Gasto Federalizado

Universidad Autónoma de Chiapas Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 13-4-99020-02-0694 GF-786

Alcance

Universo Seleccionado Muestra Auditada Representatividad de la Muestra

EGRESOS Miles de Pesos 790,758.6 630,755.6 79.8%

El presupuesto asignado durante el ejercicio 2013 de los recursos federales transferidos a la Universidad Autónoma de Chiapas (UNACH) a través de Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales fue de 790,758.6 miles de pesos, de los cuales se revisaron 630,755.6 miles de pesos, que representaron el 79.8%. Resultados Control Interno 1. El análisis del sistema de control interno establecido por la Universidad Autónoma de Chiapas (UNACH), ejecutor de los recursos provenientes del programa Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales 2013, se efectuó con base en los cinco componentes del Modelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), y mediante la aplicación de un cuestionario de control interno y la evaluación documental comprobatoria proporcionada, con objeto de contribuir proactiva y constructivamente a la mejora continua de los sistemas de control interno implementados. Después de analizar las evidencias y las respuestas, con base en cada componente del Modelo COSO; los resultados más relevantes de la evaluación interna son: Ambiente de Control •

No cuenta con los Códigos de Ética y de Conducta.

•

No se cuenta con un Comité de Ética, ni se han establecido procedimientos para la investigación y/o denuncia de posibles actos contrarios a la ética y conducta institucional.

•

No se informa periódicamente al Rector del funcionamiento general del sistema de Control Interno.

1

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013

•

No se identificaron programas de capacitación con contenidos específicos en la materia, dirigidos a los servidores públicos con responsabilidad en el establecimiento y actualizaciones de los controles internos y la evaluación de los riesgos.

•

No incluyó en sus programas de capacitación para el personal al menos uno de los temas siguientes: ética e integridad, control interno y su evaluación; administración de riesgos y prevención, disuasión corrección de posibles actos de corrupción.

•

No se cuenta con algún ordenamiento respecto de las obligaciones de los servidores públicos de la Universidad de la actualización del Control Interno, en sus respectivos ámbitos.

•

Cuenta con un Manual de Organización.

•

Cuenta con un Manual de Procedimientos de Admisión, Compras y Servicios, y de Mantenimiento de infraestructura física; sin embargo, no se encuentra autorizados.

Evaluación de Riesgos •

Cuenta con un plan estratégico institucional autorizado “Plan Institucional de Desarrollo 2018”.

•

No identifica, documenta, ni evalúa los riesgos que pueden afectar el logro de los procesos sustantivos y adjetivos; asimismo, no implantó acciones para mitigarlos y administrarlos.

•

No cuenta con una metodología específica aplicada a la identificación, evaluación, priorización, estrategias de mitigación y seguimiento de riesgos (administración de riesgos).

Actividades de Control •

No se cuenta con un programa de trabajo de control interno, ni con una disposición que establezca la obligación de evaluar y actualizar las políticas y procedimientos (control interno), por lo que no se realizaron evaluaciones al mismo.

•

Cuenta con sistemas informáticos autorizados (financieros y administrativos) que apoyan el desarrollo de sus actividades; sin embargo, no presentó evidencia de ellos.

Información y Comunicación •

No cuenta con un plan o programa de sistemas informáticos, alineados y que apoyen el cumplimiento de los objetivos de su plan o programa estratégico.

•

No se tienen implementado planes de recuperación de desastres que incluyan datos, hardware y software.

2

Gasto Federalizado

•

No cuenta con manuales o lineamientos autorizados para la elaboración de informes de avance y cumplimiento del plan o programas estratégicos, así como los objetivos y metas institucionales.

Supervisión •

No realiza una autoevaluación de control interno de los principales procesos sustantivos: compras y servicios, autorización, liberación y ministración de recursos y mantenimiento de infraestructura física por parte de los responsables de su funcionamiento, ni cuenta con lineamientos ni mecanismos para que comuniquen las deficiencias identificadas para su seguimiento.

•

Se realizaron auditorías internas y externas para la evaluación de sus principales procesos.

