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OCTUBRE 2015 ASUNTO:

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REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El 8 de octubre se publicó en el Diario Oficial de la Federación el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), el cual entró en vigor el 9 de octubre y dejó sin efectos al Reglamento anterior publicado el 17 de octubre de 2003. Dicho reglamento se compone de 313 artículos (anteriormente constaba de 284), es decir 29

artículos más, básicamente conserva su estructura sólo sufre algunos ajustes adecuándola a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). En términos generales conserva las mismas disposiciones contenidas en el Reglamento anterior derogado, ajustándolo con las referencias de los artículos de la LISR y adicionando algunas disposiciones contenidas en la Resolución Miscelánea Fiscal 2015 y en los Criterios Normativos del SAT. A continuación presentamos un comparativo del nuevo RLISR y del anterior: RLISR 2015 Art. 1 Art. 2 Art. 3 Art. 4 Art. 5 Art. 6 Art. 7 Art. 8 Art. 9 Art. 10 Art. 11 Art. 12

2014 Art. 1 Art. 3-A Art. 4 Art. 5 Art. 6 Art. 8 Art. 10 Art. 104 Art. 9 Art. 11 Criterio normativo del SAT 14/ISR/N

Contenido Abreviaturas utilizadas Referencias Definición de automóvil Concepto de construcción Actividades previas o auxiliares Constancia de residencia fiscal Acreditamiento de dividendos de acciones emitidas en el extranjero Pérdidas cambiarias de casas de cambio Partes relacionadas con uniones de crédito y sociedades cooperativa de ahorro Coeficiente de utilidad Interés en casos de enajenación, amortización y redención de bonos Ingresos por compra venta de divisas de entidades distintas a casas de cambio

RLISR 2015 Art. 13 Art. 14 Art. 15 Art. 16 Art. 17 Art. 18 Art. 19 Art. 20 Art. 21 Art. 22 Art. 23 Art. 24 Art. 25 Art. 26 Art. 27

Art. 41 Art. 42 Art. 43 Art. 44 Art. 45 Art. 46 Art. 47 Art. 48 Art. 49 Art. 50 Art. 51 Art. 52

2014 Art. 12 Art. 12-B Art. 20 Art. 18-A Art. 15 Art. 16 Art. 18 Art. 14 Art. 17 Art. 19 Art. 21 Art. 22 Art. 22-A Art. 24 Criterio Normativo del SAT 15/ISR/N Art. 23-A Art. 23 Art. 25 Art. 26 Art. 28 Art. 29 Art. 30 Art. 30-A Art. 31 Art. 32 Art. 33 Art. 34 Regla 3.10.3 RMISC Art. 35 Art. 35-A Regla 3.3.1.6 Art. 36 Art. 38 Art. 43 Art. 43-A Art. 40 Art. 42 Art. 41 Art. 44 Art. 45

Art. 53 Art. 54

Art. 46 Art. 47

Art. 55 Art. 56

Art. 48 Art. 58

Art. 28 Art. 29 Art. 30 Art. 31 Art. 32 Art. 33 Art. 34 Art. 35 Art. 36 Art. 37 Art. 38 Art. 39 Art. 40

Contenido Pagos provisionales Solicitud de para disminución de pagos provisionales Readquisición de títulos en operaciones financieras derivadas Depósitos en garantía Contratos de obra inmueble Ingreso acumulable en contratos de obra inmueble Aprobación de estimación de obra Opción para contratos de arrendamiento financiero Ingresos por fabricación de bienes de activo fijo Pérdida en la enajenación de terrenos Enajenación de acciones Diferencias de CUFIN Distribución del costo promedio por acción Solicitud de autorización para la reestructuración de sociedades Reestructuración de sociedades

