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1. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION OBJETIVOS DEL CURSO: • Que el participante identifique la estructura y aplicación de éste ordenamiento legal en materia fiscal. • Que el participante identifique las principales figuras jurídicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo.
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CONTENIDO • Marco Normativo en Materia Fiscal • Estructura del Código Fiscal • Disposiciones Generales • Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes • Facultades de las Autoridades • Infracciones y Delitos • Procedimientos Administrativos
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MARCO NORMATIVO IMPUESTOS FEDERALES Constitución Tratados Internacionales Leyes Fiscales Especiales de Impuestos Federales
Ley Ley del del Impuesto Impuesto al al Valor Valor Agregado Agregado
YYsu su Reglamento Reglamento
Ley Ley del del Impuesto Impuesto sobre sobre la la Renta Renta
YYsu su Reglamento Reglamento
Ley Ley del del Impuesto Impuesto al al Activo Activo
YYsu su Reglamento Reglamento
Ley Ley del del Impuesto Impuesto Especial Especial sobre sobre Producció ó n y Servicios Producci Producción y Servicios
YYsu su Reglamento Reglamento
Ley Ley del del Impuesto Impuesto Sobre Sobre Tenencia Tenencia yy Uso de Vehí í culos Veh Uso de Vehículos
Código Fiscal de la Federació Federación y su Reglamento
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En ausencia de Norma Fiscal Expresa
Reglas Reglas de de cará ácter general car carácter general yy circulares circulares
Derecho ún C.F.F. Com Derecho Federal Federal Comú Común C.F.F. 4
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ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO TITULO I.I.
DISPOSICIONES DISPOSICIONES GENERALES. GENERALES. Capítulo Capítulo Primero. Primero. Capítulo Capítulo segundo. segundo. De De los los medio medio electrónicos. electrónicos.
TITULO TITULO II. II. DE DE LOS LOS DERECHOS DERECHOS Y Y OBLIGACIONES OBLIGACIONES CONTRIBUYENTES. CONTRIBUYENTES. Capítulo Capítulo Unico. Unico.
DE DE
LOS LOS
TITULO TITULO III. III. DE DE LAS LAS FACULTADES FACULTADES DE DE LAS LAS AUTORIDADES AUTORIDADES FISCALES. FISCALES. Capítulo Capítulo Unico. Unico. TITULO TITULO IV. IV. DE DE LAS LAS INFRACCIONES INFRACCIONES Y Y DELITOS DELITOS FISCALES. FISCALES. Capítulo Capítulo I.I. De De las las infracciones. infracciones. Capítulo Capítulo II. II. De De los los Delitos Delitos Fiscales. Fiscales. TITULO TITULO V. V. DE DE LOS LOS PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. ADMINISTRATIVOS. Capítulo Capítulo I.I. De De los los Recursos Recursos Administrativos. Administrativos. Capítulo Capítulo II. II. De De las las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Procedimiento Procedimiento Administrativo Administrativo de de Ejecución. Ejecución.
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TITULO TITULO VI. VI. DEL DEL JUICIO JUICIO CONTENCIOSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. ADMINISTRATIVO. Capítulo Capítulo I.I. Disposiciones Disposiciones Generales. Generales. Capítulo Capítulo II. II. De De la la Improcedencia Improcedencia yy del del Sobreseimiento. Sobreseimiento. Capítulo Capítulo III. III. De De los los Impedimentos Impedimentos yy Excusas. Excusas. Capítulo Capítulo IV. IV. De De la la Demanda. Demanda. Capítulo Capítulo V. V. De De la la Contestación. Contestación. Capítulo Capítulo VI. VI. De De los los Incidentes. Incidentes. Capitulo Capitulo VII. VII. De De las las Pruebas. Pruebas. Capítulo Capítulo VIII. VIII. Del Del Cierre Cierre de de la la Instrucción. Instrucción. Capítulo Capítulo IX. IX. De De la la Sentencia. Sentencia. Capítulo Capítulo X. X. De De los los Recursos. Recursos. 5 Capítulo Capítulo XI. XI. De De las las Notificaciones Notificaciones yy del del Cómputo Cómputo de de los los Términos. Términos. Capítulo Capítulo XII. XII. De De la la Jurisprudencia. Jurisprudencia.
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TITULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO CAPITULO PRIMERO PRIMERO ¾ ¾ SUJETOS SUJETOS OBLIGADOS OBLIGADOS A A CONTRIBUIR CONTRIBUIR Y Y APLICACION APLICACION DEL DEL CÓDIGO CÓDIGO FISCAL FISCAL DE DE LA LA FEDERACIÓN, FEDERACIÓN, RESPECTO RESPECTO DE DE LEYES LEYES FISCALES FISCALES ESPECIALES. ESPECIALES. ¾ ¾ CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN DE DE LAS LAS CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES Y Y ACCESORIOS. ACCESORIOS. ¾ ¾ APROVECHAMIENTO APROVECHAMIENTO Y Y PRODUCTOS. PRODUCTOS. ¾ ¾ CRÉDITO CRÉDITO FISCAL. FISCAL. ¾ ¾ DISPOSICIONES DISPOSICIONES DE DE APLICACIÓN APLICACIÓN ESTRICTA ESTRICTA Y Y SUPLETORIEDAD SUPLETORIEDAD DEL DEL DERECHO FEDERAL COMUN. DERECHO FEDERAL COMUN. ¾ ¾ CAUSACIÓN CAUSACIÓN Y Y DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN DE DE CONTRIBUCIONES. CONTRIBUCIONES. ¾ ¾ RESIDENCIA RESIDENCIA EN EN TERRITORIO TERRITORIO NACIONAL. NACIONAL. ¾ ¾ DOMICILIO DOMICILIO FISCAL. FISCAL. ¾ ¾ EJERCICIO EJERCICIO FISCAL, FISCAL, CONCEPTO CONCEPTO DE DE PAGO PAGO MENSUAL MENSUAL DE DE CONTRIBUCION. CONTRIBUCION. ¾ ¾ PLAZOS, PLAZOS, DÍAS DÍAS Y Y HORAS HORAS HÁBILES HÁBILES PARA PARA LA LA PRÁCTICA PRÁCTICA DE DE DILIGENCIAS. DILIGENCIAS. ¾ ¾ CONCEPTO CONCEPTO DE DE ENAJENACIÓN ENAJENACIÓN DE DE BIENES. BIENES. ¾ ¾ CONCEPTO CONCEPTO DE DE ACTIVIDADES ACTIVIDADES EMPRESARIALES. EMPRESARIALES.
