Contenido I. Importancia de medir la evasión II. Metodologías de estimación III. Investigaciones realizadas en el SRI en torno a la evasión IV. Plan de acción
Fuente: Martenz (2007)
I. Importancia de medir la evasión
La evasión es toda actividad para evitar el pago total o parcial de un impuesto por parte de quienes están jurídicamente obligados, afectando a los ingresos del Estado y a los efectos esperados de la política tributaria. La brecha es la diferencia entre la recaudación potencial y la recaudación efectiva. Tiene un componente sistémico y otro de evasión propiamente dicha. (SRI) Otras definiciones en la literatura: 9La evasión es toda actividad a través de la cual una persona no paga el impuesto exigido por la legislación vigente (Cosulich 1993, Comisión Real de Tributación del Reino Unido 1955) 9La evasión tributaria es cualquier acción fraudulenta para evitar el pago total o parcial de un impuesto. Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país, por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo (Villegas et. al 2005, IEF) 9La Brecha Fiscal o tasa de evasión es la distancia que existe entre la recaudación que percibiría el Estado sí todos los contribuyentes cumplieran de forma estricta la norma (recaudación potencial), y la recaudación que efectivamente ingresó al fisco (Sevilla 2005)
¿Por qué medir la Evasión? Ineficacia de la política tributaria…
Moral Tributaria
“El peor impuesto para la sociedad es aquel que se evade…”
2.¿Por qué medir la Evasión? Además de erosionar los ingresos del gobierno , la evasión atenta contra los objetivos estratégicos en materia de equidad y cohesión social
La evasión es un escollo para el “sumak kawsay” (Buen vivir, disfrute, vida plena, felicidad)
(1)Permite mejorar la calidad del diseño de la política Fiscal en busca de un sistema que garantice un nivel mínimo de bienestar social Por lo que su medición se justifica por dos motivos:
(2) Es un insumo fundamental para las estrategias de las administraciones tributarias
Importancia Económica de medir la Evasión:
Importancia de medir e identificar la evasión para la Administración Tributaria
II. Metodologías de Estimación
II. Metodologías
Técnicas Indirectas
Ejemplos de metodologías
III. INVESTIGACIONES REALIZADAS EN EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EN TORNO A LA EVASIÓN
•
Potencial Teórico. Brechas de evasión
Potencial Teórico. Brechas de evasión
Antecedentes
Impuesto al Valor Agregado Sociedades. Año 2004
A finales del año 2007, el Servicio de rentas Internas elaboró una estimación de evasión por actividad económica del Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado Sociedades para el año 2004.
Potencial Teórico. Brechas de evasión
Potencial Teórico. Brechas de evasión
Impuesto al Valor Agregado Sociedades. Año 2004
Impuesto a la Renta Sociedades. Año 2004
No incluye informalidad
Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario
Potencial Teórico. Brechas de evasión
Antecedentes
Impuesto a la Renta Sociedades. Año 2004 •
No incluye informalidad
El Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario (MEGAT) nace como herramienta para el análisis contrafactual de políticas en el sistema económico ecuatoriano, que incorpora el comportamiento de evasión del pago del Impuesto al Valor Agregado IVA e Impuesto a la Renta Causado IRC
Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario
Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario
Dimensiones
Modulo de Evasión. Formulación
31 bienes y servicios 3 factores de producción
Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario
Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario
Modulo de Evasión. Curva de Laffer
Recaudación
Máxima recaudación. La evasión aumenta en la misma proporción que el TIE
Incrementa el TIE, disminuye la recaudación. La evasión aumenta en mayor proporción que el TIE.
Resultados Una simulación con el MEGAT variando en ±50% los parámetros que definen el control y la sanción, muestra que la recaudación efectiva puede variar hasta un máximo del 5% ‘
‘
Variables que explican el modelo básico de evasión
Incrementa el TIE, aumenta la recaudación. La evasión aumenta en menor proporción que el TIE
Tipo Impositivo (TIE)
‘
Encuesta de Satisfacción de Usuarios del SRI
Encuesta de Satisfacción de Usuarios del SRI
Antecedentes
Año 2008
• La encuesta de satisfacción de usuarios del Servicio Rentas Internas fue un proceso que se desarrolló en el mes de diciembre del año 2008.
¿Quiénes creen que más evaden? 2.6% 2.3% 14.5%
El 71% de los individuos piensa que los más ricos son las que más evaden
71.3% 6.8% 0.4% 2.2%
Los más ricos
Los mas pobres
La clase media
Todos
Nadie
Otros
El 14% de los individuos piensa que todos las personas evaden
No sabe / no informa
Encuesta de Satisfacción de Usuarios del SRI
Brechas Fiscales por Actividad y Regional
Año 2008
Antecedentes
¿Por qué razón cree que las personas evaden impuestos? El 61% de los individuos piensa que las personas evaden por tener mayores beneficios
16.8%
22%
•
60.9%
El 22% de los individuos piensa que las personas evaden por falta de cultura tributaria Por tener mayores beneficios Falta de cultura tributaria, educación o conocimiento de cómo pagar Otros
El estudio de brechas fiscales por actividad económica y regional estima de manera econométrica la brecha de recaudación en la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Personas Jurídicas.
Brechas Fiscales Por Actividad y Regional
Variables Explicativas
activos físico e intangible, gastos laborales, edad de la empresa, etc
Metodología Brechas de evasión relativa por actividad y regional
Frontera Estocástica
Brechas Fiscales por Actividad y Regional Resultados Año 2007
Mejor práctica tributaria
Cumplimiento
Los residuos del modelo de panel constituye una medida de cumplimiento. Es todo aquello que no es explicado por la productividad del trabajo y capital.
Plan de acción
IV. Acciones emprendidas contra la evasión
1. Acciones para combatir la evasión
2. Difusión en medios de comunicación
Difusión en medios de comunicación •
En septiembre del 2007, el Servicio de Rentas Internas dio a conocer la brecha de evasión para Ecuador: – USD 2.400 millones • 61.3% en la recaudación del Impuesto a la Renta IR • 31% en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado IVA.
2. Difusión en medios de comunicación
2. Difusión en medios de comunicación
3. Estrategias para combatir la evasión
3. Estrategias para combatir la evasión
1.
3.
4.
3. Estrategias para combatir la evasión
3. Estrategias para combatir la evasión
6. 5.
7.
4. Resultados de la Gestión en reducción de la Evasión Impuesto a la Renta Causado de Grandes Contribuyentes
5. Mejora en la progresividad a través de la reducción de la evasión en impuestos directos Recaudación de Impuestos Relación entre la Tributación Directa e Indirecta En porcentajes Período: 2002-2009
Variación 2005 ‐ 2008 por sector económico Sector
No. Contribuyentes
Impuesto a la Renta Causado (IRC)
120%
%
(miles USD.) 2005
2008 374.795
Variación 195%
100%
Petrolero
33
126.866
Multisectorial
50
74.398
161.787
117.5%
Telecomunicaciones
6
36.188
126.935
250.8%
60% 40%
Financiero
30
40.308
78.284
94.2%
Construcción
18
43.834
72.113
64.5%
Energía
10
25.579
49.136
92.1%
Agroindustrial
34
14.845
29.378
97.9%
Total General
181
362.018
892.427
146.5%
80%
20%
68%
66%
64%
63%
56%
70%
59%
72%
32%
34%
36%
37%
44%
30%
41%
28%
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
0%
Fecha De Corte: 08‐ Feb‐2010 Elaborado Por: Area de Grandes Contribuyentes