Por lo anterior, dichos sistemas se encuentran en un estatus bajo, por lo que se requiere atender las áreas de oportunidad para fortalecer el Sistema de Control Interno Institucional. La Universidad Autónoma de Chiapas en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió el oficio núm. CGMM/0249/2014, de fecha 7 de agosto de 2014, suscrito por el Coordinador General y Modelo de Gestión de la Universidad mediante el cual instruyó las acciones de control necesarias a fin de atender y abatir las debilidades determinadas, con lo que solventó lo observado. Transferencia de Recursos 2. La UNACH, el Gobierno del Estado, y la Secretaría de Educación Pública formalizaron el convenio de apoyo financiero el 7 de enero de 2013, con el cual se comprometieron recursos federales por 719,454.7 miles de pesos (74.9%) y estatales por 241,179.5 miles de pesos (25.1%), que totalizan 960,634.2 miles de pesos; sin embargo, dicho convenio no especifica el destino ni la aplicación de los recursos. Posteriormente, el 26 de septiembre de 2013, se formalizó un addendum para incrementar en 71,303.9 miles de pesos la aportación federal, para quedar en 790,758.6 miles de pesos, y en 23,902.9 miles de pesos la aportación estatal, para quedar en 265,082.4 miles de pesos, sin que dicho instrumento incluya el calendario de ministración de los recursos adicionales. La Secretaría de Educación Pública, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió el oficio núm. 219-2/1403815 de fecha 11 de septiembre del 2014, suscrito por el Director General de Educación Superior Universitaria quien especifica que los recursos adicionales fueron autorizados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de una ampliación líquida y que no se incluyó calendario de ministración toda vez que estos recursos se pagaron con fecha 30 de septiembre de 2013, con lo que solventó lo observado. 3. Se identificó que ni el Gobierno del Estado, ni la UNACH realizaron transferencias temporales o definitivas de recursos federales a otras cuentas bancarias ajenas a la establecida para la recepción de los recursos federales del convenio.

3

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013

Registros e Información Contable y Presupuestal 4. Se verificó en el Anexo 28 Subsidio Ordinario para Organismos Descentralizados Estatales del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013 (PEF), que el monto de los recursos federales aprobados para el ejercicio fiscal 2013, en el Estado de Chiapas por 895,231.4 miles de pesos, que comparados con los transferidos a la UNACH por 719,454.7 miles de pesos monto por el cual se celebró el Convenio de Apoyo Financiero, arroja una diferencia de 175,776.7 miles de pesos; adicional a este monto se le transfirieron a la Universidad 71,303.9 miles de pesos, en el ejercicio fiscal 2013, los cuales se formalizaron a través de la celebración de un Addendum al Convenio de Apoyo Financiero, donde se establece que este recurso es un complemento del subsidio ordinario federal, y que se encuentra contenido en el presupuesto autorizado para el ejercicio fiscal 2013; sin embargo, no se identificó el monto en dicho anexo del Programa Presupuestario U006 para la Universidad fiscalizada. La Secretaría de Educación Pública, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, informa a través de la Subsecretaría de Educación Superior que el Programa Presupuestario U006 es un programa transversal en el cual participan varias Unidades Responsables, por lo tanto, los recursos aprobados para el ejercicio fiscal 2013 son los que corresponden a la Entidad Federativa de Chiapas. Por otra parte, los recursos correspondientes del déficit del ejercicio fiscal 2013 de las Universidades Públicas Estatales por el monto de 1,066,473.0 miles de pesos fue autorizado para el Programa Presupuestario U006 por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de una ampliación liquida y son adicionales al anexo 28 de dicho programa, por lo anterior se solventa lo observado. 5. Se corroboró que se comunicó a la UNACH el presupuesto autorizado por la Dirección General de Educación Superior Universitaria de la Secretaría de Educación Pública con el oficio núm. DGESU/AJ/176/13 del 23 de mayo de 2013. 6. La UNACH informó que no realizó reintegros a la Tesorería de la Federación (TESOFE), debido a que los recursos federales y los rendimientos financieros se devengaron al 31 de diciembre de 2013; sin embargo, en la cuenta bancaria donde se recibieron los recursos federales, a la misma fecha presentó un saldo de 10,196.5 miles de pesos, sin que la Universidad especificara la fuente de financiamiento. 13-4-99020-02-0694-03-001 Solicitud de Aclaración Para que la Universidad Autónoma de Chiapas aclare y proporcione la documentación justificativa y comprobatoria de 10,196.5 miles de pesos por concepto de saldos al 31 de diciembre de 2013 en la cuenta bancaria donde se recibieron los recursos federales, sin especificar la fuente de financiamiento. En caso de no lograr su justificación o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente procederá, en el plazo establecido, a la recuperación y reintegro a la cuenta de la Tesorería de la Federación del monto observado. 7. Los recursos federales del Convenio de Apoyo Financiero, se encuentran registrados en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2013 por un monto global aprobado de 60,446,963.6 miles de pesos, modificado, devengado y ejercido por 64,795,343.6 miles de pesos. 4