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¾ ¾ OPERACIÓN OPERACIÓN FINANCIERAS FINANCIERAS DERIVADAS. DERIVADAS. ¾ ¾ ACTUALIZACIÓN ACTUALIZACIÓN DE DE CONTRIBUCIONES. CONTRIBUCIONES. ¾ ¾ ASOCIACION ASOCIACION EN EN PARTICIPACIÓN. PARTICIPACIÓN.
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É SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR CONTRIBUCIONES
Personas físicas Personas morales
É SUJETOS DEL IMPUESTO SON LOS QUE REALIZAN EL HECHO GENERADOR DE TRIBUTO É SUJETOS OBLIGADOS PUEDEN SER:
É EL ARTICULO 26 DEL CODIGO Un Organismo PREVE LA RESPONSABILIDA Público del Sistema Nacional SOLIDARIA de Coordinación Fiscal
Por deuda propia Responsabilidad solidaria
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CRE D FISC ITOS ART ALES .4C .F.F.
LOS LOSQUE QUETENGA TENGA DERECHO PERCIBIR DERECHO PERCIBIREL EL ESTADO QUE PROVENGA ESTADO QUE PROVENGA DE DE.... .... IMPUESTOS IMPUESTOS
LAS LASCONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES ART. ART.22C.F.F. C.F.F.
DERECHOS DERECHOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
LOS LOSAPROVECHAMIENTOS APROVECHAMIENTOS ART.3 ART.3C.F.F. C.F.F.
LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F MULTAS MULTAS
ACCESORIOS ACCESORIOSDE DELOS LOSDOS DOS ANTERIORES ANTERIORES
RECARGOS RECARGOS GASTOS DE EJECUCION GASTOS DE EJECUCION INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
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RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDADQUE QUE TENGA DERECHO A EXIGIR TENGA DERECHO A EXIGIR EL ELESTADO ESTADODE DE
SERVIDORES PUBLICOS SERVIDORES PUBLICOS PARTICULARES PARTICULARES
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PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES ART .149, C.F.F.
EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA
COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.
FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *
PREFERENCIA EN SU PAGO LOS GARANTIZADOS CON PRENDA O HIPOTECA
EXCEPCIONES EXCEPCIONES
LOS LOSALIMENTOS ALIMENTOS
LOS DERIVADOS DE SALARIO O SUELDOS DEL ULTIMO AÑO O INDEMNIZACIONES LABORALES
Un Organismo Público del Sistema Nacional 9 de Coordinación * En caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo Fiscal último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación. de ejecución,
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DETERMINACION CONTRIBUCIONES ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE AUTODETERMINACION
COMO CONSECUENCIAS DE NO AUTODETERMINARSE O HACERLO INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD FINCARÁ FINCARÁ EL CREDITO FISCAL
CAUSACION DE CONTRIBUCIONES
SE CAUSAN AL REALIZARSE LA HIPOTESIS QUE GENERA LA OBLIGACION TRIBUTARIA
DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES
NORMA SUSTANTIVA APLICABLE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE CAUSO LA CONTRIBUCION
APLICACIÓN DE NORMA DE PROCEDIMIENTO
LA VIGENTE EN LA DETERMINACION
OPCIONES ELEGIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL MISMO EJERCICIO 10
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FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES • El acuse de Recibo Electrónico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de créditos. Artículo 6, párrafo séptimo
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LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA POSTERIOR (ART. 7)
PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR TERRITORIAL Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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RESIDENTES EN MEXICO RESIDENTES EN MEXICO ARTÍ ARTÍCULO 9 ARTÍCULO 9
PERSONAS PERSONASFISICAS FISICAS
PERSONAS PERSONASMORALES MORALES
• QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION. HABITACION. CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. PAIS. SE CONSIDERA CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
• CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES MEXICANASASÍ MEXICANASASÍ COMO HAYAN ESTABLECIDO EN MÉ MÉXICO LA ADMINISTRACIÓ ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCIÓ DIRECCIÓN EFECTIVA.
