UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA COORDINACIÓN DE PASANTIA SEDE: PUERTO ORDAZ SENIAT

ASISTENCIA A LOS CONSEJOS COMUNALES Y OTROS CONSTRIBUYENTES

TUTOR ACADEMICO: Prof. Orlando Oliva

AUTOR: Ana Sevilla

TUTOR INDUSTRIAL: Dr. Cesar Preda Garbán.

CIUDAD GUAYANA, JULIO DE 2012

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA COORDINACIÓN DE PASANTIA SEDE: PUERTO ORDAZ SENIAT

Informe de pasantía presentado como requisito para optar por el título de “LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA”

Tutor Académico:

Tutor Industrial:

Prof. Orlando Oliva

Dr. Cesar Preda Garbán

CIUDAD GUAYANA, JULIO DE 2012 ii

INDICE

CONTENIDO DEDICATORIA……………………………………………………………………………… AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………….. INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………. DESCRIPCION DE LA EMPRESA…………..…………………………..………………. 1 La Institución………………………………………………………………………………. 1.1 Nombre de la Institución………………………………………………………………. 1.2 Reseña Histórica……………………………………………………………………….. 1.3 Ubicación geográfica…………………………………………………………………… 1.4 Misión……………………………………..……………………………………………... 1.5 Visión…………………………………………………………………………………….. 2. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA PASANTÍA. 2.1 Nombre del Departamento…………………..………………………………………… 2.2 Descripción de Área……………………………………………………………………. 2.3 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia a los Concejos Comunales 2.4 Objetivo del Área de Asistencia al Contribuyente…………………………............. 2.5 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia al Contribuyente……………... 2.6 Objetivos Específicos………………………………………………………………….. Estructura Organizativa…………………………………………………………………….. 3. SITUACION PRESENTE O NECESIDAD DE LA INSTITUCION QUE SE QUIERE SEA RESUELTA 3.1 Objetivo General de la Pasantía……………………………………………….……... 3.2 Objetivos Específicos…………………………………………………………….……. 3.3. Plan de trabajo ……….……………………………………………………………….. 3.4 Presentación de los Resultados……………….………………………………….….. 3.5 Logros del Plan de trabajo-……………………………………………………….…… 3.6 Facilidades y Dificultades durante el proceso de desarrollo de la pasantía…….. 3.7 Conocimientos Adquiridos a nivel Teórico……………………………………….….. 4. CONCLUSIONES…………………………………………………………………......... 4.1RECOMENDACIONES…………………………………………………………………. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………………… ANEXOS…………………………………………………………………………………......

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págs. v vi 7 9 9 9 9 9 10 10 11 11 11 11 11 12 13 13 14 15 15 15 20 20 20 21 23 24 25 26

ÍNDICE DE FIGURAS

Nro. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

págs. Mapa Regional de Tributos Internos 27 Organigrama de Gerencia 28 Pasos para ingresar al Portal Seniat para uso de Funcionario 29 Pasos para actualización de RIF 30 Pasos para crear y/o Recuperar Usuario y clave 35 Pasos para recuperar usuario y clave 37 Pasos para inscribir por 1era vez a un contribuyente para tramitar su RIF 38 Pasos para realizar una declaración de ISLR en línea a persona natural 42 Pasos para realizar una Declaración de Retención de ISLR por la compra- 51 venta de acciones Elaboración de cartelera informativa sobre Consejos Comunales 57

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DEDICATORIA Ante todo le agradezco a Dios Todopoderoso, el cual ha guiado mis pasos hacia el bien, y siempre dándome fortalezas e ímpetu para seguir adelante en todos los proyectos que me propongo Dedico este paso hacia mi formación profesional a mis padres Sancheska y Ramón por ser las personas que han inculcado los valores y responsabilidades para forjarme como persona de bien, a mi esposo por apoyarme día a día en mis proyectos emprendidos y por ser esa mano amiga que me ayuda y apoya en cada paso que doy.

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AGRADECIMIENTOS Primeramente a Dios Todopoderoso, por ser el que me da fortalezas y empuje en todos los pasos que doy día tras día. Al SENIAT Tributos Internos Puerto Ordaz, por brindarme la oportunidad de realizar esta experiencia como profesional, brindándome el apoyo en cuanto capacitación e instalaciones. A la Universidad Nacional Experimental de Guayana, que me ha albergado durante este trayecto de formación académica, contando con excelentes profesores los cuales han servido de guía permanente, al personal administrativo y obrero los cuales a su vez de forma indirecta forman parte de la vida universitaria. A mi tutor Académico, el Licdo. Orlando Oliva, por servirme de guía en todo lo relacionado con el desarrollo exitoso de mi pasantía, puesto que sin su valiosa supervisión y tutorías no habría sido posible desenvolverme de manera fluida en estas 16 semanas dentro de la institución. A mi tutor industrial, el Dr. Cesar Preda Garban, por su apoyo incondicional en compartir sus conocimientos y orientación constante en el desarrollo de mi pasantía; como también agradezco a la Licda. Romelia Hernández por servir de guía y supervisora, considerando así que ambos en sus diferentes facetas y responsabilidades dentro del área donde me desempeñe me orientaron de forma constante y permanente afianzando y ampliando e esta manera mis conocimientos adquiridos. Y por último, pero no menos importante le doy las gracias de corazón a todo el personal que labora diario en el Área de Asistencia al Contribuyente, Departamento de RIF, Departamento de Vivienda Principal, Departamento de Recaudación, los cuales me hicieron sentir de alguna manera parte del equipo de trabajo, siempre brindándonos apoyo de ambas partes.