Gasto Federalizado

Asimismo, en la Cuenta Pública 2013 “Poder Ejecutivo” del Estado de Chiapas, se reportaron 970,126.6 miles de pesos, que comparados con los ingresos presentados en la Cuenta Pública 2013 de la UNACH por 790,758.6 miles de pesos, presentan una diferencia de 179,368.0 miles de pesos, lo que limita la identificación de los recursos federales del programa presupuestario U006. 13-A-07000-02-0694-01-001 Recomendación Para que el Gobierno del Estado de Chiapas instruya a quien corresponda a fin de que, en lo sucesivo, se implementen los mecanismos de control necesarios, para que la Cuenta Pública Estatal permita la identificación de los ingresos y egresos de los recursos federales del programa y se concilien previamente las cifras reportadas. 13-4-99020-02-0694-01-001 Recomendación Para que la Universidad Autónoma de Chiapas instruya a quien corresponda a fin de que, en lo sucesivo, se implementen los mecanismos de control necesarios, para que la Cuenta Pública que reporta al Gobierno del Estado permita la identificación de los ingresos y egresos de los recursos federales del programa y se concilien previamente las cifras reportadas. Destino de los Recursos 8. La UNACH presentó en el Estado de Ingresos y Egresos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, como recursos ejercidos 1,554,061.3 miles de pesos, de los cuales 790,758.6 miles de pesos corresponden a los recursos federales, que fueron aplicados de acuerdo con el Clasificador por Objeto del Gasto, en los rubros siguientes: SUBSIDIOS FEDERALES PARA ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS ESTATALES UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CHIAPAS DESTINO DE LOS RECURSOS CUENTA PÚBLICA 2013 (Miles de Pesos) (miles de pesos)

Capitulo

Estado de actividades del 1 de ene. Al 31 de dic. De 2013

Concepto

1000

Servicios personales

1,184,103.1

2000

Materiales y suministros

3000

Servicios generales

4000

Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

76,560.6

Otros gastos

21,092.9

614,188.4*

46,933.0 225,371.7

Total :

Convenio de apoyo financiero (federales)

1,554,061.3

Gastos de operación: 176,570.2

790,758.6

Importe revisado

% revisado

614,188.4

77.7

0.0

0

14,380.0

1.8

2,187.2

0.3

0.0

0.0

630,755.6

79.8

* Incluye Servicios personales, Carrera docente, Política salarial 3.9% en sueldos y 2.4% en PNL y Carrera docente (nivelación SMG) (Abr-Dic).