1. CUANDO MÁ MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE OBTENGA LA PERSONA FÍ FÍSICA EN EL AÑ AÑO DE CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉ MÉXICO. 2. CUANDO EN EL PAÍ PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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DE DELAS LASPERSONAS PERSONASFISICAS FISICAS
DOMICILIO FISCAL ARTICULO 10, ARTICULO 10,
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
PRINCIPAL PRINCIPALASIENTO ASIENTODEL DEL NEGOCIO NEGOCIO
PRESTACION DE SERVICIOS PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES INDEPENDIENTES
LOCAL ÑO DESEMPE LOCALPARA PARAEL ELDESEMPEÑ DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES DE SUS ACTIVIDADES
OTRA OTRAACTIVIDAD ACTIVIDAD
PRINCIPAL PRINCIPALASIENTO ASIENTODE DE ACTIVIDADES ACTIVIDADES
DE RESIDENTES EN EL PAIS DE RESIDENTES EN EL PAIS
ADMINISTRACION ADMINISTRACIONPRINCIPAL PRINCIPAL DEL DELNEGOCIO NEGOCIO
DE LAS PERSONAS MORALES DE LAS PERSONAS MORALES DE DERESIDENTES RESIDENTESEN ENEL ELEXTRANJERO EXTRANJERO PRACTICA PRACTICADE DEDILIGENCIAS DILIGENCIAS
UN UNESTABLECIMIENTO ESTABLECIMIENTO VARIOS VARIOS ESTABLECIMIENTOS ESTABLECIMIENTOS
EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL) GENERAL) EL ELLOCAL LOCALEN EN QUE SE QUE SE ENCUENTRE ENCUENTRELA LA PRINCIPAL PRINCIPAL ADMINISTRACION ADMINISTRACION
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EL ELQUE QUE DESIGNEN DESIGNEN
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COMO COMOPREMISA PREMISAGENERAL GENERALLOS LOSEJERCICIOS EJERCICIOS FISCALES ÑO DE FISCALESCOINCIDIRAN COINCIDIRANCON CONEL ELAAÑO DE CALENDARIO CALENDARIOSALVO SALVOEJERCICIO EJERCICIODE DEINICIO INICIODE DE OPERACIONES OPERACIONESDE DEPERSONAS PERSONASMORALES MORALESYYDE DE LOS LOSSUPUESTOS SUPUESTOSDE DELIQUIDACION, LIQUIDACION,FUSION FUSIONOO ESCISION, ESCISION,SIEMPRE SIEMPREQUE QUELA LAESCINDENTE ESCINDENTE DESAPAREZCA. DESAPAREZCA.
EN ÁLCULO DE ENEL ELCCÁLCULO DECONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES MENSUALES Á COMO MENSUALESSE SECONSIDERAR CONSIDERARÁ COMO PER ÍODO DE PERÍODO DEPAGO PAGOEL ELMES MESDE DECALENDARIO CALENDARIO ART ÍCULO 11, ARTÍCULO 11, 15
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SE CONSIDERA ENAJENACION (Artículo 14)
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¾ TODA TRANSMISION DE ¾PROPIEDAD: TODA TRANSMISION EJEMPLODE PROPIEDAD: EJEMPLO ¾ LAS ADJUDICACIONES ¾ LAS ADJUDICACIONES ¾ LA APORTACION A UNA SOCIEDAD ¾OLA APORTACION A UNA SOCIEDAD ASOCIACION O ASOCIACION ¾ EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO ¾ EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO ¾ LA CESION DE DERECHOS ¾ LA CESION DE DERECHOS
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SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES LAS COMERCIALES
CompraCompra-venta de bienes abastecimiento y suministros construcció construcción, etc.
LAS INDUSTRIALES
Transformació Transformación de materia prima y venta de bienes terminados
LAS AGRICOLAS
Siembra, cultivo, cosecha y su primera enajenació enajenación de productos no industrializados
LAS GANADERAS
Crí Cría, engorda y su primera enajenació enajenación de animales
DE PESCA
Reproducció Reproducción, captura y su primera enajenació enajenación de especies
LAS SILVICOLAS
Cultivo, conservació conservación de la vegetació vegetación y su primera enajenació enajenación 17
Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF
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ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES Artí Artículos 1717-A y 21 C.F.F.
MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES 1) Obtención del factor de actualización INPC del mes inmediato anterior del más reciente período = Factor de INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período actualización 2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitido
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• El factor de actualización cuando no existe inflación: será de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo
• Actualización de cantidades moneda nacional que prevé Código. Se efectuara cuando inflación sea mayor al 10%.
en el la
• Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior. Artículo 17-A, sexto y último párrafos Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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• Asociación en participación. Artículo 17-B ¾
¾ ¾ ¾
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Concepto – conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o pérdidas. Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moral El asociante interpone los medios de defensa en la A en P Identificación de la A en P con razón o denominación social 20
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CAPITULO SEGUNDO De los medios electrónicos Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrónica y presentación de pagos y promociones mediante medios electrónicos:
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Documentos Digitales •Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente. Artículo 17-D
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Certificación de Firma La certificación de firma avanzada de P.M lo hara el SAT. En el caso de personas físicas, certificación será expedida por prestador de servicios de certificación.
la un
El certificado tendrá vigencia de 2 años. Durante 2004, la firma avanzada será optativa. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
electrónica 23
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• Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT establecerá los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo. Artículo 17-E
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• Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT: I.
La mención de que son
II. Código de identificación III. Por quién fue emitido IV. Nombre y RFC V. Vigencia VI. Tecnología aplicada VII. Clave pública del titular Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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• Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos: I.
A solicitud del firmante
II.
Por resolución judicial o administrativa
III. Por fallecimiento IV. Por disolución, liquidación o extinción V. Por fusión o escisión VI. Por vencimiento del plazo VII. Por pérdida VIII. Por no cumplir los requisitos legales Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
IX. Por riesgos de la confidencialidad 26
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• Se preveen mecanismos para verificar la integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital. • Al efecto se verificará mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor. Artículo 17-I
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• Obligaciones del titular de certificado emitido por el SAT
un
I.
Evitar el uso no autorizado
II.
Verificar que los datos utilizados son exactos
III. Solicitar su revocación en tiempo
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TITULO II DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.
OBLIGACIONES.
PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
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CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL
DAR
OBLIGACION FISCAL
HACER NO HACER TOLERAR
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SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FISCALES CONTRIBUYENTE
OBLIGACION FISCAL
TERCEROS RELACIONADOS CON EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO RESPONSABLES SOLIDARIOS
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AUTORIDADES FISCALES 31
PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
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Artí Artículos 18
REGLA GENERAL MEDIANTE FORMAS OFICIALES A FALTA DE FORMATO 1. Por escrito en documento digital
ESCRITO LIBRE
2. Nombre, denominación y domicilio fiscal del promovente
REQUISITOS
3. Autoridad ante la que se dirige 4. Propósito de la promoción 5. Firma electrónica promovente 6. Señalar correo electrónico para recibir notificaciones
• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de correo electrónico • Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
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No obligados a utilizar forma digital con firma electrónica avanzada. No estaran obligados los AGAPES, las personas fisícas no empresarias con un ingresos menores en el ejercicio anterior de $1’750,000.00 y los no empresarios con ingresos de hasta $300,000.00 estos deberán utilizar forma impresa y tarjeta tributaria. Otros requisitos de las promociones:
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Las promociones deben enviarse a la dirección electrónica que indique el SAT. Disposición que entrarará en vigor cuando se indique en Reglas 33 Generales.
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• Funciones de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Artículo 18-B ¾ ¾
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Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativa Podrá asesorar, representar y defender al contribuyente
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• En material fiscal se prohibe la gestión de negocios y se estable la forma en que se debe de acreditar la representación ante autoridades fiscales. • Los otorgantes de representación podrán solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedirá la constancia, con la que se podrá acreditar la representación.
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LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES PROCEDE POR:
Saldo a favor Pago de lo indebido
Petición de parte
SE EFECTUA A: De oficio
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LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA AUTORIDAD 36
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• Las personas que pueden solicitar devolución de pago de lo indebido tratándose de impuestos indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan trasladarlo • La devolución de impuestos en el caso de dictaminados será de 25 días y en los demás casos 40 días.
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• Emisión de hasta dos requerimientos de información para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días respectivamente.
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• Devolución parcial o negación de la devolución. ¾Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas. ¾Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de devoluciones Art.22, sexto párrafo
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El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuará a partir de: 1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolución, lo que ocurra primero. 2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga. 3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un medio de defensa a partir de que se interpuso éste y por los pagos posteriores. La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente.
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•Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04) CONDICIONANTES: • Que no deriven de la importación • Los administre la misma autoridad • No tengan destino específico • No se hubiese pedido la devolución • No hubiesen prescrito;
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• Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR. Art. 26-A
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R.F.C.
•
OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS MORALES SALVO EXCEPCIONES
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ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.
INSCRIPCION AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES
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FISCALES CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES REANUDACION DE ACTIVIDADES CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES INICIO DE LIQUIDACION APERTURA DE SUCESIÓN CANCELACION EN EL R.F.C. 44
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• No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prevé el artículo 10 como domicilio fiscal • El aviso de cambio de domicilio no surtirá efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilio Art. 27
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SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
CONTABILIDAD SE INTEGRA:
REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN OBLIGATORIOS LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE OBLIGUEN LAS LEYES EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS DE REGISTRO FISCAL DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES CONTROL DE INVENTARIOS CONTROL VOLUMETRICO DE COMBUSTIBLE
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LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.
LOS PAPELES DE TRABAJO 46
MAQUINAS REGISTRADORAS
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• Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo. • Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento. Art. 29
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• Por operaciones en parcialidades, se expedirán comprobantes por cada uno de los pagos
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••
El El plazo de conservación de de contabilidad contabilidad es es de de 55 años, años, determinada determinada documentación documentación deberá deberá de de conservarse conservarse durante durante todo todo el el tiempo tiempo que que subsista subsista la la sociedad, como: ¾ ¾ Actas Actas constitutivas constitutivas ¾ ¾ Contratos Contratos de de A A en en P P ¾ ¾ Actas Actas
en en que que se se haga haga constar constar aumento aumento o o disminución disminución de de capital, capital, fusión fusión o o escisión escisión de de sociedades sociedades
¾ ¾ Declaraciones Declaraciones de de Pagos Pagos provisionales provisionales o o del del ejercicio ejercicio
•• Los Los trámites trámites al al RFC, RFC, declaraciones, declaraciones, avisos avisos o o informes informes se se deben deben de de efectuar efectuar en en documentos documentos digitales. digitales.
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Con Con excepción excepción de de las las personas personas físicas físicas que que realizan realizan actividades actividades empresariales empresariales que que en en ejercicio ejercicio inmediato inmediato anterior anterior hubiesen hubiesen obtenidos obtenidos ingresos ingresos inferiores inferiores aa $$ 1’750,000.00, 1’750,000.00, así así como como las las personas personas físicas físicas que que no no realicen realicen actividades actividades empresariales empresariales yy que que hubiesen hubiesen obtenido obtenido ingresos ingresos inferiores inferiores aa $$ 300,000.00, 300,000.00, podrán podrán presentar presentar las las solicitudes, solicitudes, declaraciones, declaraciones, avisos, avisos, informes informes o o documentos documentos en en las las oficinas oficinas autorizadas autorizadas por por la la autoridad, autoridad, utilizando utilizando para para ello ello una una 49 tarjeta tarjeta electrónica electrónica en en lugar lugar de de la la firma firma electrónica electrónica avanzada. avanzada.
