ALEJANDRO MICCO A. Subsecretario de Hacienda

Reforma Tributaria: Diseño, implementación y posibles simplificaciones

Santiago 03 de Noviembre 2015

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Agenda

Características del Sistema Impositivo Chileno La Reforma Tributaria: Objetivos y Principales Cambios Implementación y Efectos Recaudatorios de la Reforma

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Características del Sistema Impositivo Chileno La Reforma Tributaria: Objetivos y Principales Cambios Implementación y Efectos Recaudatorios de la Reforma

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Carga Tributaria 2011-2013 Sin Seguridad Social

Promedio= 24,7

Fuente: OCDE. 4

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Carga tributaria y PIB per cápita de países OECD 27

Impuestos/PIB Chile

25

PIB OCDE log

Impuestos/PIB OCDE

11.5 11.0 10.5

21

10.0

19

9.5

17

9.0

15

8.5 1965 1967 1969 1971 1973 1975 1977 1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 2013

23

Fuente: OCDE

Ley de Wagner: A medida que los países crecen, sus cargas tributarias también lo hacen. 5

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Carga Tributaria –Nivel de desarrollo Chile 2012 Sin Seguridad Social 35 30 Promedio = 23.9

25 20

19,9

15 10 5

0

Fuente: OCDE. 6

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Distribución del ingreso Coeficiente de GINI y razón D90/D10 Coeficiente de GINI (año 2010) (escala superior)

Ratio decil de ingresos 90/10 (año 2010) (escala inferior)

Promedio OCDE 0,32

Fuente: OCDE

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Estructura tributaria A diferencia de los países de la OECD, nuestro sistema tributario basa fuertemente su recaudación en impuestos indirectos. Estructura tributaria Chile v/s OECD (% del PIB) 12

8

4

0 OECD Directos Fuente: OCDE

Indirectos (IVA)

Chile Contribuciones

8

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Tasas impositivas

Tasas Impositivas

Máxima Impuesto Impuesto a la renta tasa Corporativo corporativo y personal Impuesto a Retiro de Utilidades: la renta 100% 30%

Chile Dinamarca Portugal México Turquia Promedio Desv. Est.

Fuente: OCDE

40.0 59.6 42.0 28.0 35.6 41.4 9.8

20.0 25.0 26.5 28.0 20.0 25.7 6.2

40.0 58.8 41.2 28.0 17.5 40.8 9.0

26.0

Impuesto al Contribucio Impuesto a Impuesto al Valor nes a las la Bencina Diesel Agregado propiedade s [US$/Litro] [US$/Litro]

19.0 25.0 20.0 15.0 18.0 17.7 5.3

1.2

0.44

0.2

1.7 1.1

0.57 0.31

0.42 0.23

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Características del Sistema Impositivo Chileno La Reforma Tributaria: Objetivos y Principales Cambios Implementación y Efectos Recaudatorios de la Reforma

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Objetivos de la Reforma Tributaria 1. Aumentar la carga en 3% del PIB, para financiar con ingresos permanentes gastos permanentes.

2. Avanzar en equidad tributaria mejorando la distribución del ingreso. 3. Introducir nuevos y más eficientes incentivos de ahorro a la inversión. 4. Nuevas medidas para combatir la evasión y elusión

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Recaudación Estimada por Reforma Tributaria Recaudación general estimada por Reforma Tributaria (*) Concepto

Porcentaje del PIB

Alza impuesto a la renta

1,5%

Impuestos correctivos e indirectos – Incentivos a la inversión

1,0%

Disminución de la elusión y evasión

0,5%

Recaudación total

3,0%

(*) Informes Financieros N°71 y N°75 de 2014 de la Dirección de Presupuestos

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Principales Modificaciones con la Reforma Impuesto a la Renta Sistema de tributación en base atribuida:

