MESA REDONDA:

INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL AUDITORÍA FISCAL: PERSPECTIVAS PARA MÉXICO Sergio Iván Ramírez Cacho Universidad de Colima

MESA REDONDA:

INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL AUDITORÍA FISCAL: PERSPECTIVAS PARA MÉXICO

Contenido ① Trayectoria profesional y docente ②Auditoría financiera-fiscal ③Fiscalización electrónica ④XBRL para auditar fiscalmente

Trayectoria profesional de un Contador Público Mexicano DURACIÓN EN AÑOS

REQUISITO

RESULTADO

5

Estudiante de licenciatura

Contador Titulado (CPT)

3

Ejercicio profesional

Contador Colegiado (CPCo)

3

Cumplir Norma Desarrollo Profesional Aprobar Examen Único de Certificación

Contador Certificado (CPC)

3

Años de participar en auditorías Aprobar Examen del SAT

Contador Inscrito (CPI)

1

Certificado en Prevención de Lavado de Dinero (LFIORPI)

Agente de cumplimiento (CPI & APLD)

15 años

FACULTADO PARA

Desarrollar ciertos trabajos, pero no puede no puede firmar EEFF ni informes de auditoría

Puede firmar estados financieros y realizar auditorías pero sin efecto fiscal

Todas las anteriores, pero además puede dictaminar el cumplimiento de obligaciones fiscales Todas las anteriores y en especial sobre el control interno para efectos de LFIORPI* empresas del sector financiero

* LIFIORPI: Ley Federal para la Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita 3

Trayectoria académica y de investigación de un Contador Público Mexicano DURACIÓN EN AÑOS

REQUISITO

RESULTADO

5

Estudiante de licenciatura

Contador Titulado (CPT)

2

Maestría

Maestro en Ciencias Área: Fiscal, finanzas, Etc.

3-5

Doctorado

Doctor en …

2

Atender docencia-tutoría-gestióninvestigación

Profesor Perfil PRODEP

3

Evidenciar y evaluar productividad científica

Miembro del Sistema Nacional de Investigadores del CONACYT

FACULTADO PARA

Puede aspirar a ser profesor: • Por asignatura; o • Asociado A, B o C

Puede aspirar a ser Profesor: • De tiempo completo A, B o C

SEP Todas las anteriores, pero además puede aspirar a becas y fondos para investigación e impulso a redes financiadas por CONACYT

15-17 años 4

AUDITORÍA EN MÉXICO CONTABLE-FINANCIERA ISAs

 189 Empresas mexicanas cotizadas  IFRS solo para cotizadas  IFRS for SMEs no implantadas  NIF para 99% MiPYMES

FISCAL ISAs

 VOLUNTARIA

 OBLIGATORIA: Modelo de riesgo que sigue patrones estadísticos 5

Auditoría fiscal electrónica • Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) – Eliminó a la facturas, recibos de honorarios, arrendamientos y próximamente pedimentos de importación – Utiliza tecnología XML – De uso obligado desde 2014

• Contabilidad Electrónica – Enviar balanzas de comprobación-pólizas-soportes – Utiliza tecnología equivalente a XBRL – Obligación general desde 2016 6

CFDI= Factura electrónica Enero-marzo Periodo

Periodo

Acumulado al mes de marzo de cada año

Emisores

Facturas

Emisores

Facturas *

Número

Millones

Número

Millones

2011

22,379

258.1

22,379

1,391.3

2012

41,987

896.2

374,302

3,811.9

2013

69,012

787.5

614,821

6,684.9

2014

1,283,236

1,308.9

2,201,960

10,971.3

2015

366,391

1,298.5

4,637,543

16,098.5

2016

242,086

1,488.6

5,665,168

22,070.7

Informe Tributario de Gestión 1T (SAT,2016)

2011 20112012 20112013 20112014 20112015 20112016

7

Pertinencia de la auditoría fiscal Contribuyentes activos Millones Periodo acumulado

