Contabilidad 2, (nueva): UNIDAD I DE : ACTIVO CORRIENTE OBJETIVO DE LA UNIDAD:

Registrar en los libros de contabilidad los Activos corrientes de una entidad económica bajo las normativas que lo rigen, haciendo uso de las reglas de presentación y revelación Tema 1 EFECTIVO 1.1.-Efectivo en caja 1.1.1.-Definición 1.1.2.-Entradas y salidas de caja 1.1.3.-Arqueo de caja 1.2.-Efectivo en caja chica 1.2.1.-Definición 1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica 1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica 1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica 1.3.-Efectivo en banco 1.3.1.-Definición 1.3.2.-Depósitos bancarios y cheques 1.3.3.-Notas de crédito y notas de débito bancarias 1.3.4.-Conciliación bancaria 1.4.-Equivalente de efectivo Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 2.1.-Cuentas por cobrar 2.1.1.-Definición 2.1.2.-Cobranzas 2.2.-Documentos por cobrar 2.2.1.-Definición 2.2.2.-Cobranza 2.2.3.-Operaciones con efectos 2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar 2.3.1.-Incobrabilidad 2.3.2.-Otros deterioros Tema 3 INVENTARIOS 3.1.-Definición 3.2.-Clasificación 3.2.1.-Mercancías 3.2.2.-Materias Primas 3.2.3.-Producción en proceso 3.2.4.-Productos terminados 3.2.5.-Materiales y suministros 3.3.-Técnicas de medición del costo del inventario 3.5.1.-Costo estándar 3.5.2.-Método de minoristas 3.5.3.-Precio de compra reciente

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3.4.-Fórmulas de cálculo del costo de los inventarios 3.6.1.-Identificación específica 3.6.2.-Primeras entradas, primeras salidas 3.6.3.-Costo promedio ponderado 3.6.4.-Últimas entradas, últimas salidas 3.5.-Deterioro 3.7.1.-Obsolescencia 3.7.2.-Valor neto de realización 3.7.3.-Otros deterioros Tema 4 GASTOS PREPAGADOS 4.1.-Definición 4.2.-Amortización de gastos Prepagados Tema 5 PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN 5.1.-Reglas de presentación 5.2.-Información a revelar

5. BIBLIOGRAFÍA 

BRITO, JOSE. Contabilidad financiera. Ediciones Centro de Contadores. Septiembre 2012 (2 tomos).



Catácora, Fernando Contabilidad la base para la toma de decisiones. primera edición. 1998. Mc Graw Hill



Díaz, Hernando. Contabilidad General. Enfoque Práctico Con Aplicaciones Matemáticas. Primera Edición 2001. Prentice Hall.



Guajardo Catú, Genaro. contabilidad financiera. tercera edición 2002. Mc Graw Hill.



Minas, Henry. contabilidad general y superior. Caracas: Buchivacoa, 1993. Redondo, A. Curso Práctico de Contabilidad. Caracas: Centro contable Venezolano, 1993. 1998 reimp.

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Tema 1 EFECTIVO

1.1.-Efectivo en caja El efectivo en Caja está representado por todas las monedas y billetes de curso legal en el país y por todas las monedas y billetes extranjeros cotizables en Venezuela. También el efectivo en caja está constituido por:  Cheques conformados a nombre de la empresa sin depositar  Cheques personales sin restricción de ninguna naturaleza  Recibos conformados de tarjetas de crédito y de débito sin depositar  Vales de cesta ticket recibidos  Documentos de crédito pagaderos a su presentación  Entre otros 1.1.2.-ENTRADAS Y SALIDAS DE CAJA Ejemplo de ENTRADAS DE DINERO A CAJA PRINCIPAL La empresa vendió mercancías al contado Bs. 20.000, + IVA Folio No. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1

3 4 5 6 7

Cuentas y Explicación -1día Caja Principal Ventas de mercancías Débito fiscal P/r. Ventas de mercancías + 12% del IVA. Todo al contado

Ref.

