CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS NO RETORNABLES CUENTAS DEUDORAS VENTAS DE INMOVILIZADO

253. Créditos l/p enaj. In. 543. Créditos c/p enaj. In.

VENTAS SUBGRUPO 70 INGRESOS SUBGRUPO 75

430. Clientes 431. Clientes, E.C.C. 440. Deudores 441. Deudores, E.C.C.

CUENTAS ACREEDORAS 173. Prov. inmov. a l/p 175. Efectos a pagar l/p 523. Proveedores inm. c/p 525. Efectos a pagar a c/p 400. Proveedores 401. Proveedores, E.C.P. 410. Acreedores prest. Serv. 411. Acreedores, E.C.P.

COMPRAS DE INMOVILIZADO COMPRAS SUBGRUPO 60 GASTOS SUBGRUPO 62

Operación RETORNABLES (Con facultad devolución)

Devolución No devolución

DE VENTAS 704. Ventas de envases y embalajes (43) Clientes (70) Ventas (437) Env. y emb. devolver por clientes (477) H. P. IVA repercutido (por la suma) (437) Env. y emb. devolver por clientes (477) H.P. IVA repercutido (430) Clientes (437) Env. y emb. devolver por clientes (704) Ventas envases y embalejes

GASTOS DIVERSOS COMPRAS Y GASTOS. VENTAS E INGRESOS DEBE COMPRAS Y GASTOS DESCUENTOS DE VENTAS Cuentas con la palabra compras Cuentas con la palabra ventas

HABER VENTAS E INGRESOS DESCUENTOS DE COMPRAS 472. H.P. IVA soportado 477. H.P. IVA repercutido

DESCUENTOS Descuentos incluidos en facturas Descuentos por pronto pago no incluidos Descuento por volumen de operaciones Descuento por llegar tarde las mercaderías o por defectos de calidad

Menor importe de la operación Descuento por pronto pago Rappels Devoluciones

Relacionados con patentes, marcas, nombres comerciales, proced. fabricación, Etc. 621. Arrendam. y cánones Alquileres. 622. Reparaciones y cons. Que no constituyan mayor importe del bien 623. Servicios profes. indepen Abogados, asesorías, economistas, etc. 624. Transportes Sólamente de ventas 625. Primas de seguros Pólizas de seguros, no relacionados con el personal 626. Servicios bancarios Comisiones 627. Publicidad, prop. y R.P. Campañas publicitarias y atenciones con clientes 628. Suministros Agua, Luz. Teléfono, Material de oficina no almacenable, dietas y 629. Otros servicios desplazamientos del personal
Para las retenciones que realicemos utilizamos 4751. Hda. Pca., acreedora por retenciones practicadas 620. Gastos invest. y desarrollo

NÓMINAS TRANSPORTES Transporte de compras

Transporte de ventas

Transporte de ventas realizado por otra empresa Transporte realizado con medios propios

Mayor importe de compras 624. Transportes. (Si la factura figura a nombre de la empresa vendedora) 430. Clientes. (Si la factura está a nombre de nuestro cliente, gastos suplidos) 759. Ingresos por servicios diversos

640. Sueldos y Salarios (Salario Base más complementos salariales) 471. Org. Seg. Social deudores (pagos delegados por cuenta de la Seguridad Social) 642. Seg. Social a cargo de la empresa (Cuota de la empresa o patronal) 476. Org. Seg. Social acreedores (Cuota obrera más cuota empresarial) 4751. H.P. acreed. retenc. practicadas (Retención IRPF) 465. Remuneraciones pendientes pago (Cantidades sin pagar) 460. Anticipos de remuneraciones (Compensación anticipo) 572. Bancos, c/c

ENVASES NO RETORNABLES Operación RETORNABLES (Con facultad devolución)

Devolución No devolución

DE COMPRAS 602. Compras otros aprovisionamientos (60) Compras (406) Envases y embal. devolver a prove. (472) H.P. IVA soportado (por la suma) (400) Proveedores (400) Proveedores (406) Envases y embal. devolver a prove. (472) H.P. IVA soportado (602) Compras otros aprovisionam. (406) Envases y embal. devolver a prove.

GASTOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL 641. Indemnizaciones 643. Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones 649. Otros gastos sociales

Indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas Aportaciones a planes de pensiones y otros sistema análogo de cobertura de situaciones de jubilación Economatos, escuelas e instituciones de formación profesional, becas por estudio, primas por contratos de seguros de vida, accidentes, enfermedad, etc.

INGRESOS 752. Ingresos por arrendamientos 753. Ingresos de propiedad indus. cedida explotac.

Cantidades recibidas por alquileres Cantidades recibidas por cesiones de patentes, marcas, nombre comercial, etc. (Ejemplo: franquicia) Cantidades recibidas por servicios de 754. Ingresos por comisiones intermediación Cantidades recibidas por servicios al personal: 755. Ingresos por servicios al personal comedores, economatos, transporte, vivienda, etc. Cantidades recibidas por servicios que NO 759. Ingresos por servicios diversos constituyan la actividad principal de la empresa: transportes, informes, etc. Cantidades recibidas por los servicios que 705. Prestaciones de servicios constituyan LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA
Para las retenciones que nos efectúen utilizamos la 473. Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta

(490) Deterioro de valor operaciones comerciales Se cobra parte de la deuda y se da por perdida el resto de la deuda (572) Bancos c/c (650) Pérdidas de créditos com incobrables (490) Deterioro de valor operaciones comerciales

CUANDO SE REALIZA LA OPERACIÓN Situamos la cuenta de anticipo en el lado contrario y se resta al calcular la cantidad de IVA

OPERACIONES COMERCIALES

Superior al año

VENTAS DE MERCADERIAS Se pueden considerar como mayor importe de la venta de mercaderías. No se tienen en cuenta hasta su devengo. (430) Clientes (762) Ingresos de créditos

Las cantidades correspondientes a intereses, que figuren de forma separada en la factura, no forman parte de la base imponible de IVA

OPERACIONES NO COMERCIALES Inferior o superior al año

COMPRAS DE INMOVILIZADO No se tienen en cuenta hasta su devengo. (662) Intereses de deudas (173) (523) Proveedores inmov. (175) (525) Efectos a pagar

por

(Por la parte cobrada) (Por la parte no cobrada) (436) Clientes de dudoso cobro por

DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS POR OP. COMERCIALES (Método global) Durante el ejercicio

(436) Clientes de dudoso cobro (430) Clientes Se cobra parte de la deuda y se da por perdida el resto de la deuda (572) Bancos c/c (650) Pérdidas de créditos com incobrables




INTERESES COMPRAS DE MERCADERIAS Se pueden considerar como mayor importe de la compra de mercaderías. No se tienen en cuenta hasta su devengo (662) Intereses de deudas (400) Proveedores

créditos

créditos

Consideramos de dudoso cobro a un cliente

CUENTAS DEUDORAS: Anticipos a proveedores, Anticipos de remuneraciones, Anticipos para inmov. Materiales. CUENTAS ACREEDORAS: Anticipos de clientes.

No superior al año

de

de

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales




ANTICIPOS EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA Empezamos situando la cuenta de Tesorería (Bancos o Caja). Aplicamos el IVA correspondiente

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

VENTAS DE INMOVILIZADO No se tienen en cuenta hasta su devengo. (253) (543) Créditos enaj. Inm. (762) Ingresos de créditos

Para calcular el interés devengado en cada periodo se utiliza el método del tanto de interés efectivo

DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS POR OP. COM. (Método individualizado) Consideramos de dudoso cobro a un cliente (436) Clientes de dudoso cobro (430) Clientes

