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MÁSTER OFICIAL EN TURISMO: DIRECCIÓN DE EMPRESAS TURÍSTICAS 13/14 GESTIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE--FINANCIERO EN EMPRESAS CONTABLE TURÍSTICAS

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USALI

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Introducción.
Orígenes,

Objetivos y Contenidos.
Esquema de Funcionamiento.
Departamentos Operacionales.
Departamentos Funcionales.
Cuenta de Resultados Analítica.
Análisis de Resultados: Ratios.

1

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Introducción (I)


Limitaciones Contabilidad

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Financiera

para la gestión.


Mayor

utilidad para la gestión de los sistemas uniformes, como el USALI.

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Introducción (II)


Rápida

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implantación en cadenas.


Escasa implantación del

USALI en

España.

2

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Introducción (III)


¿Qué

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hoteles deberían implantarlo?

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Orígenes

1926

Chicago U.S.A.H.

Profesionales Hoteles

Profesionales Contabilidad

1996: USALI (9ª EDICIÓN)

3

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Objetivos

SENCILLEZ

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COMPARABILIDAD

ESTANDARIZACIÓN

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Esquema de Funcionamiento (I) Resultado Departamento A Resultado Departamento B

Resultado Global Hotel

Resultado Departamento C Resultado Departamento N

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Esquema de Funcionamiento (II)


Determinar los

ingresos y gastos controlables por el Equipo Directivo.


Asignarlos a

los departamentos donde se

originen.

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Esquema de Funcionamiento (III)
Departamentos Operacionales:

Generan ingresos por la prestación de servicios.

5

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Esquema de Funcionamiento (IV)


Departamentos Funcionales:

Generan costes al prestar servicios a los operacionales.


Otros

agrupan costes no localizables clara/.

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Esquema de Funcionamiento (V) Ingresos y Gastos Controlables

GOI Deps. Operacionales

Gastos Deps. Funcionales

GOP Gastos no Controlables NOP

6

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Departamentos Operacionales INGRESOS DEP.OPERACIONAL

COSTE DE VENTAS GASTOS DE PERSONAL

OTROS GASTOS

GOI DEPARTAMENTO OPERACIONAL

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Deps. Operacionales: Habitaciones DEPARTAMENTO DE HABITACIONES Periodo: INGRESOS Cliente Individual Grupos Turísticos Cliente Congresos Otros 1

TOTAL INGRESOS HABITACIONES

2

Descuentos

Importes

1-2=3 INGRESOS NETOS HABITACIONES GASTOS Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 4

TOTAL GASTOS DE PERSONAL Comisiones Ag. Viajes Contratos de Limpieza Transporte de Clientes Lavandería Reposición Lencería Cursos de Formación Otros Aprovisionamientos Telecomunicaciones Uniformes

5

TOTAL OTROS GASTOS

3-4-5=6 G.O.I. HABITACIONES

7

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Deps. Opers.: Alimentación (I) DEPARTAMENTO DE ALIMENTACIÓN Periodo: 1 2

INGRESOS Ingresos Alimentación Descuentos

Importes

1-2=3 INGRESOS NETOS 4 5 6 7

Consumo Alimentación Coste comida empleados Traspasos A--->B Traspasos B--->A

4-5-6+7=8 COST E NETO VENTAS ALIMENTACIÓN 3-8 =9 MARGEN BRUTO ALIMENTACIÓN 10 11

Recargo en Cubiertos Alquiler de Salones y Complementos

10+11 =12 OTROS INGRESOS NETOS

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Consumo=Ei+Compras-Ef

Deps. Opers.: Alimentación (II) Comida empleados Coste de las Ventas de Alimentación Traspasos a Bebidas

Gasto de personal

Traspasos de Bebidas a Alimentación Coste de Ventas de Bebidas

8

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Deps. Opers.: Alimentación (III) DEPARTAMENTO DE ALIMENTACIÓN (CONT.) GASTOS Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 13

TOTAL GTOS. DE PERSONAL Reposición Enseres Combustible Cocina Lavandería Permisos-Licencias Cursos de Formación Música y Animación Uniformes Telecomunicaciones Otros Aprovisionamentos

14

TOTAL OTROS GASTOS

9+12-13-14=15 G.O.I. ALIMENTACIÓN

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Deps. Operacionales: Bebidas (I) DEPARTAMENTO DE BEBIDAS Periodo:

1 2

INGRESOS Ingresos Bebidas Descuentos

Importes

1-2=3 INGRESOS NETOS 4 5 6

Consumo Bebidas Traspasos B--->A Traspasos A--->B

4-5+6=7 COST E NETO VENTAS DE BEBIDAS 3-7=8 MARGEN BRUTO BEBIDAS 9 10

Recargos en factura Otros Recargos

9+10=11 OTROS INGRESOS NETOS

9

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Consumo=Ei+Compras-Ef

Deps. Operacionales: Bebidas (II) Coste de las Ventas de Bebidas

Traspasos a Alimentación

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Traspasos de Alimentación a Bebidas

Coste de Ventas de Alimentación

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Deps. Operacionales: Bebidas (III) DEPARTAMENTO DE BEBIDAS (CONT.)