5

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013

9. Con la revisión de la muestra seleccionada de los capítulos 3000 "Servicios generales” y 4000 “Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas", se determinaron pagos de diversos conceptos que no cumplen con el objeto del Convenio de Apoyo Financiero, por 7,090.8 miles de pesos de recursos federales (Servicios de creatividad, preproducción y producción de publicidad, Gastos de orden social y cultural, Congresos y convenciones, Gastos de representación, Impuestos y derechos y Becas y otras ayudas para programas de capacitación). La Universidad Autónoma de Chiapas en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió el oficio núm. CGMM/0249/2014, de fecha 7 de agosto de 2014, suscrito por el Coordinador General y Modelo de Gestión de la Universidad, mediante el cual informó que los gastos fueron indispensables para el desarrollo de las diversas funciones sustantivas de la Universidad, aunado a que en el Convenio de Apoyo Financiero así como en el Addendum, en su anexo "A", el rubro de gastos de operación, no está desglosado por objeto del gasto. Asimismo, remitió el oficio núm. 219/14-03666 de fecha 1 de septiembre de 2014, mediante el cual, la Secretaría de Educación Pública informó a la Universidad respecto a los conceptos observados que la SEP no objeta que en la Universidad se cubran gastos con recursos federales tales como materiales, reactivos, suministros y servicios generales, destinados a las actividades inherentes a las funciones universitarias y a la administración, operación y soporte de ellas. Por lo anterior, del total observado por 7,090.8 miles de pesos la Universidad solventa un monto de 5,813.0 miles de pesos, por lo que queda pendiente un monto de 1,277.8 miles de pesos, lo anterior debido a que son conceptos no vinculados con el objetivo del Convenio de Apoyo Financiero de las partidas mencionadas para los conceptos de arreglos florales, canastas navideñas, cenas, servicios musicales, servicio de edecanes y maestros de ceremonia, entre otros, por lo que la observación solventa parcialmente. 13-4-99020-02-0694-06-001 Pliego de Observaciones Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de 1,277,813.22 pesos (Un millón doscientos setenta y siete mil ochocientos trece pesos 22/100 M.N.), más los rendimientos financieros generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta de la Tesorería de la Federación, por destinar recursos del programa en conceptos que no cumplen con el objeto del Convenio de Apoyo Financiero. Capítulo 1000 servicios personales 10. La UNACH ejerció recursos federales en el ejercicio de 2013 por concepto de Estímulo de Carrera Docente por 22,096.4 miles de pesos importe que no excedió respecto del monto federal autorizado de 29,524.9 miles de pesos; asimismo, se constató que el personal beneficiado cumplió con los requisitos establecidos en la convocatoria correspondiente. 11. Con la revisión del capítulo 1000 Servicios Personales, financiado con recursos federales provenientes del Programa U006 Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales, otorgados a la UNACH a través del convenio de apoyo financiero, se determinaron irregularidades que presumen un probable daño o perjuicio a la Hacienda Pública Federal por un total de 1,997.8 miles de pesos, integrados como se muestra a continuación: 6

Gasto Federalizado

a)

En una muestra de 150 empleados de la Universidad, se identificaron cuatro casos en los cuales no acreditaron cumplir con el perfil requerido para el puesto de Profesor Titular T.C. “C” de las que se realizaron remuneraciones en el periodo enero-diciembre 2013, por 778.9 miles de pesos de recursos federales.

b)

Se realizaron pagos a 43 empleados por 1,179.0 miles de pesos de percepciones en periodos posteriores a la fecha de su baja.

c)

Pago de percepciones a cinco empleados percibieron 39.9 miles de pesos durante el periodo otorgado como licencia sin goce de sueldo.

La Universidad Autónoma de Chiapas, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió los oficios núms. CGMG/0249/14, CGMG/0261/14 y CGMG/0268/14 mediante los cuales para el inciso a) aclaró y justificó de los cuatro casos un monto de 9.4 miles de pesos por lo que quedó pendiente por comprobar un monto de 769.5 miles de pesos; para el inciso b) aclaró y justificó un monto de 1,164.9 miles de pesos, por lo que quedo pendiente de comprobar un monto de 14.1 miles de pesos y para el inciso c) aclaró y justificó un monto de 31.0 miles de pesos, por lo que quedó pendiente de comprobar un monto de 8.9 miles de pesos. Por lo que aclaró y justificó un monto de 1,205.3 miles de pesos y quedó pendiente de comprobar un importe total de 792.5 miles de pesos. 13-4-99020-02-0694-06-002 Pliego de Observaciones Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de 792,477.20 pesos (Setecientos noventa y dos mil cuatrocientos setenta y siete pesos 20/100 M.N.), más los rendimientos financieros generados desde su disposición hasta su reintegro a la Tesorería de la Federación, integrados por pagos a tres trabajadores que no acreditaron cumplir con el perfil requerido por 769,448.41 pesos (Setecientos sesenta y nueve mil cuatrocientos cuarenta y ocho pesos 41/100 M.N.), pago a tres empleados por percepciones autorizadas en periodos posteriores a su fecha de baja por 14,103.43 pesos (Catorce mil ciento tres pesos 43/100 M.N.) y pagos a dos personas durante el periodo otorgado como licencia sin goce de sueldo por 8,925.36 pesos (ocho mil novecientos veinticinco pesos 36/100 M.N.). 12. Se comprobó que se realizaron pagos por 115.3 miles de pesos con recursos federales a 20 trabajadores de la Universidad durante el periodo cubierto por incapacidades otorgadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). La Universidad, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió el oficio núm. CGMG/0220/14 mediante el cual señaló que el pago por concepto de incapacidades estará a cargo de la Universidad conforme a lo establecido en la Ley del ISSSTE, por lo cual la observación se aclara. 13. Con la revisión del capítulo 1000 Servicios Personales, provenientes del Programa U006 Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales, ejercidos por la UNACH través del convenio de apoyo financiero, se determinaron inconsistencias que implican un