(Por la parte cobrada) (Por la parte no cobrada) (436) Clientes de dudoso cobro

Al final del ejercicio

Contabilizamos las pérdidas por deterioro de valor del presente ejercicio (se calcula un porcentaje sobre las cuentas de clientes y deudores) (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Cerramos deterioro de valor del año anterior (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS Datos del asiento de apertura de las cuentas de los subgrupos 30 y 39 Por las existencias del año anterior (610) Variación existencias mercaderías (300) Mercaderías Por el deterioro de valor del año anterior (390) Deterioro de valor de las mercaderías (793) Reversión del deterioro de existencias Datos que nos facilitan al cierre del ejercicio Por las existencias finales (300) Mercaderías (Existencias finales) (610) Variación exist. mercaderías Por el deterioro de valor del presente año (se crea cuando el valor de adquisición sea superior al valor neto de realización) (693) Pérdidas por deterioro de existencias (390) Deterioro de valor de las mercaderías

INMOVILIZACIONES EN CURSO Cuando nos entregan las facturas o certificaciones de obra: (23) Inmovilizaciones materiales en curso (472) H. P. IVA soportado (57) Tesorería Cuando se terminan las obras: (21) Inmovilizaciones materiales (23) Inmovilizaciones materiales en curso

ADQUISICIÓN DE INMOVILIZADO (21) Inmovilizaciones materiales (472) H. P. IVA soportado (21) – (239). (239) Antic. Inmovilizaciones materiales Aplicamos el anticipo (57) Tesoreria (173), (175), (523), (525) A crédito

TRABAJOS REALIZADOS CON MEDIOS PROPIOS (20) Inmovilizaciones intangibles (21) Inmovilizaciones materiales (22) Inversiones inmobiliarias (23) Inmov. Materiales en curso (73) Trabajos realizados para la empresa

VENTAS DE INMOVILIZADO Amortización del presente año: (681) Amortiz. Inmovilizado material (281) Amort. Acumul. Inmovil. material Venta del inmovilizado: (281) Amortiz. Acumulada inm. material (57) Tesoreria (253), (543) A crédito (671) Pérdidas proced. Inmov. material (22) Inmovilizaciones materiales (477) H.P. IVA repercutido (771) Beneficio proced. Inmov. material
(*) Los intereses no se tienen en cuenta hasta que se devengan.

(203) Propiedad Industrial (Importe de la 201 + gastos de registro) (472) Hda. Pca. IVA soportado (IVA sobre los gastos de registro) (201) Desarrollo (57) Tesoreria (Gastos de registro más IVA) 202. Concesiones administrativas Cantidades pagadas por el derecho a prestar un servicio público o utilizar un bien público. La mayoría de las concesiones son operaciones no sujetas a IVA. 203. Propiedad Industrial Cantidades pagadas por la propiedad o por el derecho de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial (patente, marca, etc.) 205. Derechos de traspaso. Cantidades pagadas por la cesión de un contrato de arrendamiento a su arrendatario. (205) Derechos de traspaso (472) Hda. Pca. IVA soportado (4751) Hda. Pca. acreedora ret. practicadas (57) Tesoreria Por la fianza que tengamos que entregar utilizamos la cuenta 260. Fianzas constituidas a l/p (260) Fianzas constituidas l/p (57) Tesoreria Por el pago de la primera mensualidad (621) Arrendamientos y cánones (472) Hda. Pca. IVA soportado (4751) Hda. Pca. acreedora retenc. Pract. (57) Tesoreria 206. Aplicaciones informáticas Cantidades pagadas por las licencias de sistemas operativos, programas y aplicaciones informáticas.

OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (21) Inmovilizado material (Por las cuotas de amortización del presente ejercicio) (Por el resto de las cuotas de amortización) (Por los gastos de la operación) Pago de la cuota (524) Acreedores por arrendamiento finan. a c/p (662) Intereses de deudas (472) Hda. Pca. IVA soportado

INMOVILIZADO INTANGIBLE 200. Investigación 201. Desarrollo - Primero se contabilizan en cuentas del grupo 6. Si son realizados por empresa del exterior, se utiliza la cuenta 620. Gastos inv. y des. ejercicio y si se encarga de llevarla a cabo la empresa con medios propios, en las correspondientes cuentas de gastos: gastos de personal, servicios diversos, etc. - Segundo: si estamos convencidos del éxito técnico y comercial de la investigación procedemos a su activación. (200) Investigación (201) Desarrollo (730) Trabajos realizados para inmovil. intangible - Tercero cuando realizamos la inscripción en la Oficina de Patentes y Marcas y conseguimos la patente.

