MÉXICO EN 2011, UNA VISIÓN TRIPARTITA: FISCALECONÓMICO, SEGURIDAD SOCIAL Y COMERCIO EXTERIOR

MODIFICACIONES AL DECRETO IMMEX JAVIER ANAYA ROJAS ASOCIACIÓN NACIONAL DE ABOGADOS DE EMPRESA COLEGIO DE ABOGADOS A.C. 18 DE ENERO DE 2011 1

ANTECEDENTES

Después de más de un año de negociaciones entre la SE, la SHCP, el SAT y el los actores de comercio exterior, se publicaron en el DOF el 24 de diciembre de 2010 las reformas correspondientes al Decreto de IMMEX y otras disposiciones en beneficio de las empresas IMMEX. Esta reforma busca facilitar la operación de las empresas y mejorar la fiscalización por parte del Gobierno Federal.

2

CONTENIDO o Para facilitar la operación: • • • •

Simplificación de Control de Inventarios. Replanteamiento de causales de cancelación. Se abrogan los Decretos ALTEX y ECEX. Adecuación de las disposiciones fiscales “Régimen Maquila” artículo 33 y Regla I.13.7.1 de la SHCP.

o Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior del SAT: • •

•

Ampliación de plazos de permanencia de mercancías para empresas Certificadas. Obligaciones IMMEX. Se regula la transferencia de maquinaria y equipo entre empresas IMMEX y empresas sin programa para reparación. Reducción de hasta 70% en las multas por mercancía con plazos de permanencia vencidos.

3

CONTENIDO o Para mejorar la fiscalización: • •

• • •

Datos adicionales para la obtención de programas nuevos Responsabilidad solidaria SE/SAT en Programas nuevos y visitas conjuntas para productos “sensibles”. Requisitos específicos para productos “sensibles” Trato de producto “sensible” a importaciones IMMEX del Sector Acero (creación del Anexo I TER). Restricción para actividades de servicios en acero sólo para empresas certificadas.

4

PARA FACILITAR LA OPERACIÓN

5

SIMPLIFICACIÓN DE CONTROL DE INVENTARIOS Y CAUSALES DE CANCELACIÓN



 

Se deroga el Anexo IV: Información mínima requerida en el control de inventarios de las empresas con Programa IMMEX, y se remite al Control de inventarios “simplificado”: Anexo 24 de las Reglas del SAT. Se replantean las causales de cancelación de Programa IMMEX, dejando sólo aquellas que brindan “certeza jurídica” para evitar una “vaga interpretación”. Se establece un esquema más sencillo para su ejecución, a través del Inicio de Procedimiento de Cancelación. 6

SE ABROGAN LOS DECRETOS DE ALTEX Y ECEX En sus inicios, los programas ALTEX y ECEX establecían diversos beneficios para personas físicas y/o morales que realizaran exportaciones (apoyo de la banca de desarrollo, compra de proveedores nacionales con tasa 0 de IVA, etc.).

Con los años, muchos de los beneficios que eran particulares de estas empresas, se han generalizado y ahora pueden obtenerse sin contar con dichos esquemas o se han incorporado en otros. A diciembre de 2010, ambos esquemas tenían como principal beneficio la devolución de saldos a favor IVA en un plazo aproximado de 20 días. Benéfico que contempla IMMEX y hasta en menor plazo tratándose de empresas certificadas (5 días).