7

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013

monto de 201,123.4 miles de pesos de recursos federales que no fueron aclarados durante el desarrollo de la auditoría, integrados como se muestra a continuación: a)

Pagos por 161,766.3 miles de pesos de sueldos de 2,272 plazas y 347,002 horas que no se encuentran autorizadas por la SEP.

b)

Recursos federales erogados por concepto de Prestaciones no Ligadas al Salario, que excedieron en 19,593.0 miles de pesos en relación con los 33,542.4 miles de pesos pactados en el Convenio de Apoyo Financiero.

c)

Se identificaron pagos de aguinaldo a jubilados y honorarios de servicios profesionales por 12,948.6 miles de pesos, conceptos no autorizados por la SEP.

d)

Pagos por 4,445.1 miles de pesos excedentes al límite máximo del tabulador autorizado por la SEP.

e)

Se realizaron pagos no justificados a 46 empleados por concepto de comisiones sindicales por 2,370.4 miles de pesos.

La Universidad Autónoma de Chiapas, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió los oficios núms. CGMG/0249/14, CGMG/0260/14 y CGMG/0318/14 mediante los cuales envió copia del oficio núm. 219/14-03666 de fecha 1 de septiembre de 2014, de la Secretaría de Educación Pública en el que se indicó que respecto de los incisos a, b, c, d y e, no objeta que la Universidad haya aplicado los recursos federales en los conceptos observados; asimismo, la Universidad presentó las justificaciones y aclaraciones correspondientes, por lo que se aclara lo observado. 14. Se detectó una diferencia de 2,936.4 miles de pesos entre los 112,727.7 miles de pesos enterados y los 109,791.3 miles de pesos reportados al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a través de la Declaración Informativa Múltiple (DIM); asimismo, la UNACH no proporcionó la totalidad de las declaraciones y pagos provisionales de las contribuciones federales por 23,026.2 miles de pesos entre el importe total por pagar y el pagado. La Universidad Autónoma de Chiapas, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió los oficios núms. CGMG/0220/14, CGMG/0249/14 y CGMG/0269/14 mediante los cual señaló que los pagos provisionales de ISR y lo enterado en la DIM, se encuentra en proceso de conciliación, además, remitió los pagos de las declaraciones de los enteros provisionales del ejercicio fiscal 2013, sin embargo, queda una diferencia por aclarar de 3,522.0 miles de pesos entre el importe total a pagar y el pagado, por lo que solventa parcialmente la observación. 13-0-06E00-02-0694-05-001 Fiscal

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación

Para que el Servicio de Administración Tributaria instruya a quien corresponda con el propósito de que audite a la Universidad Autónoma de Chiapas, con domicilio fiscal en Boulevard Belisario Domínguez km 1081 S/N, Col. Terán, C.P. 29050, Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, debido a que hay una diferencia entre lo enterado y lo reportado por 2,936.4 miles 8

