudación es omiso en brindar información, sobre como los Planes de re-domiciliación de personas físicas y jurídicas no describe las justificaciones correspondientes cuando el cumplimiento por parte de las direcciones regionales están muy por debajo de lo esperado, tampoco menciona que estos planes presentaron modificaciones en el plazo y en la meta, ni reportan el nivel porcentaje de cumplimiento de las metas definidas en el Plan de Cobro incluidos en el Plan de Control de la Dirección de Recaudación 2014. Además, no se indican las razones del porque los Planes Sutel e ISO no cumplieron con la meta de casos a gestionar, y no detalla información suficiente para comprender los resultados alcanzados por la Dirección Regional Norte y Sur correspondiente a la ejecución del Plan de ejecución especial de devoluciones de saldos acreedores. Ver punto 2.3.2 del informe. 3.5 La Dirección de Recaudación no dispone de un documento formal, en el cual conste que la Dirección General de la DGT autorizó que el Plan de evasores fiscales no inscritos antes de la DGT (Ocultos) no se llevara a cabo en el periodo 2014. Esta misma situación sucedió con el Plan de Sociedades extintas el cual fue suspendido basado en un correo emitido por la misma Directora de la Dirección de Recaudación, con base en una supuesta instrucción verbal del Director General. Ver punto 2.3.3 del informe. 3.6 La Subdirección Técnico – Jurídica en Recaudación debe definir indicadores de desempeño claros, medibles, realistas y aplicables que permita comparar y evaluar la eficacia y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos y que le permita demostrar que el promedio de atención de 14.8 días está acorde al estándar de las otras áreas y que los casos atendidos y revisados en el periodo 2014 por esa Subdirección son satisfactorios. Ver punto 2.3.4 del informe. 4.

RECOMENDACIONES Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

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Para colaborar con la Administración, en el fortalecimiento del control interno en el proceso de planificación y seguimiento de la Dirección de Recaudación, recomendamos a esa Dirección, ordenar a las instancias responsables la implementación de las siguientes acciones de mejora: A la Dirección de Recaudación: 4.1 Girar instrucciones para que las iniciativas de los Planes Tácticos –Operativos que emita la Dirección de Recaudación estén vinculados con el componente estratégico (Misión, Visión, Objetivos estratégicos, estrategias de negocios), y que se tenga separación de cuales son iniciativas tácticas y cuales son operativas, de tal manera permita facilitar su seguimiento y control que corresponde ejercer a los titulares subordinados, de conformidad con los deberes que le asigna el ordenamiento de control interno vigente, sobre el cumplimiento del Plan Estratégico de la DGT del 2014 al 2018. Valorar que esta recomendación se aplique a las demás direcciones de la DGT, en caso que se estén presentando situaciones similares a la determinada en el estudio. 4.2 Tomar las acciones correspondientes para que el Plan Táctico y Operativo elaborado por la Dirección de Recaudación, el cual es sometido a conocimiento del Director General de Tributación, de tal forma que cuente con su aprobación formal mediante firma, donde conste que dicho documento tiene la autorización superior y cuenta con el compromiso tanto de la Dirección General y de la Dirección de Recaudación para su cumplimiento. 4.3 Tomar las acciones correctivas para que se adopte la práctica que cuando se requiere oficializar una metodología, esta se oficialice mediante una directriz, y de esta forma el documento cuente con el carácter legal y formal para su aplicación obligatoria por parte de los involucrados, además como sana práctica en el mejoramiento del ambiente de control interno de esa dependencia. 4.4 Girar instrucciones para que se toman acciones correctivas, sobre la forma de rendir cuentas, para que en los informes de gestión cualitativo, indiquen el nivel de cumplimiento para cada una de las metas definidas en los planes de control que conforman el Plan Anual Operativo de cada Dirección y se cuente con la información suficiente, que permita conocer las razones que analicen los eventuales incumplimiento de las metas, para una posterior toma de decisiones, en caso de considerarse pertinente.. 4.5 Ordenar que se documente formalmente las justificaciones y se disponga de un documento formal, donde se oficialice que se autoriza no llevar a cabo un plan de control que conforman el Plan de Control de la Dirección de Recaudación, de tal manera se pueda conocer con más detalle las razones del por qué un plan se suspendió, se derogó, o se ajustó y las razones técnicas y operativas de carácter superior que lo sustentan, para que no queden dudas o inquietudes sobre este tipo de decisiones. 4.6 Girar instrucciones para que la Dirección de Recaudación defina a la Subdirección Técnico – Jurídica en Recaudación, indicadores claros y precisos de desempeño, medibles y realistas, que le permitan a esta Subdirección evaluar su gestión y de esta forma verificar si lo alcanzado en el periodo fue satisfactorio y razonable de acuerdo al estándar que resulte aplicable para este caso, como elemento fundamental de planificación y evaluación en el uso y empleo de los recursos.