A enero de 2011, existen 2,004 empresas con programa ALTEX, de las cuales 1,582 también tienen programa IMMEX. y 377 ECEX de las cuales 44 tiene igualmente programa IMMEX. Dichos programas continuarán vigentes siempre que continúen presentando anualmente sus reportes de operaciones de comercio exterior; de lo contrario, serían canceladas y podrían sumarse a IMMEX. 7

ACOTAMIENTO DE TRATO FISCAL (ART. 33)



Se detallan los requisitos para que las empresas IMMEX (maquiladoras) obtengan beneficios en materia de ISR* VIGENTE

Transformación de insumos, partes y componentes suministrados directa o indirectamente por un residente en el extranjero. Cumplir con los requisitos del penúltimo párrafo del artículo 2 de la Ley del ISR

MODIFICACION

Transformación de insumos, partes y componentes suministrados directamente por un residente en el extranjero. Mercancías nacionales o extranjeras no importadas temporalmente. Maquinaria propiedad del extranjero de por lo menos un 30%. Cumplir con los requisitos del penúltimo párrafo del artículo 2 de la Ley del ISR.

*Hoy, además de la referencia en el Decreto IMMEX, las empresas maquiladoras cuentan con beneficios fiscales en materia de ISR e IETU, mediante Decretos del Ejecutivo en la materia 8

REGLA DEL SAT I.13.7.1.



En la Tercera Resolución de Modificaciones a la

Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2010, el SAT establece 4 supuestos para el cálculo de porcentaje de maquinaria y equipo establecido en el artículo

33 del Decreto IMMEX.

9

REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR DEL SAT

PRINCIPALES MODIFICACIONES DEL SAT PARA EMPRESAS CERTIFICADAS.

 Empresas

certificadas (SECIIT-MOCEIME) contarán con 60 meses de permanencia de materias primas importadas temporalmente.

 Las

demás empresas certificadas por el SAT, contarán con un plazo de permanencia de 36 meses.

 Los plazos pueden aplicarse a los inventarios que se encuentren dentro de los plazos de Ley. Regla de Carácter General en Materia de Comercio Exterior del SAT 3.8.4 fracción XXVII

11

OTRAS MODIFICACIONES A REGLAS DEL SAT

 Se

regula la transferencia de maquinaria y equipo de empresas IMMEX para enviarse a reparación o mantenimiento a empresas sin programa IMMEX hasta x 6 meses prorrogables siempre que se presente aviso a la autoridad fiscal correspondiente.

 Aquellas

empresas que cuenten con mercancías cuyos plazos de permanencia se encuentren vencidos, podrán realizar el retorno virtual e importación definitiva con la reducción del 70% de la multa. 12

PARA MEJORAR FISCALIZACIÓN

13

OBLIGACIONES IMMEX

 Señalar

los nombres de socios, accionistas y

representante legal en las solicitudes de Programa nuevo, y notificar los cambios relacionados con

esas personas durante la vida del Programa.

 Presentar documentación adicional para Programa nuevo de mercancías “sensibles”: azúcar, acero,

llantas y textil confección. 14

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA SE/SAT EN PROGRAMAS NUEVOS

 Opinión

favorable del SAT para todas las

solicitudes de programa nuevo.

 Visitas previas de inspección para Programas nuevos: Conjuntamente SE y SAT tratándose

de

empresas

que

importen

mercancías

“sensibles”. 15

MODIFICACIONES DIRIGIDAS AL SECTOR ACERO

UNIVERSO DE EMPRESAS IMMEX DEL SECTOR ACERO



1,641 empresas IMMEX importaron bienes del Capítulo 72 de la TIGIE Enero 2007 – Noviembre 2009. Sector

IMMEX

Industrias Metálicas Básicas

79 (de las cuales 15 son certificadas) Importaron y Exportaron bienes del Capítulo 72 de la TIGIE: estarían sujetas al cumplimiento de requisitos específicos y plazos de permanencia diferenciados

Fabricación de productos metálicos Fabricación de maquinaria y equipo Otros

1,125 No estarían sujetas al cumplimiento de requisitos específicos y plazos de permanencia diferenciados

437 Aun importando y exportando bienes del Mismos sectores, pero Certificadas por el Capítulo 72 de la TIGIE, estarían exentas del SAT cumplimiento de requisitos específicos y plazos de permanencia diferenciados 17