Gasto Federalizado

de pesos; asimismo, no proporcionó la totalidad de las declaraciones y pagos provisionales de las contribuciones federales por 3,522.0 miles de pesos entre el importe total a pagar y el pagado 15. La Universidad realizó los pagos y declaraciones de cuotas y aportaciones de empleados al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (FOVISSSTE) por 11,560.0 miles de pesos, correspondientes a los tres primeros bimestres del ejercicio fiscal 2013. Sin embargo, quedó pendiente el entero y los pagos de los tres bimestres restantes, así como los pagos y declaraciones de cuotas y aportaciones realizadas al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) y al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). La Universidad Autónoma de Chiapas, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, remitió los oficios núms. CGMG/0220/14, CGMG/0249/14 y CGMG/0269/14 mediante los cuales remitió los pagos y declaraciones del FOVISSSTE y SAR de cinco bimestres del ejercicio fiscal 2013, por un importe de 19,325.5 miles de pesos y 45,367.2 miles de pesos, respectivamente, así como los del ISSSTE de las quincenas 1 a la 10 del ejercicio fiscal 2013, sin embargo, queda pendiente el entero y pago del sexto bimestre del FOVISSSTE y SAR y de las quincenas 11 a la 24 del ISSSTE del ejercicio fiscal 2013, por lo que solventa parcialmente la observación. 13-1-00GYN-02-0694-05-001 Fiscal

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación

Para que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado instruya a quien corresponda con el propósito de que audite a la Universidad Autónoma de Chiapas, con domicilio fiscal en Boulevard Belisario Domínguez km 1081 S/N, Col. Terán, C.P. 29050, Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, debido a que no proporcionó los pagos y declaraciones de cuotas y aportaciones realizadas de las quincenas 11 a la 24 y no proporcionó los pagos y declaraciones de cuotas y aportaciones realizadas del sexto bimestre. 16. La UNACH aplicó la tabla de impuestos para el cálculo mensual del ISR, en la cual consideraron todos los conceptos gravables establecidos en la normativa correspondiente 17. Con la visita física de la Facultad de Contaduría y Administración, se constató que de la muestra seleccionada de 150 trabajadores adscritos a la UNACH (64 administrativos, 80 académicos, 4 mandos medios y superiores y 2 honorarios), se localizaron e identificaron y se comprobó, a través de la aplicación de los cuestionarios la relación laboral con la Universidad durante el Ejercicio Fiscal 2013. Transparencia 18. Con la revisión de las operaciones llevadas a cabo por la entidad fiscalizada, se determinaron incumplimientos a la normativa en materia de transferencia del recurso, registro e información contable y presupuestal, capítulo 1000 servicios personales y transparencia, para la Universidad Autónoma de Chiapas los incisos c, e, f, g, h, i, l, m, n y o, y para el Gobierno del Estado de Chiapas el inciso a, b, d j k los cuales se describen a continuación: 9

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013

a)

La cuenta bancaria abierta por parte del Gobierno del Estado, para la recepción de los recursos federales del programa no fue específica, debido a que se mezclaron con recursos de otras fuentes de financiamiento, dicha cuenta bancaria generó rendimientos financieros por 1,562.5 miles de pesos, limitando la identificación de los recursos federales.

b)

Las aportaciones estatales por 265,082.4 miles de pesos, no se demostró que se realizaron dentro del plazo máximo de 20 días hábiles contados a partir de la recepción de los recursos federales, ya que el Gobierno del Estado no proporcionó la integración de los subsidios estatales, sólo una relación de recursos estatales otorgados.

c)

La cuenta bancaria en la que la UNACH recibió los recursos federales del programa no fue específica, debido a que se mezclaron con recursos de otras fuentes de financiamiento, dicha cuenta bancaria generó rendimientos financieros por 1,578.4 miles de pesos, limitando la identificación de los recursos federales, asimismo, la Universidad no proporcionó el contrato de apertura de la cuenta bancaria.

d)

El Gobierno del Estado de Chiapas, no proporcionó el recibo oficial correspondiente a la transferencia efectuada por la Tesorería de la Federación por 47,972.7 miles de pesos correspondiente al mes de diciembre de 2013; asimismo, no proporcionó los recibos oficiales correspondientes a las transferencias de los subsidios estatales a la Universidad Autónoma de Chiapas por 265,082.4 miles de pesos.

