UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA :CONTABILIDAD Y AUDITORIA TEMA: ELABORACIÓN DE UN MANUAL CONTABLE PARA EL MEJOR CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA HOSTERÍA LIZANES DE LA CIUDAD DE PUYO, AÑO 2013

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PUBLICO.

AUTORA: GLORIA FABIOLA QUIROZ CUASQUER DIRECTOR: ING FERNÁNDO BORJA QUITO, ECUADOR 2014

i

CARTA DE CERTIFICACIÓN DE TUTORÍA

En mi calidad de Tutor del Trabajo de Grado presentado por la señora Gloria Fabiola Quiroz Cuasquer, para optar el Grado Académico de Licenciada en Contabilidad y Auditoría cuyo título es ELABORACIÓN DE UN MANUAL CONTABLE

PARA

EL

MEJOR

CONTROL

DE

LOS

RECURSOS

FINANCIEROS DE LA HOSTERÍA LIZANES DE LA CIUDAD DE PUYO, AÑO 2013. Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometidos a la presentación y evaluación por parte del Jurado examinador que se designe.

Diciembre del 2013

…………………………………… TUTORA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ii

AUTORÍA DE TESIS

Quien suscribe abajo, en calidad de estudiante de Carrera en Ciencias Económicas, declaro que los contenidos de este Informe de Investigación Científica, requisito previo a la obtención del Título de Licenciada en Auditoría y Contabilidad, son absolutamente originales, auténticos, personales y de exclusiva responsabilidad legal y académica de la autora.

Quito, diciembre de 2013

______________________ Gloria Fabiola Quiroz Cuásquer C.I. 160023994-9

iii

APROBACIÓN DEL JURADO EXAMINADOR

El Informe de Investigación Científica, ha sido revisada, aprobada y autorizada su impresión y empastada, previa la obtención del Título de Licenciado en Auditoría y Contabilidad; por lo tanto autorizamos a la postulante la presentación a efectos de su sustentación pública.

Quito, diciembre de 2013

El Jurado:

_____________________________ PRESIDENTE DEL JURADO

____________________________ MIEMBRO DEL JURADO

____________________________ MIEMBRO DEL JURADO

iv

DEDICATORIA A mi esposo y mis queridos hijos que con su infinito amor supieron apoyar en todas las etapas académicas.

Gloria

v

AGRADECIMIENTO A Dios, por protegerme y guiarme por el camino apropiado. A los Profesores de la Universidad Tecnológica Equinoccial por sus enseñanzas. A la propietaria de la Hostería Lizanes por su apoyo permanente.

Gloria vi

ÍNDICE GENERAL Página PORTADA……………………………………….…………………………

i

CARTA DE CERTIFICACIÓN DE TUTORÍA...…………………………

ii

AUTORÍA DE TESIS…………..….……….……..………………….……

iii

APROBACIÓN DEL JURADO EXAMINADOR…..……………………..

iv

DEDICATORIA………..…………………………………………….….....

v

AGRADECIMIENTO………………………….………..………….………

vi

ÍNDICE GENERAL…………….………….……….…..………..….……..

vii

ÍNDICE DE GRÁFICOS……………………….…..….……………..….

xiv

ÍNDICE DE CUADROS…………………………..……………….…….

xv

RESUMEN……………………………………………………..…..………

xvi

Introducción ………………………………………………………………..

1

CAPÍTULO I EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN Planteamiento del problema….……………….……………………........

2

Importancia del estudio..………………………………………………...

3

Objeto del estudio...…..………………………………………………….

4

Formulación del problema...…………………….………………………..

4

Sistematización………………………………..………………………...

4

Objetivos……..………………………………………...………………..

4

Objetivo general……………………….…..…………………………….

4

Objetivos específicos………………………..……………………………

5

Justificación……………………………………………………………….

5

Criterios de evaluación de la justificación……………………………

5

Conveniencia………..……………………………………………………

5

Social………….……..……………………………………..………………

6

vii

Página Práctico…………..…………..………..………...…………………………

6

Económico...……………………………………………………………….

7

Teórico………..………..……………………..………………….…………

7

Metodológico……………………………………………………………….

7

Hipótesis……………………………………………………………………

8

Variables…..………………………………………………………………..

8

Indicadores…………………………………………………………………

8

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL Marco de referencia………...……………………..…………………...…

9

Introducción…………….………………..……….………………………..

9

Fundamentación teórica……………..………….….……………………

10

La contabilidad como sistema……………..….…………………………

10

Principios contables…….…………………………………………………

11

Procesos contables……………….……………………………………….

15

Objetivos de la contabilidad…….……….…………………..….………

15

Metodología contable……………………………………………………..

16

Libros contables………………………...…………………………………

19

Libro diario…………………………..….………………………………..

19

Libro mayor…………………….………………………………………..

20

Inventarios………..…………………….…………………………………..

21

Balances……………………………………….………………...………..

22

Libro de compra y venta...…….…………..…………………….………

22

Manual de contabilidad………………………..…………….……………

23

Plan de mejoramiento contable…………………………………………

24

Información contable……………………………………………………..

26

Optimización de recursos…………………………………………………

28

viii

Página Economía…………………….……………….……….…..……………….

28

Política económica y crecimiento……………….………………………

30

Producción, consumo, ahorro e inversión………………………………

31

Producción……….…….…………………………………………………..

31

Consumo………………….………………………………………………..

31

Ahorro…………………………..……………………..……………………

32

Inversión……………………..…………………………….……………….

32

Estrategias para lograr el crecimiento económico……………………..

33

Crecimiento económico...…………………………………………………

34

Control de recursos………………………………………………………

35

Marco conceptual…………………………….…………….……………

36

CAPÍTULO III METODOLOGÍA Tipo de investigación……....……………………….…..…………………

38

Investigación descriptiva……….… ………………..…………………….

38

Métodos de investigación... ………………………………………………

39

Método de observación científica...………………………………………

39

Método inductivo……………...………………………….………………

39

Método deductivo………………………………………………………….

39

Método de análisis…………………………………………………………

40

Método de síntesis……..…………………………………………………

40

Fuentes y técnicas de investigación……………………………………

40

Fuentes primarias………………………………………………………….

41

Fuentes secundarias………………………………………..…………...

41

Población y muestra………..……………………………………………

42

Desarrollo de entrevistas y encuestas………………………………..…

42

ix

Página De las encuestas realizadas a los propietarios…..……………………

43

De las encuestas dirigidas al personal de trabajo………..……………

51

De las encuestas realizadas a representantes del gremio hotelero..

59

Análisis de la encuestas…….……………………………………………

67

CAPÍTULO IV DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA Diagnóstico de la hostería Lizanes……………..……………………

69

Análisis de la planificación estratégica actual…………..………………

70

Organización…….…………………….………….………………………

72

Recursos técnicos……………..…….……………………………………

73

Estado de situación económica...………………………………………

74

CAPÍTULO V PROPUESTA Plan general contable……………………………………………….…….

75

Plan general de cuentas de la Hostería Lizanes………………………

77

Políticas contables………………….….………………………………….

80

Políticas generales………………………………………………………

80

Políticas para clientes………….………………………………………….

80

Políticas para reservación..……………………………………………….

81

Políticas para empleados (as)…………………………….………………

82

Políticas de compras………………………………………………………

82

Políticas para el manejo de efectivo……………….……………………

83

Políticas para el manejo de Activos Fijos………………………………

83

Cuentas de Activo, Pasivo y Resultados…..…………………………….

85

Cuentas de activo……………………………..………………………….

86

x

Caja………………………………….……….……………………………

86

Bancos…………..……………………………………………………….

86

Mercancías…………………….…………………………………………..

86

Clientes…………………………………….……………………………...

86

Documentos por cobrar……………………………….…………………

87

Deudores diversos…………….…………………………………………

87

Terrenos……………………………………………………………………

87

Edificios…………………………………………………………………..

87

Mobiliario o Equipo de oficina…………………………………………..

87

Maquinaria……………………………………………………………….

88

Depósitos de garantía…………………………………………………….

88

Gastos de instalación…………………………………………………….

88

Papelería y útiles…………………………………………………………

88

Propaganda o publicidad…………………………………………………

89

Primas de seguros………………………………………………………..

89

Rentas pagadas por anticipado…………………………………………..

89

Intereses pagados por anticipado………………………………………..

89

Cuentas de pasivo………………………………………………………..

90

Proveedores………………………………………………………………

90

Documentos pos pagar………………………………………………….

91

Acreedores diversos……………………………………………………..

91

Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar…………………………

91

Intereses cobrados por anticipado……………………………………….

91

Cuentas de Resultado…………………………………………………….

92

Manejo de los costos……………………………………………………..

94

Contabilidad de costos…………………………………………………..

94

Importancia de la contabilidad de costos……………………………….

94

Objetivos de la contabilidad de costos…………………………………

95

Costo de producción o servicio…………………………………………..

96

Tipos de factores de los costos…………………………………………..

96

xi

Página Costos directos……………………………………………………………

96

Costos indirectos………………………………………………………….

96

Costos fijos………………………………………………………………..

97

Costos variables………………………………………………………….

97

Costos semivariables……………………………………………………..

97

Costos semifijos……………………………………………………………

97

Elementos del costo………………………………………………………

97

Materia prima…………………………………………………………….

98

Mano de obra directa…………………………………………………….

98

Costos indirectos de fabricación………………………………………….

98

Costos de prestación de servicios hoteleros……………………………

98

Gastos asignables a varias áreas básicas ……………………………

99

Costos de áreas que obtienen ingresos…………………………………

99

Costos indirectos…………………………………………………………..

107

Plan de cierre contable…………………………………………………….

110

Ejercicio contable………………………………………………………….

112

Plan de cuentas……………………………………………………………

113

Transacciones……………………………………………………………..

116

Estado de situación financiera……………………………………………

118

Diario……………………………………………………………………….

119

Mayorización……………………………………………………………….

127

Balance de comprobación………………………………………………

143

Estado de resultados………………………………………………………

146

Balance General…………………………………………………………

148

CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones……………………………………………………………….

xii

150

Recomendaciones…………………………………………………………

151

BIBLIOGRAFÍA……………………………….…..…...…….…...............

152

WEBGRAFÍA……………………………………………………………….

153

ANEXOS……………………………………………………………………

154

xiii

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Página

Gráfico Nº 1 Tiene usted contabilidad regular......................................

43

Gráfico Nº 2 Conoce usted lo que es un inventario inicial………………

44

Gráfico Nº 3 Llevan controles y recurren a un contador………………

45

Gráfico Nº 4 Libros que aplica usted………………………………….…

46

Gráfico Nº 5 Cuentas de activo, pasivo y cuentas de resultado………

47

Gráfico Nº 6 La información contable la utiliza para controlar...............

48

Gráfico Nº 7 Conoce lo que es un manual contable………...................

49

Gráfico Nº 8 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable………

50

Gráfico Nº 9 Tiene conocimientos sobre contabilidad…………………

51

Gráfico Nº 10 Considera importante los conocimientos contables…

52

Gráfico Nº 11 Tiene asesoramiento contable…………………………

53

Gráfico Nº 12 Cómo considera los ingresos de la hostería……………

54

Gráfico Nº 13 Cómo considera la forma de llevar los registros contab.

55

Gráfico Nº 14 Recomendaría implementar un plan de mejoramiento.

56

Gráfico Nº 15 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable………

57

Gráfico Nº 16 Asistiría a cursos de capacitación………………………

58

Gráfico Nº 17 Ha organizado cursos de capacitación…………………

59

Gráfico Nº 18 Considera importante el manejo contable………………

60

Gráfico Nº 19 Existen problemas originados por el mal manejo contab

61

Gráfico Nº 20 Los hoteles cuentan con manuales contables…………

62

Gráfico Nº 21 Cada hotel debe contar con información contable……

63

Gráfico Nº 22 Un manual mejorará el control financiero………………

64

Gráfico Nº 23 Programas de capacitación al sector hotelero…………

65

Gráfico Nº 24 Recomendaría la aplicación de un manual……………

66

Gráfico Nº 25 Organización………………………………………………

72

xiv

ÍNDICE DE CUADROS

Página

Cuadro Nº 2 Población y muestra………………………………………

42

Cuadro Nº 3 Tiene usted contabilidad regular......................................

43

Cuadro Nº 4 Conoce usted lo que es un inventario inicial…………

44

Cuadro Nº 5 Llevan controles y recurren a un contador………………

45

Cuadro Nº 6 Libros que aplica usted………………………………….…

46

Cuadro Nº 7 Cuentas de activo, pasivo y cuentas de resultado………

47

Cuadro Nº 8 La información contable la utiliza para controlar...............

48

Cuadro Nº 9 Conoce lo que es un manual contable………...................

49

Cuadro Nº 10 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable……

50

Cuadro Nº 11 Tiene conocimientos sobre contabilidad……………

51

Cuadro Nº 12 Considera importante los conocimientos contables…

52

Cuadro Nº 13 Tiene asesoramiento contable………………………

53

Cuadro Nº 14 Cómo considera los ingresos de la hostería……………

54

Cuadro Nº 15 Cómo considera la forma de llevar los registros contab.

55

Cuadro Nº 16 Recomendaría implementar un plan de mejoramiento

56

Cuadro Nº 17 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable……

57

Cuadro Nº 18 Asistiría a cursos de capacitación………………………

58

Cuadro Nº 19 Ha organizado cursos de capacitación…………………

59

Cuadro Nº 20 Considera importante el manejo contable………………

60

Cuadro Nº 21 Existen problemas originados por el mal manejo contab

61

Cuadro Nº 22 Los hoteles cuentan con manuales contables…………

62

Cuadro Nº 23 Cada hotel debe contar con información contable……

63

Cuadro Nº 24 Un manual mejorará el control financiero………………

64

Cuadro Nº 25 Programas de capacitación al sector hotelero…………

65

Cuadro Nº 26 Recomendaría la aplicación de un manual……………

66

Cuadro Nº 27 Análisis de la planificación estratégica actual…………

71

Cuadro Nº 28 Resumen de funciones…………………………………

72

xv

RESUMEN EJECUTIVO En la actualidad se hacen necesarios servicios financieros de forma permanente y de calidad en instituciones, organizaciones y empresas públicas o privadas, participar organizadamente en la configuración y gestión de programas y/o sistemas financieros locales, asumiendo criterios de eficacia, eficiencia y sostenibilidad; para ello es imperante adoptar tecnologías y estrategias de gestión financieras acorde a las condiciones, necesidades y dinámica de la gente que forma parte de este proyecto. El trabajo está compuesto de la siguiente manera: El primer capítulo se refiere al PROBLEMA, se detalla su planteamiento, formulación y se establecen los objetivos y razones fundamentadas del porqué de la investigación. El segundo capítulo describe el MARCO TEÓRICO construido a partir de las variables del plan de mejoramiento contable y manejo financiero, se describe el sistema categorial, las hipótesis y variables. El tercer capítulo describe el DISEÑO METODOLÓGICO, la modalidad básica de la investigación, nivel o tipo de investigación, población y muestra, tomando como referencia a la hostería Lizanes, igualmente se incluye el trabajo de campo, el mismo que está sustentado en las técnicas aplicadas como la entrevista y la encuesta. El cuarto capítulo comprende el DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA fundamentados en las visitas de trabajo realizadas y la observación directa, además de información compilada de archivos.

xvi

El quinto capítulo contiene la PROPUESTA, la misma que está elaborada en función de los resultados de la investigación, se emite un modelo funcional que debería ser aplicable en perspectiva de mejorar la administración financiera de la hostería Lizanes. El

sexto

capítulo

comprende

RECOMENDACIONES

xvii

LAS

CONCLUSIONES

Y

INTRODUCCIÓN El presente manual de contabilidad para la hostería Lizanes ha sido elaborado con estricta dedicación y un conjunto de métodos y procedimientos continuo, mediante en el cual se reflejan conceptos generales y específicos, sus definiciones, objetivos e importancias de la contabilidad; el papel que desempeña en las empresas turísticas y hoteleras, las principales cuentas y movimientos esencialmente en una empresa pequeña, los estados financieros, bajo normas y procedimiento de las operaciones comerciales a pequeña escala e índices financieros que al finalizar el periodo año fiscal nos presente un informe resumido de las operaciones realizadas en la entidad todos estos utilizados como elementos de suma importancia para la administración y control de sus servicios. Teniendo como clave del éxito el facilitamiento de un aprendizaje veras y objetivo para las personas, estudiantes e interesados que necesiten información para enriquecer sus conocimientos técnicos en el ámbito empresarial, administrativo y laboral. La hostería Lizanes constituye una empresa turística ubicada en la vía Puyo Ambato a 5 Km, su espacio geográfico es único por su ubicación, sus propietarios han sido artífices de construcciones de cabañas con Servando la arquitectura propia de la zona, tomando como base la madera y aprovechando el espacio de una manera adecuada. La presente investigación permite servir de modelo en la perspectiva de optimizar los recursos humanos, materiales pero por sobre todo económicos bajo el contexto de un manejo eficiente y eficaz que posibilite establecer márgenes de ganancias.

1

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 Planteamiento del problema La hostería Lizanes ubicada en la vía Puyo Shell se constituye en un referente turístico de ingreso hacia la ciudad de Puyo, diagnosticado el mismo podemos señalar lo que a continuación se describe. En si se constituye en una empresa con una actividad evidentemente de venta de servicio de hospedaje y alimentación, con una finalidad turística, en un espacio de terreno de 20 hectáreas en el que se observa bosque primario y secundario, aunque las edificaciones se hallan en la parte más cercana a la vía principal teniendo un acceso pavimentado propio. Podemos señalar con certeza que esta empresa carece de un sistema contable que le permita llevar un adecuado control financiero, en la actualidad es necesario que toda empresa posea su propio sistema contable con el objeto de saber con exactitud los ingresos, egresos, pérdidas y ganancias, pero por sobre todo el manejar una contabilidad para saber con bases y documentación los resultados económicos. El desconocimiento por parte de los propietarios de los beneficios que brindan los sistemas contables se constituye en una limitante para la administración de la hostería, es decir tienen que efectivizarse una cultura contable para que en función a la misma se adopten decisiones gerenciales, recordemos que no existe actividad económica ajena al registro y afectación de las técnicas contables.

2

Al no llevar una contabilidad no se pueden clasificar los hechos económicos que ocurren en este negocio, un manual contable posibilitaría llevar en forma adecuada la contabilidad y en su efecto su aplicabilidad se convertiría en el eje central para lleva a efecto procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento que implica la hostería en investigación. 1.2. Importancia del estudio Es importante elaborar un Manual Contable para la Hostería Lizanes en razón que permitirá a la empresa investigada proporcionar una seguridad razonable para lograr confiabilidad de la información contable, obteniendo resultados eficientes en las diferentes operaciones, además el control de los recursos a disposición de la hostería y consecuentemente evitar deficiencias administrativas y financieras. El propósito de la presente investigación es el de intentar cambiar los enfoques tradicionales de producción y uso de información financiera, para que los propietarios empiecen a contar con información más precisa, oportuna y a la medida que mejore su capacidad de tomar decisiones. El manual pretende constituir un primer aporte básico que hace mención de los diversos sistemas contables en perspectiva de desarrollar la información gerencial que requiere la administración para la toma de decisiones diarias. El producto final constituirá que la hostería Lizanes de propiedad de la Sra. Inés Fernández, cuente con un manual de contabilidad básico que posibilite ver márgenes de utilidad, inversiones, gastos en la empresa que dirige, que permita orientar de mejor manera el control de los recursos financieros.

3

1.3. Objeto de estudio El presente trabajo tiene, como finalidad diseñar un manual contable para que los propietarios sean los que manejen los ingresos, egresos, pagos, transacciones, declaraciones, de tal manera que se constituya en una guía, ya que permitirá controlar las actividades financieras, cumpliendo de esta manera con las metas y objetivos propuestos, consecuentemente contribuyan al desarrollo de la hostería. 1.4.

Formulación del problema

¿De qué manera la elaboración de un manual de contabilidad posibilitará mejorar el control de los recursos financieros de la hostería Lizanes de la ciudad de Puyo durante el año 2012? 1.5. 

Sistematización ¿Por qué los propietarios de la hostería Lizanes no utilizan un manual de contabilidad básico?



