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Análisis de la Reforma Fiscal 2014 Impuestos indirectos y derechos a la Minería

Impuestos indirectos IVA

PwC

IVA • Tasa del 16% en región fronteriza. • Grava la importación bajo cualquier régimen aduanero, incluyendo recinto fiscalizado.

o Excepto para maquiladoras que cuenten con certificación del SAT o fianza para garantizar el interés fiscal. o Régimen de transición de un año • Eliminación de retención a proveedores nacionales.

Noviembre 2013 3 PwC

IVA

IVA

Transporte público terrestre foráneo de personas:

• Servicios a extranjeros de hotelería y conexos. • Chicle o goma de mascar. • Mascotas y su alimento.

16% Noviembre 2013 4 PwC

IVA • Sofom: proporción de prorrateo. • Intereses exentos: sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

sociedades financieras populares. sociedades financieras comunitarias.

organismos de integración financiera rural. PwC

Noviembre 2013 5

IVA • Transporte aéreo internacional de bienes

25% nacional 75% exportación

• Devoluciones, descuentos y bonificaciones Documento en que conste la restitución de la contraprestación e IVA, excepto que exista retención. • Plazo de transición - 10 días naturales excepto para partes relacionadas.

Noviembre 2013 6 PwC

Impuestos indirectos IEPS

PwC

IEPS - Bebidas alcohólicas, cerveza y alimentos • Se elimina la reducción a las tasas de impuesto:

Hasta 14 G.L. – 26.5% (antes 25%). Más de 20 G.L. – 53%

(antes 50%).

• 8% a alimentos no básicos con alta densidad

calórica: 1. Botanas; 2. Productos de confitería; 3. Chocolate y demás productos derivados del Cacao; 4. Flanes y pudines; 5. Dulces de frutas y hortalizas; 6. Cremas de cacahuate y avellanas; 7. Dulces de leche; 8. Alimentos preparados a base de cereales y 9. Helados, nieves y paletas de hielo. Noviembre 2013 8 PwC

IEPS – Refrescos • Fabricantes, productores o

importadores de bebidas saborizadas con azúcares añadidos. • Cuota de $1.00 por litro, o

por cada litro que se pueda obtener de polvos, jarabes, concentrados, etc. para preparar bebidas. • También aplica a bebidas

energizantes en adición al 25% actual. PwC

Noviembre 2013 9

IEPS – Impuestos ambientales

Combustibles fósiles Tipo de combustible

Impuesto por unidad de volumen

Unidad de medida para el impuesto

EXENTO

Centavos por millar de metro3

Propano

5.91

Centavos por litro

Butano

7.66

Centavos por litro

10.38

Centavos por litro

Gas natural

Gasolinas y gasavión

Noviembre 2013 10 PwC

IEPS – Impuestos ambientales

Combustibles fósiles Tipo de combustible

Impuesto por unidad de volumen

Unidad de medida para el impuesto

12.4

Centavos por litro

Diesel

12.59

Centavos por litro

Combustóleo

13.45

Centavos por litro

15.6

Pesos por tonelada

Coque de carbón

36.57

Pesos por tonelada

Carbón mineral

27.54

Pesos por tonelada

Tonelada de CO2

39.8

Pesos por tonelada

Turbosina y otros kerosenos

Coque de petróleo

Noviembre 2013 11 PwC

IEPS – Impuestos ambientales Plaguicidas: Categoría de peligro de toxicidad aguda Vía de exposición Oral (mg/kg)

Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría 1 2 3 4 5 5

50

300

2000

Dérmica (mg/kg)

50

200

1000

2000

Inhalatoria Gases (ppmV)

100

500

2500

5000

5000

-

Inhalatoria Vapores (mg/l)

0.50

2

10

20

Inhalatoria Polvos y nieblas (mg/l)

0.05

0.5

1

5

TASA IEPS

9%

9%

7%

6%

EXENTO

4.5%

4.5%

3.5%

3%

EXENTO

TASA IEPS 2014 (50%)

Noviembre 2013 Fuente: NOM-232-SSA1-2009 PwC

12

Derechos a la minería

PwC

Derechos a la minería • 7.5% sobre la utilidad fiscal ajustada

(excluye inversiones excepto la totalidad de los gastos de prospección y exploración, intereses, derechos y ajuste por inflación). Se acreditará el importe del derecho pagado por hectárea concesionada. • 0.5% sobre ingresos derivados de oro, plata y platino. • Concesiones improductivas - pago semestral:

50% adicional de la cuota por hectárea – del año 1 al 11. 100% adicional de la cuota por hectárea – a partir del año 12. Noviembre 2013 14 PwC

Gracias

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