e)

Los recursos concurrentes trasferidos a la Universidad por 1,055,841.0 miles de pesos, se encuentran incluidos en los registros contables de dicha institución como ingresos por 1,846,596.1 miles de pesos; que comparados con los egresos registrados como gasto corriente en el Estado de Ingresos y Egresos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 por 1,554,061.3 miles de pesos, se determinó un ahorro del ejercicio por 292,534.8 miles de pesos. Asimismo, dichos registros fueron presentados en forma consolidada con otras fuentes de financiamiento, lo que limitó identificar los recursos federales del programa U006.

f)

Los registros de las operaciones presupuestales de la Universidad, no se realizaron en Cuentas de Orden Presupuestarias.

g)

Los rendimientos financieros generados en la cuenta bancaria de la Universidad, en la cual se recibieron los recursos federales ascendieron a 4,213.2 miles de pesos, los cuales se encuentran registrados en la cuenta contable “Ingresos ganados” en forma global sin identificarlos por fuente de financiamiento.

h)

De la documentación justificativa y comprobatoria presentada por la Universidad de las erogaciones realizadas con recursos del programa, no se encontró cancelada con la leyenda “operado” con el nombre del programa.

i)

El sistema de contabilidad implementado en la Universidad Autónoma de Chiapas, no cumple totalmente con el marco conceptual que representan los conceptos fundamentales para la elaboración y presentación de la información financiera, debido a que no emite el Estados de Situación Financiera, Estado de Actividades, Estado de

10

Gasto Federalizado

Variaciones en la Hacienda Pública, Estado de Flujos de Efectivo, Estado Analítico del Activo y Notas a los Estados Financieros. j)

Se constató que el Gobierno del Estado de Chiapas, registra las operaciones contables de los ingresos conjuntamente con los recursos que reciben de otros programas, lo que impidió identificar los recursos federales del Convenio de Apoyo Financiero, ya que reportó en sus pólizas de ingresos un importe de 1,016,403.1 miles de pesos de recursos federales transferidos a la Universidad que, comparados con los 790,758.6 miles de pesos de recursos federales del Convenio de Apoyo Financiero, arroja una diferencia de 225,644.5 miles de pesos.

k)

La Secretaría de Hacienda del Gobierno del Estado de Chiapas, proporcionó la integración de rendimientos generados por un monto global de 1,562.5 miles de pesos; sin embargo, no identificó los rendimientos financieros que en su caso hayan generado los recursos federales, toda vez que no emitió los auxiliares contables, ni las pólizas de ingresos y egresos.

l)

La UNACH no proporcionó la conciliación del acumulado anual de los recursos destinados para el costo de nómina ordinaria y extraordinaria (retroactivos, compensaciones y turneros) con los registros contables correspondientes al capítulo 1000 "Servicios Personales”.

m) No envió a la SHCP mediante el Portal Aplicativo (PASH), los informes trimestrales del ejercicio, destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales del Convenio de Apoyo Financiero; ni los publicó en algún otro medio local. n)

La Universidad envió a la Dirección General de Educación Superior Universitaria de la SEP los informes trimestrales del ejercicio 2013; sin embargo, en el primer, tercer y cuarto trimestre los presentaron con retrasos en su entrega de 7, 6 y 26 días naturales respectivamente.

o)

La Universidad no presentó evidencia de que los estados financieros dictaminados por auditor externo y el total de sus relaciones analíticas fueron enviados a la Secretaría de Educación Pública y al Ejecutivo Estatal durante los 90 días del ejercicio fiscal siguiente a la firma del Convenio de Apoyo Financiero.