• Los impuestos finales por las utilidades generadas por las empresas se aplicarán en el mismo ejercicio en que ellas se obtienen, con independencia que exista alguna distribución, retiro o remesa. • Tasa de impuesto de Primera Categoría en régimen es de 25% y seguirá siendo crédito contra el impuesto adicional. • Equidad tributaria

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Principales Modificaciones con la Reforma Impuesto a la Renta Sistema de tributación semi-integrado:

• Los impuestos finales serán aplicados distribución, retiro o remesa.

cuando exista alguna

• Tasa de impuesto de Primera Categoría en régimen de 25,5% en 2017 y 27% en 2018. • Derecho al 65% del crédito por impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa. Carga tributaria total máxima de 44,45%. • En caso de contribuyente extranjeros domiciliados en países con Acuerdos de Doble Tributación con Chile, el crédito es del 100%. 14

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Principales Modificaciones con la Reforma Impuesto a la Renta • La Reforma Tributaria introduce dos alternativas para la tributación de las empresas, asegurando la recaudación e incentivando el ahorro y la inversión con foco en el crecimiento económico. Destino de las utilidades

2013

Semi-integrado (Régimen 2018)

Atribuido (Régimen 2017)

Reinvertida

20%

27%

35%

Retirada (Tasa Máx IGC)

40%

44,45%:

35%

35% de IGC + 9,45% IPC s/crédito

(0.65*27%)

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Evolución de las tasas impositivas

50

1era Cat. S.Int. 1era Cat. S.Semi-Int. 1era Cat S.Atrib. Imp.Gob.Comp Imp.Adic.

40

30

20

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

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Mitos sobre la Reforma Tributaria 1.

Desincentiva la inversión.

Año Comercial 1993 1995 2013 2018

Impuesto Primera Cat. Imp.Global Comp. IDPC IDPC IDPC Tasa Máx S.Int. S.Semi S.Atrib. IDGC 15 50 15 45 20 40 27 35

Pago de impuesto por utilidades Diferencia Retenidas Distribuídas (Incentivo) 15 50 35 15 45 30 20 40 20 27 44.45 17.45

El incentivo a la reinversión pasa del sistema vigente en el 2013 al régimen Semi-Integrado de un diferencial de tasas entre las utilidades distribuídas y reinvertidas de 20% a 17.45%. 17

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Mitos sobre la Reforma Tributaria 1. 2.

Desincentiva la inversión. Discriminación a los nacionales v/s extranjeros. Imp.Global Comp. Imp. Año Comercial Tasa Máx Adicional IDGC IA 1993 50 35 1995 45 35 2013 40 35 2018 35 35

Pago de impuesto por utilidades distribuidas Locales Extranjeros 50 35 45 35 40 35 44.45 35*

Diferencia a favor de Extranjeros 15 10 5 9.45

Semi-Int * El ejercicio asume países con tratado de doble tributación, sin esto el impuesto para las utilidades distribuídas es el mismo para nacionales y extranjeros. 18

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Mitos sobre la Reforma Tributaria 1. 2. 3.

Desincentiva la inversión. Discriminación a los nacionales v/s extranjeros. El sistema no logra equidad tributaria entre ingresos al trabajo y Capital Tasa Impuesto al Trabajo 2013 2018

2013 2018

40 35

Tasa impuesto al capital Sistema Integrado Sistema Semi-Integrado Sistema Atribuido Promedio Promedio Promedio Retenido Retirado Retiro 33% Retenido Retirado Retiro 33% Retenido Retirado Retiro 33% 20 40 26.7 27 44.45 32.8 35 35 35.0

Las diferencia entre de la tasa de las rentas del trabajo y del capital pasa de 13.3% a sólo 2.2% en el caso del sistema Semi-Integrado y 0% en el caso del atribuido. 19

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Fortalecimiento Institucional Aumento de presupuesto y dotación • Se incorpora dotación adicional a los Servicios de la Administración Tributaria para asegurar la correcta implementación de las modificaciones: • • •