¿Cómo se maneja actualmente el desenvolvimiento financiero de la hostería Lizanes?



¿De qué manera incidirá la aplicación de un manual básico de contabilidad en la hostería Lizanes?

1.6.

Objetivos

1.6.1 Objetivo general Elaborar un manual contable para el mejor control de los recursos financieros de la hostería Lizanes de la ciudad de Puyo, durante el año 2012.

4

1.6.2 Objetivos específicos 

Analizar la metodología contable aplicada en la hostería Lizanes



Proporcionar información a los propietarios de la hostería Lizanes, con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, las cosas poseídas por el negocio. Plantear la elaboración de un manual de contabilidad básica aplicada



a la hostería Lizanes. 1.7.

Justificación

Se hace necesaria la elaboración de un manual de contabilidad aplicado a la hostería Lizanes de la ciudad de Puyo en perspectiva de posibilitar llevar un manejo adecuado y acertado movimiento económico. Se hace necesario salir del modelo operativo manual a través de cuadernos o libros rayados e implantar el programa ya que de esa manera va a constituirse en un instrumento que optimice recursos, tiempo y posibilite mayor comprensión de todo el proceso interno contable. Como último paso previo a la implantación del manual de contabilidad, se precisa conocer qué información de salida es la que quiere obtener del programa; es decir, cuál es el producto final a obtener; ya que en función de lo que queramos obtener deberá estar el programa elaborado con características de fácil manejo, comprensible, operativo y eficaz. El mismo que permitirá optimizar los recursos humanos y económicos posibilitando mayor eficiencia en todo su contexto. 1.7.1. Criterios de evaluación de la justificación

a. Conveniencia El diseño de un manual de contabilidad sirve para controlar el manejo financiero de la hostería Lizanes y de esta manera lograr

5

mayor eficiencia y efectividad de su estructura que le posibilite desarrollarse de mejor manera y adoptar las mejores decisiones que le ayuden al propietario. b. Impacto social Por medio del manual de contabilidad está relacionado con la capacitación a los propietarios al realizar el manual contable, ya que de ello, se fortalece el conocimiento y profesionalización. Se hizo necesario salir del modelo contable anterior a través de la propuesta sistematizada, comprensible en la que se

adoptaron políticas,

estrategias y acciones mediatas e inmediatas, considerando que un manual de contabilidad básica aplicada a la hostería Lizanes constituye la brújula que guía a la pequeña empresa, camino al éxito, posibilitando generar fuentes de trabajo en el sector. c. Impacto práctico El Manual de Control Interno, se lo identifica como un evento de eficaz en la administración de la hostería Lizanes, porque al desarrollar sus funciones en el ámbito de la administración de los recursos, contribuyen al proceso financiero contable, a planificar, organizar, dirigir y controlar la manera más eficiente todas y cada una de las actividades de la empresa. Mientras más grande y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado manual de contabilidad. En toda entidad con su desarrollo y crecimiento económico (Ingresos, Egresos, y Patrimonio), se convierten en Contribuyentes ordinarios, y especiales quienes están obligados a llevar contabilidad según la ley de Régimen tributario Interno.

6

De ahí la importancia del ¿Por qué y para qué? de la presente investigación, que recae en la utilidad de la misma, ya que el Manual de Contabilidad es una herramienta fundamental para el éxito en el desarrollo de su actividad comercial; por esto hemos propuesto La Creación de un Manual de Contabilidad en esta empresa. d. Económico Se logra administrar de mejor forma y manera el movimiento económico permitiendo que la empresa logre mayor fluidez y solvencia, conozca con asentimiento sus ingresos, egresos, pérdidas y ganancias en perspectiva de adoptar decisiones correctivas para su desarrollo financiero. e. Teórico Es inmediata y sobre todo funcional y practica en razón que permitió desarrollar conductas reflexivas, críticas, positivas y propositivas en beneficio propio y de su empresa. Se espera que la ejecución del presente manual en la práctica genere un cambio de conducta

en

los

propietarios

y

sea

una

contribución

de

mejoramiento, para que no surjan deficiencias internas en la toma de decisiones. f. Metodológico La propuesta está basada en principios teóricos comprendidos acerca del manejo financiero es decir en función de mejorar el control financiero fundamentado en libros, internet y encuestas los que serán de gran importancia para la propuesta.

7

El Manual de Control Interno, se lo identifica como un evento de eficaz en la administración de la hostería Lizanes, porque al desarrollar sus funciones en el ámbito de la administración de los recursos, contribuyen al proceso financiero contable, a planificar, organizar, dirigir y controlar la manera más eficiente todas y cada una de las actividades de la empresa. 1.8.

Hipótesis o idea a defender

La funcionalidad de un manual de contabilidad incide en el control financiero de la hostería Lizanes de la ciudad de Puyo, año 2012. 1.9. Variables de la investigación Variable independiente: Manual de contabilidad Variable dependiente: Control de los recursos financieros

8

CAPÍTULO II

MARCO DE REFERENCIAL

2. Introducción En los momentos en los que nos desenvolvemos toda empresa que se crea o que a su vez es una microempresa necesita un control adecuado de sus ingresos y gastos, razón por la cual la contabilidad se constituye en una herramienta básica para el cumplimiento del manejo financiero. La contabilidad es la herramienta que nos posibilita recoger la información económica generada por la empresa y organizarla de modo que sirva para reducir la incertidumbre en la toma de decisiones. Es necesaria una contabilidad bien llevada para disponer de cuentas anuales verdaderas que favorezcan un análisis económico financiero adecuado; una elaboración de presupuestos que puedan servir de ayuda a la gestión económico-financiera; y determinar las variables críticas a controlar. Es básico comprender la importancia que tiene una infraestructura contable acorde con las necesidades de cada una de las empresas catalogadas como PYMES, por su contribución al desarrollo económico, al permitir una correcta información financiera de las empresas para posibilitar una mejor realización de prácticas administrativas en busca de una eficiente gestión empresarial. Es necesario un buen sistema contable para que un negocio pueda crecer en el mercado y esta empresa va a recibir un gran beneficio ya que puede controlar sus recursos contables y financieros.

9

El Manual de Contabilidad hace mención a la importancia del conocimiento de las funciones básicas de la contabilidad, como un medio para tomar decisiones rápidas y acertadas. 2.1 Fundamentación teórica

2.2.1. La contabilidad como sistema Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras.

APARICIO Javier, 2006, en el libro manual contable expresa: “Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre” (pág. 23) Una empresa que lleve contabilidad y que utilice la información que en ella se plasma, es un ente que muestra cierto grado de organización, la contabilidad le brinda la oportunidad de tener datos certeros, veraces y oportunos a través de los Estados Financieros para la posible toma de decisiones, creación de nuevas estrategias de inversión y crecimiento de las empresas. La empresa

debe darle la importancia necesaria a la contabilidad ya

que es la columna vertebrar de los entes económicos, de ahí que las demás áreas toman la información contable para crear estrategias de mercadeo, financiero, administrativo, elaborar presupuestos de costos, gastos,

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ingresos, servicios, gestionar recursos para el desarrollo de la misma, crear nuevos objetivos y analizar las metas propuestas para ejecutar y cumplir. La contabilidad le brinda la oportunidad a las empresas de compararse dentro del mismo sector o con otros y analizar el crecimiento o desgaste de la compañía y verificar o plantear la viabilidad de nuevos proyectos. Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuración cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar tan íntimamente ligada que integre de tal

manera el esquema general de empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma. 2.2.2 Principios contables TUMERO, Iván, 2009, en el texto Principios contables, señala: “Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son considerados como guías que dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentación de transacciones financieras o económicas. Para sustentar la aplicabilidad de los principios contables, se establecen supuestos básicos, que son de aceptación general y de aplicación inicial para cualquier estado financiero que sea presentado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados” (pág. 36)

Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y a sus aspectos financieros son:

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Ente contable. El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa. Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular. Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamenta en los bienes materiales e inmateriales que poseen valores económicos y por tanto susceptibles de ser valuados en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados en ellos. Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades económicas de una empresa por períodos específicos, los que en comparación con la vida misma de la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar análisis que permitan una adecuada toma de decisiones. Las actividades continúas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente información pueda ser preparada y presentada periódicamente. Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la realidad económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza sustancia económica y sugiera diferentes tratamientos. Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados está de

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acuerdo con la norma legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen énfasis más en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la información proporcionada refleje de mejor manera la actividad económica expuesta. Continuidad del ente contable.-

Los principios contables parten del

supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en atención a las particulares circunstancias del momento. Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser considerada como empresa en marcha. Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la información financiera, en nuestro país es el dólar. Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre períodos de tiempo relativamente cortos de actividades complejas y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los resultados inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la cual se hacen necesario el uso de estimaciones. Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y de la

13

posición financiera depende de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus cambios a medida que éstos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo. Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera, es imprescindible el registro de estos cambios. Precio de Intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas son intercambiados. La medición en términos monetarios está basada primordialmente en los precios de intercambio. Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante participación del juicio o criterio del profesional contable. Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios técnicos y en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la, información contable. No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilización de la información y de la presentación de los estados financieros. Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables

que

deben

ser

convenientemente

clasificados

y

contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el que puedan ser comprobables o verificables. Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la información

suficientemente

significativa

que

pueda

evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.

14

afectar

las

2.2.2.1. Procesos contables El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contables depende en alto grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad. De acuerdo con H. A. Finney (1982) expresa en su libro “Curso de Contabilidad”, que los procedimientos contables son:           

Cuentas Débitos y créditos Cargos y créditos a las cuentas Cuentas de activos Cuentas de pasivo y capital Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos Registros de las operaciones Cuentas por cobrar y por pagar El diario y el mayor Determinación de los saldos de las cuentas Balance de comprobación (págs.-24)

2.2.2.2. Objetivos de la contabilidad “Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZÓN del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones” 1

El principal objetivo de la contabilidad, es dar a conocer el estado financiero de una empresa en un tiempo contable, que este puede ser de un mes, dos meses, o un año, la información brindada por la contabilidad 1

http://ecamm.galeon.com 15

le ayudaran a los empresarios y/o inversionistas para la toma de decisiones. Brindar información orientada a la toma de decisiones, tanto de orden interno, como a terceros relacionados con la misma. Ser útil como medio de control principalmente con la comparación de los resultados obtenidos con los planificados y la prevención de errores, fraudes u omisiones. 2.2.3 Metodología contable El término método queda referido al estudio del desarrollo, validación y si procede, refutación de una teoría científica, aun cuando entendido de forma clásica, cabría entenderlo como aquellos procedimientos utilizados hacia la búsqueda de una verdad. “La ciencia de la Contabilidad tiene una problemática propia y particular derivada de la consecución de su objetivo último, por lo que al igual que otras ciencias, debe llevar a cabo una serie de funciones específicas que podrían enmarcarse en el denominado método operativo de la misma. señala al respecto que el método contable, es “un conjunto de postulados y premisas subsidiarias que permite someter a observación la realidad económica, expresar en un lenguaje convenido los aspectos cualitativos y cuantitativos de dicha observación conforme a unas reglas que garantizan un determinado grado de objetividad y procesar la información resultante siguiendo unos criterios que permitan obtener estados sintéticos que contengan agregados relevantes”.2

La Contabilidad desarrolla una metodología que suministra información del estado y evolución de determinadas realidades económicas; se

2

CAÑIBAO, 1996, método contable, tercera edición, Caracas , Venezuela 16

materializa en las funciones de captación, simbolización, medida, valoración, representación, coordinación, agregación, que junto a las de análisis e interpretación y sirviéndose inicialmente de un proceso de inducción que posteriormente se torna en deductivo, permite la obtención de la realidad económica revelada, representativa, en términos contables, de una realidad que mediante una simple observación se presentaría inexpresiva y desordenada. Como a la Contabilidad le corresponde, pues, el conocimiento lo más exacto posible de una realidad, principalmente económica, necesariamente se habrá de proceder, previo al desenvolvimiento de cualquier otra función tendente a este fin, a su captación, tanto en su aspecto estático como en su aspecto dinámico. En este proceso metodológico la Contabilidad también mide, para lo cual, utilizando toda una serie de conceptos fundamentales al respecto, crea un cuerpo de teoría que ordena tal problemática. En relación con la medición se encuentra la valoración, ya que las magnitudes reales se presentan de una manera heterogénea, y con el fin de homogeneizarlas, se busca un factor de conversión que permita referir todas las magnitudes a una unidad común. Esta operación da lugar a la valoración. Hasta ahora, las funciones referidas han permitido la homogeneización de los entes que se pretenden captar, pero, sin embargo, no se posee aún el reflejo idóneo para que la información elaborada arroje la utilidad deseada. Es por ello por lo que la Contabilidad ha de representar la fenomenología aprehendida a través de entes representativos o subrogados, fundamentalmente con la cuenta y el balance, que puedan transmitir su imagen con la fidelidad necesaria.

17

“La contabilidad, como ciencia, utiliza un método denominado contable, que se compone de cuatro pasos: 

Captación de los hechos de contenido económico susceptibles de ser contabilizados.



Cuantificación de los hechos contables.



Representación mediante registro de los hechos en cuentas contables (instrumentos conceptuales) anotados en libros de contabilidad (instrumentos materiales).



Agregación de la información registrada que se presenta de forma sintetizada en los estados financieros (cuentas anuales)”3 El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar

la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros. El análisis de estados financieros descansa en dos bases principales de conocimiento: el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de análisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores financieros y operativos. Los datos cuantitativos más importantes utilizados por los analistas son los datos financieros que se obtienen del sistema contable de las empresas, que ayudan a la toma de decisiones. Su importancia radica, en que son objetivos y concretos. La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar los resultados. Gracias a esto los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos, y así poder arriesgar más o menos sus futuras negociaciones. 3

http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad 18

2.2.4. Libros contables CARBALLO, Roberto, 2008 en el texto Contabilidad financiera, señala: “Se denominan libros contables, a aquellos libros con rayados especiales, foliados, empastados y debidamente legalizados, donde se registran en forma ordenada y cronológica las distintas operaciones contables” (Pág. 27) Los libros de contabilidad son aquellos en los que se realizan los registros o asientos contables por las distintas operaciones ejecutadas por las empresas o entes económicos; es decir en estos se registran todas las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de dejar constancia de todas las actividades llevadas a cabo por estas durante un período establecido. Los libros pueden ser principales y auxiliares. Los principales se clasifican en: Diario, Mayor y de Inventarios y Balances. Son obligatorios para todas las empresas que llevan contabilidad completa y deben conformarse y tramitarse en forma tal que se garantice su veracidad.

2.2.4.1. Libro Diario “Es

el

registro

contable

principal,

en

el que se anotan todas las operaciones o transacciones en forma de

asiento;

y

los

datos

son

originados

de

los documentosautorizados por el SRI y válidos para la contabilidad”4

En él se recogen, día a día, los hechos económicos. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama “asiento“. Registro de transacciones suscitadas del giro de la empresa. El

objeto principal de

este libro e resumir en uno solo la anotaciones de todas las operaciones

4 http://www.auditoresycontadores.com/articulos/contabilidad/88-concepto-y-ejemplos-delibro-diario

19

efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro mayor es un libro obligatorio y principal que sirve para registrar todas las operaciones que realiza una empresa en forma cronológica representa el libro más utilizado de disposición diarias, teniendo en cuenta el principio doble.

HOSTERIA LIZANES DIARIO GENERAL FECHA

DESCRIPCIÓN REF

DEBE

Folio No…… HABER

2.2.4.2. Libro mayor A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser registrados por prescripción legal o por necesidades de la gestión de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.5 Es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la “fecha”, la segunda es para el

5

http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_el_libro_mayor.htm 20

“concepto”, la tercera es la del “debe”, la cuarta es la del “haber” y la última columna es la del “saldo”. En él se recogen todas las cuentas, con todos los cargos y abonos realizados en las mismas, en si se constituye en un libro resumen del registro del movimiento de todas las cuentas. En el cual también van las inversiones (gastos y ganancias) que la empresa tuvo en ese lapso de tiempo. 2.2.4.3. Inventarios CASTILLO, Claudia, 2007, en el libro Contabilidad Básica señala: El inventario es el documento más simple en contabilidad, nos sirve para ver, de forma general, con lo que cuenta la empresa para desarrollar su actividad fundamentalmente se divide en tres puntos, que son: activo, pasivo y capital. El activo es todo lo que tiene la empresa que le genera dinero. El pasivo es todo lo que tiene la empresa que le genera pérdida de dinero” (pág. 45)

Los inventarios constituyen bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios.

21

2.2.4.4. Balances

El balance muestra el patrimonio con el que cuenta la empresa en una fecha determinada; de ahí lo acertado de asemejarlo a una fotografía de la riqueza empresarial. 6 http://www.contabilidad.tk/balance-122.htm

Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor. Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa, casi todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa. Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Se puede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto cuentas de gestión (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias o pérdidas). Balance de situación: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio. Balance de liquidación: es el que presenta el estado de la empresa cuando queremos venderla. 2.2.4.5. Libro de compra y venta “Es un registro obligatorio de datos contables que se realiza para un período tributario, dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y boletas” 6

http://www.slideshare.net/chimea/libro-de-compraventa

22

El libro de compra y venta es un registro de datos que se realiza en un período tributario (mes- año), dando origen a un resumen y detalle de las facturas y boletas, en él se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar el IVA y por ende realizar el pago correspondiente. El libro de compras y gastos se usa para registrar todos los pagos necesarios para que la empresa no pare sus operaciones, en el libro de ventas se anotan diariamente todas las transacciones de ventas e ingresos que genere la empresa, el impuesto sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o rentabilidad

del capital, también puede ser el producto del trabajo bajo

relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada 2.2.5. Manual de contabilidad

Documento que integra el conjunto de instrucciones para la operación del sistema de contabilidad en una empresa o en un grupo de empresas similares.7 Considerando que la contabilidad es una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la administración y de la economía en una organización empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión. Se deben plantear en este una pequeña reseña de los objetivos, función y finalidad de la contabilidad, para luego hacer un breve paso por la documentación mercantil y bancaria que son los documentos que registran los hechos económicos históricos ocurridos en la empresa y que se 7

http://www.definicion.org/manual-de-contabilidad 23

consolidan como la base de los registros contables elaborados posteriormente en los sistemas de contabilidad que llevará la institución. LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la economía, cuya finalidad es apoyar los procesos en la administración de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a los ejecutivos para orientar la toma de decisiones con respecto al futuro de la organización. Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados. 2.2.5.1. Plan de mejoramiento contable

El Plan de Mejoramiento es un documento que identifica, describe y analiza una oportunidad de negocio, examina la viabilidad técnica, económica y financiera de la misma y desarrolla todos los procedimientos y estrategias necesarias para convertir la citada oportunidad de negocio en un proyecto empresarial concreto, es una herramienta imprescindible cuando se quiere poner en marcha un proyecto empresarial, sea cual fuere la experiencia profesional del promotor o promotores y la dimensión del proyecto. Incluso para empresas ya establecidas un plan de mejoramiento bien diseñado ha de ser la base sobre la que se fortalezcan proyectos de crecimiento o diversificación de la actividad principal, El plan de mejoramiento tiene por objetivo ser la carta de presentación de los emprendedores y del proyecto ante terceras personas a la hora de solicitar cualquier tipo de ayuda y colaboración financiera”

8

El control efectivo se hace imprescindible para mejorar la economía de los Bancos Comunitarios, para ello es necesario la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión del programa banco 8

ww.oadl.dip-caceres.org/guialuces/es/pdf/Cap09 24

comunal, en atención al grado de economía, eficiencia, efectividad en el uso y destino de los recursos y bienes de las entidades de micro finanzas, así como del cumplimiento de las normas y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes, el control efectivo es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. El control interno efectivo comprende las acciones de cautela previa simultánea y de verificación posterior que realiza el programa banco comunal, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a los funcionarios y trabajadores del programa como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del trabajador, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de auditoria interna según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes de la entidad de micro finanzas, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos. Se entiende por control externo efectivo el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a una sociedad de auditoria, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del programa banco comunal.