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• Los trámites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos, los podrán realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores. Art. 31, cuarto párrafo
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• La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas. • Se presentarán declaraciones estadísticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favor Art. 31,
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DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN PRESENTAR HASTA EN TRES OCASIONES, CON LAS SALVEDADES QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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DICTAMEN
QUE QUEEN ENEL ELEJERCICIO EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN ANTERIOR HUBIERAN TENIDO TENIDO
OBLIGATORIO OBLIGATORIO
LA PRESENTACION DEL DICTAMEN PUEDE SER
VOLUNTARIO VOLUNTARIO Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
INGRESOS SUPERIORES A INGRESOS LOS QUE SUPERIORES MARCA EL A LOS QUE EL CODIGO EN LAMARCA FRACCION CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 3232-A I DEL ARTICULO 32-A
DONATARIAS DONATARIASAUTORIZADAS AUTORIZADAS
ACTIVOS SUPERIORES A ACTIVOS LOS QUESUPERIORES MARCA EL A LOS QUE EL CODIGO EN LAMARCA FRACCION CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 3232-A I DEL ARTICULO 32-A
LAS LASSOCIEDADES SOCIEDADESQUE QUESE SE FUSIONAN POR EL FUSIONAN POR EL EJERCICIO EJERCICIOEN ENQUE QUEESTO ESTO OCURRA OCURRA
QUE POR LO MENOS 300 QUE POR LO MENOS TRABAJADORES LE 300 TRABAJADORES LE HAYAN PRESTADO SUS HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS EN CADA UNO SERVICIOS EN CADA DE LOS MESES DE UNO DE LOS MESES DE EJERCICIO ANTERIOR EJERCICIO ANTERIOR
LA LAESCINDENTE ESCINDENTEYYLAS LAS ESCINDIDAS, POR EL ESCINDIDAS, POR EL EJERCICIO EJERCICIOFISCLA FISCLAEN ENQUE QUE OCURRA LA ESCICION Y OCURRA LA ESCICION YEL EL SIGUIENTE SIGUIENTE LAS LASENTIDADES ENTIDADESDE DELA LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, FEDERAL,ASI ASICOMO COMOLAS LAS QUE FORMEN PARTE DE QUE FORMEN PARTE DELA LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA ESTATAL ESTATALYYMUNICIPAL MUNICIPAL
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• El aviso de opción para dictaminarse se deberá presentar al presentarse la declaración del ejercicio y surtirá efectos siempre y cuando la declaración se haya presentado a tiempo. (vigente hasta 2005) • El dictamen con la información y documentación se presentara el 31 de mayo. (vigente hasta 2005) • En su caso para el entero diferencias, tendrán 10 días.
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de
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TITULO TERCERO CAPITULO UNICO De las Facultades de las Autoridades Fiscales. Å Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y emisión de criterios y reglas de carácter general. Å Negativa ficta. Å Formalidades de los actos administrativos a notificar. Å Facultades el Ejecutivo Federal. a) Condonación o prórroga. b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones. c) Subsidios y estímulos fiscales. Å Facultades por omisión de declaración. Å Facultades de comprobación. Å Caducidad.
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Å Presunción de legalidad de actos de autoridad.
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• Las reglas de carácter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarán cargas adicionales a las establecidas en la ley Artículo, 33, fracción I, inciso g
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RESOLUCIONES FAVORABLES Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
LAS RESOLUCIONES FISCALES FAVORABLES A LOS CONTRIBUYENTES DE CARACTER INDIVIDUAL SÓLO PODRAN SER MODIFICADAS POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA MEDIANTE JUICIO INICIADO POR LAS AUTORIDADES FISCALES, 57 (art. 36)
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PETICION O INSTANCIAS SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES
NEGATIVA FICTA ART.37 C.F.F.
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SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR LA NEGATIVA FICTA EN MATERIA FISCAL NO EXISTE LA AFIRMATIVA FICTA 58
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CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL
REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ART.38 C.F.F.
SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O PROPOSITO FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITAL
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NOMBRE DEL DESTINARIO 59
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FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS SIGUIENTES ACTOS: I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE LEY. II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO. IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD Un Organismo Público del COMPETENTE. Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS DE REVISION FISCAL
OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL: - Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. - Determinar las contribuciones o créditos fiscales. - Comprobar la comisión de delitos fiscales. - Proporcionar información a otras autoridades fiscales Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42
-- Rectificar Rectificar errores errores yy omisiones omisiones en en las las declaraciones declaraciones solicitudes solicitudes oo avisos. avisos.
-- Revisar ámenes Revisar los los dict dictámenes formulados formulados por por C.P.R. C.P.R. Para Para efectos efectos fiscales fiscales
-- Practicar úo oo Practicar yy ordenar ordenar el el aval avalúo verificaci ón ffísica ísica de verificación de bienes bienes
-- Practicar Practicar visitas visitas yy revisar revisar la la contabilidad, contabilidad, bienes bienes yy mercanc ías mercancías
-- Requerir Requerir la la contabilidad contabilidad para para revisi ón en revisión en las las oficinas oficinas de de la la autoridad autoridad
-- Practicar Practicar visitas visitas para para verificar verificar la la expedici ón de expedición de comprobantes comprobantes fiscales fiscales yy en en materia materia de de R.F.C., R.F.C., marbetes marbetes yy precientos precientos yy legal legal posesi ón oo propiedad posesión propiedad de de bienes bienes
-- Allegarse Allegarse de de pruebas pruebas para para formular formular denuncia denuncia al al M.P. M.P. Para Para Un Organismo Público del que ón penal que ejercite ejercite la la acci acción penal Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
-- Recabar Recabar de de funcionarios funcionarios yy federatarios federatarios informes informes yy datos datos 62
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ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA VISITA DOMICILIARIA
• INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA • SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE LEGAL. • SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES • SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS • SE DEBEN LEVANTAR ACTAS Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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• Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas domiciliarias y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos años Artículo 46-A
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• Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente. Artículo 47 EXCEPCIONES: a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente: b) Cuando la información no se proporcione en los plazos establecidos en el artículo 53-A del Código; o c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales.