2011

2012

2013

2014

2015

2016

mar jun sep dic mar jun sep dic mar jun sep dic mar jun sep dic mar jun sep dic mar

Personas físicas

Asalariados

Personas morales

Total

11.3 11.4 11.9 12.1 12.1 12.2 12.4 12.4 12.6 12.8 13.6 14.3 15.1 14.5 16.2 15.6 18.0 19.0 19.4 19.9 19.9

21.4 22.3 22.9 23.5 23.6 23.9 24.2 24.5 24.8 25.2 25.5 25.8 26.1 27.6 27.0 28.9 28.4 28.9 29.5 29.9 30.2

1.3 1.4 1.4 1.4 1.4 1.5 1.5 1.5 1.5 1.6 1.6 1.6 1.6 1.6 1.7 1.7 1.7 1.7 1.8 1.8 1.8

34.1 35.1 36.2 37.0 37.2 37.5 38.0 38.5 38.9 39.5 40.6 41.7 42.8 43.7 44.9 46.3 48.1 49.6 50.7 51.6

Informe Tributario de Gestión 1T (SAT,2016)

51.9 8

Pertinencia de la auditoría fiscal Fiscalización Enero-marzo Actos de Periodo fiscalización terminados

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Número de actos 21,599 20,499 21,002 19,327 19,180 16,040

Presupuesto ejercido en la Función Fiscalizadora Millones de pesos 615.6 625.3 601.0 659.2 697.9 773.9

Informe Tributario de Gestión 1T (SAT,2016)

Cifras cobradas

Rentabilidad de la fiscalización

Millones de pesos 27,758.2 23,667.7 18,078.4 33,453.3 22,956.6 16,283.5

Costo por peso invertido 45.1 37.9 30.1 50.7 32.9 21.0

9

CFDI EMITIDOS POR

CFDI RECIBIDOS POR

Actividades empresariales

Tarjetas de crédito

Honorarios

Tiendas departamentales

Arrendamientos

Agencias de autos

Nóminas

Aerolíneas

Bancos

Servicios Telefónicas

10

CFDI RECIBIDOS POR

CFDI EMITIDOS POR Actividades empresariales

Tarjetas de crédito

Honorarios

Tiendas departamentales

Arrendamientos Nominas Bancos

Recibidos Emitidos

Agencias de autos Aerolíneas

Validos y cancelados

Servicios Telefónicas

11

CFDI RECIBIDOS POR

CFDI EMITIDOS POR

Ingresos

Egresos

Utilidad

• Ingresos $1,000.00 • Egresos 500.00

¡ Normal !

Equilibrio

• Ingresos $1,000.00 • Egresos 1,000.00

Planeación…

Perdida

• Ingresos $ 500.00 • Egresos 1,000.00

¿Evasión? ¿Lavado de ¿Elusión? dinero? 12

CFDI EMITIDOS POR

CFDI RECIBIDOS POR

Ingresos

Egresos

Contabilidad

Bancos

Declaraciones

Papeles de trabajo

13

Líneas de investigación sobre auditoría en México • Las NIAs después de tres ejercicios de su adopción • LIFIORPI en el informe financiero • Reforma al Art. 32 CFF, limitación al dictamen voluntario • Auditorías electrónicas por parte del SAT • Sistemas de Control Interno tras nueva reforma fiscal 2014. 14

Desafíos de la auditoría en México EXPECTATIVA • Tributos proporcionalesequitativos-legalescertidumbre en su aplicación. • Gasto para servicios públicos

REALIDAD • Evasión y elusión de grandes grupos • Contribuyentes cautivos • Servicios públicos deficientes: – Seguridad pública y social – Educación – Comunicaciones

15

“Cuando los que mandan pierden la vergüenza… Los que obedecen pierden el respeto…”

Christoph Litchtemberg 16

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