25

Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. Para el ejercicio del control efectivo, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión, financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros que sean útiles en función a las características del programa y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, así como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control. 2.2.5.2. Información contable El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar la información

financiera

también

la

requieren

personas

externas-

propietarios, acreedores, inversionistas potenciales, gobierno y el público, quienes han proporcionado dinero a las empresas o quienes tienen algún interés en el negocio que pueda servirse de información sobre su posición financiera y resultado de sus operaciones. El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información. Un sistema contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad. Para seguir la huella de las actividades financieras y resumidas en forma útil para quienes toman las decisiones. Un sistema contable puede hacer uso de computadores y pantalla de videos, como también de registros manuales e informes impresos. De hecho, el sistema contable de cualquier empresa de tamaño apreciable probablemente

influyen

todos

estos

registros

y

recursos

independientemente de que el sistema contable sea simple o muy complejo, se debe ejecutar tres pasos básicos utilizando la información

26

relacionada con las actividades financieras, los datos se deben registrar, clasificar y resumir.9 Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también a varios usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de la empresa. Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la información. El tipo de información que un usuario determinado necesita, depende de los tipos de decisiones que debe tomar. Por ejemplo, los gerentes necesitan información detallada sobre los costos diarios de operación con el fin de controlar las operaciones de un negocio y colocar precios de ventas razonables. Los usuarios externos, por otra parte, generalmente necesitan información resumida con relación a los recursos disponibles y la información sobre los resultados de la operación durante el año anterior para utilizarla en la toma de decisiones, para el cálculo de los impuestos sobre la renta, o para tomar decisiones regulatorias. Entre los informes contables más importantes y más ampliamente utilizados se encuentran los estados financieros. Los estados financieros son la fuente principal de información financiera para aquellas personas fuera de la organización comercial y también son útiles para la gerencia. Estos estados son muy concisos y muestran la situación financiera del negocio al final de un período y también los resultados de la operación a través de los cuales el negocio llegó a esta situación financiera. El propósito fundamental de los estados financieros consiste en ayudar a quienes toman decisiones en la evaluación de la situación financiera, la rentabilidad y las perspectivas futuras de un negocio. Por tanto los gerentes, los inversionistas, los clientes más importantes y los trabajadores 9

6 https://docs.google.com 27

tienen un interés directo en estos informes. Cada sociedad prepara estados financieros anuales que se distribuyen a todos los propietarios del negocio. 2.2.5.3. Optimización de recursos Para muchas empresas, hacer un buen uso de los recursos es una tarea bastante complicada, sobre todo cuando tienen muchos proyectos en mente y desean obtener buenos resultados al instante. Para cualquier emprendedor que desea instalar su negocio propio, el concepto de ahorro no puede serle indiferente. Esto, ya que todo negocio no actuar a ciegas. MONTERO, Carlos, 2011, señala: En el caso de las pequeñas y medianas empresas, el ahorro es mucho más complicado, ya que por su tamaño no cuentan con grandes recursos y muchas veces optar a un financiamiento externo es bastante complicado. En términos simples, el ahorro es la parte del ingreso de una empresa que se obtiene restando el gasto total en consumo a los ingresos del negocio. Uno de sus beneficios es que permite la autonomía de la empresa y de su dueño, y por lo tanto, depender cada vez menos de factores externos o de terceras personas. (pág. 56) La administración financiera es uno de los métodos más eficaces para incrementar el nivel de vida en forma segura. Los componentes para aplicar dicha administración son los recursos financieros, es decir el dinero que ingresa a nuestra cuenta y el nivel de gasto que realizamos, así que el manejo de estos conceptos nos ayuda a crecer o fracasar financieramente en nuestra vida. 2.2.6. Economía

La economía es una ciencia social que estudia el comportamiento económico de agentes individuales: producción, intercambio, distribución,

28

consumo de bienes y servicios, entendidos estos como medios de satisfacer necesidades humanas y resultado individual o colectivo de la sociedad.10 La economía es una ciencia social que estudia cómo las personas, organizaciones y países asignan los recursos. Tiene como objeto el estudio de las relaciones de producción, distribución, intercambio y consumo de bienes, servicios e ideas. La finalidad principal de la economía es mejorar el bienestar de las personas, lo que no necesariamente significa otorgarles la mayor cantidad de bienes de consumo. En nuestro comportamiento cotidiano nos enfrentamos a innumerables decisiones económicas, como elegir en qué gastar el dinero disponible o qué hacer con durante nuestro tiempo libre. Estos temas, relacionados con las decisiones de agentes individuales (personas, familias, empresas) son objeto de estudio de una parte de la economía llamada microeconomía. Otra perspectiva de la economía es la macroeconomía, que estudia las relaciones entre agregados económicos. Los agregados económicos son elementos que se componen de la suma otras variables. Por ejemplo, el producto interno bruto (PIB) es la suma de todo lo producido por cada individuo y organización dentro de un país, el índice de precios al consumidor se compone con el promedio de numerosos precios de productos, la inversión agregada es la suma del gasto en inversión de todas las empresas y familias de un país, etc. La economía, además de estas dos perspectivas que ya comentamos (macroeconomía y microeconomía), tiene muchas ramas, cada una de las cuales se especializa en objetos de estudio distintos. Así, tenemos a la

10

http://es.wikipedia.org/wiki/

29

economía laboral, que estudia el mercado de trabajo; las finanzas públicas, que estudian los ingresos y gastos del estado; la economía internacional, que estudia los flujos de recursos entre los países, etc. El estudio realizado por cada una de estas ramas puede tomar elementos tanto de la macroeconomía como de la microeconomía, así como también de otras ciencias sociales, como la historia, psicología, etc., como también de ciencias exactas, como la lógica y la matemática. 2.2.7. Política económica y crecimiento El crecimiento económico es una de las metas de toda sociedad y el mismo implica un incremento notable de los ingresos, y de la forma de vida de todos los individuos de una sociedad. Existen muchas maneras o puntos de vista desde los cuales se mide el crecimiento de una sociedad, se podría tomar como ejes de medición la inversión, las tasas de interés, el nivel de consumo, las políticas gubernamentales, o las políticas de fomento al ahorro; todas estas variables son herramientas que se utilizan para medir este crecimiento, y este crecimiento requiere de una medición para establecer que tan lejos o que tan cerca estamos del desarrollo. FERNÁNDEZ Días, 1972 en el texto “Análisis Económico”, señala: “Los actos humanos son vistos, por tanto, como actos de racionalidad. Este enfoque maximizador, en virtud del cual los agentes económicos se comportan a lo largo de sus vidas como si fueran controladores óptimos, es el aplicado tradicionalmente a consumidores y productores, y en tiempos más recientes también se ha extendido fructíferamente su empleo al análisis de fenómenos pertenecientes al campo del derecho, la sociología y la ciencia política” (pág. 28)

El primer valor que debemos tener en consideración es frente a quién nos comparamos, o a que sociedad tomaremos como punto de referencia 30

de un modelo ideal de crecimiento y desarrollo. Para esto debemos considerar que el crecimiento no necesariamente está ligado al desarrollo, ya que el desarrollo incluye aspectos inmateriales como son la libertad de pensamiento, de religión, intelectual, cultural, acceso a la información y opinión pública. 2.2.8. Producción, consumo, ahorro e inversión

2.2.8.1. Producción Cualquier actividad que sirve para crear, fabricar o elaborar bienes y servicios. En un sentido algo más estricto puede decirse que producción económica es cualquier actividad que sirve para satisfacer necesidades humanas creando mercancías o servicios que se destinan al intercambio. El concepto económico de producción es, por lo tanto, suficientemente amplio como para incluir casi todas las actividades humanas: es producción el trabajo del artista y del artesano, la provisión de servicios personales y educacionales, la actividad agrícola y la de la industria manufacturera, etc. 2.2.8.2. Consumo El término consumo es un término que puede entenderse tanto en sentido económico como también en sentido social. Cuando hablamos de consumo estamos haciendo referencia a la acción de consumir, de comprar diverso tipo de productos o servicios que pueden presentar diferente grado de importancia o relevancia en lo que respecta a nuestra calidad de vida. El consumo tiene que ver con la economía ya que es el factor que alienta el movimiento económico y que le otorga dinamismo. Al mismo tiempo, el consumo es un fenómeno social ya que puede transformarse en un estilo de vida y cambiar significativamente el modo en que los individuos desarrollan su día a día. El consumo también tiene que ver con el gasto, así como sucede con la energía, con un alimento, con un servicio.

31

2.2.8.3. Ahorro Se denomina ahorro a la diferencia de dinero con la cual cuenta una persona o una empresa y que está determinada por la remuneración económica que reciba, preferentemente me refiero a la suma de dinero que deviene de la realización de un trabajo o también puede ser, que además de este, la persona cuente o disponga de un ingreso adicional como ser la renta de un inmueble que mantiene alquilado, con el consumo que efectúa. Aunque esta última situación, tal cual, no se da en las empresas, estas capaz pueden obtener un ingreso adicional de la explotación de algún bien x que posean y usarlo para aumentar el nivel de ahorros de las mismas. Por ejemplo, un negocio que vende antigüedades, también puede encontrar un extra a través del alquiler de sus productos. 2.2.8.4. Inversión Inversión es un término económico que hace referencia a la colocación de capital en una operación, proyecto o iniciativa empresarial con el fin de recuperarlo con intereses en caso de que el mismo genere ganancias. Para la economía y las finanzas las inversiones tienen que ver tanto con el ahorro, como con la ubicación del capital y aspectos vinculados al consumo. Una inversión es típicamente un monto de dinero que se pone a disposición de terceros, de una empresa o de un conjunto de acciones con el fin de que el mismo se incremente producto de las ganancias que genere ese fondo o proyecto empresarial. Toda inversión implica tanto un riesgo como una oportunidad. Un riesgo en la medida en que la devolución del dinero invertido no está garantizada, como tampoco las ganancias. Una oportunidad en tanto el éxito de la inversión puede implicar la multiplicación del dinero colocado.

32

2.2.9. Estrategias para lograr el crecimiento económico A nivel del Ecuador el tema del crecimiento económico forma parte de la misión de nuestro Banco Central, que en su razón institucional dice: "Garantizar el funcionamiento del régimen monetario de dolarización e impulsar el crecimiento económico del país", haciendo una clara alusión a la importancia que tiene para esta institución del estado el logro de esta variable y por ende su consecución. Además el Banco Central del Ecuador ha desarrollado una agenda estratégica, que enlaza y apoya las acciones gubernamentales, sobre la base de cuatro pilares: 1. Crecimiento económico 2. Productividad y Competitividad 3. Nueva arquitectura financiera ecuatoriana 4. Inserción del país a la economía globalizada La aceptación de estos cuatro pilares se ha dada en razón que todos deben estar estrechamente entrelazados, y que con la dolarización un crecimiento económico sostenido se logra con una alta productividad y competitividad, aplicando una adecuada arquitectura financiera y una inserción del Ecuador a la economía globalizada. Por dos siglos aproximadamente el tema del crecimiento económico ha cobrado mucha importancia entre los pensantes y estudiosos de la economía. La importancia de su estudio radica en la gran relación que tiene con otras variables macroeconómicas, respecto de la conducción de las políticas económicas y por su impacto sobre el bienestar presente y futuro de las personas. Otro asunto de gran implicación es el crecimiento en términos reales, que contribuye a mejorar los estándares de vida de la población, los estándares de crecimiento y las tasas que lo miden varían de un país a otro, dando diferentes estándares de vida de una población a otra. 33

Estos estándares de vida son cuantificados por la tasa de crecimiento del producto, que mide el desarrollo y la riqueza de un país de un período hacia otro. De la misma manera permite realizar la comparación entre diferentes períodos y entre varias economías. 2.2.9.1. Crecimiento económico DARWIN Michael, 1997, en su texto sobre Microeconomía señala: “El crecimiento económico es una de las metas de toda sociedad y el mismo implica un incremento notable de los ingresos, y de la forma de vida de todos los individuos de una sociedad. Existen muchas maneras o puntos de vista desde los cuales se mide el crecimiento de una sociedad, se podría tomar como ejes de medición la inversión, las tasas de interés, el nivel de consumo, las políticas gubernamentales, o las políticas de fomento al ahorro; todas estas variables son herramientas que se utilizan para medir este crecimiento. Y este crecimiento requiere de una medición para establecer que tan lejos o que tan cerca estamos del desarrollo” (pág. 43) El crecimiento económico es una de las metas de toda sociedad y el mismo implica un incremento notable de los ingresos, y de la forma de vida de todos los individuos de una sociedad. Existen muchas maneras o puntos de vista desde los cuales se mide el crecimiento de una sociedad, se podría tomar como ejes de medición la inversión, las tasas de interés, el nivel de consumo, las políticas gubernamentales, o las políticas de fomento al ahorro; todas estas variables son herramientas que se utilizan para medir este crecimiento. Y este crecimiento requiere de una medición para establecer que tan lejos o que tan cerca estamos del desarrollo. El crecimiento económico es la sumatoria de muchas variables macroeconómicas que convergen para producir un efecto de estabilidad, bienestar y desarrollo para la sociedad que disfruta del mismo. Puedo

34

añadir que la unión de mucho trabajo, inversión, producción, empleo y consumo contribuye al desarrollo económico y por ende al bienestar. 2.2.10. Control de los recursos Controlar recursos financieros implica implementar estrategias que permitan conocer la proyección de las ventas, el ingreso y los activos, para ser capaz de tomar decisiones en base a una meta empresarial trazada. La administración de los recursos financieros debe planificar el flujo de fondos de modo que se eviten situaciones en las que no se puedan financiar las actividades productivas, asegurándose de que los egresos de fondos puedan ser financiados, y que se eviten elevados costos de financiamiento. El control de presupuesto es fundamental en este aspecto, dado que permite tener una idea de las entradas y salidas de efectivo en un período futuro, y al finalizar el período poder realizar un control sobre el mismo.11 Los recursos de las organizaciones son todos aquellos elementos que están bajo el control de una organización, y que potencialmente pueden contribuir al logro de sus objetivos. Podemos señalar a una empresa como una colección única de recursos y capacidades que no se pueden comprar y vender libremente en el mercado. De este modo, cada empresa es única, y las diferencias de recursos y capacidades entre las distintas empresas, se manifiestan en diferencias en los resultados en determinado tiempo.

11

http://www.zonaeconomica.com/recursos/financieros 35

2.3. Marco conceptual Contabilidad.- Ciencia social, que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Ingresos.- En economía el concepto ingreso puede hacer referencia a las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios por otra puede hacer referencia al conjunto de rentas recibidas por los ciudadanos. Egresos.- El concepto de egresos, de todas maneras, se encuentra muy asociado a la contabilidad. Se denomina egresos a la salida de dinero de las arcas de una empresa u organización, mientras que los ingresos permiten nombrar al dinero que entra. Los egresos incluyen los gastos y las inversiones. El gasto es aquella partida contable que aumenta las pérdidas o disminuye el beneficio Libro diario.- Instrumento contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir documento contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables. Estados financieros.- también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información

36

resulta útiles para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios

37

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1 Tipo y diseño de investigación

3.1.1. Investigación descriptiva De acuerdo con la profundidad del estudio, la investigación es descriptiva en razón que permitió predicciones contables, de medición precisa. Se requiere de conocimientos suficientes, muchas investigaciones de este nivel tienen interés de acción económica. Comparar entre dos o más fenómenos, situaciones o estructuras, clasificar elementos y estructuras modelos de comportamiento, según ciertos criterios. De acuerdo con la intervención, la investigación es observacional en razón que las variables Manual de contabilidad y control de recursos financieros permitieron plantear alternativas, modelos, esquemas definidos y universales que posibilitan el manejo financiero adecuado. De acuerdo con las fuentes de consulta, la presente investigación es descriptiva-bibliográfica-de campo, mismas que posibilitaron analizar el manejo contable actual en la hostería Lizanes, plantear el plan de mejoramiento en perspectiva de orientar el uso adecuado y técnico de libros contables. La presente investigación recoge los principios del paradigma Crítico Propositivo con un corte Cuantitativo-Cualitativo. Cuantitativo porque la investigación de campo fue procesada con datos contables a través de la

38

estadística; Cualitativa porque estos resultados serán sometidos a análisis críticos con apoyo del marco teórico. 3.1.2 Métodos de la investigación

a. Métodos de observación científica En razón que el presente estudio se realiza basándose en observaciones directamente del área de problemas se hace necesario utilizar este método con el cual se descubrió aspectos relevantes para el desarrollo del tema. b. Método inductivo Método que partiendo de la observación de los hechos particulares citan proposiciones generales, es decir es aquel que establece un principio general una vez realizado el estudio y análisis de hechos y fenómenos en particular, sirve para razonar de lo particular a lo general y de una parte a un todo de la investigación. c. Método deductivo Este método es aquel que parte de los datos generalmente aceptados

como

valederos,

para

deducir

por

medio

del

razonamiento lógico, varias suposiciones, es decir, parte de verdades previamente establecidas como principios generales, para luego aplicarlos a casos individuales y de esta manera comprobar su validez.

39

d. Método de análisis Método de análisis, permitió conocer en forma particular el manejo financiero específicamente libros contables utilizados y a partir de los mismos plantear una propuesta que posibilite el mejoramiento económico en la hostería Lizanes, considerando que es una empresa nueva, consecuentemente se hace imprescindible conjugar un solo modelo contable que sea practico, sencillo y operativo. e. Método de síntesis Método que permitió agrupar o reagrupar los diferentes problemas detectados y en función a los mismos dieron las perspectivas necesarias hacia la obtención de soluciones. 3.1.3. Fuentes y técnicas de investigación Documento que se realizará siguiendo los lineamientos de las variables, su elaboración se la ejecutará exclusivamente con preguntas cerradas con el objeto de poder tabularlas, elaborar los cuadros correspondientes, como también los gráficos correspondientes y posteriormente la interpretación en función a la hipótesis planteada. Las fuentes que se utilizaron para el desarrollo de la investigación son: primarias y secundarias, ya que esta se realiza directamente apoyándose en fuentes bibliográficas.

40

3.1.3.1. Fuentes primarias

Entrevista Se realizaron entrevistas a los propietarios, y al personal de trabajo de la hostería Lizanes, con el objetivo de obtener por lo que se elaboró una guía de entrevista con preguntas puntuales, mismas que ayudaron a conocer el estado de la empresa. Consulta a expertos Se realizó consultas a personas que tienen conocimiento respecto al tema de investigación. Revisión de literatura En la biblioteca para un adecuado análisis de la información. 3.1.3.2. Fuentes secundarias

Internet Se revisó páginas del internet que tenían relación con el tema de investigación. Bibliográficas Se revisaron libros, diccionarios, revistas, folletos; es decir, todos los documentos bibliográficos posibles.

41

3.2 Población

Unidad de análisis Constituye todo el Universo, es necesario puntualizar que este se sintetiza a los siguientes: Población Personal

Frecuencia

Propietarios

2

Personal de trabajo

3

Representantes del gremio hotelero

4

Cuadro No 1 Elaboración: Gloria Quiroz

3.3 Desarrollo de entrevistas y encuestas A continuación se encuentra la sistematización de los resultados de la entrevista y encuestas realizadas.

42

3.3.1 De las encuestas realizadas a los propietarios Pregunta No 1: ¿Tiene usted contabilidad regular? Cuadro N° 2

OPCIONES

Frecuencia

Porcentaje

Si

-

0%

No

2

100%

2

100%

TOTAL Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz Si; 0%

No; 100% Gráfico No 1 ¿Tiene usted contabilidad regular? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis Según del cuadro se establece que el 100% de los propietarios no llevan una contabilidad regular en la hostería Lizanes. Interpretación Es importante señalar que los propietarios lamentablemente no llevan una contabilidad, regular hecho que imposibilita el desarrollo de la empresa en términos técnicos, se hace necesario aplicar un modelo práctico que permita la aplicabilidad de un manual de contabilidad en perspectiva de generar cambios operacionales y por ende una acertada orientación contable de la empresa.

43

Pregunta No 2: ¿Conoce Ud. lo que es un inventario inicial? Cuadro N° 3

OPCIONES

Frecuencia

Porcentaje

Si

2

100

No

-

-

2

100

TOTAL Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz

Si;100%

No; 0% Gráfico No 2 ¿Conoce Ud. lo que es un inventario inicial? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis Según del cuadro se establece que el 100% de los propietarios conocen lo que es un inventario inicial. Interpretación Se deduce que los propietarios de la hostería Lizanes conocen lo que es un inventario inicial, que los conocimientos sobre contabilidad son limitados, haciéndose imprescindible la funcionalidad de un manual de contable que permita operativizar el desenvolviendo económico de la hostería Lizanes.