Estados financieros consolidados Actas de asamblea en reestructura de sociedades Deducción de los gastos comunes de propiedad en condominio Devoluciones y descuentos de ejercicios anteriores Cuotas de peaje en carreteras Gastos estimados de contribuyentes del transporte aéreo de pasajeros Deducción de pensiones o jubilaciones Reservas de pensiones o jubilaciones Donativos deducibles Donativo de monumentos artísticos e históricos Donativos en especie Pagos de quebranto de casas de bolsa Donativos a instituciones de derechos humanos Erogaciones a través de terceros Liberación de obligación de pago con cheque nominativo Erogaciones en efectivo de salarios Cuentas de orden en la contabilidad Monto de intereses deducibles Requisitos de gasto de previsión social Excedente de gastos de previsión social Promedio aritmético de trabajadores sindicalizados Fondo de ahorro Seguro de gastos médicos Seguro de técnicos y dirigentes Comisiones y mediaciones al extranjero Gastos deducibles por servicios públicos o contribuciones locales y municipales Requisito para las deducciones, cuando no se considera incumplido Ingresos exentos por dividendos o utilidades percibidos de sociedades mercantiles Determinación del capital contable

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RLISR 2015 Art. 57 Art. 58

2014 Art. 49 Art. 50

Art. 59 Art. 60 Art. 61 Art. 62 Art. 63 Art. 64

Art. 51

Art. 65

Art. 59

Art. 66 Art. 67 Art. 68

Art. 60 Art. 61 Art. 62

Art. 69 Art. 70

Art. 64 Regla 3.3.1.33

Art. 71 Art. 72 Art. 73 Art. 74

Art. 65 Art. 30-B Art. 66 Regla. 3.3.2.3.

Art. 75 Art. 76 Art. 77 Art. 78 Art. 79 Art. 80 Art. 81 Art. 82 Art. 83 Art. 84 Art. 85 Art. 86 Art. 87 Art. 88 Art. 89 Art. 90 Art. 91

Art. 68 Art. 69 Art. 69-E Art. 69-A Art. 69-B Art. 69-D Art. 69-E Regla 3.3.3.3 Art. 69-H Regla 3.3.3.2.

Art. 92

Art. 75

Art. 93 Art. 94

Regla 3.16.1. Regla 3.5.10.

Art. 95 Art. 96

Regla 3.5.13.

Art. 56 Art. 57 Regla 3.3.1.28

Art. 70 Art. 72 Art. 71 Art. 73 Art. 74-A

Contenido Establecimiento del contribuyente Conceptos que se podrán deducir con motivo del uso del automóvil Deducción de cargos que correspondan a la aplicación de reservas de pasivo o complementarias de activo Aviso para deducir pago de arrendamiento de casa habitación Pago de alimentos Deducciones en materia de comercio exterior Derechos patrimoniales Concepto de las áreas estratégicas para el país Determinación de reservas relacionadas con el Fondo de Pensiones o Jubilaciones y Primas de Antigüedad Documentos que se deben de conservar por contribuyentes que constituyan reservas Contribuciones al fondo de pensiones por trabajadores Exceso de reservas Inversión del 70% de la reserva en la adquisición o construcción de viviendas de interés social Rendimientos de fondos de pensiones y jubilaciones Fondos transferidos de la institución de crédito, institución o sociedad mutualista de seguros o casa de bolsa Trasferencia a cuentas de ahorro para el retiro Cambio de porciento en la deducción de inversiones Deducción de refacciones de inversiones de activo fijo Reparaciones o adaptaciones que implican adiciones o mejoras al activo fijo Deducción de inversiones mediante autorización de la autoridad fiscal Consumo propio de inventarios Costeo absorbente Costos predeterminados Costo de ventas en diferentes actividades Deducción de costo de ventas de compras a personas físicas Método de valuación de inventarios diversos Control de inventarios por tipo de producto Método detallista Cesión de derechos en el ajuste anual Reservas que no se consideran deudas Cancelación de una operación que dio lugar a un crédito o deuda Cancelación de la parte del ajuste anual por inflación Interés deducible para el contribuyente que lo pagó Intereses a misiones diplomáticas Obligación cumplida Información que deben entregar las administradoras de fondos para el retiro al SAT Identificación del perceptor de intereses o de la ganancia o pérdida por la enajenación de acciones Información mensual para depósitos en efectivo Tratamiento a los excedentes en el pago de créditos o préstamos otorgados Cálculo del saldo promedio diario de la inversión

