Análisis de la Reforma Fiscal Consolidación fiscal

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Análisis de la Reforma Fiscal 2014 Consolidación fiscal

Consolidación fiscal Eliminación de la consolidación fiscal En diciembre de 2012 el Ejecutivo Federal y las tres principales fuerzas políticas, suscribieron el denominado Pacto por México, el cual plantea, entre otros temas, el Compromiso 72: “Se eliminarán los privilegios fiscales, en particular, el régimen de consolidación fiscal”.

Cumplido Noviembre 2013 PwC

2

Consolidación fiscal Eliminación de la consolidación fiscal

¿Es realmente un privilegio tributar en el régimen de consolidación fiscal?

Noviembre 2013 PwC

2

Consolidación fiscal Eliminación de la consolidación fiscal Desconsolidación

2013 (con efectos a 2012)

Art.71 LISR

Regla I.3.6.4 RMF.

2014 (con efectos a 2013)

Art. 71 LISR

Art. noveno trans. frac. XV – Un solo cálculo

Art. noveno trans. Frac. XVIII – Continuar con el esquema del ISR diferido

Nota: Los grupos que aún no tienen un periodo de 5 años consolidando continuarán haciéndolo hasta cumplido dicho periodo. Noviembre 2013 PwC

3

Consolidación fiscal Eliminación de la consolidación fiscal

Esquema de pago

PwC

2013

• Un solo pago

2014

• En 5 ejercicios (2014-2018) • Esquema de pagos concluyendo hasta 2023 Noviembre 2013 5

Consolidación fiscal Conceptos que generan ISR diferido

Pérdidas Fiscales

Sólo cuando las pérdidas individuales son mayores a las consolidadas.

Pérdidas en venta de acciones

Las obtenidas antes de 2008.

Conceptos especiales de consolidación

Hasta que se efectúen con terceros. Noviembre 2013

PwC

5

Consolidación fiscal Conceptos que generan ISR Diferido Dividendos no provenientes de CUFIN/CUFINRE

Únicamente los pagados a partir del 1 de enero de 1999.

Diferencias de CUFIN/RECUFIN

Cuando la CUFINCO/RECUFINCO sea mayor a la suma de la CUFIN/RECUFIN individual de todas las compañías del grupo. Noviembre 2013

PwC

6

Desconsolidación fiscal, 2014 (9° Trans. Frac. XV). Ejemplo –ISR Diferido por pérdidas fiscales

Datos iniciales al 31 de diciembre de 2013: Compañía

Utilidad o pérdida fiscal

Controladora Controlada A Controlada B

$ 50 150 (120)

Utilidad consolidada a 2013

$ 80

Tasa

30%

ISR consolidado

$ 24

La suma del ISR individual de la controladora y controlada A son $60 PwC

Noviembre 2013 8

Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

PwC

I. Generalidades

Aplicable a Integradoras que participen en el 80% de las acciones con derecho a voto de las sociedades Integradas.

PwC

Noviembre 2013 10

I. Generalidades

El nuevo régimen prácticamente sólo permite el diferimiento del impuesto por pérdidas fiscales por un periodo de tres años. PwC

Noviembre 2013 11

I. Generalidades

Plazo para ejercer la opción Opcional para grupos que consolidan, debiendo presentar un aviso a más tardar el 15 de febrero de 2014. Grupos que no consoliden deben presentar su solicitud a más tardar el 15 de agosto del año inmediato anterior a aquel en que se pretenda optar por este régimen. PwC

Noviembre 2013 12

II. Definiciones

No califican como integradora e integradas Las maquiladoras Las previstas en el actual régimen de consolidación fiscal

Las que presten el servicio de transporte público aéreo Las que cuenten con pérdidas pendientes de amortizar

PwC

Noviembre 2013 13

Gracias

PwC, liderando el cambio

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