44

Pregunta No 3: ¿Lleva usted controles regularmente y recurre al contador solo cuando tiene problemas? Cuadro N° 4

OPCIONES

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

2

100

Ocasionalmente

-

-

Nunca

-

-

2

100

TOTAL Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz Nunca; 0%

Ocasionalmente; 0%

Siempre; 100% Gráfico No 3 ¿Lleva algunos controles regularmente y recurre al contador sólo cuando tiene problemas? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Según los resultados los propietarios de la hostería Lizanes en un 100% llevan controles regularmente y recurren a un contador cuando tienen problemas. Interpretación: Se establece que los propietarios de la hostería Lizanes llevan una contabilidad regular, se pudo observar que manejan ingresos y gastos en un cuaderno universitario en forma empírica, hecho que ratifica la hipótesis planteada en la presente investigación, es urgente recomendaciones y un modelo apropiado desarrollo de la empresa.

45

establecer

contable que permita el

Pregunta No 4: ¿Qué libros aplica usted en su empresa? Cuadro N° 5 OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Libro de compras Libro de ventas Libro de caja Libro diario Libro mayor Balances

0 0 0 0 0 0

TOTAL Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

100% 80% 60% 40% 20% 0% Libro de compras

Libro de ventas

Libro de caja

Libro diario Libro mayor

Balances

Gráfico No 4 ¿Qué libros aplica usted? Elaboración: Grupo investigador

Análisis: Según los resultados se establece que no se llevan libros contables en el proceso administrativo financiero de la hostería Lizanes. Interpretación: Lamentablemente el no llevar libros contables impide el desarrollo proyectista de una empresa por lo que es urgente establecer un manual de contabilidad y paralelamente a ello la capacitación que permita un acertado manejo de la empresa.

46

Pregunta No 5: ¿Conoce usted lo que son cuentas de activo, cuentas de pasivo y cuentas de resultado? Cuadro N° 6

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

0

0%

Poco

2

100%

Nada

0

0%

2

100%

TOTAL Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz

Nada; 0%

Mucho; 0%

Poco; 100% Gráfico No 5 ¿Conoce cuentas de activo, cuentas de pasivo y cuentas de resultado? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: El Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% no conocen lo que son cuentas de activo, pasivo y de resultado. Interpretación: Se considera como debilidad el desconocimiento de los propietarios sobre cuentas, razón por la cual se hace necesario aplicar un verdadero sistema o manual contable que posibilite administrar financieramente en forma acertad la pequeña empresa. Se verifica la hipótesis planteada en razón que la funcionalidad de un manual permitiría optimizar los recursos humanos y financieros de la hostería Lizanes.

47

Pregunta No 6: ¿La información contable la utiliza a efectos de controlar gastos o fijar precios? Cuadro N° 7

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Siempre

0

0%

Ocasionalmente

0

0%

Nunca

2

100%

TOTAL

2

100%

Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz Siempre; 0% Ocasionalmente; 0%

Nunca; 100% Gráfico No 6 ¿La información contable la utiliza a efectos de controlar gastos o fijar precios? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% no utilizan la información contable para controlar gastos o fijar precios. Interpretación Se deduce que toda información contable permite tomar decisiones, lamentablemente en la hostería Lizanes no existen decisiones con sustento técnico contable, ello imposibilita el crecimiento de la empresa, se afirma la hipótesis planteada y se hace necesario implantar un manual de contabilidad básico que perita y posibilite adoptar decisiones con fundamento.

48

Pregunta No 7: ¿Conoce usted la función de un manual contable? Cuadro N° 8:

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

0

0%

Poco

0

0%

Nada

2

100%

TOTAL

2

100%

Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz Mucho 0%

Poco 0%

Nada 100% Gráfico No 7 ¿Conoce usted lo que es un manual contable? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% no conocen lo que es un manual contable. Interpretación: Se puede apreciar que los propietarios de la hostería Lizanes desconocen la terminología en todo su contexto de los que, significa y aplicabilidad de un manual de contabilidad, situación que limita el crecimiento de la empresa bajo su responsabilidad, es necesario elaborar un manual práctico que pueda ser aplicado por los dueños de la hostería en función de optimizar recursos en todo su contexto.

49

Pregunta No 8: ¿Estaría dispuesto a manejar un manual contable? Cuadro N° 9:

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Si

2

100%

No

0

0%

TOTAL

2

100%

Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz No 0%

Si 100% Gráfico No 8 ¿Estaría dispuesto a manejar un sistema contable? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% estarían dispuestos a manejar un sistema contable. Interpretación: Se puede apreciar la predisposición de los propietarios de la empresa para poner en práctica la funcionalidad de un manual de contabilidad que permita a la empresa que poseen crecer económicamente, físicamente y administrativamente, existe el compromiso de ejecutar paralelamente un proceso de capacitación e implantar un modelo contable computarizado que posibilite el desarrollo de la empresa.

50

3.3.2. De las encuestas al personal de trabajo Pregunta No 1. ¿Tiene usted conocimientos sobre contabilidad? Cuadro No 10

Opciones

Frecuencia

Porcentaje

Mucho

0

0%

Poco

0

0%

Nada

3

100%

TOTAL

3

100%

Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz

Mucho; 0% Poco; 0%

Nada; 100% Gráfico 9 ¿Tiene conocimientos sobre contabilidad? Elaborado por: Gloria Quiroz

Análisis: En el cuadro No 10 se puede observar que todo el personal que labora en la hostería Lizanes es decir el 100% no tiene conocimientos sobre contabilidad. Interpretación: El hecho que el personal no tenga conocimientos de contabilidad imposibilita colaboración por parte de los mismos para un mejor control en la hostería Lizanes, circunstancia que afirma la hipótesis planteada en la investigación.

51

Pregunta No 2. ¿Considera importante tener conocimientos contables? Cuadro No 11

Opciones

Frecuencia Porcentaje

Mucho

3

100%

Poco

0

0%

Nada

0

0%

TOTAL

3

100%

Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz Nada 0%

Poco 0%

Mucho 100% Gráfico 10 ¿Considera importante tener conocimientos contables? Elaborado por: Gloria Quiroz

Análisis: El personal de trabajo de la hostería Lizanes en un 100% considera muy importante el tener conocimientos contables.

Interpretación: El considerar importante el tener conocimientos contables posibilitaría al personal llevar de mejor manera el control de cada de las actividades que ejecutan, llevar registros cuantitativamente de las acciones desplegadas, clientes atendidos, ingresos, egresos y de esta manera dar informes al propietario mejorando el control financiero y administrativo. 52

Pregunta No 3. ¿Existe asesoramiento contable por parte de un profesional a la hostería Lizanes? Cuadro No 12

Opciones

Frecuencia 0

Siempre

Porcentaje 0%

Ocasionalmente

0

0%

Nunca

3

100%

TOTAL

3

100%

Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz Ocasionalmente; 0%;

Siempre; 0%;

Nunca; 100%; Gráfico Nº 11 Existe asesoramiento contable por parte de un profesional Elaborado por: Gloria Quiroz

Análisis: Se observa que el personal de la hostería Lizanes en un 100% manifiesta que no existe el asesoramiento contable por parte de un profesional. Interpretación: Se considera que el asesoramiento de un profesional puede ser necesario pero no indispensable, es necesario que los propietarios se capaciten a su vez capaciten a su personal en perspectiva de aunar criterios contables que permitan a la hostería como empresa privada desarrollarse de mejor manera, el asesoramiento puede ser ocasional.

53

Pregunta No 4 ¿Cómo considera usted los ingresos de la hostería Lizanes? Cuadro No 13 Opciones

Frecuencia

Porcentaje

Alto

2

66,7%

Medio

1

33,3%

Bajo

0

0%

TOTAL

3

100%

Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz

Medio 33%

Bajo 0%

Alto 67%

Gráfico No 12: ¿Cómo considera Ud. los ingresos de la hostería Lizanes? Elaborado por: Gloria Quiroz

Análisis: Según el cuadro No 4 se observa que dos componentes del personal que corresponde al 66,7% señalar que consideran altos los ingresos de la hostería, mientras tanto que uno que equivale al 33,3% indicar que los ingresos son medianos. Interpretación: Se establece que la hostería Lizanes posee ingresos altos los mismos que deben ser administrados financieramente de mejor manera a través de un correcto manejo contable que posibilite operativizar de mejor manera los ingresos y redistribuirlos en perspectiva de ampliar su infraestructura.

54

Pregunta No 5 ¿Considera Ud. que la forma actual de llevar los registros contables es la más adecuada? Cuadro No 14 Opciones Si

Frecuencia 0

No TOTAL

Percentage 0%

3

100%

3

100%

Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz

Si; 0%

No; 100% Gráfico Nº 13 ¿Considera Ud. que la forma actual de llevar los registros contables es la más adecuada? Elaborado por: Gloria Quiroz

Análisis: Se aprecia que los tres integrantes del personal de trabajo que corresponde al 100% señalar que no consideran adecuado la forma de lleva los registros contables. Interpretación: Se deduce que la forma de llevar la contabilidad en general de la hostería Lizanes no es la adecuada, por lo que es necesaria la funcionalidad de registros contables que posibiliten el control financiero de forma técnica a través del uso adecuado de los libros contables.

55

Pregunta No 6 ¿Recomendaría implementar un plan de mejoramiento contable? Cuadro No 15 Opciones

Frecuencia

Porcentaje

Si

3

100%

No

0

0%

3

100%

TOTAL Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz

No; 0%

Si; 100% Gráfico Nº 14 ¿Recomendaría implementar un plan de mejoramiento contable? Elaborado por: Gloria Quiroz

Análisis: El personal de trabajo en su mayoría es decir el 100% recomienda que en la hostería Lizanes debe implementarse un plan de mejoramiento contable que permita desarrollarse de mejor manera. Interpretación: Se establece que es necesario la implementación de un plan de mejoramiento contable

que permita administrar la economía bajo

parámetros técnicos contables en función de alcanzar un real control financiero y de esta manera redistribuir los recursos económicos de una manera eficiente que posibilite el desarrollo de la hostería de mejor forma.

56

Pregunta No 7: ¿Estaría dispuesto a manejar la contabilidad en la hostería? Cuadro N° 16:

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Si

2

67%

No

1

33%

TOTAL

3

100%

Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz

No; 33,30%

Si; 66,70%

Gráfico No 15 ¿Estaría dispuesto a manejar un sistema contable? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Dos integrantes del personal de trabajo que equivale al 67% señalan su disposición para manejar la contabilidad en la hostería, en tanto que un integrante que equivale al 33% expresa que no estaría dispuesto a manejar la contabilidad. Interpretación: El manejo financiero está bajo la dirección de los propietarios a su propia manera por lo que se pudo apreciar, es necesario establecer acuerdos y responsabilizar a una sola persona el manejo financiero de la misma en perspectiva de optimizar el recurso humano y sobre todo definir responsabilidades que coadyuven al mejoramiento administrativo y por ende financiero de la hostería.

57

Pregunta No 8: ¿Asistiría a cursos de capacitación en contabilidad? Cuadro N° 17:

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Si

2

67%

No

1

33%

TOTAL

3

100%

Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz

No; 33,30%

Si; 66,70%

Gráfico No 16 ¿Asistiría a cursos de capacitación en contabilidad? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Dos integrantes del personal de trabajo que corresponde al 67% señalan que si asistirían a cursos de capacitación sobre contabilidad, en tanto que un integrante que equivale al 33% señala que no asistiría.

Interpretación: Se establece que el personal de la hostería muestra disposición para asistir a cursos de capacitación sobre contabilidad lo cual es decisión de los propietarios,

sin

embargo

se

establecerá

la

recomendación

correspondiente con el objeto de que el personal asista o a su vez se le capacite en contabilidad y de esta manera se pueda orientar de mejor forma el control financiero en la hostería.

58

3.3.3. De la encuesta a los representantes del gremio hotelero Pregunta No 1: ¿Han organizado cursos de capacitación sobre contabilidad al sector hotelero? Cuadro N° 19

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Siempre

0

0%

Ocasionalmente

0

0%

Nunca

6

100%

6

100%

TOTAL Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz

Siempre; 0%

Ocasionalmente; 0%

Nunca; 100% Gráfico No 17 ¿Han organizado cursos de capacitación sobre contabilidad hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz

al sector

Análisis: De acuerdo al cuadro No 19 se observa que los 6 representantes del gremio hotelero de Pastaza que corresponde al 100% señalan que nunca se han organizado cursos de capacitación sobre contabilidad. Interpretación: Se establece que los representantes del gremio hotelero de Pastaza no han realizado cursos de capacitación sobre contabilidad, han priorizado cursos sobre atención al cliente, orientación turística e inglés, se hace necesario que también se prevea capacitación en contabilidad misma que orientará de mejor forma el ámbito administrativo financiero de este sector.

59

Pregunta No 2: ¿Considera importante el manejo contable en el sector hotelero? Cuadro N° 19

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

4

67%

Poco

2

33%

Nada

0

0%

6

100%

TOTAL Fuente: Representantes del gremio hotelero de Pastaza Elaboración: Gloria Quiroz Nada; 0% Poco; 33%

Mucho; 67%

Gráfico No 18 ¿Considera importante el manejo contable en el sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Se observa que 4 representantes del gremio hotelero de Pastaza que representa el 67% señalar que consideran muy importante el manejo contable en el sector hotelero, en tanto que 2 representantes que equivale al 33% lo consideran como poco importante. Interpretación: Se deduce que la mayor parte de los directivos del sector hotelero consideran como importante el manejo contable por lo que es necesario recomendar en perspectiva de manejar técnicamente y cuenta propia la contabilidad y evitar contrataciones de contadores ocasionales.

60

Pregunta No 3: ¿Tiene conocimiento que existen problemas generados por el mal manejo contable en el sector hotelero? Cuadro N° 20

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

1

17%

Poco

4

66%

Nada

1

17%

6

100%

TOTAL Fuente: Representantes del gremio hotelero de Pastaza Elaboración: Gloria Quiroz

Nada; 17%

Mucho; 17%

Poco; 66% Gráfico No 19 ¿Tiene conocimiento que existan problemas generados por el mal manejo contable en el sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Un directivo que representa el 17% señala que tiene mucho conocimiento de problemas generados por el mal manejo contable, 4 directivos que corresponde al 66% indican que tiene poco conocimiento, en tanto que un directivo que equivale al 17% señalan que no tiene conocimiento. Interpretación: Se deduce que existen problemas en el sector hotelero generados por el mal manejo contable, se hace necesario que el gremio hotelero en todo su conjunto establezca acciones para evitar este tipo de problemas generados por el mal manejo contable.

61

Pregunta No 4: ¿Conoce si en los hoteles, hostales y hosterías cuentan con manuales contables? Cuadro N°21 OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Si

1

17%

No

5

83%

6

100%

TOTAL Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz Si 17%

No 83% Gráfico No 20 ¿Conoce si en hoteles, hostales y hosterías cuentan con manuales contables? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Se aprecia que 5 directivos del sector hotelero no conocen si en hoteles, hostales y hosterías cuentan con manuales contables, en tanto que un directivo expresa si conocer. Interpretación: El desconocimiento por parte de los directivos del sector hotelero demuestra la poca o nada de importancia que le dan a la funcionalidad contable dentro de cada establecimiento y por ende el control financiero que cada uno de ellos posee.

62

Pregunta No 5: ¿Considera usted que cada hotel, hostal, hostería debe contar con información contable de calidad y oportuna? Cuadro N° 22

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

6

100%

Poco

0

0%

Nada

0

0%

6

100%

TOTAL Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz

Poco 0%

Nada 0%

Mucho 100% Gráfico No 21 ¿Considera usted que cada hotel, hostal, hostería debe contar con información contable de calidad y oportuna? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Los seis directivos del sector hotelero de Pastaza que equivale al 100% consideran que cada hotel, hostal, hostería deben contar con información contable de calidad y oportuna. Interpretación: Se establece que existe unanimidad de criterio por parte de los directivos del sector hotelero en que cada empresa debe contar con información contable de calidad en perspectiva de ejercer un adecuado control financiero en cada hotel, hostal u hostería.

63

Pregunta No 6: ¿La aplicación de un manual contable mejoraría el control financiero en el sector hotelero? Cuadro N° 23

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

5

83%

Poco

1

17%

Nada

0

0%

TOTAL

6

100%

Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz Nada Poco 0% 17%

Mucho 83% Gráfico No 22 ¿La aplicación de un manual contable mejoraría el control financiero hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: 5 directivos que corresponde al 83% señalan que la aplicación de un manual contable mejoraría mucho el control contable en el sector hotelero, un directivo que equivale al 17% señala que mejoraría poco. Interpretación: Se deduce que una gran mayoría de directivos consideran que la aplicación de un manual contable mejoraría el control financiero en el sector hotelero, es necesaria la funcionalidad del mismo en perspectiva que posibilite normar las actividades financieras del sector hotelero en la provincia de Pastaza.

64

Pregunta No 7: ¿Apoyaría un programa de capacitación contable para el sector hotelero? Cuadro N° 24:

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

4

67%

Poco

2

33%

Nada

0

0%

TOTAL

6

100%

Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz

Poco 33%

Nada 0%

Mucho 67%

Gráfico No 23 ¿Apoyaría con programas de capacitación para el sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Se observa que 4 directivos que corresponde al 67% señalar que apoyaría mucho un programa de capacitación contable en el sector hotelero, en tanto que 2 representantes que equivale al 33% señalan que apoyaría poco. Interpretación: Se considera que es necesario y urgente desarrollar un programa de capacitan que posibilite en cada empresa poner en práctica conocimientos adquiridos sobre todo la implementación de programas contables que permiten llevar de mejor forma la contabilidad.

65

Pregunta No 8: ¿Recomendaría la aplicación de un manual contable en el sector hotelero? Cuadro N° 25

OPCIONES

Frecuencia Porcentaje

Mucho

6

100%

Poco

0

0%

Nada

0

0%

TOTAL

6

100%

Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz Nada 0%

Poco 0%

Mucho 100% Gráfico No 24 ¿Recomendaría la aplicación de un manual contable al sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz

Análisis: Como podemos observar los 6 representantes del gremio hotelero que representa el 100%, recomiendan mucho la aplicación de un manual contable en el sector hotelero. Interpretación: Se establece que es necesario la aplicación y funcionalidad de un manual contable que posibilite a los propietarios del sector hotelero conocer de mejor manera el manejo financiero de su empresa, tener reportes diarios, semanales, mensuales y anuales en función de adoptar correctivos en el proceso pensando en el crecimiento y calidad de atención.

66

3.4. Análisis Se establece que la hostería Lizanes se ve en la imperiosa necesidad de implementar un diseño de un manual contable en perspectiva de optimizar el manejo financiero, de esta manera elevar el nivel de atención y servicio que presta, mejorar los diferentes procesos contables que le orienten y permitan adoptar decisiones para desarrollar de mejor forma la empresa. De la encuesta a los propietarios 1. La Hostería Lizanes no cuenta con una manual contable como consecuencia tiene problemas para administrar la empresa, no se aplican técnicas e instrumentos contables para el registro de las diferentes operaciones. 1.1.

Se lleva la contabilidad de una forma empírica, no se le da importancia correspondiente al manejo contable, existen siempre problemas de pérdidas de dinero.

1.2.

La empresa no lleva un manual de políticas, normas y procedimientos contables.

2. No se brinda capacitación en la hostería Lizanes, a su personal, se contrata por un máximo de un año a criterio del propietario para evitar conflictos laborales 2.1.

Cada trabajador recibe órdenes diarias de los propietarios.

3. En la hostería no existe una persona definida como responsable de manejo financiero. 3.1.

La hostería Lizanes, no posee un archivo organizado, carece de información contable actualizada dependen del trabajo que realiza una contadora la última semana del mes.