•

Servicio de Impuestos Internos: 688 nuevos funcionarios Servicio Nacional de Aduanas: 250 nuevos funcionarios Tesorería General de la República: 70 nuevos funcionarios *

Se han destinado recursos para iniciar la renovación y fortalecimiento tecnológico. Aumento presupuestario por efecto Reforma Tributaria Servicio Servicio de Impuestos Internos Servicio Nacional de Aduanas

Equipos informáticos (millones)

Programas Informáticos (millones)

2.535

4.112

1.612

2.120

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Fortalecimiento Institucional Subdirección de Atención al Contribuyente en el SII • Se crea la subdirección con el objetivo de “desarrollar políticas y programas especiales destinados a otorgar apoyo, información y asistencia a las empresas de menor tamaño con el objetivo final de facilitar el cumplimiento tributario”. • Subdirección formada originalmente por 40 funcionarios. A septiembre 2015 se habrán incorporado 35 más. • Se han definido cuatro objetivos estratégicos: 1. 2. 3. 4.

Facilitación de procesos al contribuyente Educación al contribuyente Disminuir los niveles de incumplimiento tributario Desarrollo profesional

• Para la medición de los objetivos se ha establecido una línea base y definido una serie de indicadores (costo de cumplimiento tributario, tiempo de respuesta a consultas y cumplimiento de plazos, entre otros). 21

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Proyectos emblemáticos Tributación Simplificada 14 ter • En estos meses se han inscrito más de 110.000 nuevas empresas, unidas a las cerca 90.000 de los cinco años previos, bordean los 200.000 contribuyentes en el régimen simplificado. 200.000 180.000 160.000 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 E.10 M M J S N E.11 M M J S N E.12 M M J S N E.13 M M J S N E.14 M M J S N E.15 M M J S

0 22

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Proyectos emblemáticos Postergación pago del IVA • Este proyecto se encuentra completamente implementado en su operativa. Los únicos cambios al 2017 se refieren a los límites de ingreso para el beneficio de postergación de IVA, los que aumentan en forma gradual conforme a la Ley. 30,000 25,000 20,000 15,000 10,000 5,000 0,000

Febrero

Marzo

Abril

Total solicitudes * Aun no se cumple el plazo de dos meses.

Mayo

Junio

(*)Julio

(*)Agosto

Postergaciones pagadas

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Recaudación de la Reforma Tributaria año 2014 • Los resultados agregados de recaudación de la Reforma Tributaria muestran que el efecto financiero el año 2014 se encuentra en línea con lo esperado. • La determinación financiera de los efectos en recaudación se puede obtener solo una vez finalizada la operación renta y analizadas todas las declaraciones. • Los cambios considerados durante el 2014 son los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5.

Incremento de Tasa de Impuesto de Primera Categoría, subiendo la tasa de 20% a 21% Aumento de Tasa de PPM en los últimos tres meses del año de forma voluntaria Alzas en los impuestos específicos impuestos al tabaco, bebidas Nuevo impuesto verde a los automóviles particulares Nuevos planes para disminuir la evasión

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Reforma Tributaria Recaudación Reforma Tributaria (Porcentaje del PIB) 4

3

2

1

0

2014

2015

2016

2017

2018

Fuente: Ministerio de Hacienda 25

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Recaudación de la Reforma Tributaria año 2014 Efecto financiero estimado para el año 2014 (1)

(2)

(3)

(4)

IF en $2014

IF en $2014 y meses de vigencia

IF en $2014, meses de vigencia y crecimiento

Estimación recaudación

Modificaciones 67.076,3

$ 100.614,5

$

$ 245.669,5

$ 241.088,8

$ 241.088,8

$ 272.502,2

Impuestos correctivos e indirectos

$

64.767,8

$

63.560,1

$ 107.226,1

$

18.383,3

Disminución por incentivos al ahorro e inversión

-$

27.343,4

-$

26.833,6

-$

-$

26.870,4

Impuesto a la renta Disminución de la evasión

Efecto total Reforma el 2014 Porcentaje del PIB 2014

$

67.993,9

$

40.250,4

98.262,0

$ 351.087,7

$ 344.891,7

$ 408.679,0

$ 362.277,1

0,28%

0,23%

0,24%

0,25%

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Reforma Tributaria y Crecimiento del Gasto Recaudación Reforma Tributaria