Por último, nos permitimos recordar que las recomendaciones contenidas en el presente informe, están sujetas a las disposiciones del artículo 36 de la Ley Nº 8292 Ley General de Control Interno, que establecen Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

DGAI-INF-015-2015 Página 14 de 15 un plazo de 10 días hábiles, para ordenar la implantación de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, debe dentro ese plazo señalado elevar el informe de auditoría al Ministro con las objeciones y soluciones alternas, con copia a la Auditoría Interna, para el análisis y resolución definitiva.

MOISES MEJIAS CUBERO (FIRMA)

Firmado digitalmente por MOISES MEJIAS CUBERO (FIRMA) Fecha: 2015.11.16 11:41:29 -06'00'

Moisés Mejías Cubero Profesional de Auditoría Interna 3

OLDEMAR RODOLFO MURILLO ARCE (FIRMA)

Firmado digitalmente por OLDEMAR RODOLFO MURILLO ARCE (FIRMA) Fecha: 2015.11.16 12:32:53 -06'00'

Oldemar Murillo Arce Coordinador Auditoría Área de Ingresos

oma/mmc c:Estudio N° 023-2014

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Anexo N° 1 Comentarios de los funcionarios de la DGT que participaron en la comunicación oral de resultados Comentarios 1. Referente al punto 2.3.4 de este informe, Sobre la ausencia de indicadores de gestión de la Subdirección Técnica Jurídica, en la comunicación oral de resultados el Lic. Carlos Vargas Durán señala que actualmente en la Dirección General de Tributación se está realizando una revisión a la estructura para que las Subdirecciones Jurídicas sean asesores de las direcciones pero sin la categoría de Subdirección, pero como todavía no hay nada definido, se van girar las instrucciones correspondientes para asignar indicadores de gestión a la Subdirección Juridica, para que se cumpla lo que corresponde. 2. Manifestan conincidir con los resultados del estudio de auditoría, debido a las situaciones que se apuntan y están conformes con las recomendaciones que se señalan para cada una de las debilidades expuestas. Manifiestan además, los auditados, estar conforme con los servicios preventivos que se brindaron durante el estudio.

Valoración Con respecto al comentario 1), si bien, se tiene planeado realizar una estructuración a lo interno de la Dirección General de Tributación, con el fin de eliminar las Subdirecciones Técnicos – Jurídicas, esta aún no está formalizada, por lo tanto se debe cumplir con disponer de indicadores de gestión, como medio de control y rendición de cuentas. En el futuro, cuando la descentralizción de la Sub-Dirección Técnica Jurídica se formalice, a las personas que pasen a laborar como asesor legal, en la gestión que vayan a cumplir, se les les debe también señalar indicadores de gestión, como instrumento de control de las labores de apoyo jurídicas que cumplan en esas nuevas áreas. Con respecto al comentario 2), consideramos positiva y receptiva la actidud de los auditados a los hallazgos expuestos en el informe y a tomar las acciones correctivas pertinentes.

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