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RLISR 2015 Art. 97 Art. 98 Art. 99 Art. 100 Art. 101 Art. 102 Art. 103

Regla 3.7.1. Art. 82 Art. 84 Art. 85 Art. 39 Art. 82

Art. 104 Art. 105 Art. 106 Art. 107 Art. 108 Art. 109 Art. 110 Art. 111 Art. 112 Art. 113 Art. 114 Art. 115 Art. 116 Art. 117 Art. 118 Art. 119 Art. 120 Art. 121 Art. 122 Art. 123 Art. 124 Art. 125 Art. 126 Art. 127 Art. 128 Art. 129 Art. 130 Art. 131 Art. 132 Art. 133 Art. 134

Art. 81 Arts. 83, 84 Art. 87 Art. 88 Art. 88-B Art. 91 Art. 92

Art. 93 Art. 97 Art. 93-A Art. 98 Art. 99 Art. 101 Art. 96 Art. 100 Art. 94 Art. 90 Art. 89 Art. 88-A Art. 109 Art. 107 Art. 108 Art. 119 Art. 119-A Art. 111 Art. 112 Art. 113 Art. 114

Art. 135 Art. 136 Art. 137 Art. 138 Art. 139 Art. 140 Art. 141 Art. 142

Contenido

2014

Art. 116 Art. 105 Art. 110 Art. 115 Art. 117 Art. 118 Art. 120

Impuesto diferido Definición de actividad exclusiva de autotransporte de carga y de pasajeros Gastos comunes Liquidación de coordinados Autotransporte terrestre de carga o foráneo de pasaje y turismo Pagos con cheque Integrantes que realicen gastos comunes Personas morales que deberán realizar por cuenta de sus integrantes la determinación de sus pagos provisionales Reducción ISR en pagos provisionales para sector primario Integrantes de personas morales de sector primario Destrucción de inventarios Ofrecimiento en donación de inventarios Convenios con donatarias Inventario físico de existencias Registro de operaciones con títulos emitidos en serie Informativa de contraprestaciones o donaciones recibidas en efectivo Informe sobre préstamos y aumentos de capital Dividendos de acciones colocadas entre el gran público inversionista Contabilidad de establecimientos en el extranjero Reporte a la asamblea de accionistas Partidas no deducibles Utilidad por reducción de capital CUFIN y CUCA de PM con partes sociales Capital contable por compra y recolocación de acciones Reducción por cancelación de acciones o disminución de valor Dividendos obtenidos a través de fideicomisos Intereses a residentes en el extranjero Obligaciones de instituciones receptoras de donaciones Calendario de destrucción de bienes Entrega de bienes por muerte a donatarias AC: Cámaras y confederaciones empresariales Comprobantes de donativos y otras operaciones Autorizados para recibir donativos en el extranjero Donativos onerosos o remunerativos y donación de servicios Lista de personas autorizadas para recibir donativos Lista de conceptos de actividades de donatarias Fideicomisos autorizados para recibir donativos Bibliotecas y museos, abiertos al público en general Alcance de apoyo en defensa y promoción de derechos humanos y otros conceptos Donativos conforme a tratados internacionales Deducciones autorizadas para ingresos gravados; donatarias Destino de donativos y comprobantes Fundaciones, patronatos y otros Documentación a disposición del público Programas de escuela empresa Sociedad conyugal y copropiedad

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RLISR 2015 Art. 143 Art. 144 Art. 145 Art. 146 Art. 147 Art. 148 Art. 149 Art. 150 Art. 151 Art. 152 Art. 153 Art. 154 Art. 155 Art. 156 Art. 157 Art. 158 Art. 159 Art. 160 Art. 161 Art. 162 Art. 163 Art. 164

2014 Art. 121 Art. 122 Art. 123 Art. 124 Art. 125 Art. 126 Art. 127 Art. 127-A Art. 128 Art. 128-A Art. 128-B Art. 129 Art. 130 Art. 133 Art. 131 Art. 125-A Art. 135 Art. 135-A

Art. 165

Regla 3.11.10.