67

Del personal de trabajo

1. El personal de trabajo señalan que la hostería no dispone de un manual contable, los propietarios realizan los cobros de manera directa. 2. No existe un proceso formal para llevar la contabilidad, por lo que es imprescindible la aplicación y funcionalidad de un manual contable que optimice el manejo financiero. 3. Consideran como importante que se maneje la contabilidad de manera acertada en la empresa que laboran. 4. No se aplican técnicas contables de forma diaria, se desconoce el estado de situación diario. 5. Existe desconocimiento de las funciones de manera personalizada, por lo que se hace necesario elaborar el manual y aplicarlo para optimizar los recursos en su totalidad en la hostería Lizanes. 6. Es imprescindible la elaboración, aplicación y funcionalidad de un manual contable que permita optimizar los recursos de la empresa investigada.

68

CAPÍTULO IV

DIAGNÓSTICO SITUACIONAL DE LA EMPRESA

4.1. Diagnóstico de la hostería Lizanes La Hostería Lizanes a pesar de ser una de las empresas más importantes en cuanto al Turismo de la provincia de Pastaza se refiere; después de tantos años de funcionamiento no ha tenido un desarrollo y crecimiento empresarial sustancial, por causas como la administración empírica de sus propietarios y del nivel administrativo en general puesto que no han sido partícipes de una orientación y capacitación profesional avanzada, muchas de las veces por desinterés en adquirir nuevos conocimientos en relación a nuevas técnicas y normas empresariales, lo que hace que las decisiones gerenciales se las haga sin planificación estratégica, por lo que las acciones gerenciales carecen de estrategias administrativas efectivas y por ende la empresa no posee un historial de evaluación de gestión, por lo que no se conoce con exactitud la realidad de la Hostería ni las necesidades de la misma. Por lo tanto si el nivel administrativo no cuenta con capacitación suficiente, el nivel operativo adolece del mismo problema; lo que hace que laboralmente los empleados de la institución no sean altamente competentes y no puedan llenar las expectativas de todos los segmentos de mercado que utilizan los servicios de la Hostería. Se puede decir que si una empresa no cuenta con planificación orientada al uso de estrategias administrativas, no tiene control ni direccionalidad empresarial, es decir no tiene un rumbo determinado y a corto o largo plazo podría perder su posicionamiento actual y llegar a sufrir grandes pérdidas económicas.

69

El organigrama funcional 2009 tiene como directriz la norma técnica de competencias laborales, una guía que bien aplicada conduce a la certificación de las normas INEN en el sector turístico, pero no está personalizada en función de las necesidades reales de la hostería. El organigrama está bien definido bajo parámetros de competencias, calidad y valores pero no existen funciones definidas, lo que se traduce en falta de funciones direccionalidad y planificación, motivación y control a largo plazo de la organización. Existe un manual de flujo de procesos básico para cada servicio, no se genera la interacción o interdependencia de los servicios de alimentación, alojamiento y recreación. 4.2. Análisis de la planificación estratégica actual

SITUACIÓN ACTUAL

ANÁLISIS

VISIÓN HOSTERÍA 2013 Ser una operación turística que brinde alojamiento, alimentación, eventos sociales La definición de Visión atractivos y experiencias únicas en la ciudad tiene más bien el carácter del Puyo para el turista nacional y extranjero de

Misión,

no

hace

proveyendo servicios con los más altos referencia al estado ideal estándares de calidad y buenas prácticas de que se espera alcanzar y Turismo Sostenible, contando con un capital no es motivante. humano

que

permita

alcanzar

la

satisfacción de nuestros clientes. MISIÓN Brindar servicio de alojamiento y alimentación, eventos sociales con gente

La

amable cumpliendo con estándares

definición

internacionales de calidad y buenas

integral aunque se acerca.

prácticas de Turismo Sostenible,

70

Misión

tiene que

no

una es

garantizando la satisfacción de nuestros clientes POLÍTICA DE CALIDAD Brindar el mejor servicio de alimentación, Políticas alojamiento,

eventos

sociales

de

y planteadas

calidad por

la

no

se

experiencias turísticas satisfaciendo las organización expectativas

de

nuestros

clientes cumplen ya que en la

mejorando continuamente la calidad de los práctica los servicios no servicios que ofrecemos a través del satisfacen las expectativas cumplimiento de los objetivos planteados.

del cliente. La definición de

POLÍTICA DE SOSTENIBILIDAD

políticas está redundando

Brindar

servicio

de

alojamiento

y con la definición de Misión,

alimentación, eventos sociales sustentados además

de

ser

muy

en prácticas amigables con el ambiente, generalizada. calidad y estándares de turismo sostenible reconocidos a nivel internacional. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

Los objetivos tienen una

Lograr la satisfacción del cliente Aumentar relación mínima con los la

ocupación.

organizacional

Lograr adecuado

un

clima Misión planteada

Asegurar

calidad de los servicios. Cuadro No 26 Fuente: Archivos de la hostería Elaboración: Gloria Quiroz

71

la

Organización Sra. Inés Fernández Gerente- Propietaria

Sr. Carlos Chugcho

Sra. Clara Meza

Sra. Luz Vejar

Camarera

Jefa de cocina

Mesero y ayudante

Gráfico No 25

Estructura funcional de la hostería Lizanes

Cuadro resumen de funciones CARGO Gerente-propietario

RESPONSABLE Sra. Inés Fernández

ACTIVIDADES Control de personal Contactos Pago a empleados Cobros

Mesero y ayudante

Sr. Castillo Roberto

Jefa de cocina

Sra. Luz Vejar

Camarera

Sra. Fuentes Matilde

Apoyar al chef de cocina. Atender al cliente. Mantener limpias las instalaciones. Controlar la cocina Elaborar menú o carta Preparar platos Limpiar, asear y ordenar las habitaciones Ordenar la habitación ocupada Lavado y planchado

Cuadro No Fuente: Observación directa

Análisis La estructura orgánica es limitada hay una carencia de organización, el área de recepción se interrelaciona al mismo nivel de la gerencia, no existe

72

un manual de funciones y de procesos, solo se describen acciones básicas a cada empleado. El estilo de dirección es autocrático, es decir la dirección y la toma de decisiones se hace y realiza a nivel gerencial, no se consensua con el nivel administración, ni responde al cumplimiento de metas a largo plazo, es mediático para cumplir las obligaciones del día a día. El nivel administrativo no orienta al nivel gerencial. No existen mecanismos y herramientas de control de procesos, tareas ejecutadas, calidad de servicios, sistemas informativos, y físicos. Capacidad instalada HOSPEDAJE Nº de cabañas Nº de camas Capacidad (pax) 12 22 26 RESTAURANT, CAFETERÍA Y BAR Nº de mesas Nº de sillas Capacidad (pax) 7 30 36 PISCINA ÁREA Capacidad (pax) 40m2 12 GARAJE ÁREA Capacidad (pax) 400m2 40 SENDERO Longitud 1200 metros

Cuadro No 27 Elaboración: Gloria Quiroz

Recursos Técnicos/tecnológicos 1. Sistema informático. 2. Tarjeta de crédito (Banco de austro, VISA) 3. Internet disponible a través de su proveedor Andinanet. 4. Manejo de desechos sólidos (inodoro) con 2 pozos sépticos, y el resto de aguas servidas desembocan en el río Pindo Grande.

73

Estado de situación económica HOSTERÍA LIZANES ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA AL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2012

INGRESOS OPERACIONALES Ventas (Renta servicios hospedaje) 19.248,50 Menos: Costos de ventas 8.148,25 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 11.100,25 Más: Ingresos extra operacionales 18.456,00 Renta servicio bar 3.164,50 Renta servicio local 1.286,50 Renta servicio piscina 450,00 Renta servicio restaurant 13.555,00 TOTAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 29.556,25 MENOS: GASTOS OPERACIONALES 15.581,17 Gastos administrativos 12.246,50 Gastos ventas 2654,25 Impuestos 680,42 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 13.975,08

74

CAPÍTULO V

PROPUESTA

5.1. Plan general contable Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines. El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad. De acuerdo a la aplicación de las NIIF, se deben reclasificar activos, pasivos y patrimonio clasificados o identificados de acuerdo con otros principios o normas que en la actualidad no concuerdan con NIIF. El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información presentes y futuras de la empresa, y se elaborará luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas, otros. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser específico y particularizado. Además, debe reunir las siguientes características: 

Sistemático en el ordenamiento y presentación.



Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.



Homogéneo en los agrupamientos platicados.



Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.

75

La estructura del pan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles: Primer nivel El grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica y potencial, así: 

Situación financiera

- Activo - Pasivo - Patrimonio 

Situación económica

- Cuentas de resultados deudoras (Gastos) - Cuentas de resultados acreedoras (Rentas) 

Situación potencial

- Cuentas de orden Segundo nivel El subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuada bajo algún criterio de uso generalizado, así: 

El activo se desagrega bajo el criterio de liquidez:

- Activo corriente - No corriente - Activo fijo o propiedad, planta y equipo - Diferidos y 0tros activos. 

El pasivo, se desagrega bajo el criterio de temporalidad:

- Pasivo corriente (corto plazo) - Pasivo fijo (largo plazo) - Diferidos y Otros pasivos 

El patrimonio se desagrega bajo criterio de inmovilidad:

- Capital

76

- Reservas - Superávit de capital - Resultados 

Las cuentas de resultados deudoras (Gastos) se desagregan así:

- Operacionales - No operacionales - Extraordinarios 

Las cuentas de resultados acreedoras (Rentas) se desagregan así:

- Ingresos operacionales - Ingresos no operacionales - Extraordinarios 

Las cuentas de orden se desagregan en:

- Deudoras - Acreedoras PLAN GENERAL DE CUENTAS DE LA HOSTERÍA LIZANES

1 1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.7.1 1.1.7.2 1.1.7.3 1.1.8 1.1.8.1 1.1.8.2 1.1.8.3 1.1.9 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13

ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar IVA compras Anticipo IVA retenido Anticipo IVA retenido 30% Anticipo IVA retenido 700% Anticipo IVA retenido 100% Anticipo retención en la fuente Anticipo retención en la fuente 1% Anticipo retención en la fuente 5% Anticipo retención en la fuente 8% Crédito Tributario Crédito Tributario Renta Inventario restaurante Inventario de habitación Inventario bebidas y gaseosas 77

1.1.14

Seguros Prepagados

1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6

ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios Muebles y enseres Equipos de computación Vehículos Depreciación Acumulada

1.3 1.3.1 1.3.2

OTROS ACTIVOS Gastos de organización y constitución Amortización acumulada de gastos de organización y constitución

2 2.1 2.1. 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.5.1 2.1.5.2 2.1.5.3 2.1.6 2.1.6.1 2.1.6.2 2.1.6.3 2.1.6.4 2.1.7 2.1.8 2.1.9 2.1.10 2.1.11 2.1.12 2.1.13 2.1.14 2.1.15 2.1.16 2.1.17 2.1.18

PASIVOS CORRIENTE Sueldos por pagar Aporte individual al IESS por pagar Aporte patronal al IESS por pagar IVA ventas IVA retenido por pagar IVA retenido por pagar 30% IVA retenido por pagar 70% IVA retenido por pagar 100% Retención en la fuente por pagar Retención en la fuente por pagar 1% Retención en la fuente por pagar 5% Retención en la fuente por pagar 8% Retención en la fuente por pagar 1% Cuentas por pagar Documentos por pagar Obligaciones bancarias Provisiones sociales por pagar Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Fondos de Reserva Vacaciones Impuesto a la renta por pagar Décimo tercer sueldo por pagar Décimo cuarto sueldo por pagar Vacaciones

78

3 3.1

PATRIMONIO Capital

3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4

RESULTADOS Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores Pérdida acumulada de ejercicios anteriores Utilidad del ejercicio Pérdida del ejercicio

4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.2 4.1.1.3 4.1.2

INGRESOS OPERACIONALES Ventas Ventas Servicio de restaurante Ventas servicio de hospedaje Ventas servicios bar Servicios prestados

5 5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7 5.1.8 5.1.9 5.1.10 5.1.11 5.1.11.1 5.1.11.2 5.1.11.3 5.1.11 5.1.12 5.1.13 5.1.14 5.1.15 5.1.16 5.1.17 5.1.18 5.1.19

GASTOS ADMINISTRATIVOS Sueldos Horas Extras Aporte patronal al IESS Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Fondos de reserva Vacaciones Jornada nocturna Otros sueldos y beneficios Arriendos pagados Servicios Básicos Agua potable Luz eléctrica Teléfono Combustible Suministros de aseo y limpieza Servicio de internet Servicio de TV Cable Viáticos y subsistencias Gasto gas Gasto periódico Impuestos y contribuciones Depreciación de edificios

79

5.1.20 5.1.21 5.1.22 5.1.23

Depreciación de muebles y enseres Depreciación de equipos de computación Depreciación de vehículos Amortización de gastos de organización

5.2. 5.2.1

DE VENTA Publicidad

5.3 5.3.1 5.3.2

FINANCIEROS Servicios bancarios Intereses pagados

6 6.1

CUENTAS TRANSITORIAS Resumen de pérdidas y ganancias

5.2. Políticas contables Las políticas están diseñadas para mejorar las estrategias de la Hostería Lizanes, son un compromiso de la empresa así, se refuerza el compromiso y la participación del personal. 5.2.1. Políticas Generales 

Brindar capacitación completa del área y sus funciones, además proporcionar conocimientos generales, a cada empleado del hostal.



Utilizar, en la medida de lo posible, productos de limpieza biodegradables.



Brindar un servicio de calidad total a sus clientes.



Priorizar la compra de insumos a productores locales.

5.2.2. Políticas para clientes 

La hora de salida es a la 1pm del medio día.



Todos nuestros huéspedes deben registrarse en recepción.

80



No se permite el acceso a las habitaciones a visitantes no registrados en la recepción.



Si desea prolongar su estadía comunique con 12 horas de anticipación en recepción.



Si tiene algún objeto de valor (joyas, dinero, computadores personales, pasaportes, boletos, etc.) por favor utilice nuestro servicio de casilleros de seguridad. La Hostería no se hace responsable de pérdidas personales ocasionadas en las habitaciones.



Prohibido fumar en las habitaciones a excepción de las áreas exteriores.



Se prohíbe tocar instrumentos musicales, radios o televisores a alto volumen o fiestas ruidosas.



Cualquier daño causado por huéspedes a la propiedad del hotel será cancelado por el huésped.



La administración se reserva el derecho de terminar el acuerdo de hospedaje si alguna de las regulaciones anteriores es violada.



La Hostería dispone de parking privado para los clientes y huéspedes.



Los niños hasta los 3 años de edad, no pagan, cuando son acompañados por 2 adultos y comparten la cama con los padres.



Los niños de hasta 12 años solo cancelaran la mitad de la tarifa normal.

5.2.3. Políticas para reservación 

Para garantizar la reservación se requiere un depósito o transferencia bancaria de mínimo el 50% de la reservación total.



Proveer los nombres y números de identificación (cedula / pasaporte) de todas las personas a alojarse.



Las cancelaciones deben realizarse antes de las 72 horas para proceder con el 100% de reembolso a favor del cliente.



Las cancelaciones entre 72 a 24 horas se facturan el 50% del valor de una noche de estadía.

81



Las cancelaciones entre 24 horas a 0 horas se facturan el 100% del valor de una noche de estadía.

5.2.4. Políticas para empleados/as 

Todo el personal del Hostal debe estar atento a las necesidades y requerimientos de los huéspedes y a su vez mantener siempre la cordialidad con estos.



Es necesario que todo el personal siempre use los uniformes y equipos de seguridad proporcionados.



Mantener aseo personal impecable.



El horario para arreglo de habitaciones costa de dos turnos. El primero empezara sus labores a las 8H00 horas y terminara el trabajo a las 12H00. El segundo horario estará comprendido entre las 13H00 y 17H00 horas.



El personal del hostal debe estar pendiente de los daños o deterioros en el mobiliario y equipo de habitaciones, que deberá ser comunicado a la brevedad posible.



Se deberá trabajar 8 horas mínimo según lo dispuesto en la ley.



Es necesario que se cumplan con los horarios tanto de entrada como de salida de los turnos asignados por la administración para mantener el orden y la atención al cliente de forma óptima en la hostería.

5.2.5. Políticas de compras 

Las compras realizadas menores a USD. 30,00 serán realizadas por caja chica.



El Jefe Administrativo Financiero, es el encargado realizar la negociación con los proveedores.



Cada departamento será el responsable de determinar la cantidad, calidad y tipo de producto que solicite.

82



Las compras se realizan a proveedores que aseguren el mantenimiento, soporte y garantías del producto.



Se buscará que la adquisición de los bienes, insumos, suministros y servicios sea oportuna, evitando riesgos por escasez o sobrecostos de inventario.



Se dará preferencia a aquellos proveedores que son fabricantes o representantes directos de los mismos productos y mantener la uniformidad en líneas y marcas.

5.2.6. Políticas para el manejo en efectivo 

Para los gastos menores a USD. 30,00 serán realizados a través de caja chica.



Los gastos de caja chica deberán estar sustentados con las correspondientes facturas o los documentos correspondientes.



Las reposiciones de caja chica se realizaran cuando se haya consumido hasta el 75% de los recursos.



El monto total de caja chica es de USD. 200,00



El dinero recaudado será depositado al día siguiente en la cuenta corriente de la hostería.



En los casos en que los clientes deseen pagar mediante cheque, el Jefe de ventas deberá realizar la correspondiente verificación de datos.



Todos los pagos a proveedores serán autorizados únicamente por el Jefe Financiero.



El Jefe Financiero será quien maneje las claves maestras para realizar transferencias bancarias.



Las conciliaciones bancarias se realizaran mensualmente con la recepción del estado de cuenta del banco.

5.2.7. Políticas de manejo de Activos Fijos 

Serán considerados activos aquellos bienes que: 83



-

No sean destinados para la venta.

-

Su utilización sea mayor a 12 meses.

-

Tenga un valor superior a USD. 150,00

Todo bien que sea adherido al edificio será considerado parte del Activo Fijo de la hostería.



El inventario físico debe ser equivalente al valor contable.



Los activos asignados deben tener la firma de la persona responsable.



Para realizar la baja de un activo se necesitara la autorización del Gerente General.



La depreciación que se utilizara es en línea recta, aplicando las tasas anuales establecidas tributariamente y serán de forma uniforme durante todos los años.



Los resultados de las tomas físicas de los inventarios serán conciliados con los saldos en los registros contables.

84

5.3. Cuentas de activo, pasivo y resultados Activo Bienes y derecho propiedad del negocio

Circulante

Fijo

Cargos diferidos

Bienes y derechos que están en rotación o movimiento constante y de fácil conversión de dinero en efectivo

Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no venderlos

Gastos pagados por anticipado por lo que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente

Caja

Terrenos

Gastos de instalación

Bancos

Edificios

Papelería y útiles

Mercancías

Mobiliario y equipo de oficina

Propaganda publicitaria

Clientes

Equipo de cómputo

Primas de seguro

Documentos por cobrar

Depósitos de garantía

Rentas pagadas por anticipado

Equipo de reparto o de entrega

Intereses pagados por anticipado

Deudores diversos

Acciones y valores

Representan los bienes materiales, derechos, créditos y valores que integran el activo contable.

85

5.3.1. Cuentas de activo Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio. 5.3.2. Caja Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en efectivo. 5.3.3. Bancos Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. 5.3.4. Mercancías Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de mercancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancías; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías. 5.3.5. Clientes Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental.

86

La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja. 5.3.6. Documentos por cobrar Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagarés a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se cancelan. 5.3.7. Deudores diversos Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías. Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial. 5.3.8. Terrenos Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. 5.3.9. Edificios Representan las casas que son propiedad del comerciante. 5.3.10. Mobiliario o equipo de oficina Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.

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Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. 5.3.11. Maquinaria Representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción. Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles. 5.3.12. Depósitos de garantía Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. 5.3.13. Gastos de instalación Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación. 5.3.14. Papelería y útiles Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc.

88

5.3.15. Propaganda o publicidad Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación. 5.3.16. Primas de seguros Constituyen los pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes. 5.3.17. Rentas pagadas por anticipado Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. 5.3.18. Intereses pagados por anticipado Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los préstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

89

ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVOS Y EQUIVALENTES BANCOS CUENTAS POR COBRAR CRÉDITO TRIBUTARIO CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE EDIFICIOS MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE COMPUTACIÓN VEHÍCULOS OTROS ACTIVOS TERRENOS (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA

34.960,68 21.179,39 8.661,48 1.386,65 3.733,16 34.960,68

110.064,66 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 22.000,00 58.761,25

TOTAL ACTIVOS

145.025,34

5.4. Cuentas de Pasivo Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio. 5.4.1. Proveedores Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.