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Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo 65
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• Derecho de audiencia en revisiones del artículo 49 CFF Artículo 49
• Obligación de señalar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar, y señalamiento de determinación de contribuciones diferentes cuando se revise el mismo ejercicio. Artículo 50 Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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• Señalamiento en ley de la secuencia de revisión de dictámenes fiscales, y supuestos de visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados. Artículo 52-A
• Señalamiento de plazos para que los CPR presenten la documentación que se les requiera Artículo 53-A
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TITULO IV
De las Infracciones y Delitos Fiscales CAPITULO I Infracciones
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E. Concepto de infracción ¾ Transgresión; quebrantamiento de
una norma o de un pacto. ¾ Todo hecho u omisión descrito,
declarado como ilegal y sancionado por una ley. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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E.1. Elementos de la infracción Hecho u omisión descrito
Declarado ilegal
Sancionado
En una Ley
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ATENDIENDO A SUS CONSECUENCIAS
DE FONDO DE FORMA
INSTANTÁNEAS ATENDIENDO A SUS EFECTOS EN EL TIEMPO Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
CONTINUAS CONTINUADAS 71
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• Se indican los supuestos para considerar como espontáneo el incumplimiento de obligaciones. Artículo 73
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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• Se aplicará una sola multa en la concurrencia de infracciones, ya sea de forma o de fondo, el cómputo para la reducción del 20% en las multas formales, será a partir de que surta efecto la notificación • Artículo 75
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• Disminución de multas de fondo del 50 al 40% de las contribuciones omitidas cuando se pagan junto con sus accesorios antes de la notificación de la resolución, tomando la base histórica para calcular multa en los demás casos también se disminuye la multa mínima del 70 al 50%. Artículo 76 • Se establece, que solamente se aplicará una multa, cuando los contribuyentes amortizan indebidamente pérdidas fiscales de ejercicios anteriores Art. 76 párrafo 5°
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• Se adiciona la multa por errores en el ajuste anual de la inflación, art. 76 U.P. • Se considera infracción no presentar declaraciones con información estadística. • Artículo 81, F-VII • También se considera infracción no presentar el aviso de que ya no es residente fiscal en México, conforme al art. 9 del CFF, art. 81 F-XX
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• Se considera infracción de los funcionarios públicos revelar la información que las instituciones que componen el sistema financiero les hayan proporcionado a las autoridades fiscales Articulo 87
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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CAPITULO II
DELITOS FISCALES
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DELITO ES TODA ACCION U OMISION QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER PERSEGUIDOS: •
Por querella
• Por declaratoria de perjuicios • Por declaratoria especial tratándose de contrabando
si las mercancías
• Son de aquellas por las que no se paga impuesto o requieran permiso de autoridad competente • Son de tráfico prohibido.
Por denuncia de hechos. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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•• Equiparables Equiparables al al contrabando. contrabando. (art. (art. 105 105 C.F.F) C.F.F) •• Defraudación Defraudación Fiscal Fiscal .. (art. (art. 108 108 C.F.F.) C.F.F.) •• Equiparables Equiparables aa la la Defraudación Defraudación Fiscal Fiscal (art. (art. 109 109 C.F.F.) C.F.F.)
Delitos por querella
•• Conductas Conductas relacionadas relacionadas con con el el registro registro Federal Federal de de contribuyentes contribuyentes (art. (art. 110 110 C.F.F.) C.F.F.) •• Depositarios Depositarios o o interventores interventores infieles infieles (art. (art. 112 112 C.F.F.) C.F.F.) •• Ordenar Ordenar o o practicar practicar visitas visitas domiciliarias domiciliarias o o embargos embargos sin sin mandamiento mandamiento escrito escrito de de autoridad autoridad Fiscal Fiscal competente competente (art. (art. 114 114 C.F.F.) C.F.F.)
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•• Verificación Verificación fisica fisica de de mercancias mercancias en en transporte transporte en en lugar lugar distinto distinto aa los los 80 resintos resintos Fiscales Fiscales (art. (art. 114 114 C.F.F.) C.F.F.)
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Contrabando (Art. 102 C.F.F.)
Delitos por declaratoria de perjuicio
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Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
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DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE Contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102 C.F.F.)
Sedena Secretaría de Salud Secretaría de Economía
Contrabando de mercancías de trafico prohibido Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
(art. 102 C.F.F) 82
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DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS ¾ Encubrimiento (art. 96 C.F.F.). ¾ No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA. ¾ Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.) ¾ La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.) ¾ Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II C.F.F.) ¾ Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.)
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Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.). Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.) Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
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Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.) 84
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¾ En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción pecuniaria; las autoridades administrativas, con leyes fiscales harán
arreglo a efectivas
las las
contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones, sin que ello afecte el procedimiento penal. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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Son responsables de los delitos fiscales, quienes: Concierten la realización del delito. Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley. Cometan conjuntamente el delito. Se sirvan de otra persona instrumento para ejecutarlo.
como
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Ayuden dolosamente comisión. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
a
otro
para
su
Auxilien a otro después de su ejercicio, 86 cumpliendo una promesa anterior.
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Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis años de prisión. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la S.H.C.P. prescribirá en:
•
Tres años contados a partir del día en que la S.H.C.P. Tenga conocimiento del delito y del delincuente.
•
Cinco años contados a partir de la comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene conocimiento del delito y del delincuente.