GASTOS Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 12

TOTAL GTOS. DE PERSONAL Reposición Enseres Comestibles Bar Lavandería Permisos-Licencias Cursos de Formación Música y Atracciones Uniformes Telecomunicaciones Otros Aprovisionamientos

13

TOTAL OTROS GASTOS

8+11-12-13=14 G.O.I. BEBIDAS

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Deps. Opers.: Telecomunicaciones DEPARTAMENTO DE TELECOMUNICACIONES Periodo: INGRESOS T eléfonos Internet T eléfonos Públicos 1

T OT AL INGRESOS

2

Descuentos T elecomunicaciones

Importes

1-2=3 INGRESO NET O Coste Llamadas Locales Coste Llamadas Interurbanas Coste Llamadas a Móviles 4

COST E T OT AL LLAMADAS

3-4=5 MARGEN BRUT O T ELECOMUNICACIONES GAST OS Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 6

GAST OS DE PERSONAL Uniformes Impresos y Folletos T elecomunicaciones Otros Aprovisionamientos

7

T OT AL OT ROS GAST OS

5-6-7=8 G.O.I. TELECOMUNICACIONES

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Dep. Ops.: Alquileres y Otros Ingresos DEPARTAMENTO DE ALQUILERES Y OTROS INGRESOS Periodo: Alquiler Locales Comisiones Maq. Expendedoras Comisiones Rent a Car Comisiones Pay - TV Diferencias de Cambio Ingresos por Cancelaciones Concesiones

Importes

TOTAL ALQUILERES Y OTROS INGRESOS

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Departamentos Funcionales GASTOS DE PERSONAL

OTROS GASTOS

GASTOS DEL DEPARTAMENTO FUNCIONAL

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Deps. Funcionales: Administración DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION Y GENERAL Periodo:

Importes

Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 1

GASTOS DE PERSONAL Comisiones Tarjetas de Cdto. Gastos Bancarios Proceso de Datos Cuotas y Suscripciones Recursos Humanos Seguridad Cursos de Formación Correos y Mensajería Honorarios Profesionales Impresos y Folletos Provisión Clientes Dudosos Telecomunicaciones Otros Gastos

2

TOTAL OTROS GASTOS

1+2=3 GASTOS DPTO. ADMINISTRACION Y GENERAL

12

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Deps. Funcionales: Marketing (I) TOTAL GASTOS ÁREA VENTAS TOTAL GASTOS ÁREA PUBLICIDAD Y PROMOCIÓN

TOTAL GASTOS DEPARTAMENTO MARKETING

TOTAL GASTOS HONORARIOS Y COMISIONES

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Deps. Funcionales: Marketing (II) DEPARTAMENTO DE MARKETING Periodo: A) ÁREA DE VENTAS Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 1

Importes

GASTOS DE PERSONAL AREA VENTAS Servicios complementarios Servicios Exteriores Subscripciones Comidas y Gastos de Representación Impresos y Folletos Mensajería Asistencia a Ferias Telecomunicaciones Gastos de Viaje Otros Gastos

2

OTROS GASTOS ÁREA VENTAS

1+2=3 TOTAL GASTOS ÁREA DE VENTAS

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Deps. Funcionales: Marketing (III) DEPARTAMENTO DE MARKETING (CONT.) B) ÁREA DE PUBLICIDAD Y PROMOCIÓN Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 4

GAST OS DE PERSONAL ÁREA PUBLICIDAD Publicidad Direc ta por Correo Publicidad dentro del Hotel Material Punto de Venta Publicidad en Prensa Publicidad en Radio y T.V. Otros

5

OT ROS GAST OS ÁREA PUBLICIDAD

4+5=6 T OT AL GAST OS ÁREA DE PUBLICIDAD C) HONORARIOS Y COMISIONES Honorarios Ag. Publicidad Otros 7