Art. 166 Art. 167 Art. 168 Art. 169 Art. 170 Art. 171 Art. 172 Art. 173 Art. 174 Art. 175 Art. 176 Art. 177 Art. 178 Art. 179 Art. 180 Art. 181 Art. 182 Art. 183 Art. 184 Art. 185

Art. 137 Art. 143 Art. 146 Art. 138 Art. 138 B Art. 140 Art. 139 Art. 141 Art. 142 Art. 144 Art. 145 Art. 147 Art. 148 Art. 150 Adición Art. 151 Art. 152

Art. 186

Art. 158

Art. 187 Art. 188 Art. 189

Art. 163 Art. 164 Art. 159

Art. 136 Art. 148 Art. 155

Art. 156 Art. 162

Contenido Gastos comunes en condominios Seguros de gastos médicos pagados por patrones Declaraciones de copropietarios y sociedad conyugal Representante legal de la sucesión y acumulación de ingreso Jubilaciones y pensiones en uno o varios pagos Aportaciones al INFONAVIT Ingresos provenientes de cajas y fondos de ahorro Primas de antigüedad a trabajadores jubilados Gratificación exenta Viáticos no sujetos a comprobación Viáticos erogados por servidores públicos Concepto de casa habitación Comprobación de ser la casa habitación Primas de seguros de vida pagadas por el patrón Exención de indemnización por daños Traspaso de recursos Ingresos por derechos de autor Ingreso acumulable de previsión social Informativa sobre contraprestaciones en efectivo Socios de sociedades de solidaridad social Opción del cálculo de ISR por distintas percepciones Retención de ISR a comisionistas Procedimiento para efectuar la retención del ISR por pagos de pensiones y haberes de retiro percibidos de dos o más personas Becas Salario mínimo Retenciones semanales Servicios preponderantes Acciones adquiridas por empleados Pago único por retiro Cálculo anual en pagos por separación Retención de ISR por pago único Retención de ISR sobre PTU, prima vacacional y gratificaciones ISR en sueldo por destajo Salario pagado por siete, diez o quince días Retención mensual Pagos por periodos de dos meses de calendario Compensación de saldos a favor de trabajadores Saldo a favor trabajadores Aviso para no efectuar ajuste anual de salarios Contribuyentes que dejaron laborar en el año Comprobantes fiscales de otros empleadores Aplicación de las disposiciones del Título II de personas morales Servicios por obra determinada mueble e inmueble Deducción en proporción de un negocio establecido en casa habitación del contribuyente Ingresos por prescripción Deducción de cuotas de peaje Erogaciones con cheque

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RLISR 2015 Art. 190 Art. 191 Art. 192 Art. 193 Art. 194 Art. 195 Art. 196 Art. 197 Art. 198 Art. 199

2014 Art. 160 Art. 161 Art. 166 Art. 165 Art. 186 Art. 184 Art. 183 Art. 185 Art. 187 Art. 189

Art. 200

Art. 191

Art. 201

Art. 198

Art. 202

Regla 3.15.1.