•
En los demás casos se estará a las reglas del Código Penal Federal. (Título Quinto, Capítulo VI del C.P.F.) 88
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TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS CAPITULO CAPITULO PRIMERO.PRIMERO.- DE DE LOS LOS RECURSOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS. ADMINISTRATIVOS. •• REVOCACIÓN. REVOCACIÓN. CAPITULO CAPITULO SEGUNDO.SEGUNDO.- DE DE LAS LAS NOTIFICACIONES NOTIFICACIONES Y Y LA LA GARANTÍA GARANTÍA DEL DEL INTERÉS INTERÉS FISCAL. FISCAL. ••
FORMAS FORMAS DE DE NOTIFICAR. NOTIFICAR.
••
CUANDO CUANDO SURTE SURTE EFECTOS EFECTOS LA LA NOTIFICACIÓN. NOTIFICACIÓN.
••
DONDE DONDE SE SE DEBE DEBE Y Y SE SE PUEDE PUEDE NOTIFICAR. NOTIFICAR.
••
NOTIFICACIONES NOTIFICACIONES PERSONALES. PERSONALES.
••
DE DE LA LA GARANTÍA GARANTÍA DEL DEL INTERÉS INTERÉS FISCAL. FISCAL.
••
SUSPENSIÓN SUSPENSIÓN DEL DEL PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE DE COBRO. COBRO.
CAPITULO CAPITULO TERCERO.TERCERO.- DEL DEL PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO DE DE EJECUCIÓN. EJECUCIÓN. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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EL RECURSO DE REVOCACION
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PROCEDE CONTRA
LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DICTADOS EN MATERIA FISCAL FEDERAL
ART.116 C.F.F. 90
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• DETERMINEN CONTRIBUCIONES ACCESORIOS, O APROVECHAMIENTOS. • NIEGUEN DEVOLUCIONES
RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE
EL RECURSO DE REVOCACION PROCEDE CONTRA
• DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERAS • CAUSEN AGRAVIO AL PARTICULAR
ART.117 C.F.F. • EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS FISCALES, CUANDO SE HAN EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES INFERIOR AL EXIGIDO.
CONTRA CONTRA ACTOS ACTOS QUE QUE
• DICTADOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION NO AJUSTADOS A LA LEY. • AFECTEN EL INTERES JURIDICO DE TERCEROS.
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• DETERMINEN EL VALOR DE BIENES EMBARGADOS
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EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE EN CONTRA DE LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó
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CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO 92
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PLAZO GENERAL PARA INTERPONER EL RECURSO DE REVOCACION
DENTRO DE LOS 45 DIAS
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACI ÓN NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
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Constar Constar en en escrito escrito digital digital Firma ónica electr Firma electró electrónica del del recurrente recurrente
Nombre, Nombre, denominación denominación oo razón razón social social del del recurrente recurrente
Pruebas Pruebas que que ofrece ofrece Agravios Agravios que que le le causen causen la la resolució ó n o acto impugnado resoluci resolución o acto impugnado Los Los hechos hechos controvertidos controvertidos
REQUISITOS REQUISITOS DEL DEL ESCRITO ESCRITO DEL DEL RECURSO RECURSO DE DE REVOCACION REVOCACION
La ón oo acto resoluci La resolució resolución acto que se impugna que se impugna El propó propósito del escrito
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Clave Clave de de su su Registro Registro Federal Federal de de Contribuyentes Contribuyentes
Domicilio Domicilio fiscal fiscal Manifestado Manifestado en en el el Registro Registro
Domicilio Domicilio para para recibir recibir yy oir oir notificaciones, notificaciones, yy persona persona autorizada autorizada para para recibirlas, recibirlas, en en su su caso caso La La autoridad autoridad fiscal fiscal aa la la que que se se dirige dirige
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•
Improcedencia administrativo
del
recurso
¾ Se puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
Artículo 124
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• Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo se reforma para indicar el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales Artículo Artículo 130 130
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• En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo Artículo 132
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• Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitan Artículo 133 Casos en que procede la revocación para efectos vicio de forma. Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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NO AFECTAR EL INTERES JURIDICO DEL RECURRENTE RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE ESTAS O SENTENCIAS
RESOLUCIONES DICTADAS EN PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION DE CONTROVERSIAS
CAUSALES DE IMPROCEDENCIA
POR REVOCACION DE LOS ACTOS POR LA AUTORIDAD NO AMPLIAR EL RECURSO O NO EXPRESAR AGRAVIOS EN EL MISMO
RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION
ACTOS CONSENTIDOS
ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA
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CAUSALES DE SOBRESEIMIENTO DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE
POR HABER CESADO LOS EFECTOS DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADA
PRESENCIA DE ALGUNA CAUSAL DE IMPROCEDENCIA
NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADA
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PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN
PRUEBAS ADMISIBLES EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN
TODA CLASE DE PRUEBA
LA PRUEBA TESTIMONIAL EXCEPTO
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LA PRUEBA CONFESIONAL DE LAS AUTORIDADES 100
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SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ: Confirmar el acto impugnado
Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente
Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución
Dejar sin efectos el acto impugnado.
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CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE REVOCACION
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN EL RECURSO
CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION
SI SE ORDENA REALIZAR UN DETERMINADO ACTO ¿CUANDO?
SI SE ORDENE LA REPOSICION DE UN PROCEDIMIENTO Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS
CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da eficacia a los actos administrativos emitidos por la autoridad fiscal. ACTOS DE AFECTACION GENERAL PUBLICACION
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ACTOS DE AFECTACION INDIVIDUAL NOTIFICACION
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FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL (Art. 134, C.F.F.)
I.