90

5.4.2. Documentos por pagar Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. 5.4.3. Acreedores diversos Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercancía. 5.4.4. Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar Son los contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente. 5.4.5. Intereses cobrados por anticipado Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan cobrado anticipadamente. Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrado anticipadamente.

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR

44.743,65 12.505,07

OBLIGACIONES BANCARIAS

23.695,44

PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR TOTAL PASIVOS

91

8.543,14 44.743,65

5.5. Cuentas de Resultados o Cuentas de Pérdidas y Ganancias La Cuenta de Resultados o Cuenta de Pérdidas y Ganancias es el documento que informa del resultado de la gestión de la empresa como consecuencia de las operaciones ordinarias (ingresos y gastos) que realizada de forma continuada, y de las cuales se obtiene un resultado. Ingresos – Gastos = Resultado Resultado que puede suponer un beneficio para la empresa (ingresos > gastos) o una pérdida (gastos > ingresos). El resultado modifica el valor patrimonial de la empresa, repercutiendo, por tanto, en el patrimonio neto del balance de situación, incrementándolo cuando hay beneficios y reduciéndolo cuando hay pérdidas. Lo podemos dividir en dos partes, el de explotación y el financiero. Resultado de explotación: formado por los ingresos y gastos directamente atribuibles a la actividad de la empresa. Resultado financiero: formado por los ingresos y gastos vinculados a las actividades de inversión y financiación. La suma de estos tipos de resultados conforma el resultado antes de impuestos, del cual se deducirá el impuesto sobre el beneficio para obtener el beneficio neto (resultado después de impuestos). La cuenta de resultados constituye uno de los elementos básicos del análisis de la empresa, no sólo porque permite cuantificar el beneficio o pérdida de un ejercicio, sino porque posibilita conocer cómo se ha generado, analizando la importancia de cada partida de gasto sobre la de ingresos.

92

HOSTERÍA LIZANES ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2013

INGRESOS Ventas Servicios de Restaurante 10% Servicios Ventas Servicio de Hospedaje Ventas Servicios Bar TOTAL INGRESOS

9.570,58 2.182,18 10.429,51 1.821,72 24.003,99

GASTOS ADMINISTRATIVOS Suministros de limpieza Servicios Básicos Gastos telefónicos Servicios Internet Servicios de TV Cable Viáticos Gastos gas Gastos periódicos Impuestos y contribuciones Sueldos Horas Extras Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Fondos de Reserva Aporte Patronal Jornada Nocturna Otros Sueldos y Beneficios TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD LIQUIDA

413,92 1.100,66 146,62 183,3 396,03 500 66,46 9,85 121,92 5.983,00 272,86 498,58 371,00 249,29 498,58 726,93 105,6 30,00 11.674,60 12.329,39

93

5.6. Manejo de los costos

5.6.1. Contabilidad de costos SARMIENTO, Rubén, 2005, en el texto “Contabilidad de costos”, señala: “La contabilidad de costos, es una rama especializada de la contabilidad general, con procedimientos y principios contables aplicados a la producción para llegar a determinar el costo de un artículo determinado” La contabilidad de costos se relaciona con la información de los costos para uso interno de la administración y ayuda de manera considerable a la gerencia en la formulación de objetivos y programas de operación en la comparación del desempeño real con lo esperado y a su vez en la presentación de informes. CUEVAS, Carlos, 2010, “Contabilidad de costos”, señala: “La contabilidad de costos es aquella que se destaca en los informes financieros, pues los costos del producto o del servicio tienen una importancia significativa en la determinación del ingreso y en la disposición financiera de toda la organización. La asignación de los costos es, básica en la preparación de los estados financieros. En general, la contabilidad de costos se relaciona con la estimación de los costos, los métodos de asignación y la determinación del costo de bienes y servicio” (p.4)

La información que obtengan acerca de los costos y los gastos en que incurre la organización para realizar su actividad y que rige su comportamiento, son de vital importancia para la toma de decisiones de una manera rápida y eficaz. 5.6.2. Importancia de la contabilidad de costos GÓMEZ, Giovanny, 2001, señala: 94

“Los mandos altos, la gerencia y el departamento administrativo se enfrentan constantemente con diferentes situaciones que afectan directamente el funcionamiento de la empresa, la información que obtengan acerca de los costos y los gastos en que incurre la organización para realizar su actividad y que rige su comportamiento, son de vital importancia para la toma de decisiones de una manera rápida y eficaz, esto hace que en la actualidad la contabilidad de costos tome gran relevancia frente a las necesidades de los usuarios de la información.”

Es necesario llevar una contabilidad de costos en la industria hotelera en razón que la producción económica para poder competir en el mercado debe poner el servicio a disposición del consumidor al precio más bajo posible, ya que de esta manera se logrará una competitividad en el mercado y al mismo tiempo dejará un rendimiento adecuado al capital invertido y una justa recompensa a los propietarios, dueños o administradores de la empresa. 5.6.3. Objetivos de la contabilidad de costos Los objetivos básicos de la contabilidad de costos son: 

Proporcionar informes relativos a costos para determinar los resultados y valorizar los inventarios.



Proveer la suficiente información para el control de las operaciones y actividades que realiza la empresa.



Facilitar información a los directivos para la planeación y toma de decisiones de acuerdo a los resultados.



Asignar valores a los productos y servicios, con la finalidad de obtener un beneficio económico, y que esto genere una utilidad a la empresa.

95

5.6.4. Costos de producción o servicio

Costo directo

Costo de producción o servicio Costo indirecto

  

Materia prima Contrataciones Mano de obra

Costos producciónservicios variables Costos producción servicios fijos

 de      de  -   

Servicios públicos Combustibles Mantenimiento equipo Otros materiales Arrendamiento Depreciación Amortizaciones Mano de obra(dirección) Seguros Otros cargos fijos

Fuente: Rodríguez, Ricardo, “Costo aplicado a hoteles y restaurantes” Elaboración: Quiroz Gloria

5.6.5. Tipos de factores de los costos

5.6.5.1. Costos directos Rodríguez, Ricardo, 2007, señala: “Es el que tiene relación directa con el producto o servicio en cuanto a su conformación material y de servicio” 5.6.5.2. Costos indirectos Son aquellos que comprenden el gasto de fabricación. Los egresos por materiales, mano de obra y otros servicios usados en el mantenimiento de las actividades de la fabricación pero que no pueden identificarse específicamente en el producto son gastos indirectos.

96

5.6.5.3. Costos fijos CUEVAS, Carlos, 2010, en el texto “Contabilidad de costos”, señala: “Los costos fijos permanecen constantes en su monto total, con independencia de los cambios en el nivel de actividad”

5.6.5.4. Costos variables Constituyen los costos que aumentan o disminuyen en proporción a las variaciones de los volúmenes de la producción. 5.6.5.5. Costos semivariables ZAPATA, Pedro, 2007, en el texto “Contabilidad de costos: herramientas para la toma de decisiones”, señala: “Son aquellos que aumentan o disminuyen con los cambios de producción, pero no de una forma proporcional al volumen de actividades como es el caso de los costos variables, tampoco permanecen fijos a cualquier nivel, como es el caso de los costos fijos”

5.6.5.6. Costos semifijos Son los que, aunque aumentan no varían directamente con el nivel de producción, varían en su importe global al alcanzarse determinados niveles de producción. 5.6.5.7. Elementos del costo La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y asignación de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

97

5.6.5.7.1. Materia prima Los materiales en el servicio hotelero son utilizados generalmente en las áreas de restaurante y bar, ya que estas son las que los transforman en producto final, el cual es vendido al cliente. 5.6.5.7.2. Mano de obra directa BRAVO, Mercedes, 2007, señala: “Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que intervienen en la elaboración del producto. La mano de obra se clasifica en: Mano de obra directa y mano de obra indirecta” La mano de obra es el trabajo que realizan los operarios para la elaboración del producto. 5.6.5.7.3. Costos indirectos de fabricación Constituyen aquellos que están formados por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la producción, por su naturaleza no son aplicados directamente al costo de un producto, generalmente son de difícil asignación y cuantificación, por lo cual no se puede tener un control exacto de las cantidades, y costos necesarios para el desarrollo de las actividades. 5.6.6. Costos de prestación de servicios hoteleros Los costos de prestación de servicios nos posibilita registrar el costo total resultante del valor asignado a los diferentes productos y servicios ofertados por la hostería “Lizanes”, generalmente cuando se trata de una empresa de servicios, lo recomendado es denominar costos solamente a los costos incurridos en la prestación de servicios, mismos que estarán estructurados por los siguientes elementos:

98

Costos de materia prima: Son los que se utilizan en alimentos y bebidas. Costos de suministros diversos: Conformados por las compras que realiza la hostería para brindar el servicio de venta de artesanía e internet. Costos de mano de obra por el servicio: Formados por los sueldos de los trabajadores que ofrecen el servicio en las instalaciones de la hostería. Costos indirectos: Conformados por los elementos que intervienen indirectamente en la prestación de servicios, como: depreciación, energía, agua, luz, teléfono, reparaciones y otros. 5.6.6.1. Gastos asignables a varias áreas básicas de la hostería. GASTOS

DATOS MENSUALES 28,00 20,00 120,00 318,00 318,00 804,00

Agua Gas Luz eléctrica Limpieza Mantenimiento TOTAL

Elaboración: Gloria Quiroz

5.6.6.2. Costos de áreas que obtienen ingresos

Habitaciones (Mano de obra) Se procede aplicar la fórmula de la tasa predeterminada, donde tomamos el total de mano de obra del personal que labora solo en el área de hospedaje, dividiéndola para el total de metros cuadrados de las 12 habitaciones, llegando a un resultado mensual, el cual dividimos para 30 días para obtener la tasa predeterminada diaria.

TASA PREDETERMINADA

COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL DE METROS CUADRADOS

99

EMPLEADOS

CARGOS

SUELDOS

Fuentes Matilde

Camarera

318,00

Castillo Roberto

Recepcionista

318,00

TOTAL

636,00

COSTO DE MANO DE OBRA SUELDOS

ALIMENTO

PRESTACIONES SOCIALES

636,00

60,00

36,90

TOTAL

732,90

METROS CUADRADOS HABITACIONES

TIPO DE HABITACIÓN

METROS CUADRADOS

1

Sencilla

14,06

2

Sencilla

14,50

3

Sencilla

14,28

4

Sencilla

14,86

5

Doble

18,20

6

Doble

18,40

7

Doble

18,42

8

Doble

18,56

9

Doble

18,50

10

Doble

18,25

11

Triple

22,20

12

Triple

23,10

TOTAL

213,33

100

732,90 = 3,4355 213,33

TASA PREDETERMINADA MENSUAL=

TASA PREDETERMINADA POR DÍA = 3,4355 = 0,1145 30

Se dividió las habitaciones en tres clases: sencilla, doble y triple; para obtener el costo de mano de obra en las habitaciones, se multiplica la tasa predeterminada por el número de metros cuadrados y luego este costo total se divide para el número de habitaciones, obteniendo así el costo unitario por día de mano de obra en cada una de las habitaciones.

HAB

# HAB

M2

Sencilla

4

57,7

Doble

5

110,30

Triple

3

45,33

TOTAL

12

213,33

TASA PREDETERMINADA POR DÍA

COSTO TOTAL

COSTO UNITARIO

6,60

1,65

0,1145

12,63

2,52

0,1145

5,19

1,73

24,42

5,90

0,1145

5.6.6.3. Costos indirectos En los costos indirectos, dividimos los gastos totales de la sección de habitaciones para el total de metros cuadrados de las 12 habitaciones, dándonos un resultado mensual, el cual le dividimos para 30 días obteniendo la tasa predeterminada diaria de los costos indirectos le multiplicamos por los metros cuadrados, este resultado dividimos para el número de habitaciones dándonos el costo unitario por habitaciones en los costos indirectos. TASA PREDETERMINADA =

COSTOS INDIRECTOS TOTAL DE METROS CUADRADOS

101

HOSTERÍA “LIZANES” COSTOS INDIRECTOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012 CONCEPTO

HABITACIÓN/AREA

Gas

18,50

Amenites

17,80

Servicios Básicos

265,56

Internet

36,00

Servicio de TV cable

58,00

Productos de limpieza

124,80

Revistas

24,00

Mantenimiento y reparaciones

46,00

Lencería de habitación

18,50

Impuestos y contribuciones

58,56

Seguros

89,60

DEPRECIACIONES Depreciación acumulada edificios

756,45

Depreciación acumulada muebles y enseres

220,40

Depreciación acumulada equipos de oficina

12,65

Depreciación acumulada vehículos

156,80

Depreciación acumulada otros activos fijos.

22,65

TOTALES

1926,27

TASA PREDETERMINADA MENSUAL = 1926,27

= 9,02953

213,33

TASA PREDETERMINADA POR DÍA = 9,02953 = 30

102

0,300984

HAB.

# HAB.

M2 TOTAL

57,7

TASA PREDETERMINADA POR DÍA

COSTO TOTAL

COSTO UNITARIO

0,300984

17,36

4,34

Simple

4

Doble

5

110,30

0,300984

33,19

6,63

Triple

3

45,30

0,300984

13,63

4,54

TOTAL

12

213,33

64,18

15,51

HOJA DE COSTO HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DE 2012

HABITACIÓN: O/PN. FECHA

001 MPD

SENCILLA MOD

CGF

30/05/2012

1,65

4,34

TOTALES

1,65

4,34

ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA 1,65 COSTOS INDIRECTOS 4,34 COSTO TOTAL

HABITACIÓN: O/PN. FECHA

5,99 HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DE 2012 002 MPD

DOBLE MOD

CGF

30/05/2012

2,52

6,63

TOTALES

2,52

6,63

103

ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA 2,52 COSTOS INDIRECTOS 6,63 COSTO TOTAL

9,15 HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DE 2012

HABITACIÓN: O/PN. FECHA

003 MPD

TRIPLE MOD

CGF

30/05/2012

1,73

4,54

TOTALES

1,73

4,54

ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA 1,73 COSTOS INDIRECTOS 4,54 COSTO TOTAL

6,27

104

RESTAURANTE MATERIALES: En la sección de restaurante se toma como referencia un postre y un plato fuerte del menú, para cada uno de estos detallamos sus ingredientes y las cantidades que se usan en la elaboración. POSTRE: PUDIN DE FRESA MATERIALES

Fresa Leche condensada Crema de leche Gelatina de piña

UNID. DE MEDIDA

CANTIDAD

PRECIO UNITARIO

PRECIO TOTAL

Unidad

1,000

Litros

0,340

3,300

1,12

Litros

0,350

2,750

0,96

Kilos

0,050

2,890

0,14

0,143

TOTAL

0,14

2,37

PLATO FUERTE: CHULETA A LA CACEROLA MATERIALES

Chuleta de cerdo Cebolla roja Huevo Aceite de girasol Sal Ajo Arroz Papa

UNID. DE MEDIDA

CANTIDAD

PRECIO UNITARIO

PRECIO TOTAL

Kilos

0,100

Kilos Unidad Litros

0,030 1,000 0,050

1,25 0,13 2,50

0,04 0,13 0,13

Kilos Kilos Kilos Kilos

0,009 0,010 0,010 0,100

1,50 2,75 1,00 2,50 TOTAL

0,01 0,03 0,01 0,25 1,27

105

6,76

0,67

MANO DE OBRA La tasa predeterminada para esta sección, es la división del costo de la mano de obra total del restaurante para el total de minutos del tiempo trabajado de esta sección, dándonos como resultado la tasa para cada plato. TASA PREDETERMINADA= COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA EMPLEADOS

CARGOS

SUELDOS

Fajardo Ana

Chef

350,00

Aguaysa Carmen

Ayudante de cocina y

318,00

barman TOTALES

668,00 COSTO DE MANO DE OBRA SUELDOS

668,00

PRESTACIONES SOCIALES

78,49

TOTAL

746,49

MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS EMPLEADOS

DÍAS TRABAJADOS

HORAS POR DÍA

Fajardo

31

8

31

8

TOTAL HORAS TRABAJADAS

MINUTOS POR HORA

MINUTOS TRABAJADOS

60

14.880

248

60

14.880

496

120

29.760

248

Ana Aguaysa Carmen

TASA PREDETERMINADA MENSUAL = 746,49 = 0,02508366 29.760,00

106

Del postre y del plato fuerte se calcula el tiempo en minutos que toma elaborarlos, el costo de la mano de obra de cada plato es la multiplicación por la tasa predeterminada. MENÚ

Delicia de fresa Chuleta

a

TIEMPO (MINUTOS)

TASA PREDETERMINADA

COSTO POR PLATO

10

0,02508366

0,25

5

la

0,02508366

0,12

cacerola TOTAL

15

0,37

5.6.6.4. Costos indirectos Para encontrar la tasa predeterminada de los costos indirectos dividimos los mismos para el total de minutos de tiempo trabajado por restaurante, encontrando así la tasa para cada plato, luego se multiplica el tiempo que se demora en realizar un platillo por la tasa predeterminada calculada, dándonos de esta manera el precio del costo indirecto del plato. TASA PREDETERMINADA =

COSTOS INDIRECTOS TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA

HOSTERÍA “LIZANES” COSTOS INDIRECTOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012 CONCEPTO

HABITACIÓN/AREA

Gas

10,15

Bajas de inventarios

10,31

Servicios Básicos

124,67

Internet

26,00

107

Servicio de TV cable

38,00

Productos de limpieza

38,56

Revistas

4,00

Mantenimiento y reparaciones

16,00

Lencería de restaurant

38,50

Impuestos y contribuciones

18,56

Seguros de la empresa

27,56

DEPRECIACIONES Dep. acum. Edificios

146,45

Dep. acum. Muebles y enseres

70,40

Dep. acum. Equipos de oficina

2,65

Dep. acum. Vehículos

56,80

Dep. acum. Otros activos fijos.

2,65

TOTALES

631,26

RESTAURANTE RESTAURANTE

TASA PREDETERMINADA =

PORCENTAJE

COSTO

DEL ÁREA

INDIRECTO

63.24%

399,20

399,20 = 0,0134139 29.760,00

TIEMPO

TASA

COSTO POR

MENÚ

MINUTOS

PREDETERMINADA

PLATO

Delicia de fresa

5

0,0134139

0,06

Chuleta

10

0,0134139

0,13

a

la

cacerola TOTAL

0,19

108

HOJA DE COSTO

HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DE 2012

RESTAURANTE: O/PN. 004 FECHA MPD 30/05/2012 TOTALES

DELICIA DE FRESA MOD CGF 2,37 0,12

2,37 0,12 ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA 0,12 COSTOS INDIRECTOS 0,07 COSTO TOTAL

0,07 0,07 2,37

2,56

HOJA DE COSTO HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DE 2012

RESTAURANTE: O/PN. 005 FECHA MPD 30/05/2012 TOTALES

CHULETA A LA CACEROLASA MOD CGF 1,27 0,25 0,14

1,27 0,25 ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA 0,25 COSTOS INDIRECTOS 0,14 COSTO TOTAL

0,14 1,27

1,66

109

5.5. Plan de cierre contable El plan de ajustes debe ser elaborado con anticipación y debe ser sometido a revisión y evaluación antes de ser puesto en práctica. Los procesos de cierre pueden entenderse como aquellas actividades que deben efectuarse para cerrar las distintas cuentas de ganancias y pérdidas para el ejercicio contable siguiente.

Esto se realiza mediante la

transferencia de saldos entre distintas cuentas, en donde el saldo neto de las cuentas nominales será transferido al patrimonio. En el procedimiento de cierre de libros se actualiza la cuenta de beneficios acumulados mediante la transferencia de los saldos de las cuentas de ingresos y egresos.

Aun cuando esto puede verse como un proceso

mecánico, el mismo involucra gran cantidad de análisis contable; debido a esta razón, la automatización de los procesos de cierre es absolutamente crítica.

