“Normas Contables para el Sistema Financiero Argentino”

“Normas Contables para el Sistema Financiero Argentino” Rodrigo Danessa Gerencia de Régimen Informativo – SEFyC Noviembre de 2011

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Marco Contable  Normas Legales  Normas Técnicas Profesionales

 Normas de órganos de control

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Normas Contables de los órganos de control

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Normas Contables del BCRA

Art. 47. C. Orgánica del BCRA

Facultades del Superintendente de Entidades Financieras y Cambiarias.

Establecer el Régimen Informativo y Contable 4

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Normas Contables del BCRA

Ley de Entidades Financieras – Título IV

Régimen Informativo, Contable y de Control La contabilidad de las entidades y la confección y presentación de sus balances, cuentas de ganancias y pérdidas, demás documentación referida a su estado económico financiero e informaciones que solicite el Banco Central de la República Argentina, se ajustarán a las normas que el mismo dicte al respecto. 5

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Normas Contables del BCRA

Régimen Contable

Plan y Manual de Cuentas Normas Generales de valuación Normas Particulares de valuación

Regímenes Informativos 6

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Plan de Cuentas • Plan de cuentas mínimos establecido obligatoriamente para todo el sistema financiero • Las entidades podrán utilizar sistemas internos más amplios que el definido por el B.C.R.A. • Cantidad de cuentas: 1900

• Ordenamiento de rubros: por liquidez 7

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Plan de Cuentas

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Plan de Cuentas

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Manual de Cuentas Normas Generales de valuación Normas Particulares de valuación

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Regímenes Informativos contables

1900 Factor desagregación 220

Factor Frecuencia 11

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Regímenes Informativos contables Factor Consolidación Casa Central y Sucursales Casa Central, Sucursales y filiales Casa Central, Sucursales, filiales y subsidiarias significativas

Casa Central, Sucursales, filiales y otros entes 12

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INFORMACIÓN CONTABLE RECIBIDA POR PARTE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS Régimen Informativo

Periodicidad

Nivel de consolidación

Agregación de partidas

BALANCE DE SALDOS

MENSUAL

CASA MATRIZ Y SUC EN EL PAÍS

SEGÚN PLAN DE CUENTAS

ESTADO DE CONSOLIDACIÓN DE ENTIDADES LOCALES CON FILIALES Y SUBSID SIGNIFICATIVAS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR

MENSUAL

CASA MATRIZ, SUC EN EL PAÍS, FILIALES EXTERIOR Y SUBSIDIARIAS SIGNIFICATIVAS QUE SEAN EF

PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN CONCEPTOS Se incluyen los EECC de las entidades a consolidar

RI PARA PUBLICACIÓN TRIMESTRAL/ANUAL

TRIMESTRAL/ ANUAL

2 NIVELES: INDIVIDUAL: CC, Suc país y Filiales del exterior CONSOLIDADO: de acuerdo con art 33 Ley 19550

PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN CONCEPTOS

3 NIVELES: INDIVIDUAL: CC, Suc país INTERMEDIO: Indiv + Filiales Exterior CONSOLIDADO: con subsidiarias de acuerdo con TO Sup consolidada

PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN CONCEPTOS Se incluyen los EECC de las entidades a consolidar

EE FF COMPLETOS AUDITADOS RI PARA SUPERVISIÓN TRIMESTRAL/ANUAL

TRIMESTRAL/ ANUAL

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Entidades Cambiarias Plan y Manual de Cuentas Régimen informativo Contable Semestral Anual

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http://www.bcra.gov.ar Textos Ordenados RI Plan y Manual de Cuentas RI Contable para Publicación T/A RI para Supervisión RI Casas y Agencias de Cambios Plan y Manual de Cuentas Contable S/A

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Convergencia a Normas Contables Profesionales

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Origen de las diferencias con las NIIF Disposiciones transitorias Cuestiones regulatorias Aspectos de fiscalización y control Criterios aún no aprobados

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¿Cuáles son las diferencias más significativas?

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Dificultad de la adecuación

Impacto Patrimonial

-

+

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Principales Diferencias

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

TITULOS PÚBLICOS PREVISIONAMIENTO DERIVADOS APLICACIÓN DE V. RAZONABLES TASA DE INTERES EFECTIVA DIFERIMIENTO DE RESULTADOS BAJA DE ACTIVOS (VENTA DE CARTERA)

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Principales Diferencias Impuesto Diferido Valuación de B. de Uso e Intangibles Participaciones en otras entidades o sociedades Contabilización de contingencias y provisiones Pasivos por beneficios a empleados o similares Efecto de las variaciones de la moneda extranjera (incluyendo conversión de EEFF) Bienes de cambio – Entidades cambiarias 21

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Actuales Regímenes Informativos

Información complementaria y diferencias de exposición

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¿¿Y los otros entes??