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INTRODUCCIÓN

La asignatura denominada Pasantía, comprende aquellas actividades curriculares que cumplen los estudiantes regulares bajo la supervisión de la Universidad y de las instituciones o empresas involucradas en el programa de Pasantías. Reviste gran relevancia como requisito indispensable para el otorgamiento de grados académicos- reza el segundo considerando del Reglamento de Pasantías de la Universidad Nacional Experimental de Guayana (UNEG)1. Una apreciación personal del autor, estriba en que una pasantía consiste en actividades de estudio y de trabajo cuyo propósito no es otro que el de contribuir con la formación de un profesional integral y participativo en el desarrollo económico de la sociedad. La pasantía en cuestión se desarrolló en el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en el Área de Asistencia al Contribuyente del Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz, la cual está conformada por 2 departamentos: Consejos Comunales y Contribuyentes Ordinarios. Su alcance se enmarcó en todo lo referente a la asistencia a los Consejos Comunales y otros contribuyentes en el periodo comprendido entre el 12 de marzo al 29 de junio del 2012. El propósito general fue el de mostrar de forma detallada, como el SENIAT ofrece atención oportuna a todos los requerimientos de los sujetos pasivos y contribuyentes que lo soliciten; al igual que llevar un control de las diferentes consultas solicitadas por los contribuyentes mediante un formato creado para tal fin. Entre los logros más importantes caben destacar: La atención aproximada de ciento ochenta (180) personas diarias; la capacitación recibida de los 1

RESOLUCIÓN CU-O-09-446; 16-05-2011

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funcionarios supervisores y del Dr. Cesar Preda, en relación a todos los trámites que se realizan para asistir oportunamente a los Consejos Comunales; a nivel de sede la inscripción de Registro de Información Fiscal (RIF) a los Consejos Comunales entre otros trámites legales y a nivel de comunidad las charlas y cursos de capacitación para las mismas avaladas por el Centro de Estudios Fiscales; por otra parte la Licda. Romelia Rodríguez con todo lo referente a los contribuyentes ordinarios, entre las asesorías ofrecidas a los mismos están, recuperación de usuario y clave a través del portal SENIAT de las personas naturales y jurídicas, asistencia a las personas de tercera edad para tramitación del RIF, sucesiones, declaración de impuesto sobre la renta a personas naturales, retenciones de impuestos sobre la renta para venta de dividendos y acciones, consulta generales sobre impuesto al valor agregado (IVA), información sobre llenado de formularios (Forma 16, Forma 33, S-32) las más solicitadas. Entre las recomendaciones para Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz se puede acotar lo siguiente: Dotar de más personal en el Área de Asistencia al Contribuyente, para atención al público en la sede. Entre las recomendaciones para los sujetos pasivos se puede acotar lo siguiente: Crear un correo electrónico y que a su vez posean activo, debido a que este es un requisito indispensable para mantener la comunicación y agilizar trámites con la Administración Tributaria y la mayoría de los entes públicos. Esta investigación está estructurada de la siguiente manera: Descripción de la empresa: misión, visión y objetivos. Descripción de la unidad donde se desarrolló la pasantía. Problemas observados en la empresa. Objetivos de la pasantía y explicación del plan inicial de trabajo. Conclusiones y Recomendaciones. Referencias Bibliográficas y Anexos. 8

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

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LA INSTITUCION

1.1 Nombre de la Institución Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

1.2 Reseña Histórica En concordancia con la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicada en la Gaceta Oficial No. 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas. Constituye un órgano de ejecución de la administración tributaria nacional, al cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así como, el ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. Toda esta dispersión geográfica ha traído como consecuencia que también exista una descentralización funcional del nivel operativo y no así del nivel normativo; acarreando esta situación que las actividades a realizar no estén sintonizadas con el contexto interior del SENIAT, ya que no existe una inducción y una compenetración del funcionario público con el ejecútese de sus funciones en relación con el alcance de las metas de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Guayana. 1.3 Ubicación Geográfica La Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Guayana tiene un alcance que abarca tres estados (Bolívar, Delta Amacuro y Amazonas), y está estructurada a su vez (en orden de importancia) por unidades de Tributos Internos ubicados en las Principales Ciudades de estos estados cuya sede será en Ciudad 9

Bolívar. El SENIAT Puerto Ordaz Región Guayana está ubicado en el Edificio Kyra Alta Vista Puerto Ordaz. 1.4 Misión Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. 1.5 Visión: Ser reconocida como un servicio de sólido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional de virtudes de gestión transparente, de sus elevados niveles de productividad, alta calidad de sistemas de información, de profesionalismo y excelencia de sus recursos humanos, atención al contribuyente y los entes vinculados por la Administración Tributaria, y por su contribución a la consolidación de una Venezuela competitiva y solidaria.

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2. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLÓ LA PASANTÍA 2.1 Nombre del Departamento El nombre de la unidad donde se desarrolló la pasantía es: Gerencia Regional de Tributos Internos, Área de Asistencia al Contribuyente.

2.2 Descripción de Área El área de Asistencia al Contribuyente, cuenta con una estructura organizativa que inicia desde el jefe de área, donde en la actualidad se encuentra Licda. Karin Hernández, dicha área se divide en 2 departamentos: Asistencia a los Concejos Comunales y Asistencia al Contribuyente Ordinario.

