1

EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social: CUENTAS

IMPORTE

Capital Social

------- €

Clientes operaciones de “factoring”

1.500 €

Bancos c/c

56.000 €

Deudores

3.700 €

Clientes

20.000 €

Compra de mercaderías

28.000 €

Desarrollo

10.000 €

Indemnizaciones

10.000 €

Reversión del deterioro de existencias Construcciones

3.000 € 200.000 €

Deudas l/p entidades crédito

30.000 €

Instalaciones técnicas

17.000 €

Derechos de traspaso

20.000 €

Fianzas constituidas a l/p

500 €

Depósitos recibidos a l/p

15.000 €

Servicios de profesionales

350 €

Anticipos de remuneraciones

850 €

H.P. Iva repercutido H.P. Iva soportado Deudas por efectos descontados Anticipos de remuneraciones

18.000 € 5.100 € 28.315 € 150 €

Fondo de comercio

20.000 €

Mercaderías

13.000 €

Mobiliario

15.000 €

SALDO DEUDOR

SALDO. ACREEDOR

2

Intereses de deudas

3.000 €

Gastos anticipados

12.000 €

Primas de seguro

2.400 €

Proveedores

1.200 €

Proveedores de inmovilizado l/p

26.000 €

Pérdida deterioro valor mercad.

600 €

Deterioro de valor del inmovilizado

1.000 €

Reparaciones y conservación

1.200 €

Reserva legal Seg Soc a cargo de la empresa

30.000 € 9.000 €

Sueldos y salarios

22..000 €

Venta de mercaderías

115.235 €

Devoluciones de ventas AAIM

3.000 € 35.400 €

SUPUESTO 1

Se venden mercancías a crédito por valor de 450.000 €, aplicando un anticipo de 40.000 € que ya teníamos contabilizado. Se incluye también en factura un descuento por volumen de operaciones de 20.000 €. Junto con las mercancías se envían envases con facultad de devolución, por un valor de 35.000 € y además como el transporte se efectúa en una furgoneta de nuestra

3

propiedad se le incluye también en factura por un importe de 1.200 €. Posteriormente nos devuelven mercancía por 40.000 € junto con envases con facultad de devolución por 5.000 €. Al llegar el plazo de devolución de los envases, el cliente sólo nos devuelve la cuarta parte de lo que tenía y se queda con el resto. El día del pago nos efectúa una transferencia bancaria pero con un descuento de 800 € por pronto pago.

SUPUESTO 2

Se adquiere una maquinaria China, que dejamos a deber, a dos años, por un valor de 300.000 €. El equipo al llegar a la aduana, tiene que pagar por aranceles 25.000 € y una vez en nuestro poder, hemos de pagar 12.000 € de transporte. La empresa que lo instala nos cobra 2.500 € y además nos da un curso al personal para el buen funcionamiento de esta máquina por importe de 10.000 €. Además se le estima una vida útil de 5 años suponiendo que tendremos que hacer en dicho instante una obra de desmantelamiento de la maquinaria por importe de 20.000 € y se supone que entra en condiciones de funcionamiento el 30 de junio. La empresa y ya funcionando el equipo, contrata el mantenimiento durante un período de 18 meses, siendo el importe facturado por la empresa y pagado en efectivo por 36.000 €. El tipo de interés efectivo es del 5%.

SUPUESTO 3

La empresa tiene en su inventario una maquinaria valorada en 320.000 € y amortizada en un 80% que prácticamente no utiliza y se le propone el cambio de esta por unos camiones semi nuevos que posee otra sociedad y que utilizaríamos en el transporte de la mercancía. El importe razonable de estos camiones ascienden a 150.000 € y nos son ofrecidos a cambio de la maquinaria y 66.000 € en un efecto con vencimiento a 6 meses.

4

SUPUESTO 4

Calcula el valor de uso de un inmovilizado con las siguientes características:

SUPUESTO 5

5

EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 SOLUCIÓN

1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social:

CUENTAS

IMPORTE

SALDO

SALDO.