T OT AL HONORARIOS Y COMISIONES

2+5+7=8 T OT AL OTROS GAST OS MARKET ING 3+6+7=9 GASTOS DEPARTAMENTO MARKETING

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Deps. Funcionales: Mantenimiento DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO Periodo:

Importes

Sueldos y Salarios Otros Gastos Sociales 1

GAST OS DE PERSONAL Mantenimiento del Edificio Mantenimiento Maquinaria e Instalaciones Mantenimiento Mobiliario y decoración Jardinería Servicio de Basuras Cursos de Formación Piscina Telecomunicaciones Otros

2

TOTAL OTROS GASTOS

1+2=3 GASTOS DPTO. MANTENIMIENTO

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Deps. Funcionales: Suministros DEPARTAMENTO DE SUMINISTROS Periodo:

Importes

Electricidad Gas Gasoil Otros Carburantes Agua GASTOS DPTO.SUMINISTROS

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Esquema Cuenta de Resultados GOI HABITACIONES GOI ALIMENTACIÓN

GASTOS ADMON. Y GRAL GOI TOTAL HOTEL

GOI BEBIDAS GOI TELECOMUNICACIONES

GASTO TOTAL DEP.FUNCIONALES

GOI ALQUILERES Y OTROS

GASTOS MARKETING

GASTOS MANTENIMIENTO

GASTOS SUMINISTROS

GOP

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Cuenta de Resultados Analítica ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICO Periodo:

A) DEPARTAMENTOS OPERACIONALES

Ingreso Neto

Coste Ventas

Gastos Personal

Otros Gastos

TOTAL GOI

Habitaciones Alimentación Bebidas Telecomunicaciones Alquileres + Otros TOTAL DPTOS.OPERACIONALES B) DEPARTAMENTOS FUNCIONALES

COSTE

Administración y General Marketing Mantenimiento Suministros TOTAL DPTOS. FUNCIONALES GROSS OPERATING PROFIT (GOP) Honorarios de Gestión Alquileres, IBI y Seguros EBITDA Gastos Financieros Amortizaciones y Provisiones Resultados Extraordinarios Impuesto de Sociedades NET OPERATING PROFIT (NOP)

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Análisis de Resultados: Ratios


Los

ratios son cocientes que ayudan a relativizar las magnitudes y permiten compararlas y analizar la eficiencia y tomar medidas para mejorar la gestión.


Existen

infinidad de ellos, pero los más relevantes son los publicados en las estadísticas oficiales (benchmarking (benchmarking). ).

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Ratios Generales: Porcentajes Verticales

7,58% 17,63%

Coste Ventas-Dep. operacionales Gastos Personal-Dep. operacionales Otros Gastos-Dep. operacionales 29,25%

9,49%

GASTOS DPTOS. FUNCIONALES Alquileres, IBI y Seguros Gastos Financieros

-0,02%

Amortizaciones y Provisiones

4,41%

Resultados Extraordinarios Impuesto de Sociedades

2,64%

NET OPERATING PROFIT (NOP)

3,52% 3,47% 22,03%

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Ratios Generales: Personal

Gasto total de personal N º Habitaciones ocupadas Gasto total de personal Ingresos Netos totales Gasto de personal departamen to operaciona l " x" Ingresos Netos departamen to operacional " x"

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Ratios Generales: Ingresos y Resultados

G.O.P. N º Habitacion es ocupadas Ingresos netos totales N º Habitacion es ocupadas G.O.P. Ingresos netos totales

G.O.P. Activo Total Ingresos netos totales N º Habitacion es disponible s * N .O.P. Ingresos netos totales

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Ratios de Habitaciones

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N º Habitaciones ocupadas N º Habitaciones disponibles

N º Plazas ocupadas N º Plazas disponibles

N º Plazas ocupadas N º Habitaciones ocupadas

N º Plazas ocupadas N º llegadas

Ingresos netos habitacion es N º Habitacion es ocupadas

Ingresos netos habitaciones N º Habitaciones disponibles

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Ratios de Alimentos y Bebidas Ingresos Netos Al. N º cubiertos servidos Consumo de Materia Pr ima Existencia s medias

Coste de las ventas Ingresos netos

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Una actividad es:

CONCEPTO DE ACTIVIDAD

• Una unidad de trabajo. • Una tarea con unas metas concretas. Ejemplos: • Comprar materias primas. • Hacer hamburguesas en un restaurante. • Entrevistar a un cliente en una empresa de selección. • Realizar una fase de producción en una empresa de fabricación.