DEBE

HABER

22. 240,oo 20.000,oo 2.400,oo

Ejemplo de SALIDA DE DINERO DE CAJA PRINCIPAL, La empresa COMPRÓ MERCANCÍAS EN EFECTIVO, Bs.5.000, + 12% de IVA.

3

Folio No. 3 Fecha 20xx 2 Mes 1

3 4 5 6 7 8

Cuentas y Explicaciones -1día Compras de mercancías Crédito fiscal Caja Principal P/r. compras de mercancías +12% del IVA. Todo se Pagó en efectivo

Ref.

DEBE

HABER

5.000,oo 600,oo 5.600,oo

1.1.3.-Arqueo de caja Consiste en el conteo físico y examen del efectivo, cheques, valores, comprobantes de cobros en tarjetas de débito y de crédito, vales, entre otros valores controlados por la cuenta caja. Al realizar el arqueo el total del efectivo más el total de comprobantes existente debe cuadrar con el saldo registrado en libros. La presencia del custodio durante el tiempo del Arqueo, es indispensable, por ninguna razón se le debe permitir que se ausente del lugar. Puede ocurrir que exista diferencia cuando el auditor

realiza el arqueo. Ejemplo, si el conteo físico resulta mayor sobrante, o lo contrario si resulta menor existe un faltante.

significa que existe un

Según la política de la empresa todo faltante se contabiliza en cuentas por cobrar al cajero o custodio, y todo sobrante se contabiliza como ingresos para la empresa como ingresos por sobrantes u otros ingresos. La persona autorizada (auditor) para realizar el Arqueo de Caja, debe elaborar una relación detallada del contenido del Arqueo, y debe estar firmada por el custodio en conformidad de lo que recibe del auditor después del arqueo. En la práctica existen diferentes formas de formularios para realizar los arqueos, A continuación se presenta un modelo: 4

Fuente: Rosalia Ruiz de Cipriani

1.2.-Efectivo en caja chica 1.2.1.-Definición 1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica 1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica (con faltante y sobrante) 1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica

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1.2.1.-Definición del efectivo en caja chica Es un fondo fijo, creado para realizar pagos o desembolsos de menor cuantía y así evitar que realicen pagos con el efectivo de la caja principal. El efectivo de la caja principal debe ser depositado en banco. Los pagos mayores y las compras deben cancelarse mediante cheques, de esta manera existe mayor control del efectivo. 1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica La creación o apertura de caja chica se realiza a través de la emisión de un cheque a nombre del custodio del fondo fijo, quien es responsable de manejar ese dinero en efectivo. La cuenta Caja Chica representa el efectivo más disponible que posee la empresa, para realizar pagos menores y recurrentes. Para Catacora (1998:124), estos fondos fijos están constituidos por la disponibilidad en moneda nacional o extranjera, que se encuentran segregados o asignados para desembolsos específicos y recurrentes que se tengan razón a diferentes necesidades.

Ejemplo, de la Creación del fondo fijo de caja chica El 15/09/2012, la empresa aperturó un fondo fijo de CAJA CHICA, de Bs. 150,oo Bs. para que el custodio cancele los pagos de menor cuantía. Folio No. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1

3 4 5 6 7 8

Cuentas y Explicación -1Día Caja Chica Banco Ruiz Para registrar la creación de Caja Chica con, según el Cheque # x del Banco Ruiz a nombre del custodio Gabriel Ruiz.-

Ref.

DEBE

HABER

150,oo 150,oo

1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica Significa reponer el fondo fijo de la caja chica emitiendo un cheque por una cantidad de dinero que al reunirla (sumarla) con lo que le quedó al custodio en caja chica. 6

El custodio realizó los pagos o desembolsos por caja chica y cuando llegó la fecha de solicitar el reembolso entregó la siguiente relación de comprobantes, para recibir un nuevo cheque. FECHA de las FACTURAS.