2.3 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia a los Concejos Comunales Determinar la relación existente entre los Concejos Comunales y el (SENIAT), para que sean asesorados legalmente. Verificar las funciones que poseen los concejos comunales en las actividades de control. Establecer posibles alternativas de solución a la investigación realizada.

2.4 Objetivo del Área de Asistencia al Contribuyente Orientar el funcionamiento de los Consejos Comunales en cuanto al apoyo brindado a los voceros que representan a la Comunidad, Servicio Nacional Integrado de Administración Aduana y Tributaria, (SENIAT). En Puerto OrdazEstado Bolívar. Orientar a los contribuyentes ordinarios en cuanto a sus deberes y obligaciones con la Administración Tributaria.

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2.5 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia al Contribuyente Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión técnica, operativa y administrativa de su área, e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. Orientar y asistir a los sujetos pasivos y terceros en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Informar a los sujetos pasivos y terceros del estado de las actuaciones en las cuales tengan un interés legítimo, personal y directo. Divulgar oportunamente las normas tributarias, procedimientos y servicios que ofrece la Administración Tributaria. Inscribir en los registros a los sujetos pasivos y terceros que determinen las normas tributarias y efectuar las respectivas actualizaciones, salvo el registro previsto en el numeral 13 del artículo 8 de la presente providencia. Recibir, seleccionar, entregar, controlar y prestar los servicios inherentes al manejo de los documentos consignados ante el Sector. Tramitar las denuncias, sugerencias y quejas que en relación al Servicio sean presentadas por los sujetos pasivos y terceros, así como recibir cualquier otra denuncia no vinculada con el Servicio, a los fines de que sea canalizada con los organismos competentes en la materia de que se trate. Suscribir y notificar los actos dictados en ejercicio de su competencia. Establecer y mantener relaciones de intercambio interinstitucional con medios de comunicación social, entes públicos y privados en general. Organizar, dirigir y mantener el centro de documentación del Sector. Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el Plan Operativo de su área. Las demás que se le atribuyan.

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2.6 Objetivos Específicos Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero. Modernización del sistema jurídico tributario. Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia institucional. 2.7 Estructura Organizativa

Gerencia Regional de Tributos Internos Región Guayana

AREA DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

ASISTENCIA A CONSEJOS COMUNALES

ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE ORDINARIO

SECTOR DE TRIBUTOS INTERNOS PUERTO ORDAZ

Fuente: A. Rodríguez (2012)

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3. SITUACION PRESENTE O NECESIDAD DE LA INSTITUCIÓN QUE SE QUIERE SEA RESUELTA Problemas observados en la entidad. El SENIAT forma parte importante fundamental en la recaudación de ingresos para subsanar el gasto público, divididos estos ingresos en porcentajes para las diferentes necesidades como salud, educación, seguridad, tecnología, entre otros; dicho esto, la Administración Tributaria está en la necesidad de crear el Área de Asistencia Al Contribuyente. Según el SENIAT (2010), El área de Asistencia al Contribuyente, nace con la finalidad de orientar al contribuyente en materia tributaria y orientarlo en los procesos administrativos, operativos e informáticos relacionados con el ámbito tributario, esto con la finalidad de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias que por ley se establecen. En dicha área se detectaron diferentes inconvenientes entre los que están, desinformación en cuanto a la obtención de RIF para los Consejos Comunales, como se tramita la exención para consejos comunales y/o cooperativas. La creación y recuperación de claves de usuarios ( estos de suma importancia ya que con el se tiene acceso al expediente de personas jurídica o natural según sea el caso) para los diferentes tramites electrónicos como declaración de ISLR, actualización de RIF, declaración de retención para la venta de dividendos y acciones, declaración de IVA, entre otros; acarreando como consecuencia que los usuarios no tengan un cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias y para la administración a la poca efectividad en la recaudación de los periodos correspondientes para tal fin. Necesidad de la entidad que requiere sea resuelta por el pasante. Luego de haber descrito las diferentes fallas observadas en el área de asistencia al contribuyente, se puede constatar sobre todo las fallas o desinformación para crear usuario clave, observado en los diferentes operativos realizados por el departamento de RIF en las comunidades que así lo solicitaron o 14

las megas jornadas realizadas, que a pesar que existe un formulario creado para recabar la información de las personas para tramitar RIF no asientan de forma correcta y hasta obvian la información de correo electrónico personal, recomendando de esta manera brindarle información pertinente, como los instructivos creados para tal fin para inscripción y/o recuperar sus usuarios para que estén atentos al momento de necesitarlos. Objetivos de la pasantía 3.1 Objetivo General de la Pasantía El objetivo primordial de la pasantía es la descripción de las actividades inherentes a la asistencia de los consejos comunales y otros contribuyentes.

3.2 Objetivos Específicos Identificar los procesos que se realizan en el Área de Asistencia Al Contribuyente, en cuanto a la asistencia a Consejos Comunales y público en general (natural y jurídica). Describir dichas actividades y como se llevan a cabo. Analizar las debilidades y fortalezas que conlleva la tramitación de las diferentes actividades.