Personalmente o por correo certificado o electrónico II. Correo ordinario o telegrama III. Por estrados IV. Por edictos V. Por instructivo
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• El plazo de permanencia de las notificaciones por estrados será de 15 días y se establece la obligación simultánea de hacerlo por vía electrónica. Artículo 139
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• Publicación de las notificaciones por editos en la página electrónica de las autoridades será de 15 días, los días de su publicación en un diario de circulación nacional será de 1 día y en el DOF será de 3 días. Surtirán efecto el último día de su publicación en cualquiera de los medios señalados. Artículo 139
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FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL
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ÍDepósito en dinero ÍGarantía financiera equivalente ÍPrenda ÍHipoteca ÍFianza ÍObligación solidaria de tercero ÍEmbargo en la vía administrativa ÍTítulos valor o cartera de crédito 107
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• Se prevé la aceptación de fianza con firma electrónica, el cómputo del plazo para garantizar será a partir del día siguiente en que surta efecto la notificación, la garantía en juicio de amparo será vía depósito. Artículo 141
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CAPITULO III PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
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FASES DEL PAE REQUERIMIENTO. REQUERIMIENTO. MANDAMIENTO MANDAMIENTO DE DE LA LA AUTORIDAD AUTORIDAD MEDIANTE MEDIANTE EL EL CUAL CUAL SE SE EXIGE EXIGE EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE. ESPONTANEAMENTE.
EMBARGO. EMBARGO. ACTO ACTO MEDIANTE MEDIANTE EL EL CUAL CUAL LA LA AUTORIDAD AUTORIDAD PROCEDE PROCEDE A A RETENER RETENER O O SECUESTRAR SECUESTRAR BIENES BIENES DEL DEL DEUDOR, DEUDOR, SUFICIENTES SUFICIENTES PARA PARA ASEGURAR ASEGURAR EL EL PAGO PAGO DEL DEL CREDITO CREDITO FISCAL FISCAL A A TRAVES TRAVES DE DE SU SU ENAJENACION ENAJENACION EN EN REMATE, REMATE, ENAJENACION ENAJENACION FUERA FUERA DE DE SUBASTA, SUBASTA, SU SU ADJUDICACION ADJUDICACION EN EN FAVOR FAVOR DEL DEL FISCO, FISCO, O O SU SU INTERVENCION INTERVENCION EN EN ADMIINISTRACION ADMIINISTRACION O O CON CON CARGO CARGO A A CAJA. CAJA.
REMATE. REMATE. Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
ACTO ACTO MEDIANTE MEDIANTE EL EL CUAL CUAL LA LA AUTORIDAD AUTORIDAD PROCEDE PROCEDE A A ENAJENAR ENAJENAR LOS LOS BIENES BIENES EMBARGADOS EMBARGADOS PARA, PARA, CON CON SU SU PRODUCTO, PRODUCTO, CUBRIR CUBRIR LOS LOS CREDITOS CREDITOS FISCALES FISCALES ADEUDADOS ADEUDADOS POR POR EL EL EMBARGADO. EMBARGADO. 110
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION REQUISITOS DE LAS DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y EMBARGO Æ NOTIFICACION PERSONAL (Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
• EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR. • CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F. ÆLEVANTAMIENTO DEL ACTA (Artículo 152, Código Fiscal de la Federación) Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
•
QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.111
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION DESIGNACION DE BIENES SUJETOS A EMBARGO
PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:
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1.
LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA; ARTICULO 155.
2.
EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.
112
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PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE DEPOSITOS BANCARIOS (156-BIS)
•
OFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSAL
•
LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS INCREMENTOS POR INTERESES
•
SE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIAS
113
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL REMATE 1. 2.
BASE DEL REMATE CELEBRACION DEL REMATE
3.
CONVOCATORIA:
30 DIAS
EL EL REMATE REMATE DEBERA DEBERA CELEBRARSE CELEBRARSE DENTRO DENTRO DE DE LOS LOS 30 30 DIAS DIAS SIGUIENTES SIGUIENTES A A AQUEL AQUEL EN EN QUE QUE SE SE DETERMINO DETERMINO LA LA BASE BASE PARA PARA LA LA ENAJENACION ENAJENACION DE DE LOS LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 10 DIAS 114 DIAS ANTES ANTES DE DE LA LA FECHA FECHA DEL DEL REMATE REMATE
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AMPLIACION DE EMBARGO REQUISITOS
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
1.
Existencia del motivo.
2.
Mandamiento.
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REMATE (SUBASTA PUBLICA A TRAVÉS DE MEDIOS ELETRONICOS)
FORMAS FORMASDE DE ENAJENAR ENAJENAR BIENES BIENES EMBARGADOS EMBARGADOS
ENAJENACION DIRECTA FUERA DE SUBASTA
ADJUDICACION
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
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REQUISITOS PARA LA ENAJENACION DE LOS TERMINOS DE LA FRACC. IV ART. 192 CFF
ACUERDO DE LA AUTORIDAD EN QUE FUNDE Y MOTIVE LA VENTA FUERA DE REMATE, EN EL QUE ACREDITE QUE:
LOS BIENES SON DE FACIL DETERIORO O DESCOMPOSICION, O SON MATERIALES INFLAMABLES
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
NO EXISTE LUGAR EN LA LOCALIDD, APROPIADO PARA SU CONSERVACION
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PRESCRIPCION
ES EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO DE CIERTO TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY.
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
• En materia fiscal opera para liberar a la autoridad de devolver contribuciones o al contribuyente de pagar algún crédito fiscal. 118
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ELEMENTOS DE
ES UNA FIGURA JURIDICO TRIBUTARIA
LA PRESCRIPCION
LIBERA LA OBLIGACION DE PAGO
EN MATERIA TRIBUTARIA
Un Organismo Público del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
DEBE TRANSCURRIR EL PLAZO QUE FIJA LA LEY
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