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EJEMPLOS DE ACTIVIDAD TOMAR NOTA DE LAS ÓRDENES DE LOS CLIENTES, COMPRAR LA MATERIA PRIMA Y EL EQUIPO, CONTRATAR Y FORMAR A LOS EMPLEADOS, HACER LAS PUERTAS, ENVIAR LAS PUERTAS A SUS CLIENTES, FACTURAR A LOS CLIENTES, PAGAR A LOS PROVEEDORES, PAGAR A LOS TRABAJADORES, ATENDER LAS QUEJAS DE LOS CLIENTES.

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ACTIVIDADES CLAVES DE UNA EMPRESA

ACTIVIDADES DE ENTRADA: DISEÑO, COMPRA, RECEPCIÓN, CONTRATACIÓN, FORMACIÓN

ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS: - PERSONAL; FINANZAS; JURÍDICAS; CONTABILIDAD

ACTIVIDADES DE TRANSFORMACIÓN: FABRICAR, TRASLADAR, ALMACENAR, INSPECCIONAR

ACTIVIDADES DE SALIDA: VENDER, ENVIAR, SERVICIOS POST VENTA

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ACTIVIDADES CLAVES DE UN HOTEL

ACTIVIDADES DE ENTRADA: ¿?

ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS: - ¿?

ACTIVIDADES DE TRANSFORMACIÓN: ¿?

ACTIVIDADES DE SALIDA: ¿?

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CONCEPTO DE CADENA DE VALOR • Las secuencias de actividades que se originan pueden

ser vista como una cadena de valor. • En la que cada etapa de la cadena debe añadir algo de valor a la siguiente etapa, que podemos decir que sería su cliente más directo.

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Los Productos no Consumen Coste.

Consumen Actividades.

Las Actividades Consumen Recursos

Las Actividades Causan o Generan Coste.

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Definición de Actividad: Actuación o conjunto de actuaciones que se realizan en la empresa encaminadas a la obtención de un bien o servicio. Pueden atomizarse o subidvidirse hasta llegar a tareas concretas. Actividad. Tarea 1

Tarea 2

Tarea ...

Tarea n

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Una adecuada Gestión de Costes.

Actuar sobre los Auténticos Causantes del Coste: Las Actividades.

Los Sistemas ABC se Utilizan para Gestionar adecuadamente las Actividades.

CAUSA (ACTIVIDAD) - EFECTO (COSTE).

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Conceptos y Clasificación de las Actividades
Con

Relación al Producto Producto..
En Función de su Capacidad para Añadir Valor al Producto (vistas anteriormente).

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Con Relación al Producto.
Actividades a

nivel de Unidad de Producto.
Actividades a nivel de Lote Lote..
Actividades a nivel de Línea Línea..
Actividades a nivel de Empresa Empresa..

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Producto Unitario. (Actividades a Nivel de Producto) Lote.

Primarias.

(Actividades a Nivel de Lote) Producto. (Actividades a Nivel de Línea) Empresa.

Secundarias.

(Actividades a nivel de Empresa)

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Producto Unitario. (Costes a Nivel de Producto) Lote.

Resultado de

Ingresos de

(Costes a Nivel de Lote)

Producto

Producto

Producto. (Costes a Nivel de Línea) Empresa.

Resultado de

(Costes a Nivel de Empresa)

Empresa.

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En Función de su Capacidad para Añadir Valor


Perspectiva Interna:


Actividades necesarias estrictamente para fabricar un producto. • Añaden Valor: Valor: Necesarias para obtener el producto.


Ejemplos: • Cortar MP • Servir un pedido

• No Añaden Valor: Valor: No necesarias para obtener el…


Ejemplos: • Rehacer un producto • Devolución de MP. • Inspección de calidad.

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Perspectiva Externa:


Actividades que hagan aumentar el interés del cliente por el producto. • Añaden Valor: Valor: Necesarias para aumentar el interés.


Ejemplos: • Expositores. • Buena presentación.

• No Añaden Valor: Valor: No aprecia el cliente.





Ejemplos: • Error en el envío. • Custodia del Producto Terminado.

Importancia: Se Pueden Eliminar las Actividades que NO Añaden Valor desde perspectiva interna/externa.

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Los Generadores de Coste.











Unidades que relacionan Actividades Actividades--Productos. Estas Unidades se llaman Generadores (o Conductores o Portadores) de Coste. Factores que Generan Coste. Parecidos a Unidades de Obra pero no Equivalentes.. Equivalentes Elección:
Más represetativo relación Causa (Actividad)(Actividad)Efecto (Coste).
Fácil de Medir y Observar. Distinto dependiendo del tipo de Actividad (unidad, lote o línea).

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