3.3 PLAN DE TRABAJO Las actividades se realizaron en un lapso de dieciséis (16) semanas, enmarcadas en el periodo del 12 de Marzo del 2012 hasta el 29 de Junio del 2012, previa revisión y aprobación del Tutor Industrial y Tutor Académico, distribuidas de la siguiente manera: Semana 12-03-2012 al 16-03-2012: Inducción por parte de la Encargada de Recursos Humanos Zora Marlen Rengel acerca de las normas de horario, uniforme y asignación de departamentos por pasantes; por otra parte ya ubicado en el área a trabajar la capacitación y 15

orientación del jefe del área de Asistencia, en cuanto a la

manipulación del

sistema y diferentes tramites.

Semana 19-03-2012 al 23-03-2012 Abarco dicha semana en su totalidad al perfeccionamiento y uso del portal SENIAT (www.seniat.gob.ve) y capacitación en cuanto a los diferentes los trámites que se tratan a diario en el área. Luego de cumplir a cabalidad el entrenamiento se procedió de la semana tres (3) a la dieciséis (16) las siguientes actividades: Tramitación de inscripción del Registro de Información Fiscal (RIF) a Consejos Comunales, para ello se le solicitaron los siguiente recaudos y requisitos: 1) Copia del certificado de registro. 2) Copia de la cedula de los 3 cuentadantes. 3) Copia de los RIF de los 3 cuentadantes. 4) Llenar y sellar la planilla por taquilla única ubicada en el INCE Puerto Ordaz. 5) correo electrónico del Consejo Comunal. 6) Copia del Acta Constitutiva y/o modificatorio sellada y firmada por Taquilla Única. Para los casos de actualización de RIF, a Consejos Comunales, para ello se le solicitaron los siguiente recaudos y requisitos: 1) Copia del certificado de registro. 2) Copia de la cedula de los 3 cuentadantes. 3) Copia de los RIF de los 3 cuentadantes. También se recibieron solicitudes de Exención para Consejos Comunales, los cuales se solicitaron y recibieron los siguientes recaudos: 1) Copia del RIF vigente del Consejo Comunal. 2) Copia del Certificado de registro del MPPS (Expedido por taquilla única). 3) Copia del RIF y C.I de los Cuentadantes. 4) Copia del Acta Constitutiva y sus modificaciones (si lo hubiere). 16

5) Escrito original y copia que incluya: datos del Consejo Comunal, datos del Representante Legal debidamente autorizado por el Consejo Comunal, base legal Art. 14 de la Ley de ISLR, Art. 17 del Reglamento y Art. 89 literal 11 de la Ley de Asociaciones y Cooperativas. 6) 0.02 U.T en Timbres Fiscales por folio. 7) 0.50 U.T en Timbres Fiscales. 8) Dichos requisitos deben ser entregados en las Oficinas de Consejos Comunales y Asistencia Social en horarios de oficina en (2) carpetas Manila, Original y Copia. Se Procesaron las declaraciones en línea de ISLR a personas naturales, puesto que en el periodo del 19-03-2012 al 30-03-2012 hubo gran auge de personas naturales a cumplir con su deber formal para no quedar fuera del plazo para dicho trámite, procesadas en su totalidad y con el único requisito a presentar usuario y clave del portal SENIAT mas la planilla AR-C emitida por las empresas donde laboraban aquellos bajo relación de dependencia y con una Certificación de Ingresos firmada por un contador público para los casos en que los contribuyentes trabajaban de forma independiente. Luego del periodo de declaraciones, bajo la afluencia casi en su mayoría sobre este trámite, y se canalizaron diariamente consultas referentes a inscripción y recuperación de usuarios y claves en el portal, asesorías en cuanto a los tramites de RIF y Declaración Sucesoral, Explicación y llenados de las Formas 16 para pago de Timbres Fiscales y Forma 33 para el pago de Impuesto por Venta de Inmueble, generación del archivo XML y posterior traslado al portal del SENIAT para la declaración de retención de impuesto sobre la renta de dividendos y acciones, asesorías en todo lo referente a cooperativas y compañías anónimas (facturaciones, deberes formales, entre otros), consultas sobre IVA, entre otras. También se recibieron las diferentes solicitudes por parte de las comunidades organizadas (Consejos Comunales) para canalizar los cursos sobre temas específicos e introducirlos en la programación. Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes Formales Tributarios” dirigido a la Casa del Consejo Comunal “Ciudad Piar” 17

Parroquia Barceloneta, Municipio Socialista Bolivariana Angostura el día 13-042012. Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF

tema

“Declaración de ISLR” dirigido a Sala de Batalla de la Parroquia 11 de Abril, Municipio Socialista Bolivariano Caroní el día 23-04-2012. Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes Formales Tributarios” dirigido Aduana Parroquia Cachamay, Municipio Socialista Bolivariano Caroní el día 07-05-2012. Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes Formales Tributarios” dirigido Salón de Reuniones del Consejo comunal Yuruan UD 291-Unare I Parroquia Unare, Municipio Socialista Bolivariano Caroní el día 14-05-2012. Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF

tema

“Declaración de ISLR” dirigido A Consejo comunal La Frontera Parroquia Capital, Municipio Socialista Bolivariano Angostura el día 18-05-2012. Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF

tema

“Declaración de ISLR” dirigido Salón de la Iglesia de los Diez Mandamientos ubicada en la carrera Perú Campo B de Ferrominera Parroquia Capital, Municipio Socialista Bolivariano Cachamay el día 24-05-2012. Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes Formales Tributarios” dirigido Comunidad de Palo Mocho, Vía Caruachi el día 0806-2012. Luego de ser realizadas las charlas solicitadas por los Consejos Comunales, posteriormente en Sede se procedió a levantar un Memorando que contiene: Informe de Actividades de capacitación, el cual explica la actividad, fecha, lugar, duración, coordinador, condición de certificación, números de participantes postulantes y asistentes. Culminación de Actividades que contiene el nombre de la actividad, tipo de actividad (charla, curso, etc.), condiciones de certificación, fecha, horario, números de horas, coordinador, instructor, lugar, total de participantes inscritos y aprobados

