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Régimen sancionatorio  cambiario aplicado por la DIAN Principios y generalidades

Régimen sancionatorio  cambiario aplicado por la DIAN Modalidades de infracción  sancionables

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Marco Normativo • Decreto 4048 de 2008, artículo 3,  numerales 4 y 5 • Decreto Ley* 2245 de 2011,  artículo 3

Marco Normativo • Decreto 4048 de 2008, artículo 3,  numerales 4 y 5 • Decreto Ley* 2245 de 2011,  artículo 3 * Ley 1430 de 2010, artículo 30

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Competencia  cambiaria de la DIAN

Competencia General Decreto 4048 de 2008, art. 3, numeral 4

• Funciones de dirigir, administrar, controlar y vigilar a nivel nacional el cumplimiento de las obligaciones cambiarias derivadas de: ‐ ‐

Importación y exportación de bienes y servicios Financiación en moneda extranjera de estas operaciones FAPM1

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Diapositiva 6 FAPM1

OJO: NO SE INCLUYE LA SOBRE FACTURACION NI LA SUBFACTURACION, POR SER TEMAS PROPIAMENTE ADUANEROS Fernando Alberto Paez Martinez, 25/08/2015

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Competencia Residual Decreto 4048 de 2008, art. 3, numeral 5

• Funciones de controlar y vigilar las operaciones derivadas del regimen cambiario que no sean de la competencia de otra entidad

Principio  de legalidad de la infracción  cambiaria y  finalidades de la  sanción  correspondiente 

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Infracción cambiaria Decreto Ley 2245 de 2011, art. 2

• Es una contravención administrativa • De las disposiciones constitutivas del régimen cambiario vigentes al momento de la transgresión • A la cual le corresponde una sanción cuyas finalidades son el cumplimiento de tales disposiciones y la protección del orden público económico * * Corte Constitucional ‐ Sentencia C‐083 de 1999

Sujetos de la  infracción  cambiaria  sancionable por  la DIAN

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Sujetos pasivos Decreto Ley 2245 de 2011, art. 3

• Personas naturales • Personas jurídicas • Entidades asimiladas a las personas jurídicas En tanto infrinjan el régimen cambiario respecto de operaciones y obligaciones cuya vigilancia y control sea de competencia de la DIAN

Principio de   legalidad en la  liquidación de la  sanción  cambiaria

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Decreto Ley 2245 de 2011, artículo 3   Parágrafo 3 Para la liquidación de las sanciones se aplicarán  las unidades de valor tributario (UVT – art. 868  E.T.) vigentes en la fecha de ocurrencia del  hecho constitutivo de infracción; o la tasa de  cambio representativa del mercado vigente en  la misma fecha, según la modalidad de  infracción*

Principio de no acumulación de  sanciones 

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Decreto Ley 2245 de 2011, artículo 3   Parágrafo 1 Cuando un mismo hecho generador de infracción, operación o actuación esté comprendido en dos o más numerales del Régimen Sancionatorio, se aplicará únicamente el que contemple la multa más alta

Procedimiento  administrativo  sancionatorio

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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO  CAMBIARIO  Decreto Ley 2245 de 2011 HECHO CONSTITUTIVO INFRACCION CAMBIARIA

REDUCCION SANCION 40% (TERMINACION)

5 AÑOS 2 MESES

NOTIFICACION ACTO DE FORMULACION

REDUCCION SANCION 60% (TERMINACION)

2 AÑOS 7 MESES (SILENCIO POSITIVO )

DESCARGOS Y SOLICITUD PRUEBAS

NOTIFICACION RESOLUCION SANCIONATORIA

1 MES RECURSO DE RECONSIDERACION REDUCCION SANCION 75% (TERMINACION)

NOTIFICACION RESOLUCION RESUELVE RECURSO

5 AÑOS PROCEDIMIENTO COBRO TITULOS VIII Y IX L.5 DEL E. T

4 MESES

AUTORIDADES CONTENCIOSO ADMINISTRATIVAS

Modalidades de infracción  cambiaria

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Generadas por  las declaraciones de cambio

Declaración de cambio Numeral sancionatorio # 1 I. No presentarla dentro de la oportunidad legal en los términos y condiciones señalados por el régimen cambiario II. Presentarla con datos equivocados *

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Declaración de cambio ‐ Num. 1 III. No conservarla por el término legal* o no exhibirla ante la DIAN durante ese mismo término, junto con los demás documentos que acrediten el monto, características y demás condiciones de la operación, así como el origen o el destino de las divisas, según el caso. * Decreto Ley 2245 de 2011, artículo 5