Art. 203 Art. 204 Art. 205 Art. 206 Art. 207 Art. 208 Art. 209 Art. 210 Art. 211 Art. 212 Art. 213

Art. 190 Art. 196 Art. 192 Art. 193 Art. 194 Art. 195 Art. 197 Art. 199 Art. 200 Art. 201 Art. 202

Art. 214 Art. 215 Art. 216 Art. 217 Art. 218 Art. 219 Art. 220 Art. 221 Art. 222 Art. 223 Art. 224 Art. 225 Art. 226 Art. 227 Art. 228 Art. 229 Art. 230 Art. 232 Art. 233 Art. 234 Art. 235 Art. 236

Art. 203 Art. 204 Art. 205 Art. 208 Art. 207 Art. 206 Art. 209-A Art. 215 Art. 209 Art. 209-C Art. 210 Art. 141-A Art. 211 Art. 211-A Art. 212 Art. 213 Art. 214 Art. 209-D Art. 211-B Art. 216 Art. 217 Art. 218

Contenido Honorarios eventuales Honorarios no esporádicos Inventario total Destrucción de mercancías Último pago provisional Erogaciones mayores a los ingresos Deducción ciega Pagos provisionales Presentación de pagos provisionales Comprobantes por arrendamiento Determinación de la ganancia cuando la fecha de adquisición del terreno es distinta a la construcción Enajenación por copropiedad Determinación de tasa cuando no hay ingresos en los cuatro ejercicios previos Enajenaciones pactadas en parcialidades Bienes obtenidos por prescripción Mejoras al inmueble sin comprobación Pérdida en enajenación de acciones Deducción de la pérdida Adquisición de bienes por rifas y sorteos Separación del costo del terreno y la construcción Bienes muebles que no pierden valor Herencias, legados y donaciones Enajenación de inmuebles por empresarios Enajenación de inmuebles por adjudicación judicial o fiduciaria; momento y pago provisional Recaudación por notarios, corredores y jueces Retención en enajenación de acciones; 20% por dictamen Adquisición por prescripción Pago provisional sobre adquisiciones a precio inferior al de avalúo Deducciones superiores a los ingresos Ingreso de cónyuges y copropietarios Intereses nominales devengados diarios; instrumentos de deuda Impuesto del ejercicio de personas físicas; opción Rendimiento obtenido de sociedades de inversión Intereses nominales a los accionistas Retención por aseguradoras Intereses de subcuentas de aportaciones voluntarias Perceptor de los intereses Factor diario de ajuste por inflación Retención por instituciones de crédito y casas de bolsa Retención mayor a intereses pagados Excepción a la retención Interés real acumulable de los accionistas Estimativa diaria del INPC Requisitos para no retener el impuesto Premios menores a diez mil pesos; constancias Ingresos por cónyuges y copropietarios

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RLISR 2015 Art. 237 Art. 238 Art. 239

2014 Art. 219 Art. 220 Art. 221

Art. 240 Art. 241 Art. 242

Art. 222 Art. 231-B Art. 223-A

Art. 243 Art. 244 Art. 245 Art. 246 Art. 247 Art. 248 Art. 249

Art. 223 Art. 232 Art. 233 Art. 235 Art. 236 Art. 237 Regla 3.10.3

Art. 250 Art. 251 Art. 252 Art. 253 Art. 254 Art. 255 Art. 256 Art. 257 Art. 258 Art. 259 Art. 260 Art. 261 Art. 262 Art. 263 Art. 264 Art. 265 Art. 266 Art. 267 Art. 268 Art. 269 Art. 270 Art. 271 Art. 272 Art. 273

Art. 224 Art. 225 Art. 226 Art. 227 Art. 228 Art. 229 Art. 230 Art. 231 Art. 224-A Art. 231-A Art. 238 Art. 239 Art. 238-A Art. 238-B Art. 240 Art. 245 Art. 241 Art. 242 Art. 242-A Art. 243 Art .257 Art. 247 Art. 248 Art. 138-B