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con sus datos básicos completos (nombres y apellidos, cedula de identidad, domicilio, consejo comunal al que pertenecen, correo electrónico Representación gráfica de los resultados y/o reseña fotográfica. Por último se envía el Memorando al Jefe del Centro de Estudios Fiscales Sra. Esther Madrid blanco en Caracas para su aprobación y envió oportuno de los Certificados de los asistentes a la actividad. Para la última semana, la dieciséis (16), del 25-06-2012 al 29-06-2012 fueron llevadas a cabo las siguientes actividades: Actividades diarias de asistencia a los contribuyentes a nivel general. Elaboración de Cartelera Informativa sobre Consejos Comunales Elaboración del Informe Técnico Final de Pasantía.

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3.4 PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS

3.5 Logros del Plan de Trabajo La estrategia aplicada con mayor preponderancia consistió en la observación directa, efectuada directamente en el área de estudio; además, se recurrió a la investigación documental para poder satisfacer asuntos técnicos del área de contabilidad. Los datos de interés fueron recogidos en forma directa, en el sitio donde ocurrieron. Se establecieron estrategias de campo, como visitas programadas a las sedes de los concejos comunales. Se implementó el uso de computadoras portátiles para almacenar la información requerida para impartir información a los voceros de la comunidad. Se llevaron a cabo ponencias magistrales apoyadas con medios audiovisuales. Dentro de la entidad se colocaron folletos, carteleras, etc. como medios de información para los concejos comunales. Dentro de la programación mensual se le facilitaba a los voceros y miembros de la comunidad asesoría inmediata. El Plan de Trabajo Original se cumplió a cabalidad, aunado al mismo se realizaron algunas actividades no contemplados en el plan inicial, pero que fueron de suma importancia y relevancia por los conocimientos adquiridos a lo largo de las 16 semanas de pasantía. La inducción y capacitación continua en los diferentes procesos tributarios por parte del Dr. Cesar Preda y la Licda. Romelia Rodríguez fueron punto clave para el desarrollo y culminación exitosa del proceso de la pasantía profesional, así mismo dichos conocimientos sobre todo en el ámbito de ISLR y capacitación de Consejos Comunales serán en el futuro, claves para el buen desenvolvimiento a nivel profesional, por su grado de importancia hoy día. También se cumplió en un 100% al manejo y manipulación del Portal SENIAT, herramienta primordial para atender las necesidades solicitadas

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diariamente, ya que la mayoría de los trámites se han automatizado, de igual manera solo algunos son de forma manual pero en poca medida. 3.6 Facilidades y dificultades durante el proceso del desarrollo de la pasantía Facilidades: La asesoría y capacitación por parte de los supervisores de área fue muy efectiva y de ayuda para poder llevar a cabo las actividades diarias; como también el sistema usado (Portal SENIAT) es de muy fácil manejo y rapidez. Suficiente material de apoyo para entregar a los usuarios, como los instructivos manuales y electrónicos, los cuales pueden descargarse desde el portal SENIAT. Un ambiente óptimo y agradable para ejercer las actividades diarias sin inconvenientes. Buena comunicación y trato entre los supervisores de área y pasante.

Dificultades: Para la atención de las casi 180 personas aproximadamente que asisten a diario al Área de Asistencia Al contribuyente se observó poco personal, siendo un poco agiotador la jornada de 8 horas. Aunado a él poco personal, algunos inconvenientes con contribuyentes que ameritaban que se les explicase con más detalle y hasta repetirle algunos procedimientos a realizar, a pesar que existen instructivos de fácil manejo, evidenciándose de esta manera los pocos conocimientos en materia tributaria. 3.7 Conocimientos adquiridos a nivel teórico Durante el periodo de pasantía en el Área de Asistencia Al Contribuyente, se adquirieron de forma importante destrezas, habilidades y conocimientos que servirán en el ámbito laboral; por otra parte, la UNEG aportó los conocimiento básicos en materias como Legislación Fiscal y Tributaria, Legislación Mercantil, y

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Sistema Tributario los cuales sirvieron de base sólida para poder tener un desempeño eficiente y fluido durante el desarrollo de la pasantía profesional. Entre los conocimientos afianzados y por otro lado obtenidos en el área de influencia se tienen: Ley Orgánica de Los Consejos Comunales, Código Orgánico Tributario (en materia de deberes formales en gran parte), Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos, Ley de Timbres Fiscales, siendo estas leyes de suma importancia para poder entender los términos tributarios involucrados en las diferentes consultas dirigidas a los consejos comunales

y

demás

contribuyentes

ordinarios;

también

se

adquirieron

conocimientos referentes al Impuesto sobre la renta (ISLR), al Impuesto al valor agregado (IVA), sobre facturación, deberes formales, donaciones y sucesiones, consejos comunales y cooperativas entre otros. Importante de reseñar la creación de archivos XML y su correspondiente traslado al portal SENIAT para la realización de las declaraciones de Retenciones en aquellos casos de pago de dividendos y ventas de acciones. La declaración electrónica del ISLR realizada en línea- también con éxito- y los aportes de información de manera oportuna a los consejos comunales en las diferentes charlas sobre los deberes formales, como obtener el RIF y demás beneficios fiscales como las Exenciones de ISLR. En varias ocasiones se brindó asesoría oportuna sobre la inscripción de RIF Sucesoral y dar información pertinente sobre la Declaración Sucesoral, para cual se recibió el apoyo del departamento correspondiente del SENIAT ubicado en Ciudad Bolívar.