6

DEUDOR Capital Social (1)

------- €

Clientes operaciones de “factoring” (4)

1.500 €

1.500

Bancos c/c (5)

56.000 €

56.000

Deudores /4)

3.700 €

3.700

Clientes (4)

20.000 €

20.000

Compra de mercaderías (6)

28.000 €

28.000

Desarrollo (2)

10.000 €

10.000

Indemnizaciones (6)

10.000 €

10.000

Reversión del deterioro de existencias (7) Construcciones (2)

3.000 € 200.000 €

3.000 200.000

Deudas l/p entidades crédito (1)

30.000 €

Instalaciones técnicas (2)

17.000 €

17.000

Derechos de traspaso (2)

20.000 €

20.000

Fianzas constituidas a l/p (2)

500 €

500

Depósitos recibidos a l/p (1)

15.000 €

30.000

15.000

Servicios de profesionales (6)

350 €

350

Anticipos a proveedores (4)

850 €

850

H.P. Iva repercutido (4) H.P. Iva soportado (4) Deudas por efectos descontados (5)

18.000 € 5.100 €

18.000 5.100

28.315 €

28.315

150 €

150

Fondo de comercio (2)

20.000 €

20.000

Mercaderías (3)

13.000 €

13.000

Mobiliario (2)

15.000 €

15.000

Intereses de deudas (6)

3.000 €

3.000

Gastos anticipados (4)

12.000 €

12.000

2.400 €

2.400

Anticipos de remuneraciones(4)

Primas de seguro (6)

ACREEDOR

7

Proveedores (4) Proveedores de inmovilizado l/p (1)

1.200 €

1.200

26.000 €

26.000

600 €

Pérdida deterioro valor mercad. (3) Deterioro de valor del inmovilizado (2)

1.000 €

Reparaciones y conservación (6)

1.200 €

600 1.000 1.200

30.000 €

Reserva legal (1)

30.000

9.000 €

9.000

Sueldos y salarios (6)

22..000 €

22.000

Venta de mercaderías (7)

115.235 €

Seg Soc a cargo de la empresa (6)

3.000 €

Devoluciones de ventas (7)

115.235 3.000

35.400 €

AAIM (2)

TOTAL:

35.400

474.350

303.150

CAPITAL SOCIAL : 474.350 – 303.150 = 171.200

SUPUESTO Nº1

-------------------- ********** -------------------40.000 494.392

Anticipos de clientes (4) Clientes (4) a

Venta de mercaderías (7)

430.000 (450.000 – 20.000) a

Envases y embalajes a

8

devolver por clientes (4) 35.000 a

Ingresos por prestación de servicios (7)

1.200 a

H.P. Iva repercutido (4)

68.192 16% (430.000 + 35.000 + 1.200 – 40.000) -------------------- ********** -------------------40.000

Devoluciones de ventas y op. Similares (7)

5.000Envases y embalajes a devolver por clientes (4) 7.200H.P. Iva repercutido (4) 16% (40.000 + 5.000) a

Clientes (4)

52.200 -------------------- ********** -------------------30.000 1.200

Envases y embalajes a devolver por clientes (4) H.P. Iva soportado (4) 16% (1/4 x 30.000) a

Venta de envases y embalajes (7)

22.500 (3/4 * 30.000) a

Clientes (4)

8.700 -------------------- ********** -------------------432.564

Bancos c/c (5)

800 Descuento sobre ventas por pronto pago (6) 128 H.P. Iva repercutido (4) 16% (800)

9

a

Clientes (4)

433.492 -------------------- ********** --------------------

SUPUESTO Nº2 -------------------- ********** -------------------300.000

Maquinaria (2) a

Proveedores de inmovilizado a l/p (1)

300.000 -------------------- ********** -------------------25.000

Maquinaria (2)

52.000

H.P. Iva soportado (4) 16% (300.000 + 25.000) a

Bancos c/c (5)

77.000 -------------------- ********** --------------------

-------------------- ********** -------------------2.500Maquinaria (2) 10.000

Servicios de profesionales independientes (6)

2.000H.P. Iva soportado (4) 16% (2.500 + 10.000) a

Bancos c/c (5)