Gasto Público

(Porcentaje del PIB)

(Variación anual, porcentaje)

4

9 8 7

3

6

5

2

4 3

1

2 1 0

0

2014

2015

2016

2017

2018

2014

2015

Sin Reforma Tributaria

2016

Con Reforma Tibutaria

Fuente: Ministerio de Hacienda 27

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Impuesto al Valor Agregado (IVA) Evasión anual de IVA (2003 – 2014) estimada con base Matriz Insumo Producto (MIP) 2008: Año 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013p

Tasa Evasión 18,0% 18,1% 16,7% 15,9% 14,8% 22,5% 20,2% 22,2% 23,6% 24,8% 24,3%

Monto (MM$*) 895.050 1.013.521 1.063.592 1.115.231 1.172.019 2.047.620 1.814.860 2.300.862 2.793.576 3.241.982 3.431.739

2014p

22,2%

3.304.265

Monto (MM US**) 1.294,3 1.663,0 1.899,7 2.103,2 2.242,3 3.924,2 3.242,7 4.508,1 5.779,5 6.660,5 6.932,8 5.796,9

Fuente: SII.

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Impuesto a los cigarrillos Recaudación impuesto a los cigarrillos (2011 – 2015, Millones de pesos) 140000,0 120000,0

100000,0 80000,0 60000,0 40000,0 20000,0

2015-09

2015-07

2015-05

2015-03

2015-01

2014-11

2014-09

2014-07

2014-05

2014-03

2014-01

2013-11

2013-09

2013-07

2013-05

2013-03

2013-01

2012-11

2012-09

2012-07

2012-05

2012-03

2012-01

2011-11

2011-09

2011- 07

2011-05

2011-03

2011-01

-

Fuente: SII.

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Actividades de capacitación • Se han organizado charlas y seminarios dirigidos a Mipymes con distintas organizaciones como la ASECH, Conapyme, CChC, Unapyme, entre otras. • Cursos de capacitación en alianza con el Colegio de Contadores. Con cerca de 10.000 asistentes en el año. • Cursos y cahrlas sobre temas específicos con la Cámara Chilena de la Construcción, la Cámara Aduanera, Banco Estado, entre otros.

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Difusión • Entre las actividades de difusión que se han desarrollado en estos meses destacan las campañas de difusión de beneficios Mipyme, postergación del pago del IVA y explicación del impuesto verde. Muestra del material de difusión

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Simplificaciones a la Reforma Tributaria Aspectos generales • Se modificarán las condiciones que deben cumplir las empresas para poder adoptar a las distintas formas de tributación.

• Aclaraciones en materia inmobiliaria: 1. Contratos de leasing suscritos con anterioridad al 1 de enero de 2016 no se afectan con IVA 2. Si la venta está exenta, también lo estará la respectiva promesa de venta 3. Empresas constructoras mantienen crédito especial IVA establecido en art. 21 DL 910 por viviendas vendidas con subsidio habitacional

• Se aclarará el espacio de aplicación de la norma general anti-elusión para evitar la retroactividad.

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Simplificaciones a la Reforma Tributaria Renta Atribuida y Artículo 14 ter

• Las empresas sujetas al régimen de renta atribuida solo podrán estar formadas por personas naturales residentes en Chile.

• Las empresas sujetas al régimen de tributación simplificada 14 ter, podrán tener como dueños a otras empresas sujetas al régimen de renta atribuida o a personas naturales residentes en Chile. • Esto impide que las mallas societarias tengan en su interior empresas con renta atribuida y semi-integradas.

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Reforma Tributaria: Diseño, implementación y posibles simplificaciones

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