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4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES Finalmente se puede concluir la importancia que merece el SENIAT como órgano responsable de la

recaudación de impuestos para el Estado en su

actuación como sujeto activo, su gran aporte para subsanar las diversas erogaciones del gasto público como lo son la educación, la salud, la seguridad, la tecnología entre otras; de aquí la importancia del Área de Asistencia al Contribuyente ya que la misma forma parte esencial en la orientación y asesoría para los sujetos pasivos de la obligación, esto aunado a los aportes a niveles informativos para que el ciudadano común se comprometa de manera activa con su obligación y deber tributario estipulado tanto en la Carta Magna como en el Código Orgánico Tributario. Cabe destacar que como futuros profesionales del área de contaduría, es necesario que el estudiante cuente con conocimientos y habilidades en cuanto a la terminología tributaria y a su aplicación. De esta forma, se recalca la importancia que tiene la pasantía realizada en el SENIAT Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz. Ahora bien, se puede decir que durante la realización de la pasantía en el área de influencia (Área de Asistencia al contribuyente) se obtuvieron conocimientos, habilidades y destrezas necesarios para el buen desempeño futuro como contadora pública lo que a su vez, formaran parte primordial en la praxis profesional. Finalmente se puede llegar a afirmar que el plan de trabajo fue realizado con éxito.

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4.2 RECOMENDACIONES

Para la Institución: Aumentar el personal del Área de Asistencia al Contribuyente. Crear más jornadas informativas sobre todo en la parte informática, que es donde se demuestra la mayor deficiencia en los contribuyentes.

Para la Universidad: Otorgar más flexibilidad en cuanto a los días de recepción de los recaudos de pasantía, puesto que la mayoría de los pasantes cumplen con horarios de pasantías de 8:00 am a 4:30 pm, lo cual imposibilita el traslado oportuno a la coordinación y luego a las aulas para asistir a clases en el horario previsto por la coordinación. Incentivar jornadas informativas para orientar sobre los procesos de pasantía. Incentivar jornadas informativas sobre aquellas empresas que solicitan pasantes.

Para los pasantes: Llevar un control semanal de las actividades realizadas en el área de influencia, esto con la finalidad de poder entregar los avances requeridos por los tutores. Tener la iniciativa de capacitarse y buscar información relacionada con las actividades enmarcadas dentro del plan de trabajo, buscar soporte teórico en (leyes, reglamentos, medios electrónicos, normas administrativas, entre otras), para así tener mayor facilidad y de resolver con éxito las situaciones y actividades asignadas.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). [Página Web en línea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve [Consulta: 2012, Julio 17]. Reglamento de Pasantías de la Universidad Nacional Experimental de Guayana (UNEG) (Resolución CU-O-09-446) (2011, Mayo 16). Rodríguez A. (2012). Estructura interna de Área de Asistencia al Contribuyente. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Decreto No. 865) (2001, Noviembre 8). Gaceta Oficial No. 37.320. Ley del Timbre Fiscal (Decreto No.5.416) (1999, Diciembre 22). Gaceta Oficial No. 37.625. Ley Orgánica de los Consejos Comunales. (2009, Diciembre 28). Gaceta Oficial No. 39.335 Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos (Decreto No.5.391) (1999, Octubre 22). Código Orgánico Tributario (2001, Octubre 17). Gaceta Oficial No. 37.305. Ley de Impuesto Sobre la Renta (2007, Febrero 16). Gaceta Oficial No. 38.628. Ley del impuesto al Valor Agregado (IVA) (2007, Febrero 26). Gaceta Oficial No. 38.632. Providencia Administrativa “Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos” (2011, Noviembre 08) Gaceta Oficial No. 39.795. Providencias Administrativas SNAT/2009/103 y SNAT/2009/104 relativas de la

obligación

de

"Declarar

Electrónicamente

el

ISLR

e

IVA",

respectivamente. (2009, Noviembre 30) Gaceta Oficial No. 39.296. Providencia Administrativa 0095 “Regula el cumplimiento de los deberes de información y enteramiento en Materia de Retenciones del Impuesto sobre la Renta” (2009, Septiembre 22) Gaceta Oficial No. 39.269. 25

ANEXOS

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DELTA AMACURO BOLÍVAR

AMAZONAS

ANEXO. 1 Mapa Regional de Tributos Internos. Fuente: SENIAT

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Gerencia Regional de Tributos Internos Región Guayana GERENTE

DIVISIÓN DE ADMINISTRACIÓN

DIVISIÓN DE RECAUDACIÓN

DIVISIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN

DIVISIÓN DE DIVISIÓN ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTES ESPECIALES

DESPACHO DEL GERENTE ANEXO. 2 Organigrama de Gerencia. Fuente: SENIAT

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DIVISIÓN SUMARIO ADMINISTRATIVO

DIVISIÓN DE TRAMITACIONES

Como ingresar al portal SENIAT para uso de funcionario ANEXO (3). Fuente: SENIAT 1. Entrar a la página web www.funcionario.gob.ve/seniatlogin/funcionario.do

2. Introducir el usuario y clave del funcionario autorizado, en este caso del jefe inmediato Dr. Cesar Preda

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3. Ingresado y autorizado ya por sistema, nos abre el menú principal.