Art. 274 Art. 275 Art. 276 Art. 277 Art. 278 Art. 279 Art. 280 Art. 281

Regla 3.18.8 Art. 249 Art. 250 Art. 251 Art. 252 Art. 255 Art. 256 Art. 261

Contenido Acreditamiento de retenciones efectuadas Retención en beneficios de seguros de vida Opción para ingreso acumulable por intereses, ganancia cambiaria, depósitos o inversiones en el extranjero Operaciones financieras referidas a tipo de cambio divisa Retiros de la subcuenta de aportaciones voluntarias Requisitos para liberar obligaciones relacionadas con el pago de erogaciones Documentación que se considera requisitada Registro en contabilidad; cuentas de orden Erogaciones efectuadas con cheque Reparaciones y adaptaciones depreciables Modificación de los por cientos de deducción Suspensión de la deducción de inversiones Deducción de donativos otorgados a las Comisiones de Derechos Humanos y requisitos de sus comprobantes fiscales Intereses de créditos hipotecarios; deducibles Otros créditos considerados hipotecarios Intereses reales con organismos públicos Estados de cuenta Intereses reales devengados y pagados; límite Créditos hipotecarios e ingresos por arrendamiento Pluralidad de deudores en créditos hipotecarios Cálculo del interés real deducible Aportaciones a planes personales de retiro Aportaciones voluntarias a subcuentas de aportaciones de retiro Declaración anual Fallecimiento del contribuyente Ingresos exentos Viáticos Gastos médicos Funcionarios y residentes en el extranjero Gastos funerarios Donativos Primas de seguros de salud Transporte escolar Valores que se consideran colocados en el extranjero Operaciones financieras liquidadas en efectivo Fondos de pensiones exentos Monto de la prima a deducir por la opción de compra de acciones o títulos que represente bienes Requisitos para que los dividendos o utilidades se exenten del ISR Formas de pagar el impuesto Ingresos por salarios y honorarios Cómputo para la estancia de los 183 días Prestación de servicio personal subordinado Paquetes turísticos Enajenación de inmuebles en parcialidades Reestructuración de sociedades

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RLISR 2015 Art. 282 Art. 283 Art. 284 Art. 285 Art. 286 Art. 287 Art. 288 Art. 289 Art. 290 Art. 291 Art. 292 Art. 293 Art. 294

2014 Art. 259 Art. 258 Art. 263 Art. 260 Art. 262 Art. 263-A Art. 264 Art. 269 Art. 267 Art. 265 Art. 266 Art. 268 Regla 3.19.1.

Art. 295 Art. 296 Art. 297

Art. 270 Art. 296 Regla 3.19.4.

Art. 298 Art. 299 Art. 300 Art. 301 Art. 302 Art. 303 Art. 304 Art. 305 Art. 306 Art. 307 Art. 308

Art. 271 Art. 274 Art. 272 Art. 275 Art. 276 Art. 278 Art. 279 Art. 280 Art. 283 Art. 284

Art. 309 Art. 310 Art. 311 Art. 312

Regla 3.21.4.5.

Art. 313

Regla 3.21.4.6.

Contenido Designación de representante No presentación del dictamen Aviso enajenación de acciones Enajenación de acciones entre partes relacionadas Autorización de diferimiento de impuestos Tenencia accionaria Liquidaciones en especie Aviso de reorganización, reestructura, fusión o escisión Operaciones financieras derivadas de deuda Importe de las inversiones a disminuir Retenciones sobre enajenación de títulos de crédito Actividades de artistas No son ingresos los provenientes de figuras que sean transparentes fiscalmente Inversiones indirectas Ingresos de REFIPRES Ingresos no pasivos por la venta de bienes no ubicados en el país de residencia de la entidad extranjera Ingresos excluidos de REFIPRES Deducciones Acreditamiento de impuesto pagado en el extranjero Estados de cuenta Ajuste de rangos de precios Cuentas personales especiales para el ahorro Planes de pensiones Aportaciones a la subcuenta de ahorro Enajenación de una parte del terreno Información a asentarse en escrituras Requisitos para las sociedades cooperativas de producción apliquen flujo de efectivo Especificaciones para FIBRAS Especificaciones para FIBRAS Especificaciones para FIBRAS Fideicomisarios no contribuyentes del fideicomiso de inversión en capital de riesgo Constancia de retención respecto de certificados bursátiles

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