Declaración de cambio ‐ Num. 1 IV. No transmitirla al Banco de la República en los términos, condiciones y oportunidad legal señalados por el Régimen Cambiario, respecto de las operaciones realizadas a través de una cuenta de compensación

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Multa en UVT • 25 UVT ‐ $ 706.975 Por cada declaración generadora de infracción sin que el total exceda del equivalente a: 1.000 UVT ‐ $28.279.000 por investigación cambiaria * • Valor UVT  2015 =  $28.279     (+2,890%)   ‐ Art. 868 E.T.

Generadas por las  operaciones  obligatoriamente canalizables a través del  mercado cambiario

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No utilización del Mercado Cambiario – Num. 2 • Por pagar o recibir pagos a través del mercado no  cambiario por concepto de operaciones obligatoriamente  canalizables a través del mercado cambiario* • Multa del ciento por ciento (100%) del monto dejado de  canalizar

* Decreto 1068 de 2015 (26 de mayo), Parte 17 – Título 1, art. 2.17.1.4           Decreto 1735 de 1993, art. 4

Extinción no autorizada de obligaciones sujetas a obligatoria canalización ‐ Num. 3 • Por extinguir obligaciones sujetas a obligatoria  canalización por medios diferentes a los  autorizados por el régimen cambiario • Multa del ciento por ciento (100%) del monto  dejado de canalizar

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No canalización del monto total de la operación obligada ‐ Num. 4 • Por canalizar a través del mercado cambiario un  valor inferior al consignado en los documentos de  aduana o los que hagan sus veces, de manera  injustificada • Multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia  entre el valor canalizado y el consignado en tales  documentos 

No canalización del valor real de la operación subfacturada – Num. 5 • Por no canalizar a través del mercado cambiario  el valor real de la operación efectivamente  realizada • Multa del ciento por ciento (100%) de la  diferencia entre el valor canalizado y el valor real  de la operación establecido por la DIAN

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Generadas por las  operaciones canalizadas  en forma extemporánea a través del mercado  cambiario

Reintegro extemporáneo a través del mercado cambiario Num. 6 • Por reintegrar el valor de la operación obligatoriamente  canalizable a través del mercado cambiario por fuera del  plazo general de reintegro* • Multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor  Tributario (UVT) por cada mes o fracción de mes de  retardo, sin exceder del equivalente a cuatrocientas (400)  Unidades de Valor Tributario (UVT), por cada reintegro  realizado por fuera del término legal. •

* R.E. 8 de 2000 JDBR, art. 8

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Reintegro extemporáneo a través del mercado cambiario Num. 6

• 40  UVT   $1.131.160 por cada mes o fracción de  mes de retardo sin que el total exceda del  equivalente a … • 400  UVT  $11.311.600 por cada reintegro  extemporáneo •

* R.E. 8 de 2000 JDBR, art. 8

Generadas por la  canalización indebida a  través del mercado  cambiario

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Canalización indebida de operaciones de comercio exterior Num. 7 • Por canalizar a través del mercado cambiario como  importaciones o exportaciones de bienes, o como  desembolsos o amortizaciones de financiaciones de estas  o aquellas, montos que no se deriven de las  mencionadas operaciones obligatoriamente canalizables • Multa será del ciento por ciento (100%) del valor así  canalizado.

Canalización indebida de diferencias no justificadas Num. 8 • Por canalizar a través del mercado cambiario un valor  superior al consignado en los documentos de aduana o  los que hagan sus veces • Multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre  el valor canalizado y el consignado en los documentos de  aduana o los que hagan sus veces

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Canalización indebida de operaciones sobrefacturadas Num. 9 • Por canalizar a través del mercado cambiario el valor  consignado en los documentos de aduana o los que  hagan sus veces, cuando este valor sea superior al valor  real de la operación • Multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre  el valor canalizado y el valor real de la operación  establecido por la DIAN

Canalización indebida de operaciones de servicios Num. 10 • Por pagar o reintegrar a través del mercado  cambiario por concepto de servicios, montos que  no se deriven de las mencionadas operaciones • La multa será del ciento por ciento (100%) del  valor canalizado