Para actualización de RIF, se cliquea en el menú izquierdo RIFactualización ANEXO (4). Fuente: SENIAT

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4. Allí nos direcciona hacia la parte de actualización, en donde se puede introducir la cedula de identidad del contribuyente o numero de RIF del mismo para abrir su respectivo expediente

5. Luego de introducir los datos del contribuyente se abre el expediente personal del mismo, el cual debe ser revisado junto con la cédula laminada para verificar que el nombre y apellido estén escritos correctamente y demás datos básicos.

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6. Como también muy importante verificar el domicilio fiscal este correctamente, y si dado caso el contribuyente haya cambiado el mismo debe traer constancia de residencia o recibo de servicio básico para asentar en su expediente al momento de expedir el certificado de RIF nuevamente.

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7. Verificar también las cargas familiares (de poseerlas), y si las va a incorporar deberá traer conjuntamente con los demás requisitos partidas de nacimientos para los casos que sean menores d edad y/ constancia de estudios para los casos de adultos que no pasen de 25 años de edad.

8. Revisado todos estos campos, se procede a cliquear en el menú izquierdo la parte de “ver planilla”, el cual nos mostrara el resumen de datos básicos; posteriormente se cliquea en “ver planilla” para que genere la misma en formato pdf.

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9. Se abrirá una ventana emergente con la planilla en formato pdf lista para imprimir, culminando así de esta manera la actualización vía sistema de funcionario para los contribuyentes (3era edad, discapacitados, embarazadas, y/u otro particular que el funcionario considere se le debe dar atención prioritaria).

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Pasos para crear y/o recuperar usuario y clave para personas naturales ANEXO (5). Fuente: SENIAT 1. En el portal SENIAT cliquear en el menú izquierdo persona natural.

2. Se desplegara una ventana emergente como la mostrada a continuación, cliquear “Regístrese” (en los casos de las personas que no posean el mismo) y cliquear “Olvido toda su información” (en los casos de aquellas que poseen usuario y clave pero que por alguna razón lo extraviaron u olvidaron).

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3. Para los nuevos usuarios llenar los campos que indica en sistema a continuación para verificación. Posteriormente se desplegara una formulario para crear a su gusto su usuario y clave

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4. Allí el sistema le dará indicaciones de cómo crearle, como por ejemplo 1 letra más un carácter números entre otras cosas, completado los campos darle aceptar quedado así creado exitosamente el mismo.

Pasos para recuperar claves de usuario ANEXO (6). Fuente: SENIAT 1. Luego de cliquear “Olvido toda su información”, se desplegara lo siguiente:

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2. Se debe llenar los campos que indica par que el sistema verifique usuario y pueda generar una nueva clave

Pasos para inscribir por primera vez un contribuyente para tramitar su RIF ANEXO (7). Fuente: SENIAT 1. En el menú izquierdo cliquear RIF-inscripción

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2. Allí el sistema nos direccionara al formulario para tal efecto, mostrado a continuación, llenar los campos que indica como tipo de persona a inscribir, cedula (venezolana, extranjera o con pasaporte según sea el caso) fecha de nacimiento.

3. El sistema verifica que el mismo no posea RIF asignado, dando así el acceso mediante el link “inscribir contribuyente”

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4. El sistema dará acceso para ingresar los datos básicos del contribuyente, como también su domicilio fiscal.

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5. Culminado el vaciado del formulario, cliquear al menú izquierdo “terminar inscripción”, para que posteriormente el sistema le asigne su número de RIF, y pueda ser impresa la planilla contentiva de los datos.

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6. Terminado el proceso se generara la planilla en formato pdf para su impresión.

Pasos para realizar una declaración de ISLR en línea desde el portal a persona natural ANEXO (8). Fuente: SENIAT 1. Entrar a la página web www-seniat.gob.ve, y cliquear en el menú izquierdo persona natural, introducir el usuario y clave del contribuyente. Importante: para realizar las declaraciones en sede es necesario que cada contribuyente porte la planilla AR-C que les deben dar en la empresa donde laboran en el caso de relación de dependencia, o en su defecto de ser de actividad independiente mostrar una Certificación de Ingresos firmada por un Contador Público, de lo contrario no se podrá realizar la declaración en sede sin su debido soporte.

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2. Entrado al sistema mostrara el siguiente menú.

3. Cliquear Procesos Tributarios-Declaración ISLR-Definitiva

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4. Allí mostrara un resumen de datos básicos de la persona a realizar la declaración, esto para efectos de verificación, cliquear al final “si”, y luego aceptar

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5. Si la persona está bajo relación de dependencia dejar todo como el sistema lo tiene predeterminado, en caso contrario cambiar la condición a asalariado no territorial. Luego darle continuar.

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6. Allí se desplegara ya el menú para realizar la declaración de ISLR, el cual en el primer recuadro colocar el monto de las remuneraciones percibidas en el año fiscal inmediatamente terminado

7. Mayormente se selecciona desgramen único, pero si el contribuyente posee algún otro desgravamen como por ejemplo por intereses hipotecarios, gastos educativos o médicos por seleccionar entonces el desgravamen detallado.