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Tareas realizadas en pos de la convergencia

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Trabajos realizados en pos de la convergencia a las NIIF

Impuesto Diferido Arrendamientos Estado de Flujo de Efectivo Información complementaria de derivados Transferencia de activos financieros Gastos y comisiones

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Convergencia – GRUPO NIIF

Objetivos:

•Evaluar los avances en la materia, tanto locales como internacionales •Coordinar el esfuerzo de los distintos sectores a fin de evaluar el impacto de la adopción de las NIIF en el sistema financiero. •Presentar una propuesta integral a las Autoridades del BCRA. 31

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EL VERDADERO IMPACTO ESTA EN LOS DEMAS FACTORES MENCIONADOS (ORGANIZACIONAL, PRUDENCIAL, SISTEMAS, RECURSOS, ETC.) Y ES LO QUE TERMINARÁ DEFINIENDO UNA FECHA FACTIBLE DE APLICACIÓN

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NORMAS PRUDENCIALES SISTEMAS

NORMAS CONTABLES

SUPERVISOR

33 RÉGIMEN INFORMATIVO

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CONTABLE

PRUDENCIAL SUPERVISORES

CONTADORES

INVERSORES

IMPACTO

ANALISTAS

SISTEMAS PROCESOS

AUDITORES

34 EMISORES DE NORMAS

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NORMAS INTERNACIONALES DE NFORMACION FINANCIERA

CAPACITACIÓN DEL PERSONAL

COMPROMISO DE ADECUACIÓN DE LAS AUTORIDADES SISTEMAS 35

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 POSIBLES MODELOS A TENER EN CUENTA CNV CHILE ESPAÑA BRASIL URUGUAY OTROS

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 OPCION 1 - MODELO CNV APLICACIÓN NIIF COMPLETAS INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS

DIFERENCIAS RESPECTO DEL SISTEMA FCIERO: NORMAS CONTABLES SISTEMAS NORMAS PRUDENCIALES SUPERVISIÓN PLAZOS 37

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 OPCION 2 - MODELO CHILE APLICACIÓN NIIF PARA INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS MANTENIENDO DETERMINADAS NORMAS ESPECÍFICAS DE VALUACIÓN (TÍTULOS, PREVISIONES, B. DE USO, ETC)

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 OPCION 3 – APLICACIÓN GRADUAL VENTAJAS PRORRATEO DEL IMPACTO CONTABLE EN DIFERENTES EJERCICIOS ECONÓMICOS DESVENTAJAS REVISIÓN CONTINUA DE LOS PASOS QUE SE VAN DANDO, POR MODIFICACIONES DE LAS NIIF

MODIFICACIONES PERMANENTES DE LOS R.I. 39

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 OPCION 4 - MODELO BRASIL APLICACIÓN NORMAS PROPIAS DEL BC PARA LOS INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS PRESENTACIÓN COMO INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE UN EEFF CONSOLIDADO BAJO LAS NIIF

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Opción 1 Adopción NIIF 100 % Modelo CNV

Opción 2 Adopción NIIF con normas BCRA para temas específicos

Opción 3.1 Opción 3.2 Opción 4 Aplicación Aplicación para Aplicación “Normas Contables el NIIF Gradual NIIF Gradual NIIF solo EEFF Sistema Financiero Argentino” Con definición Sin definición de consolidados de fecha fecha Modelo Brasil

Modelo Chile

Efectos de la aplicación Efecto de la medida en en el el mercado

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

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Ventajas asociadas con con aplicación NIIF (transparencia, (transparencia, homogeneidad, acceso aa financiación/mercados de capitales, etc.)

 Muy Significativas

 Significativas

 Significativas

 Poco significativas En función de los plazos

 No significativas

Declaración expresa en EEFF de cumplimiento con NIIF NIIF



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





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

No aplicable





BCRA se reserva la facultad facultad de de establecer criterios específicos específicos Distribución del impacto contable contable en distintos ejercicios ejercicios económicos económicos Revisión permanente de avanzado producto de actualización de las NIIF. Diferencia entre los EEFF EEFF presentados

lo la la



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

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Principales aspectos del plan de implementación

• •

Análisis de lo actuado por los diferentes países en esta materia Entrevistas y encuestas con los distintos interesados (analistas, entidades financieras, auditores, funcionarios de diversas áreas del BCRA, etc) Encuentros de difusión diversos donde se presente y discuta la idea, Análisis de las controversias legales que pudieran existir; Estudio de los Impactos principales que supondría la adopción de las NIIF.

• • •

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Principales aspectos del plan de implementación

a) fecha de aplicación inicial; b) gradualismo o no (todos los entes, o en forma gradual); c) posibilidad de aplicación anticipada; d) elección de alternativas o no (cuando existan en las NIIF); e) principales efectos detectados y posible forma de solucionarlos, o caminos a seguir para estudiarlos más profundamente; f) cronograma a cumplir (en relación con la preparación y obtención de un plan definitivo); g) programa que deberá cumplir la institución financiera para la adopción; h) programa que deberán cumplir los auditores; i) acciones del BCRA para facilitar la adopción; j) acciones de la profesión contable para facilitar la adopción;

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NORMAS INTERNACIONALES DE INF. FCIERA

BALANCE SOCIAL

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

GOBIERNO CORPORATIVO

RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIA

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