14.500 ------------------- 30/VI/20xx ------------------15.670,52

Maquinaria (2) (20.000/(1+0,05)5) a

Provisión por desmantelamiento,

10

retiro o rehabilitación del Inmovilizado (1) 15.670,52 ------------------- 30/VI/20xx ------------------36.000

Reparaciones y conservación (6)

5.760H.P. Iva soportado (4) a

Bancos c/c (5)

41.760 ------------------- 31/XII/20xx ------------------33.950

Amortización del inmovilizado material (6) a

Amortización acumulada del Inmovilizado material (2)

33.950 ------------------- 31/XII/20xx ------------------386,98

Gastos financieros por actualización de provisiones (6) 15.670,52 x (1+,0.05)1/2 - 15.670,52 a

Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del Inmovilizado (1)

386,98 ------------------- 31/XII/20xx ------------------24.000

Gastos anticipados (4) (36.000 x 12/18) A

Reparaciones y conservación (6)

24.000 -------------------- ********** --------------------

SUPUESTO Nº3

11

-------------------- ********** -------------------150.000

Elementos de transporte (2)

256.000

Amortización acumulada del inmov. Material (2) (80% 320.000)

24.000

H.P. Iva soportado (4) (16% 150.000) a

Maquinaria (2)

a

H.P. Iva repercutido (4)

320.000

13.440 (16% 84.000) a

Efectos a pagar a largo plazo (1)

a

Beneficios procedentes del inm mat (7)

76.560

20.000 -------------------- ********** -------------------SUPUESTO Nº4

El valor de uso del inmovilizado se define como es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos específicos del activo que no hayan ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros.

Por lo tanto Valor de uso =

5.000 6.000 7.000  38.000    51.691,32 €. 2 (1  0,03) (1  0,03) (1  0,03) 3

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SUPUESTO Nº5

1 de agosto X1 Por la compra de los derechos preferentes de suscripción

-------------------- ********** -------------------2.400

Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5) (1.200 derechos x 2) a

Bancos c/c (5)

2.400 -------------------- ********** -------------------1 de agosto X1 Por la compra de las acciones y el pago de los costes de adquisición -------------------- ********** -------------------40.800

Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5) (400 acciones x 40 x 250% + 2% (40.000)) a

Bancos c/c (5)

40.800 -------------------- ********** -------------------31 de diciembre X1 Por el cálculo del valor final del ejercicio

Valor contable: 2.400 + 40.800 =

43.200 €

Valor razonable: 400 x 40 x 260% = 41.600 €

Deterioro de valor

1.600 €

-------------------- ********** -------------------1.600Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (8)

13

a

Inversiones financieras a c/p en

instrumentos de patrimonio disponibles venta (5) 1.600 -------------------- ********** -------------------1.600Ajustes por valoración en activos fros disponibles para la venta (1) a

Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (8)

1.600 -------------------- ********** --------------------

15 de junio X2. Por la adquisición de 300 acciones con gastos -------------------- ********** -------------------32.600

Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5) (300 acciones x 40 x 269% + 320) a

Bancos c/c (5)

32.600 -------------------- ********** -------------------20 de diciembre X2. Por la venta de la mitad de la cartera (700/2) -------------------- ********** -------------------37.500

Bancos c/c (5) (350 acciones x 40 x 270% - 300) a

Inversiones financieras a c/p en

instrumentos de patrimonio disponibles venta (5) 37.100 (43.200 – 1.600 + 32.600) / 2 a 400

Bº en participaciones otras empresas (7)

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-------------------- ********** -------------------20 de diciembre X2. Tenemos que traspasar a resultados lo que el año anterior incluimos en el neto por la valoración patrimonial al finalizar el año. -------------------- ********** -------------------800

Pérdidas de disponibles para la venta (6) A

Ajustes por valoración en activos fros disponibles para la venta (1)

800 -------------------- ********** --------------------

31 de diciembre X2 Por el cálculo del valor final del ejercicio

Valor contable:

37.100 €

Valor razonable: 350 x 40 x 268% = 37.520 €

Apreciación de valor

420 €

-------------------- ********** -------------------420 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5) a

Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (9)

420 -------------------- ********** -------------------420

Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (8) A

Ajustes por valoración en activos fros Disponibles para la venta (1)

420 ------------------- ********** --------------------