CAUSAS DE

EVASIÓN TRIBUTARIA

Daniel Yacolca Estares Funcionario de SUNAT [email protected] Perú

Problema

EVASIÓN TRIBUTARIA

Objetivo

REDUCIR A UN NIVEL ÓPTIMO

Soluciones

POLITICA FISCAL POLITICA CRIMINAL

19/09/2011 12:14 p.m.

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Agenda 1. Importancia del tributo HOY. 2. Concepto de actitud. 3. Concepto de conducta formal. 4. Conductas anti sociales. 5. Ámbito de aplicación. 6. Concepto de evasión tributaria. 7. Causas de evasión tributaria. 8. Política criminal. 9. Reforma tributaria integral. 10. Datos del Perú Conclusiones Sugerencias

Frase “Lo más difícil de entender del mundo es el impuesto sobre la renta”. Albert Einstein

1. Importancia del tributo HOY  Los

tributos son tan antiguos como la propia civilización. Tributo como CUPO.

 Según

Rousseau, “la sociedad se forma a partir de un contrato social” (Estado de derecho representativo) Tributo como APORTE.

1. Importancia del tributo HOY  La

frase de Oliver Wendell Holmes:

“Los impuestos son lo que pagamos para tener una sociedad civilizada”.

2. Concepto de actitud La actitud es la forma de actuar de una persona, el comportamiento que emplea un individuo para hacer las cosas. en su hogar, trabajo, lugares públicos, lugares privados.

3. Concepto de conducta formal Una conducta humana se considera formal cuando en el comportamiento se cumplen una serie de reglas reconocidas como valiosas en una comunidad o sociedad. En las sociedades occidentales, por ejemplo, se considera formal ser explícito, determinado, preciso, serio, puntual.

Ejemplo de estructura tributaria TRIBUTO = RELACIÓN DEBER DE CONTRIBUIR

Directo - RENTA

LEY TRIBUTARIA

HIPÓTESIS

RELACIÓN OBLIGACIÓN

TRIBUTO NO VINCULADO:

IMPUESTO Indirecto – IVA - TASAS

TRIBUTOS VINCULADOS :

- CONTRIBUCIONES ELEMENTOS ESPECIFICOS

• MATERIAL :

• PERSONAL :

- HECHO GEN-IMPONIBLE - MATERIA IMPONIBLE

- ACREEDOR - DEUDOR

OBLIGACIONES PAGO

• TEMPORAL :

• CUANTIA :

- INMEDIATO - PERIODICO MONTO, BASE IMPONIBLE ALICUOTA O PORCENTAJE

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

FORMALES - HACER - NO HACER -CONSENTIR

SUSTANCIALES (Económica)) - DAR FUNCIONALES: -RETENER - PERCIBIR

DEUDA

EXTINCION OTROS

4. Conductas antisociales  Leves

= que es tolerada por la sociedad

 Graves

= que la sociedad no lo admite

 Muy graves

= que la sociedad lo reprime

5. Ámbito de aplicación

Conducta formal

Inafectos o No sujetos

Afectos Que cumplen con pagar

Exonerados

Afectos Evaden 36% al 2011 Perú

Conducta antisocial

Ejemplos No declarar ventas Deducción de gastos sin comprobantes de pago.

Préstamos ficticios para generar intereses a la vinculada Gastos falsos o facturas de favor

No entregar comprobante de pago No anotar ingresos en los libros y registros contables Subvaluación o sobrevaluación

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6. Concepto de evasión tributaria Significa “sustraerse al pago de un tributo que se adeuda” en forma dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

7. Causas de evasión tributaria 

Causas de económica.

evasión

de

naturaleza



Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones que no funcionan.



En Perú las deducciones y exoneraciones en la Selva del IGV (IVA peruano) que no funcionan.

7. Causas de evasión tributaria 

Causas técnicas, tiene que ver con la creación de tributos anti-técnicos. Un impuesto que grava renta y tiene una opción que grava patrimonio. Perú el Impuesto Mínimo a la Renta.



Causas políticas, tiene que ver con la corrupción de funcionarios públicos, pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia política. Exoneración de un restaurante del Aeropuerto de Perú.

7. Causas de evasión tributaria 

Causas jurídicas, sobre todo con relación a la forma en que el derecho positivo regula la relación jurídico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal.



Por ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o alícuotas en normas infra legales, violando la reserva de ley. Impuesto a la Renta al crear agentes de retención.



También con normas poco claras que regula infracciones y delitos. En la Infracción y Delito no se establece un umbral.

8. Política criminal  Es

la decisión que toma un Estado para criminalizar conductas antisociales como ilícitos tributarios administrativos o penales, a efecto de generar un riego inminente y directo a quienes evaden el pago del tributo debidamente establecido.  PREVENCIÓN ESPECIAL Y GENERAL

9. Reforma tributaria integral

Política fiscal Reforma

Política criminal

Normas generales Rediseño de tributos Rediseño de ilícitos

10. Datos en Perú al 2010

10. Datos en Perú al 2010

10. Datos en Perú al 2010

10. Datos en Perú al 2010

Conclusiones 

La evasión tributaria es un concepto genérico que engloba tanto al ilícito tributario administrativo (Infracción Tributaria) ilícito tributario penal (Delito Tributario).



Para reducir la evasión tributaria hay que buscar soluciones sobre las causas que la generan: contar con normas tributarias claras y MODELOS inclusivos, a efecto de lograr objetivos muy positivos para el ingreso público y reducir la desigualdad.

Sugerencias 

Tomar en cuenta la política fiscal y la política criminal, para generar riesgo.

Crear un Mapa de evasión tributaria a nivel nacional (sectorial y de concentración comercial), con un monitoreo, estableciendo patrones de conductas de riesgo por contribuyente.  Levantar el velo societario en empresas no habidas. 

Sugerencias 

Programas de incremento patrimonial no justificado con información del ITF.



Incrementar la cultura tributaria.



Mejorar la atención al contribuyente.



Mejorar la tributación electrónica

Frases final “El impuesto sobre la renta ha generado mayor número de mentirosos en el pueblo americano que el golf”. Will Rogers

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Daniel Yacolca Estares Funcionario de SUNAT [email protected] Perú