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Generadas  por el depósito 

No constitución del depósito Num. 11 • Por no constituir en los términos y condiciones señalados  por el régimen cambiario el depósito* ante el Banco de la  República, cuando haya lugar a ello • Multa del ciento por ciento (100%) del valor del depósito  correspondiente * R.E. 8 de 2000 JDBR, arts. 26 y 83

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Generadas  por el manejo de  cuentas de  compensación

Formulario No. 10 ‐ Num. 12 • Por no presentar  o no transmitir al Banco de la República  la relación de operaciones efectuadas a través de una  cuenta de compensación teniendo la obligación de  hacerlo, incluso en el evento en que la cuenta no haya  tenido movimiento en el periodo reportado  • Por presentar o transmitir dicha relación en forma  incompleta o errónea

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Sanción por Formulario No. 10 ‐ Num. 12 • Multa de doscientas (200) Unidades de Valor  Tributario (UVT)  ‐ Por cada relación no presentada o no transmitida ‐ Por cada relación presentada o transmitida en  forma incompleta o errónea • 200  UVT   ‐ $ 5.655.800

Formulario No. 10 ‐ Num. 13 • Por presentar o transmitir al Banco de la República en forma extemporánea la relación de las operaciones efectuadas a través de una cuenta de compensación, incluso en el evento en que la cuenta no haya tenido movimiento en el periodo reportado • Por reportar por fuera de la oportunidad legal la cancelación del registro de una cuenta de compensación • Multa por mes o fracción de mes 25 UVT - $ 706.975 Sin exceder de 150 UVT - $ 4.241.850 FAPM2

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Diapositiva 42 FAPM2

EL NUMERAL SANCIONATORIO 14 YA NO ES APLICABLE POR NO EXISTIR YA CUENTAS DE COMPENSACIÓN ESPECIALES Fernando Alberto Paez Martinez, 27/08/2015

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Indebida utilización de una cuenta de compensación Num.  15 • Por canalizar a través de la cuenta de  compensación operaciones diferentes a las del  titular de la cuenta, sin que dicha operación se  encuentre autorizada por el régimen cambiario • Multa del ciento por ciento (100%) del valor  canalizado

Generadas por el  incumplimiento de obligaciones  de solicitud de autorización  previa;  registro;  reporte;  transmisión;  actualización o  informe al Banco de la  República, en forma directa o a  través de los IMC

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Obligaciones formales ‐ Num. 16 • Por no cumplir las obligaciones de solicitar la  autorización previa al Banco de la República; o las de  registrar, reportar, transmitir o informar, directamente al  Banco de la República o a través de los IMC • La información o las operaciones obligadas por el  régimen cambiario • Una multa por cada incumplimiento de doscientas (200)  Unidades de Valor Tributario (UVT) 200  UVT    ‐ $ 5.655.800

Obligaciones formales ‐ Num. 17 • Por cumplir en forma extemporánea las obligaciones de  registrar, reportar, transmitir o informar, directamente al  Banco de la República o a través de los IMC • La información o las operaciones obligadas por el régimen  cambiario • Una multa de veinticinco (25) UVT  por cada por cada mes o  fracción de mes de retardo, sin exceder del equivalente a cien  (100) UVT 25     UVT    ‐ $  706.975 100  UVT    ‐ $ 2.827.900

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Generadas por el  incumplimiento de las  prohibiciones del numeral 1  del artículo 75 de la Resolución  Externa 8 de 2000 ‐ JDBR

Transferencias internacionales de dinero por parte de residentes en el país no autorizados ‐ Num. 24

• Por efectuar pagos, giros, remesas internacionales o  transferencias de divisas o de moneda legal  colombiana desde o hacia el país, sin estar autorizado  por el régimen cambiario • Multa del ciento por ciento (100%) del valor de cada  operación realizada

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Depósitos u operaciones financieras en moneda extranjera no autorizadas entre residentes ‐ Num. 25 • Por la realización no autorizada por el régimen cambiario  de depósitos o de cualquier otra operación financiera en  moneda extranjera entre residentes en el país • Multa para cada una de las partes involucradas del  ciento por ciento (100%) del monto de la operación  respectiva. 