BALANZA COMERCIAL IMMEX , SECTOR ACERO (GENERAL)  En términos agregados, las operaciones de comercio exterior de las empresas IMMEX del Sector Acero, no muestran un comportamiento acorde a su naturaleza exportadora. Importaciones temporales/exportaciones de empresas IMMEX Sector Acero (Enero 2007 - Diciembre 2009) Millones de dólares 1,200,000 1,000,000

1,004,207

800,000

600,000 400,000

273,550

200,000 0 Importaciones Importaciones Fuente : Cinta de Aduanas/AGA SAT

Exportaciones Exportaciones

18

BALANZA COMERCIAL IMMEX , SECTOR ACERO (CERTIFICADAS)  Las operaciones de comercio exterior de las empresas IMMEX del Sector Acero certificadas por el SAT, muestran un comportamiento acorde a su naturaleza exportadora. Importaciones temporales/exportaciones de empresas IMMEX certificadas por el SAT, Sector Acero (Enero 2007 - Diciembre 2009) Millones de dólares 1,620,000

1,604,574

1,600,000 1,580,000

1,560,000 1,540,000 1,520,000

1,500,000

1,500,898

1,480,000 1,460,000 1,440,000 Importaciones Importaciones

Fuente : Cinta de Aduanas/AGA SAT

Exportaciones Exportaciones

TRATO DE “SENSIBLES “ A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO

 Requisitos específicos a la importación temporal / exportación de mercancías del Capítulo 72 de la TIGIE, que realicen las empresas que se ubiquen en el sector Acero.

 Se adiciona un Anexo I TER para esas mercancías.

20

TRATO DE “SENSIBLES “ A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO

 Las actividades de servicios (IMMEX Servicios) con dichas mercancías están sujetas al cumplimiento de requisitos específicos.

 Reglas SE para requisitos específicos a empresas del sector Acero: dentro de los 90 días a la publicación del Decreto IMMEX.

 Los requisitos específicos NO aplican a las empresas certificadas por el SAT, y tampoco a aquellas que importen pero NO exporten mercancías del Capítulo 72 de la TIGIE. 21

TRATO DE “SENSIBLES “ A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO

Dentro de los requisitos específicos que establecerán las reglas se encuentran:

 Demostrar la capacidad instalada.  Proyección de exportaciones.  Porcentaje de mermas y desperdicios.  Volumen específico a importar. Las autorizaciones se emitirán por:

 Vigencia de la autorización.  Fracción arancelaria.  Cantidad máxima a importar.

22

TRATO DE “SENSIBLES “ A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO

Ampliación de Programa IMMEX, si la empresa ha exportado al menos el 70% del volumen, de cualquiera de los siguientes tres conceptos:

 El consignado  

por la autorización anterior, si se ejerció totalmente. El volumen efectivamente importado, si no se ejerció totalmente. La suma de las autorizaciones emitidas en los doce meses anteriores (o el periodo que se determine). 23

PLAZOS DE PERMANENCIA DE MERCANCÍAS

Sector

IMMEX Vigente

Modificación IMMEX

General

18 meses

Ninguna

Certificadas

18 meses

60 meses (SECIIT-MOCEIME) 36 meses (certificadas normales)

Azúcar

12 meses (proceso industrial)

Ninguna

Acero

18 meses

Llantas

12 meses

Ninguna

12 meses (proceso industrial) 6 meses (servicios)

Ninguna

Textil-confección

9 meses (proceso industrial) 9 meses (servicios)

24

MÉXICO EN 2011, UNA VISIÓN TRIPARTITA: FISCALECONÓMICO, SEGURIDAD SOCIAL Y COMERCIO EXTERIOR

MODIFICACIONES AL DECRETO IMMEX JAVIER ANAYA ROJAS ASOCIACIÓN NACIONAL DE ABOGADOS DE EMPRESA COLEGIO DE ABOGADOS A.C. 18 DE ENERO DE 2011 25