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8. Seleccionar según sea el caso las cargas familiares que posee el declarante, los cuales según la ley le sirven como rebajas al pago final del impuesto generado de 10 U.T por cada uno solo ascendientes (padre y madre) y descendientes directos (hijos), y conyugue. Luego continuar.

9. Introducir los impuestos retenidos de poseerlos, Cliquear continuar

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10. Al finalizar, el sistema da el resumen de la deuda (si genero) o como en este caso muestra el impuesto que quedo pagado en exceso (crédito fiscal), el cual servirá para los subsiguientes periodos contables a ser descontados de las declaraciones del contribuyente hasta agotarse el mismo. Cliquear continuar para que genere el resumen de la declaración y verificar antes de declarar de estar conforme el mismo.

11. De estar los datos correctos proceder a cliquear el link “Declarar”.

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12. De ser el caso de generar impuesto a pagar saldría los pagos o porciones a cancelar, o en su defecto como el mostrado en la imagen posterior de tener pago en exceso mostrara de una vez el certificado electrónico

13. Cliquear en el enlace que dice “aquí” para generar la planilla en formato pdf.

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Pasos para hacer una declaración de RETENCIONES DE ISLR por la compra-venta de acciones ANEXO (9). Fuente: SENIAT • RIF del vendedor • RIF del comprador • USUARIO y CLAVE del portal de Internet del SENIAT del comprador 1. Debe acceder al modelo de archivo XML para retenciones por venta de acciones disponible en el portal del SENIAT en la siguiente dirección: www.seniat.gov.ve

2. Haga clic en las siguientes opciones: Asistencia al contribuyente Orientación general sobre tramites Tramites electrónicos

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3. ISLR - Retenciones de ISLR

4. Declaración mensual de retenciones

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5. ARCHIVO XML DE RETENCIONES DE ISLR a partir de un archivo Excel (Dividendos y Acciones )

6. Antes de abrir el archivo el sistema debe preguntar si desea HABILITAR MACROS, en este caso deba presionar HABILITAR MACROS. Si no le pregunta si quiere HABILITAR MACROS, entonces hay que hacer lo siguiente en la aplicación de EXCEL, seleccione la opción HERRAMIENTAS-MACROSEGURIDAD y presionar la opción MEDIO. Luego debe cerrar la aplicación y volver a entrar. Aparecerá el siguiente archivo de Excel: (es aconsejable que lo guarde en un archivo de su computadora).

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7. El cuadro lo va a llenar con la siguiente información: • RIF AGENTE: RIF del comprador (sin los guiones) • FECHA: DIA/MES/AÑO (Por ejemplo: 01/01/2010) • RIF RETENIDO: RIF del vendedor • TIPO: 03 (escriba 03) • MONTO OPERACIÓN: monto de la venta de acciones – 7.500,00 • PORCENTAJE DE RETENCION: 3 para personas naturales y 5 para personas jurídicas • En el caso de retención a PERSONA NATURAL el sistema no resta directamente el sustraendo de Bs. 225,00 que otorga el Decreto 1808 a las personas naturales, por lo que al monto de la venta se le debe restar Bs. 7.500,00 y colocar la diferencia en el campo MONTO DE LA OPERACIÓN. Por ejemplo si la venta de las acciones es por Bs. 25.000,00 y la venta la realiza una persona natural se hace la siguiente operación: • MONTO DE LA OPERACIÓN= 25.000,00 – 7500 = 17.500,00 • Recuerde esta operación es solo para los casos en que el vendedor sea una persona natural, si por el contrario el vendedor es un apersona jurídica no debe realizar ninguna operación aritmética y el monto debe ir completo tal cual aparece en el documento de venta de las acciones. Una vez completada toda la información del cuadro haga clic sobre el botón “Convertir a XML” que se encuentra en la parte superior de la pantalla. Aparecerá la siguiente información en su pantalla y automáticamente se generará el archivo XML el escritorio de su PC, el archivo esta previamente direccionado al “Escritorio”. Presione el botón aceptar.

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8. El resultado que va a aparecer en la celda total general no va a ser necesariamente el resultado de aplicar el porcentaje, aparecerá un monto distinto haga caso omiso. Una vez que esté listo el archivo XML debe acceder al portal del SENIAT www.seniat.gov.ve y hacer clic en persona natural o jurídica dependiendo del comprador, recuerde que el agente de retención es el comprador y es quien debe hacer la declaración por Internet.

9. Introduzca el usuario y la clave:

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10. Aparecerá la siguiente información haga clic en las siguientes opciones: Procesos Tributarios - Retenciones ISLR - Declaración Mensual - Dividendos y Acciones:

11. Aparecerán varias pantallas con informaciones que usted debe confirmar y continuar, luego aparecerá la siguiente pantalla:

12. Haciendo clic en el botón examinar ubicará en sus archivos del escritorio el archivo XML a procesar el cual aparece de esta forma:

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Selecciónelo y haga clic en aceptar, si el archivo esta correcto aparecerá la siguiente pantalla, cerciórese que el monto a pagar es el correcto, presione el botón continuar e imprima el recibo de pago. Realice su pago en cualquiera de los bancos receptores de fondos nacionales.

Elaboración de cartelera Informativa sobre los Consejos Comunales ANEXO (10). Fuente: SENIAT

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