Pago no autorizado en moneda extranjera entre  residentes ‐ Num. 26 • Por el pago en moneda extranjera de cualquier  contrato, convenio u operación entre residentes en el  país sin que dicho pago se encuentre autorizado por el  régimen cambiario • Multa para cada una de las partes involucradas del  ciento por ciento (100%) del monto de la respectiva  operación

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Generadas por el  incumplimiento de las  obligaciones  señaladas para las  operaciones de  derivados

Derivados ‐ Num. 27

• Por realizar operaciones de derivados sin cumplir los  requisitos exigidos para estas operaciones por el  régimen cambiario • Multa equivalente al ciento por ciento (100%) del  monto de la operación respectiva

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Generadas por el  incumplimiento de las  obligaciones de declarar  previstas por el artículo  82 de la Resolución  Externa 8 de 2000 ‐ JDBR

Entrada o salida del país de dinero en efectivo o de títulos representativos de dinero ‐ Num. 28 • No presentar la declaración señalada por el régimen  cambiario* al ingresar o sacar del país dinero en efectivo o  títulos representativos del mismo de acuerdo con las  condiciones previstas en cada caso por las normas  cambiarias y sus reglamentaciones • Multa del treinta por ciento (30%) del valor dejado de  declarar en operaciones de ingreso. La multa será del  cuarenta por ciento (40%) del valor dejado de declarar en  operaciones de egreso

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Generadas por el  incumplimiento de las  obligaciones de  identificación y  conservación de  información previstas por  el artículo 77 de la  Resolución Externa 8 de  2000 ‐ JDBR

Hoteles y agencias de turismo ‐ Num. 29 •

• • •

No identificar a los turistas extranjeros así como las operaciones  celebradas con ellos en los términos previstos por las regulaciones  cambiarias No conservar por el término legal la información de los turistas  extranjeros No presentar el Certificado de Revisor Fiscal o Contador Público en los  términos ordenados por el Régimen Cambiario  Multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor Tributario (UVT)  por cada incumplimiento, sin exceder del equivalente a dos mil (2.000)  Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria 40    UVT  $   1.131.160 2.000  UVT $ 56.558.000

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Generadas por el  incumplimiento de la  obligación de presentación  de documentos prevista  por el inciso 2 del artículo  3 de la Resolución Externa  8 de 2000 ‐ JDBR

Información exógena cambiaria ‐ Num. 30 • Por la no presentación, envío o transmisión de la información exógena cambiaria en los términos y condiciones dispuestos por la DIAN mediante la Resolución 09147 de 2006, o por la norma que haga sus veces • Por presentarla o transmitirla de manera incompleta, incorrecta o con datos equivocados o inconsistentes se impondrá una multa equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (U.V.T.) por cada período incumplido • 200 UVT ‐ $ 5.655.800

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Información exógena cambiaria ‐ Num. 31 • Por la presentación, envío en forma extemporánea de la información exógena cambiaria en los términos y condiciones dispuestos por la DIAN mediante la Resolución 09147 de 2006, o la norma que haga sus veces • Multa equivalente a veinticinco (25) unidades de valor  tributario (U.V.T.) por mes o fracción de mes de retardo, sin  exceder del equivalente a doscientas (200) unidades de valor  tributario (U.V.T.) por cada período incumplido • 25 UVT ‐ $ 706.975 • 200 UVT ‐ $ 5.655.800

No presentación de documentos requeridos ‐ Num. 32 • Por no presentar o no enviar a la DIAN la información o los documentos solicitados mediante requerimiento oficial o en desarrollo de visitas administrativas de registro e inspección • Por presentar o enviar la información o los documentos con errores o en forma incompleta • Multa equivalente a doscientos (200) (U.V.T.) por cada requerimiento o solicitud no atendido o atendido con errores o en forma incompleta • 200 UVT ‐ $ 5.655.800

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Ocultamiento, impedimento, no autorización ‐ Num. 32 • Por ocultar o impedir o no autorizar el acceso a los archivos a los funcionarios competentes que se encuentren investigando la ocurrencia de una posible infracción cambiaria en ejercicio de las facultades de control otorgadas a la DIAN • Multa equivalente a doscientos (200) (U.V.T.) por cada constancia de ocultamiento, impedimento o no autorización al acceso a los archivos, señalada en actas de visita administrativa • 200 UVT ‐ $ 5.655.800

Sanción residual

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Sanción residual‐ Num. 33 • Por las demás infracciones no contempladas en los numerales 1 a 32 del artículo 3 del Decreto Ley 2245 de 2011 • Que constituyan violación de las normas que conforman el régimen cambiario • Que correspondan a operaciones u obligaciones cuyo control y vigilancia sea de competencia* de la DIAN • Multa equivalente a cien (100) Unidades de Valor Tributario (U.V.T.) por cada operación u obligación incumplida • 100  UVT  ‐ $ 2.827.900

GRACIAS

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