13-B-07000-02-0694-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria Ante la Secretaría de la Gestión Pública del Estado de Chiapas para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no observaron la norma aplicable en materia de transferencia de recursos y Registros e Información Contable y Presupuestal, en el ejercicio de los recursos del programa. 13-9-99020-02-0694-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria Ante el Órgano de Control y Evaluación Interna de la Universidad Autónoma de Chiapas para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en 11

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013

su gestión no observaron la norma aplicable en materia de transferencia de recursos, registros e información contable y presupuestal, capitulo 1000 servicios personales y transparencia, en el ejercicio de los recursos del programa. Cumplimiento de Metas, Objetivos e Indicadores 19. La UNACH cuenta con indicadores estratégicos y de gestión que permiten conocer los resultados de la aplicación de los recursos del Convenio de Apoyo Financiero; sin embargo, no cuenta con la evaluación de los indicadores por instancias independientes a la Universidad. 13-4-99020-02-0694-01-002 Recomendación Para que la Universidad Autónoma de Chiapas, instruya a quien corresponda a fin de que, en lo subsecuente, implemente las acciones de control necesarias para que los indicadores estratégicos y de gestión sean evaluados por instancias independientes a la Universidad. Recuperaciones Probables y Montos por Aclarar Se determinaron recuperaciones probables por 2,070.3 miles de pesos. Adicionalmente, existen 10,196.5 miles de pesos por aclarar. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 13 observación(es), de la(s) cual(es) 5 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 8 restante(s) generó(aron): 3 Recomendación(es), 2 Promoción(es) del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal, 1 Solicitud(es) de Aclaración, 2 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 2 Pliego(s) de Observaciones. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 630,755.6 miles de pesos, que representó el 79.8%, de los 790,758.6 miles de pesos transferidos a la Universidad Autónoma de Chiapas mediante el programa U006 Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales; la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2013, la Universidad informó que devengó el 100.0% de los recursos transferidos. En el ejercicio de los recursos la Universidad registró inobservancias a la normativa, principalmente en materia de registros contables, servicios personales y transparencia de los recursos, así como de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y el Convenio de Apoyo Financiero, que generaron un probable daño a la Hacienda Pública Federal por un importe de 2,070.3 miles de pesos, que representa el 0.3% de la muestra auditada; asimismo, se determinaron 10,196.5 miles de pesos por aclarar principalmente por saldos en la cuenta bancaria; las observaciones determinadas derivaron en la promoción de las acciones correspondientes.

12

Gasto Federalizado

La Universidad no dispone de un adecuado sistema de control interno que le permita identificar y atender los riesgos que limitan el cumplimiento de los objetivos del programa, la observancia de su normativa y el manejo ordenado, eficiente y transparente de los recursos, lo que incidió en las irregularidades determinadas en la auditoría. Se registraron igualmente incumplimientos en las obligaciones de transparencia sobre la gestión del programa U006 Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales, ya que la Universidad no proporcionó a la SHCP ninguno de los informes previstos por la normativa sobre el ejercicio y destino de los recursos; tampoco realizó la evaluación sobre los resultados del programa lo cual limitó a la Universidad conocer sus debilidades y áreas de mejora. En conclusión, la Universidad Autónoma de Chiapas realizó, en general, una gestión razonable de los recursos del programa, excepto por la áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos.

Apéndices Áreas Revisadas La Coordinación General de Finanzas y la Secretaría Administrativa de la Universidad Autónoma de Chiapas. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos: Artículo 134.

2.

Presupuesto de Egresos de la Federación: artículos 8, fracciones III y IV, inciso b y 43 párrafo cuarto.

3.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículos 54 Y 85, fracción I, y 110.

4.

Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículo 223.

5.

Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículos 2, 7, 16, 21, 33, 34, 35, 36, 37, 38 fracciones I y II, 69 párrafo cuarto, 70 fracciones I y II y cuarto transitorio, fracción II.

6.

Ley del Impuesto Sobre la Renta: artículos 113,116 y 118.

7.

Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley para la Coordinación de la Educación Superior: artículo 25:

13

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013

Convenio de Apoyo Financiero: cláusulas tercera, incisos A, B, C y D, quinta y sexta y anexo único apartado A y C del Addendum. Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado: artículos 12, 17 y 21. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la auditoría practicada encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto, y fracción IV, párrafos primero y penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 29, fracción X; 32; 37; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. En el Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2013, se consideran las justificaciones, aclaraciones y demás información presentada por la entidad fiscalizada, la cual entregó mediante el oficio número CGMG/318/14 del 17 de septiembre de 2014, que se anexa a este informe.

14

Gasto Federalizado

15