HOSTERÍA LIZANES BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2013 ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Bancos

Cuentas por Pagar

12.505,0 7

Obligaciones Bancarias Provisiones Beneficios Sociales por Pagar Retención Impuesto Renta por Pagar 1%

23.695,4 4

IVA Ventas

2.618,62

36.747,62

Cuentas por Cobrar

8.661,48

Crédito Tributario

1.386,65

Crédito Tributario Renta

3.733,16

IVA Compras

242,35

110

8.543,14

9,13

Inventario Restaurante

486,76

Inventario de Habitaciones

459,05

Inventario de Gaseosas Anticipo Retención en la Fuente 8% Anticipo IVA Retenido 100% Anticipo Retención en la Fuente 1% Anticipo IVA Retenido 30% Seguros Prepagados

559,41

81,93

Retenciones por Pagar Aporte Personal 9,35% por Pagar Aporte Patronal por Pagar

40,00

Décimo Tercer Sueldo

498,58

60,00

Décimo Cuarto Sueldo

50,00

Vacaciones TOTAL PASIVOS

180,00

2,91

726,93

371,00 249,29 49.779,52

196,94 52.325,94 PATRIMONIO Capital

100.281,69

NO CORRIENTE Edificios Muebles y enseres Equipos de computación

29.592,19 71.538,67

RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio

12.329,39

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

162.390,60

1.600,00

Vehículos

35.891,96

Terrenos Depreciación Acumulada

22.000,00 58.761,25 101.861,57

OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

8.203,09

8.203,09 162.390,60

GERENTE

111

112

PLAN DE CUENTAS

HOSTERÍA LIZANES PLAN GENERAL DE CUENTAS AÑO :2013

1 1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.7.1 1.1.7.2 1.1.7.3 1.1.8 1.1.8.1 1.1.8.2 1.1.8.3 1.1.9 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13 1.1.14

ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar IVA compras Anticipo IVA retenido Anticipo IVA retenido 30% Anticipo IVA retenido 700% Anticipo IVA retenido 100% Anticipo retención en la fuente Anticipo retención en la fuente 1% Anticipo retención en la fuente 5% Anticipo retención en la fuente 8% Crédito Tributario Crédito Tributario Renta Inventario restaurante Inventario de habitación Inventario bebidas y gaseosas Seguros prepagados

1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6

NO CORRIENTES PROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios Muebles y enseres Equipos de computación Vehículos Depreciación Acumulada

1.3 1.3.1

OTROS ACTIVOS Gastos de organización y constitución

113

1.3.2

Amortización acumulada de gastos de organización y constitución

2 2.1 2.1. 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.5.1 2.1.5.2 2.1.5.3 2.1.6 2.1.6.1 2.1.6.2 2.1.6.3 2.1.6.4 2.1.7 2.1.8 2.1.9 2.1.10 2.1.11 2.1.12 2.1.13 2.1.14 2.1.15 2.1.16 2.1.17 2.1.18

PASIVOS CORRIENTE Sueldos por pagar Aporte individual al IESS por pagar Aporte patronal al IESS por pagar IVA ventas IVA retenido por pagar IVA retenido por pagar 30% IVA retenido por pagar 70% IVA retenido por pagar 100% Retención en la fuente por pagar Retención en la fuente por pagar 1% Retención en la fuente por pagar 5% Retención en la fuente por pagar 8% Retención en la fuente por pagar 1% Cuentas por pagar Documentos por pagar Obligaciones bancarias Provisiones sociales por pagar Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Fondos de Reserva Vacaciones Impuesto a la renta por pagar Décimo tercer sueldo por pagar Décimo cuarto sueldo por pagar Vacaciones

3 3.1

PATRIMONIO Capital

3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4

RESULTADOS Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores Pérdida acumulada de ejercicios anteriores Utilidad del ejercicio Pérdida del ejercicio

4 4.1

INGRESOS OPERACIONALES

114

4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.2 4.1.1.3 4.1.2

Ventas Ventas Servicio de restaurante Ventas servicio de hospedaje Ventas servicios bar Servicios prestados

5 5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7 5.1.8 5.1.9 5.1.10 5.1.11 5.1.11.1 5.1.11.2 5.1.11.3 5.1.11 5.1.12 5.1.13 5.1.14 5.1.15 5.1.16 5.1.17 5.1.18 5.1.19 5.1.20 5.1.21 5.1.22 5.1.23

GASTOS ADMINISTRATIVOS Sueldos Horas Extras Aporte patronal al IESS Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Fondos de reserva Vacaciones Jornada nocturna Otros sueldos y beneficios Arriendos pagados Servicios Básicos Agua potable Luz eléctrica Teléfono Combustible Suministros de aseo y limpieza Servicio de internet Servicio de TV Cable Viáticos y subsistencias Gasto gas Gasto periódico Impuestos y contribuciones Depreciación de edificios Depreciación de muebles y enseres Depreciación de equipos de computación Depreciación de vehículos Amortización de gastos de organización

5.2. 5.2.1

DE VENTA Publicidad

5.3 5.3.1 5.3.2

FINANCIEROS Servicios bancarios Intereses pagados

115

6 6.1

CUENTAS TRANSITORIAS Resumen de pérdidas y ganancias

TRANSACCIONES TRANSACCIONES DEL MES DE ENERO DEL 2013

02.- Según orden de compra Nro. 869 se adquiere carnes y embutidos por $ 95,00 lácteos y derivados por $ 54,50 más el IVA, Retención del 1 %, se cancela con cheque no 5049. 04.- Compra según orden Nro. 870 legumbres y hortalizas, Retención del 1% se cancela con cheque 5050. 04.- Se compra según orden Nro. 871 materiales de aseo y limpieza 413,92 más el IVA, no se retiene cheque Nro. 5052. 07.- Compra según orden Nro. 872 especerías y hierbas 51,56 Retención 1 % cheque 5053. 08.- Compra según orden Nro. 873 frutas 45,05 lencerías restaurante 78,67 lencería de habitación 420,90 más el IVA, retención 1 % cheque 5054. 09.- Se compra según orden Nro. 874 carnes y embutidos 96,47 más el IVA cheque 5055. 10.- Pago de energía eléctrica orden Nro. 875 cheque 5056. 11.- Pago factura de Teléfono orden Nro., 876.146,62 más el IVA cheque 5057 12.- Pago planilla de agua orden Nro. 878 el valor de 357,75 cheque 5058. 14.- Pago servicio de Internet orden Nro. 879 el valor de 130,30 cheque 5059. 15.- Pago servicio de TV cable orden Nro. 880 el valor de 443,55 el IVA incluido cheque 5060. 16.- Pago de viáticos 500,00 orden Nro. 881 cheque 5061.

116

16.- Compra según Orden Nro. 882 aguas 35, gaseosas 46,93 más el IVA Retención 10 % renta cheque 5062. 18.- Compra de gas 66,46 orden Nro., 883 cheque 5063. 19.- Compra según orden NRO 884 Amientes valor 38,15, más el IVA cheque 5064. 20.- Cobro por servicio de restaurante 500,00 más el IVA ,más el 10 % de servicios , retención 8 % Renta y 100 % IVA papeleta de depósito 8445. 22.- cobro 1500, oo más el IVA por servicios de restaurante almuerzos, 10 % Servicios Retención 1% y 30% papeleta deposito 7965. 25.- Cobro por Servicio de Restaurante 3.500, oo más el IVA, 10 % de servicios, retención 30 % y 1% renta papeleta de depósito 1245. 26.- Compra de periódico 9.85 pago de impuestos y contribuciones 121,92 cheque 5065. 28 Pago de seguros de la empresa 196,94, más el IVA Retención 0.01 % cheque 5056 31.- Registro de ventas del mes según comprobante de ingresos servicio de hospedaje 10.429,51 servicio de restaurante 4070,58, servicio de bar 1.821,72, facturas desde el número 101412 hasta 101537 depósitos en el banco papeleta Nro. 3697 se registra el cobro del 1% de servicios y el 12 del IVA. 31.- Registro del rol de pagos y provisiones se paga con cheque 5067.

117

HOSTERÍA LIZANES ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2013 ACTIVOS

PASIVOS

CORRIENTES

PASIVOS CORRIENTES

EFECTIVOS Y EQUIVALENTES BANCOS

34.960,68 21.179,39

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

CUENTAS POR COBRAR

8.661,48

CUENTAS POR PAGAR

CRÉDITO TRIBUTARIO

1.386,65

OBLIGACIONES BANCARIAS

CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA TOTAL ACTIVO CORRIENTE

3.733,16

PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

12.505,07 23.695,44 8.543,14

34.960,68

ACTIVO FIJO

TOTAL PASIVOS

ACTIVO FIJO DEPRECIABLE

44.743,65

110.064,66

EDIFICIOS

29.592,19

MUEBLES Y ENSERES

71.538,67

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

44.743,65

1.600,00

VEHÍCULOS OTROS ACTIVOS

35.891,96

TERRENOS

22.000,00

(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA

58.761,25

PATRIMONIO

8.203,09

CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

100.281,69 100.281,69 145.025,34

TOTAL ACTIVOS

TOTAL PATRIMONIO

145.025,34

145.025,34 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

145.025,34

GERENTE

CONTADOR

118

HOSTERÍA LIZANES DIARIO DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2013

FECHA

DETALLE

COD

PARCIAL

DEBE

HABER

1 01/01/2013

BANCOS

21.179,39

CUENTAS POR COBRAR

8.661,48

CRÉDITO TRIBUTARIO

1.386,65

CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA

3.733,16

EDIFICIOS

29.592,19

MUEBLES Y ENSERES

71.538,67

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

1.600,00

VEHÍCULOS

35.891,96

OTROS ACTIVOS

8.203,09

TERRENOS

22.000,00

(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA

-58.761,25 CUENTAS POR PAGAR

12.505,07

OBLIGACIONES BANCARIAS

23.695,44

PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR CAPITAL SOCIAL

8.543,14 100.281,69

V/. REGISTRO DE ESTADO DE SIT.INICIAL 2 02/01/2013

INVENTARIO DE RESTAURANTE

150,00

119

CARNES Y EMBUTIDOS

95,50

LÁCTEOS Y DERIVADOS

54,50

IVA COMPRAS

18,00 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR 1% BANCOS

1,50 166,50

V/.SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 869 DE CARNES Y EMBUTIDOS A COMERCIAL DON DIEGO 3 04/01/2013

INVENTARIO DE RESTAURANTE

65,01

LEGUMBRES Y HORTALIZAS

65,01 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR 1% BANCOS

0,65 64,36

V/SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 870 DE LEGUMBRES Y HORTALIZAS A LEGUMBRES 4 MANZANAS 4 04/01/2013

SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA IVA COMPRAS

413,92

49,67 BANCOS

463,59

V/ SEGÚN FACTURA N° 871 MATERIALES DE LIMPIEZA A ALMACENES BURBUJAS 5 07/01/2013

INVENTARIO DE RESTAURANTE

51,56

ESPECIERÍAS Y HIERBAS

51,56 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR 1%

120

0,52

BANCOS

51,04

V/SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 872 POR ESPECIERÍAS Y HIERBAS A LEGUMBRES 4 MANZANAS 6 08/01/2013

INVENTARIO DE RESTAURANTE

123,72

FRUTAS

45,05

LENCERÍA RESTAURANTE

78,67

INVENTARIOS DE HABITACIÓN

420,90

LENCERÍA DE HABITACIÓN

420,90

IVA COMPRAS

59,95 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR 1% BANCOS

5,45 599,12

V/SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 873 DE FRUTAS Y LENCERÍAS DE RESTAURANTE Y HABITACIONES 7 09/01/2013

INVENTARIO DE RESTAURANTE

96,47

CARNES Y EMBUTIDOS

96,47

IVA COMPRAS

11,58 BANCOS

108,05

V/.SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 874 DE CARNES Y EMBUTIDOS A COMERCIAL DON DIEGO 8 10/01/2013

SERVICIOS BÁSICOS

742,91

ENERGÍA ELÉCTRICA

742,91 BANCOS

742,91

V/. PAGO DE ENERGÍA ELÉCTRICA SEGÚN FACTURA 875 9

121

11/01/2013

GASTOS TELEFÓNICOS

146,62

TELÉFONO

146,62

IVA COMPRAS

17,59 BANCOS

164,21

V/. PAGO SERVICIO TELEFÓNICO SEGÚN FACTURA 876 10 12/01/2013

SERVICIOS BÁSICOS

357,75

AGUA

357,75 BANCOS

357,75

V/. PAGO DE AGUA SEGÚN FACTURA 878 11 14/01/2013

SERVICIO INTERNET

183,30 BANCOS

183,30

V/. PAGO SERVICIO INTERNET SEGÚN FACTURA 879 12 15/01/2013

SERVICIO TV-CABLE

396,03

IVA COMPRAS

47,52 BANCOS

443,55

V/. PAGO SERVICIO TV-CABLE SEGÚN FACTURA 880 13 16/01/2013

VIÁTICOS

500,00 BANCOS

500,00

V/. PAGO VIÁTICOS SEGÚN ORDEN 881 14 16/01/2013

INVENTARIO GASEOSAS

BEBIDAS

Y

81,93

122

AGUAS

35,00

GASEOSAS

46,93

IVA COMPRAS

9,83 RFIR POR PAGAR 1%

0,82

BANCOS

90,94

V/. COMPRA SEGÚN FACTURA 882 DE AGUAS Y GASEOSAS 15 18/01/2013

GASTO GAS

66,46 BANCOS

66,46

V/. COMPRA DE GAS SEGÚN FACTURA 883 16 19/01/2013

INVENTARIO DE HABITACIÓN

38,15

AMENITES

38,15

IVA COMPRAS

4,58 BANCOS

42,73

V/. COMPRA DE AMENITES PARA EL HOSTAL 17 20/01/2013

BANCOS

510,00

ANTICIPO IR 8%

40,00

ANTICIPO RFIVA 100%

60,00 VENTAS DE SERVICIO RESTAURANTE IVA VENTAS 10% SERVICIOS

V/. SERVICIO DE RESTAURANTE POR UNA CENA 18

123

DE

500,00 60,00 50,00

22/01/2013

BANCOS

1.761,00

ANTICIPO IR 1%

15,00

ANTICIPO RFIVA 30%

54,00 VENTAS DE SERVICIO RESTAURANTE IVA VENTAS

DE

1.500,00 180,00

10% SERVICIOS

150,00

V/. SERVICIO DE RESTAURANTE ALMUERZOS 19 25/01/2013

BANCOS

4.109,00

ANTICIPO IR 1%

35,00

ANTICIPO RFIVA 30%

126,00 VENTAS DE SERVICIO RESTAURANTE IVA VENTAS

DE

3.500,00 420,00

10% SERVICIOS

350,00

V/. SERVICIO DE RESTAURANTE ALMUERZOS 20 26/01/2013

GASTO PERIÓDICOS IMPUESTOS CONTRIBUCIONES

9,85 Y

121,92 BANCOS

131,77

V/. COMPRA DE PERIÓDICOS Y PAGOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 21 28/01/2013

SEGUROS PREPAGADOS

196,94

IVA COMPRAS

23,63 RFIR POR 001%(1000)

PAGAR

124

10%-1%

0,20

0,20

BANCOS

0,20

220,38

V/. PAGO DE SEGURO DE LA EMPRESA 22 31/01/2013

BANCOS

19.912,61 VENTAS SERVICIOS DE HOSPEDAJE VENTAS SERVICIOS DE RESTAURANTE VENTAS SERVICIOS DE BAR

10.429,51

IVA VENTAS

1.958,62

10% SERVICIOS

1.632,18

4.070,58 1.821,72

V/. REGISTRO DE VENTAS DEL MES 23 31/01/2013

GASTOS SUELDOS

5.983,00

HORAS EXTRAS

272,86

DECIMO TERCER SUELDO

498,58

DECIMO CUARTO SUELDO

371,00

VACACIONES

249,29

FONDOS DE RESERVA

498,58

APORTE PATRONAL

726,93

JORNADAS NOCTURNAS

105,60

OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS

30,00 APORTE PERSONAL 9,35%

559,41

APORTE PATRONAL 12,15%

726,93

DECIMO TERCER SUELDO

498,58

DECIMO CUARTO SUELDO

371,00

RETENCIONES POR PAGAR

2,91

125

VACACIONES

249,29

BANCOS

6.327,72

V/. PAGO SUELDOS A EMPLEADOS MES DE ENERO 24 31/01/2013

COSTO DE RESTAURANTE

0,00

COSTO DE BAR

0,00

COSTO DE HABITACIÓN

0,00 INVENTARIO DE RESTAURANTE INVENTARIO DE BEBIDAS Y GASEOSAS INVENTARIO DE HABITACIONES SUMINISTROS DE LIMPIEZA SUMAN

0,00 0,00 0,00 0,00 184.789,58

126

184.789,58

HOSTERÍA LIZANES MAYORIZACION

CUENTA: BANCOS FECHA 01/01/2013 BANCOS 02/01/2013 BANCOS 04/01/2013 BANCOS 04/01/2013 BANCOS 07/01/2013 BANCOS 08/01/2013 BANCOS 09/01/2013 BANCOS 10/01/2013 BANCOS 11/01/2013 BANCOS 12/01/2013 BANCOS 14/01/2013 BANCOS 15/01/2013 BANCOS 16/01/2013 BANCOS 16/01/2013 BANCOS 18/01/2013 BANCOS 19/01/2013 BANCOS 20/01/2013 BANCOS 22/01/2013 BANCOS 25/01/2013 BANCOS 26/01/2013 BANCOS

DENOMINACIÓN

DEBE 21.179,39

HABER 166,50 64,36 463,59 51,04 599,12 108,05 742,91 164,21 357,75 183,30 443,55 500,00 90,94 66,46 42,73

510,00 1.761,00 4.109,00 131,77

127

AÑO: 2013 SALDO 21.179,39 21.012,89 20.948,53 20.484,94 20.433,90 19.834,78 19.726,73 18.983,82 18.819,61 18.461,86 18.278,56 17.835,01 17.335,01 17.244,07 17.177,61 17.134,88 17.644,88 19.405,88 23.514,88 23.383,11

28/01/2013 BANCOS 31/01/2013 BANCOS 31/01/2013 BANCOS

220,38 6.327,72

23.162,73 43.075,34 36.747,62

10.724,38

36.747,62

19.912,61

SUMA 47.472,00 CUENTA: CUENTAS POR COBRAR FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES SUMA CUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO FECHA DENOMINACIÓN 07/06/2013 CRÉDITO TRIBUTARIO SUMA

CUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA SUMA

DEBE 8.661,48 8.661,48

8.661,48

DEBE 1.386,65

AÑO: 2013 SALDO 1.386,65

HABER

1.386,65

1.386,65

DEBE 3.733,16

AÑO: 2013 SALDO 3.733,16

3.733,16

128

HABER

AÑO: 2013 SALDO 8.661,48

HABER

3.733,16

CUENTA: EDIFICIOS FECHA 01/01/2013 EDIFICIOS

DENOMINACIÓN

SUMA CUENTA: MUEBLES Y ENSERES FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 MUEBLES Y ENSERES SUMA CUENTA: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN SUMA CUENTA: VEHÍCULOS FECHA

DEBE 29.592,19

HABER

29.592,19

29.592,19

DEBE 71.538,67

AÑO: 2013 SALDO 71.538,67

HABER

71.538,67

71.538,67

DEBE 1600,00

AÑO: 2013 SALDO 1600,00

HABER

1.600,00

DENOMINACIÓN

01/01/2013 VEHÍCULOS

DEBE 35.891,60

SUMA

35.891,60

129

AÑO: 2013 SALDO 29.592,19

1600,000

HABER

AÑO: 2013 SALDO 35.891,60

35891,60

CUENTA: OTROS ACTIVOS FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 OTROS ACTIVOS SUMA

CUENTA: TERRENOS FECHA 01/01/2013 TERRENOS

DENOMINACIÓN

SUMA

CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA SUMA

DEBE 8.203,09

HABER

8.203,09

8.203,09

DEBE 22.000,00

AÑO: 2013 SALDO 22.000,00

HABER

22.000,00

22.000,00

DEBE -58.761,25

AÑO: 2013 SALDO -58.761,25

HABER

-58.761,25

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 CUENTAS POR PAGAR SUMA

DEBE

-58.761,25 AÑO: 2013 HABER SALDO 12.505,07 12.505,07 12.505,07

130

AÑO: 2013 SALDO 8.203,09

12.505,07

CUENTA: OBLIGACIONES BANCARIAS FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 OBLIGACIONES BANCARIAS

DEBE

SUMA

AÑO: 2013 HABER SALDO 23.695,44 23.695,44 23.695,44

CUENTA: PROVISIONES BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 PROV.BENEFIC SOCXPAGAR

DEBE

SUMA

AÑO: 2013 HABER SALDO 8.543,14 8.543,14 8.543,14

CUENTA: CAPITAL FECHA DENOMINACIÓN 01/01/2013 CAPITAL SOCIAL

DEBE

SUMA

23.695,44

8.543,14

AÑO: 2013 HABER SALDO 100.281,69 100.281,69 100.281,69 100.281,69

CUENTA: INVENTARIO DE RESTAURANTE FECHA DENOMINACIÓN 02/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 04/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 07/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 131