17-09-12 18-09-12 19-09-12 21-09-12 22-09-12 23-09-12 26-09-12 28-09-12

Concepto de los comprobantes y facturas,

Escriba aquí la

MONTO

# Del.

CUENTA

Bs.

Comprobante

42,oo 11,oo 13,oo 12,oo 10,oo 14,oo 18,oo 25,oo

1 2 3 4 5 6 9 11

HIDROLAGO (tiene IVA incluido) Cloro, jabón y café Transporte de la compra Gasolina, aceite y café Artículos de oficina y café Transporte de la venta Vale de la empleada Elena Cheque de la empleada Saray (04-10-12) * El crédito fiscal por el pago a Hidrolago es: 4,5 Total --

145

sume

NOTA: al final del mes a caja chica tienen un saldo de Bs. 5,oo. EJEMPLO del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando no existe faltante ni sobrante. En este caso la caja chica presentó un saldo de 5,oo Bs. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo. 145,oo +5,oo=150,oo, la suma resultó igual al fondo fijo de 150,oo Bs.. No hubo ni sobrante ni faltante El Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica, cuando no existe sobrante ni faltante Folio No. 3 Fecha 20xx 2 Agosto 1

3 4 5 6 7 8 9 10 11

Cuentas y Explicaciones -115 Gastos Agua (Hidrolago) Fletes en Ventas Fletes en Compras Gastos varios Cuenta por cobrar empleado Crédito fiscal Banco Rey Para registrar el reembolso Del fondo fijo de Caja Chica Mediante cheque Bs. 145,oo Porque el saldo de caja chica es de 5,oo Bs.

Ref.

DEBE

HABER

37,5o 14,oo 13,oo 33,oo 43,oo 4.5o 145,oo

7

Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó igual al fondo. 145,oo + 5,oo=150 igual al fondo fijo. ------------------------------Ejemplo del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON FALTANTE Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un faltante. Para este caso la caja chica presenta un saldo de 2,oo Bs. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo. 145,oo +2,oo=147 existe un faltante de 3,oo Bs. porque la suma resultó menor que el fondo fijo de 150,oo.

Folio No. 3 Fecha 20xx 2 Agosto 1

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuentas y Explicaciones -115 Gastos Agua (Hidrolago) Fletes en Ventas Fletes en Compras Gastos varios Cuenta por cobrar empleado Crédito fiscal Cuentas por Cobrar custodio Banco Rey Para registrar el reembolso Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

37,5o 14,oo 13,oo 33,oo 43,oo 4.5o 3,oo 148,oo

Mediante cheque 148 Bs. Porque el saldo de caja chica es de 2, Bs.

---------------------------------EJEMPLO del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON SOBRANTE Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un sobrante. Para este caso la caja chica presenta un saldo de 9,oo Bs. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó mayor al fondo. 145,oo +9,oo=154,oo. Existe un SOBRANTE de 4,oo Bs. porque la suma resultó mayor que el fondo fijo de 150,oo.. 8

Folio No. 3 Fecha 20xx 2 Agosto 1

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuentas y Explicaciones -115 Gastos Agua (Hidrolago) Fletes en Ventas Fletes en Compras Gastos varios Cuenta por cobrar empleado Crédito fiscal Ingresos por sobrante Banco Rey Para registrar el reembolso Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

37,5o 14,oo 13,oo 33,oo 43,oo 4.5o 4,oo 141,oo

Mediante cheque 141 Bs. Porque el saldo de caja chica es de 9, Bs.