DEBE 150,00 65,01 51,56

HABER

AÑO: 2013 SALDO 150,00 215,01 266,57

08/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 09/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE SUMA

CUENTA: IVA COMPRAS FECHA 02/01/2013 IVA COMPRAS 04/01/2013 IVA COMPRAS 08/01/2013 IVA COMPRAS 09/01/2013 IVA COMPRAS 11/01/2013 IVA COMPRAS 15/01/2013 IVA COMPRAS 16/01/2013 IVA COMPRAS 19/01/2013 IVA COMPRAS 28/01/2013 IVA COMPRAS

DENOMINACIÓN

SUMA

123,72 96,47

390,29 486,76

486,76

486,76

DEBE 18,00 49,67 59,95 11,58 17,59 47,52 9,83 4,58 23,63

AÑO: 2013 SALDO 18,00 67,67 127,62 139,20 156,79 204,31 214,14 218,72 242,35

242,35

CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% FECHA DENOMINACIÓN 02/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 04/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 07/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1%

132

DEBE

HABER

242,35

AÑO: 2013 HABER SALDO 1,50 1,50 0,65 2,15 0,52 2,67

08/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 16/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 28/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% SUMA CUENTA: SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO FECHA DENOMINACIÓN 04/01/2013 SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO SUMA CUENTA: FECHA DENOMINACIÓN 08/01/2013 INVENTARIOS DE HABITACIÓN 19/01/2013 INVENTARIOS DE HABITACIÓN SUMA

CUENTA: SERVICIOS BANCARIOS FECHA DENOMINACIÓN 10/01/2013 SERVICIOS BÁSICOS 12/01/2013 SERVICIOS BÁSICOS SUMA

DEBE 413,92

8,12 8,94 9,13

9,13

9,13

HABER

AÑO: 2013 SALDO 413,92

413,92

413,92

DEBE 420,90 38,15 459,05

AÑO: 2013 SALDO 420,90 459,05 459,05

DEBE 742,91 357,75 1.100,66

133

5,45 0,82 0,19

HABER

HABER

AÑO: 2013 SALDO 742,91 1.100,66 1.100,66

CUENTA: GASTOS TELEFÓNICOS FECHA DENOMINACIÓN 11/01/2013 GASTOS TELEFÓNICOS SUMA CUENTA: SERVICIO DE INTERNET FECHA DENOMINACIÓN 14/01/2013 SERVICIO INTERNET SUMA CUENTA: SERVICIO TV CABLE FECHA DENOMINACIÓN 15/01/2013 SERVICIO TV-CABLE SUMA

CUENTA: VIÁTICOS FECHA 16/01/2013 VIÁTICOS

DENOMINACIÓN

SUMA

DEBE 146,62 146,62

146,62

DEBE 183,30

AÑO: 2013 SALDO 183,30

HABER

183,30

183,30

DEBE 396,03

AÑO: 2013 SALDO 396,03

HABER

396,03

396,03

DEBE 500,00

AÑO: 2013 SALDO 500,00

500,00

134

HABER

AÑO: 2013 SALDO 146,62

HABER

500,00

CUENTA: INVENTARIOS BEBIDAS Y GASEOSAS FECHA DENOMINACIÓN 16/01/2013 INVENTARIO BEBIDAS Y GASEOSAS SUMA

CUENTA: GASTO GAS FECHA 18/01/2013 GASTO GAS

DENOMINACIÓN

SUMA

CUENTA: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 8% FECHA DENOMINACIÓN 20/01/2013 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 8% SUMA CUENTA: ANTICIPO IVA RETENIDO 100% FECHA DENOMINACIÓN 20/01/2013 ANTICIPO IVA RETENIDO 100% SUMA

DEBE 81,93 81,93

81,93

DEBE 66,46

AÑO: 2013 SALDO 66,46

HABER

66,46

66,46

DEBE 40,00

AÑO: 2013 SALDO 40,00

HABER

40,00

40,00

DEBE 60,00

AÑO: 2013 SALDO 60,00

60,00

135

HABER

AÑO: 2013 SALDO 81,93

HABER

60,00

CUENTA: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% FECHA DENOMINACIÓN 22/01/2013 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% 25/01/2013 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% SUMA

DEBE 15,00 35,00

HABER

50,00

CUENTA: ANTICIPO IVA RETENIDO 30% FECHA DENOMINACIÓN 22/01/2013 ANTICIPO IVA RETENIDO 30% 25/01/2013 ANTICIPO IVA RETENIDO 30% SUMA

DEBE 54,00 126,00

50,00

HABER

180,00

CUENTA: VENTAS SERVICIO RESTAURANTE FECHA DENOMINACIÓN 20/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 22/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 25/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 31/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE SUMA

136

DEBE

AÑO: 2013 SALDO 15,00 50,00

AÑO: 2013 SALDO 54,00 180,00 180,00

HABER 500,00 1.500,00 3.500,00 4.070,58

AÑO: 2013 SALDO 500,00 2.000,00 5.500,00 9.570,58

9.570,58

9.570,58

CUENTA: IVA VENTAS FECHA 20/01/2013 IVA VENTAS 22/01/2013 IVA VENTAS 25/01/2013 IVA VENTAS 31/01/2013 IVA VENTAS

DENOMINACIÓN

DEBE

SUMA

CUENTA: 10% SERVICIOS FECHA DENOMINACIÓN 20/01/2013 10% SERVICIOS 22/01/2013 10% SERVICIOS 25/01/2013 10% SERVICIOS 31/01/2013 10% SERVICIOS

DEBE

SUMA

CUENTA: GASTO PERIÓDICOS FECHA DENOMINACIÓN 26/01/2013 GASTO PERIÓDICOS SUMA

DEBE 9,85 9,85

137

HABER 60,00 180,00 420,00 1.958,62

AÑO: 2013 SALDO 60,00 240,00 660,00 2.618,62

2.618,62

2.618,62

HABER 50,00 150,00 350,00 1.632,18

AÑO: 2013 SALDO 50,00 200,00 550,00 2.182,18

2.182,18

2.182,18

HABER

AÑO 2013 SALDO 9,85 9,85

CUENTA: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES FECHA DENOMINACIÓN 26/01/2013 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES SUMA CUENTA: SEGUROS PREPAGADOS FECHA DENOMINACIÓN 28/01/2013 SEGUROS PREPAGADOS SUMA

DEBE 121,92

HABER

121,92

121,92

DEBE 196,94

AÑO:2013 SALDO 196,94

HABER

196,94

CUENTA: VENTAS SERVICIO DE HOSPEDAJE FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 VENTAS SERVICIOS DE HOSPEDAJE

DEBE

SUMA

196,94

AÑO 2013 HABER SALDO 10.429,51 10.429,51 10.429,51

CUENTA: VENTAS SERVICIO BAR FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 VENTAS SERVICIOS DE BAR SUMA

DEBE

10.429,51

AÑO 2013 HABER SALDO 1.821,72 1.821,72 1.821,72

138

AÑO 2013 SALDO 121,92

1.821,72

CUENTA: GASTO SUELDO FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 GASTO SUELDO SUMA

CUENTA: HORAS EXTRAS FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 GASTOS BENEFICIOS SOCIALES SUMA

CUENTA: DECIMO TERCER SUELDO FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 DECIMO TERCER SUELDO SUMA

DEBE 5.983,00 5.983,00

5.983,00

DEBE 272,86

AÑO 2013 SALDO 272,86

HABER

272,86

272,86

DEBE 498,58

AÑO 2013 SALDO 498,58

498,58

139

HABER

AÑO 2013 SALDO 5.983,00

HABER

498,58

CUENTA: DECIMO CUARTO SUELDO FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 DECIMO CUARTO SUELDO SUMA

CUENTA: VACACIONES FECHA 31/01/2013 VACACIONES

DENOMINACIÓN

SUMA

CUENTA: FONDOS DE RESERVA FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 FONDOS DE RESERVA SUMA CUENTA: APORTE PATRONAL FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 APORTE PATRONAL 12,15% SUMA

DEBE 371,00 371,00

371,00

DEBE 249,29

AÑO 2013 SALDO 249,29

HABER

249,29

249,29

DEBE 498,58

AÑO 2013 SALDO 498,58

HABER

498,58

498,58

DEBE 726,93

AÑO 2013 SALDO 726,93

726,93

140

HABER

AÑO 2013 SALDO 371,00

HABER

726,93

CUENTA: JORNADA NOCTURNA FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 JORNADA NOCTURNA SUMA

CUENTA: OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS SUMA

DEBE 105,60

HABER

105,60

105,60

DEBE 30,00

AÑO 2013 SALDO 30,00

HABER

30,00

CUENTA: APORTE PERSONAL POR PAGAR FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 APORTE PERSONAL 9,35%

DEBE

SUMA

30,00 AÑO 2013 HABER SALDO 559,41 559,41 559,41

CUENTA: APORTE PATRONAL POR PAGAR FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 APORTE PATRONAL 12,15% SUMA

DEBE

559,41

AÑO 2013 HABER SALDO 726,93 726,93 726,93

141

AÑO 2013 SALDO 105,60

726,93

CUENTA: DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 DECIMO TERCER SUELDO

DEBE

SUMA

AÑO 2013 HABER SALDO 498,58 498,58 498,58

CUENTA: DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 DECIMO CUARTO SUELDO

DEBE

498,58

AÑO 2013 HABER SALDO 371,00 371,00 371,00

371,00

SUMA CUENTA: RETENCIONES POR PAGAR FECHA DENOMINACIÓN 31/01/2013 RETENCIONES POR PAGAR

DEBE

SUMA CUENTA: VACACIONES FECHA 31/01/2013 VACACIONES

AÑO 2013 HABER SALDO 2,91 2,91 2,91

DENOMINACIÓN

SUMA

DEBE

AÑO 2013 HABER SALDO 249,29 249,29 249,29

142

2,91

249,29

HOSTERÍA LIZANES BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2013 CÓDIGO 1.1.3 1.1.4 1.1.9 1.1.10 1.2.2. 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.3 1.2.1 1.2.6 2.1.7 2.1.8 2.1.10 3.1 1.1.11 1.1.6 2.1.6.1 5.1.11 1.1.12

SUMAS

CUENTAS BANCOS CUENTAS POR COBRAR CRÉDITO TRIBUTARIO CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA EDIFICIOS MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE COMPUTACIÓN VEHÍCULOS OTROS ACTIVOS TERRENOS (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES BANCARIAS PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR CAPITAL INVENTARIO DE RESTAURANTE IVA COMPRAS RETENCIÓN RIFR POR PAGAR 1% SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO INVENTARIOS DE HABITACIÓN

143

DEBE 47.472,00 8.661,48 1.386,65 3.733,16 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 22.000,00 -58.761,25

SALDOS

HABER 10.724,38

12.505,07 23.695,44

DEUDOR ACREEDOR 36.747,62 8.661,48 1.386,65 3.733,16 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 22.000,00 -58.761,25 12.505,07 23.695,44

8.543,14 100.281,69 486,76 242,35

8.543,14 100.281,69 486,76 242,35

9,13 413,92 459,05

9,13 413,92 459,05

5.1.9 5.1.9.3 5.1.12 5.1.13 5.1.14 1.1.13 5.1.15 1.1.8.3 1.1.7-3 1.1.8.1 1.1.7.1 4.1.1 2.1.4 4.1.2 5.1.16 5.1.17 1.1.14 4.1.1.2 4.1.1.3 5.1 5.1.2 5.1.4 5.1.5 5.1.7 5.1.6 5.1.3 5.1.8

SERVICIOS BÁSICOS GASTOS TELEFÓNICOS SERVICIO INTERNET SERVICIO TV-CABLE VIÁTICOS INVENTARIO BEBIDAS Y GASEOSAS GASTO GAS ANTICIPO RFIR 8% ANTICIPO RFIVA 100% ANTICIPO RFIR 1% ANTICIPO RFIVA 30% VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE IVA VENTAS 10% SERVICIOS GASTO PERIÓDICOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES SEGUROS PREPAGADOS VENTAS SERVICIOS DE HOSPEDAJE VENTAS SERVICIOS DE BAR GASTO SUELDO HORAS EXTRAS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL 12,15% JORNADA NOCTURNA

144

1.100,66 146,62 183,30 396,03 500,00 81,93 66,46 40,00 60,00 50,00 180,00

1.100,66 146,62 183,30 396,03 500,00 81,93 66,46 40,00 60,00 50,00 180,00 9.570,58 2.618,62 2.182,18

9,85 121,92 196,94

9.570,58 2.618,62 2.182,18 9,85 121,92 196,94

10.429,51 1.821,72 5.983,00 272,86 498,58 371,00 249,29 498,58 726,93 105,60

10.429,51 1.821,72 5.983,00 272,86 498,58 371,00 249,29 498,58 726,93 105,60

5.1.9 2.1.3 2.1.4 2.1.16 2.1.17 2.1.6 2.1.18

OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS APORTE PERSONAL 9,35% APORTE PATRONAL 12,15% DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO RETENCIONES POR PAGAR VACACIONES

30,00

30,00 559,41 726,93 498,58 371,00 2,91 249,29

SUMAN 184.789,58 184.789,58 174.065,20

_________ _________ GERENTE CONTADOR

____________ AUDITOR

145

559,41 726,93 498,58 371,00 2,91 249,29 174.065,20

HOSTERÍA LIZANES ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2013

INGRESOS Ventas Servicios de Restaurante

9.570,58

10% Servicios

2.182,18

Ventas Servicio de Hospedaje

10.429,51

Ventas Servicios Bar

1.821,72

TOTAL INGRESOS

24.003,99

GASTOS ADMINISTRATIVOS Suministros de limpieza

413,92

Servicios Básicos

1.100,66

Gastos telefónicos

146,62

Servicios Internet

183,3

Servicios de TV Cable

396,03

Viáticos

500

Gastos gas

66,46

146

Gastos periódicos

9,85

Impuestos y contribuciones

121,92

Sueldos

5.983,00

Horas Extras

272,86

Décimo Tercer Sueldo

498,58

Décimo Cuarto Sueldo

371,00

Vacaciones

249,29

Fondos de Reserva

498,58

Aporte Patronal

726,93

Jornada Nocturna

105,6

Otros Sueldos y Beneficios

30,00

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS

11.674,60

UTILIDAD LIQUIDA

12.329,39

147

HOSTERÍA LIZANES BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2013 ACTIVO CORRIENTE Bancos

PASIVO CORRIENTE 36.747,62

Cuentas por Cobrar

8.661,48

Crédito Tributario

1.386,65

Crédito Tributario Renta

3.733,16

Cuentas por Pagar

12.505,07

Obligaciones Bancarias Provisiones Beneficios Sociales por Pagar Retención Impuesto Renta por Pagar 1%

23.695,44 8.543,14 9,13

IVA Compras

242,35

IVA Ventas

Inventario Restaurante Inventario de Habitaciones

486,76

Retenciones por Pagar

459,05

Aporte Personal 9,35% por Pagar

559,41

81,93

Aporte Patronal por Pagar

726,93

40,00

Décimo Tercer Sueldo

498,58

60,00

Décimo Cuarto Sueldo

50,00

Vacaciones

Inventario de Gaseosas Anticipo Retención en la Fuente 8% Anticipo IVA Retenido 100% Anticipo Retención en la Fuente 1% Anticipo IVA Retenido 30%

180,00

Seguros Prepagados

196,94

TOTAL PASIVOS

148

2.618,62 2,91

371,00 249,29 49.779,52

52.325,94 PATRIMONIO Capital

100.281,69

NO CORRIENTE Edificios

29.592,19

RESULTADO DEL EJERCICIO

Muebles y enseres

71.538,67

Utilidad del Ejercicio

Equipos de computación

1.600,00

Vehículos

35.891,96

Terrenos

22.000,00 58.761,25

101.861,57

8.203,09

8.203,09

Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

12.329,39

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

162.390,60

162.390,60

GERENTE

CONTADORA

149

CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 6.1. 

Conclusiones

La metodología contable aplicada en la Hostería Lizanes, no reúne las condiciones técnicas básicas lo que genera desfases financieros y administrativos, las diferentes actividades se realizan de una forma empírica, se elabora un libro de ingresos y egresos que le permite conocer el movimiento del dinero de la empresa, no se lleva un registro contable que permita obtener los balances necesarios.



La empresa no posee información contable actualizada, el manejo financiero es deficiente imposibilitando a los propietarios tomar decisiones.



El personal que trabaja en la hostería además de ser limitado no cuenta actualmente

con

un

programa

permanente

y sistemático

de

capacitación lo que genera que no exista un desenvolvimiento sinérgico, técnico y profesional. 

Se maneja la contabilidad en libros, información que tiene vacíos, no es actualizada diariamente, por lo cual se desconocen las existencias ciertas, para poder abastecerse de mercadería y evitar el desperdicio de la misma



La empresa no posee un archivo organizado y esencialmente una persona definida como responsable del manejo financiero.



Se hace necesario elaborar un manual contable que oriente el manejo financiero de la hostería Lizanes, en perspectiva de conocer la incidencia operativa financiera de la empresa.

150

6.2. 

Recomendaciones

La hostería Lizanes para una correcta administración financiera y administrativa debe de manera urgente aplicar un manual contable que le posibilite optimizar el recurso humano y consecuentemente el manejo económico.



Recomendar que el propietario conjuntamente con el personal que trabaja en la empresa participen de cursos de capacitación en los campos financiero y administrativo.



La persona encargada de administrar los diferentes módulos del sistema (ingresos, egresos de facturas, ventas, compras, reportes, etc.) debe tener conocimientos básicos de computación.



Cumplir con los requerimientos contables, tomando en consideración los pasos del ciclo, manteniendo así un sistema contable que evite errores u omisiones, dando una buena imagen y sobre todo proporcionar información contable necesaria.

151

BIBLIOGRAFÍA APARICIO, Javier, 2006, Manual contable, editorial Luz, Buenos Aire, Argentina. BRAVO, Mercedes, 2007, Libros contables operativos, editorial Continental, México CAÑIBAO, 1996, método contable, tercera edición, Caracas, Venezuela CARBALLO, Roberto, 2008, Contabilidad financiera, Segunda edición, Caracas, Venezuela. CASTILLO, Claudia, 2007, Contabilidad Básica, Primera edición, Bogotá, Colombia. DARWIN, Michael, 1997, “Microeconomía”, editorial Ariel, México. FERNÁNDEZ, Días, 1972, Análisis económico, ediciones Amanecer, Ciudad de Guatemala. FINNEY, Albert, 1982, Curso de contabilidad, Editorial San Luis, México. MONTERO, Carlos, 2009, La contabilidad básica para el manejo financiero, editorial Sagitario, Santiago de Chile. TUMERO, Iván, 2009, Principios contables, editorial Novo, Santiago de Chile. ZAPATA, Pedro, 2007, “Contabilidad de costos”, editorial Mc Graw Hill, Santa Fe de Bogotá, Colombia.

152

WEBGRAFÍA

http://ecamm.galeon.com http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad http://www.zonaeconomica.com/recursos/financieros http://www.auditoresycontadores.com/articulos/contabilidad/88-concepto-yejemplos-de-libro-diario http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_el_libro_mayor.htm http://www.contabilidad.tk/balance-122.htm http://www.slideshare.net/chimea/libro-de-compraventa http://es.wikipedia.org/wiki/ http://www.definicion.org/manual-de-contabilidad ww.oadl.dip-caceres.org/guialuces/es/pdf/Cap09 6 https://docs.google.com

153

ANEXOS

Cabañas de la hostería Lizanes

Vista de la sala de recepciones de la hostería Lizanes

154

Piscina de la hostería

Vista del comedor de la hostería Lizanes

155