1.2.4.-AUMENTO, DISMINUCIÓN Y ELIMINACIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Caso del aumento del fondo fijo de caja chica por Bs. 10,oo según cheque Ejemplo del Libro Diario con el registro del aumento del fondo

Folio No. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1

3 4 5

Cuentas y Explicación -1Día Caja Chica Banco Ruiz Para registrar el aumento Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

10,oo 10,oo

6

9

Caso con la DISMINUCIÓN del fondo de caja chica por Bs. 20,00, según deposito bancario Ejemplo del Libro Diario con el registro de la disminución del fondo Folio No. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1

3 4 5

Cuentas y Explicación -1Día Banco Ruiz Caja Chica Para registrar disminución Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

20,oo 20,oo

6

Caso de la ELIMINACIÓN del fondo de caja chica por Bs. 20,oo. Para este caso el custodio deposito en el banco el valor del fondo, para cerrar la cuenta caja chica. Ejemplo del Libro Diario con el registro eliminar el fondo o cerrar la cuenta de caja chica Folio No. 2 Fecha 20xx 2 Mes 1

3 4 5

Cuentas y Explicación -1Día Banco Ruiz Caja Chica Para registrar eliminación Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

150,oo 150,oo

6

MODELO de un comprobante preparado por el custodio. Empresa: Rosalina, C.A. Rif. xxxxxxxx COMPROBANTE DE CAJA CHICA

Av. Bella Vista –Telf. 7572906

No. 1 CONCEPTO: Se compró café, azúcar y jabón al Sr. Segundo Alvarez, dentro En la ciudad de Maracaibo. SON: ELABORADO POR: Gabriel Ruiz __________ APROBADO POR: gerente

TOTAL COMPROBANTE Veinte y dos, Bolívares con oo/100 CARGAR A: CÓDIGO:

6xxxxx

CUENTA:

Gastos varios

Monto Bs. 22,oo 22,oo RECIBIDO POR:

FIRMA: Segundo A. CÉDULA: ______ FECHA: 03-08-xx

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MODELO DE RELACIÓN DE UN REEMBOLSO ELABORADA POR EL CUSTODIO. (Relación de comprobantes entregada por el custodio para recibir el cheque correspondiente al reembolso; en este caso con un faltante).

Empresa: Rosalina C.A.

Rif. xxxxxxxxx

Av. Bella Vista –Telf. 7572906

REEMBOLSO (relación) DE CAJA CHICA

No. 1

PERÍODO: DEL 03-08-xx AL 15-08xx Comp. No. 1 2 3 4 5 6 7 8

Código 6xxxxxx 5xxxxxx 6xxxxxx 6xxxxxx 6xxxxxx 1.1.06.02 1.1.06.02 6xxxxxx

Cuentas

Descripción

Gastos Varios Compró café, Azúcar y jabón. Fletes en Compras Pagó transporte de la compra, a Luis R. Gastos Varios Compró jabón y cloro Gastos de Electricidad Pagó a ENELVEN Bs. 70,oo(IVA incluido) Fletes sobre Ventas Transporte de la venta, a Emiro Ruiz Cuenta por Cobrar empleado Realizó un vale a Laura Andrade Cuenta por Cobrar empleado Cambió un cheque a Saraí Alvaréz Gastos Varios Compró periódicos y revistas Crédito fiscal (70-62,50=7,50) IVA incluido en recibo de ENELVEN TOTAL COMPROBANTES Bs. Saldo de caja chica (Bs. 8,oo caso b ) TOTAL COMPROBANTES Y EFECTIVO FONDO FIJO DE CAJA CHICA FALTANTE ( la diferencia 238-240=2)

ELABORADO CONTABILIZADO POR: POR: Gabriel Ruiz JESÚS ORDAZ (custodio) (contador)

Monto 22,oo 15,oo 13,oo 62,50 17,oo 25,oo 53,oo 15,oo 7,50 230,oo 8,oo =238,oo -240,oo =2,oo APROBADO POR: EDUARDO CIPRI

_________________ FECHA:

firma______ FECHA: 15-08-xx

15/08/xx

CHEQUE #: MONTO Bs.:

007 232,oo

BANCO:

Rey, C.A.

_________ _ Gerente FECHA: 15-08-xx

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