(Valor razonable + Gastos) (524) Acreedores por arrend. financiero a c/p (174) Acreedores por arrend. financiero a l/p (572) Bancos, c/c

(57) Tesoreria Operaciones al 31-Diciembre a) Imputación de intereses. (662) Intereses de deudas (524) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p b) Amortización. Hay que tener en cuenta la vida útil del bien y el valor residual (681) Amortiz. Inmovilizado material (281) A.A.I.M. c) Reclasificación. Pasamos las deudas que tenemos que pagar el próximo ejercicio al c/p. (174) Acreedores por arrendam. Finan. a l/p (524) Acreedores por arrendami. financiero a c/p

EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO A) LLEVAMOS LA LETRA AL BANCO EN GESTIÓN DE COBRO (4312) Efec. com. en gestión de cobro (4310) Efec. comerciales en cartera

PRÉSTAMOS 1. Momento de la obtención del préstamo (572) Bancos c/c (669) Otros gastos financieros Cuotas de amortización presente año Cuotas de amortización próximos años

(5200) Préstamos a corto plazo con e.c. (1700) Préstamos a largo plazo con e.c.

B) LLEGA EL VENCIMIENTO 2. Pagos periódicos de las cuotas (5200) Préstamos a corto plazo con e.c. (662) Intereses de deudas

B.1. LA LETRA ES PAGADA (572) Bancos c/c (626) Servicios bancarios y similares (472) H. Pca. IVA soportado (4312) Efec. com. gestión de cobro B.2. NO PAGAN LA LETRA (4315) Efectos com. impagados (412) Efec. com. gestión de cobro (626) Servicios bancarios y sim. (472) H.Pca IVA soportado (669) Otros gastos financieros (572) Bancos c/c

EFECTOS DESCONTADOS A) LLEVAMOS LA LETRA AL BANCO PARA SU DESCUENTO (4311) Efec. comerciales descontados (4310) Efec. comerciales en cartera (572) Bancos c/c (665) Intereses por desc. efectos y operac. factoring (626) Servicios bancarios y similares (5208) Deudas por efectos descontados B) LLEGA EL VENCIMIENTO B.1. PAGAN LA LETRA (5208) Deudas por efectos descon.

(Por la cuota de amortización) (Por la cuota de interés) (572) Bancos c/c

3. Cierre del ejercicio • Reclasificación de las cuotas a pagar el próximo año. (1700) Préstamos a largo plazo con e.c. (5200) Préstamos a corto plazo con e.c. • Imputación de intereses (662) Intereses de deudas (527) Intereses c/p deudas con entidades crédito

SUBVENCIONES • SUBVENCIONES NO REINTEGRABLES 1. Notificación de la concesión de la subvención (4708) Hda. Pca. deudora por subvenciones concedidas Subvenciones no reintegrables de Org. Pcos. Subvenciones no reintegrables de entes privados Por la futura carga impositiva (130) Subvenciones oficiales de capital (131) Donaciones y legados de capital (importe subvención por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios) 2. Ingreso de la subvención concedida (572) Bancos, c/c

(4311) Efectos com. descontados (5208) Deudas por efec. descont. (669) Otros gastos financieros

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles

(4708) Hda. Pca. deudora por subvenciones concedidas

(4311) Efec. comerciales descontados B.2. NO PAGAN LA LETRA (4315) Efec. comerciales impagados

(130) Subvenciones oficiales de capital (131) Donaciones y legados de capital

3. 31-Dic. Imputación a resultado de la subvención (130) Subvenciones oficiales de capital (misma proporción que hayamos utilizado cuentas de gastos)

(746)Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas al resultado del ejercicio

(572) Bancos c/c

GIRO DE UNA NUEVA LETRA (4310) Efec. comerc. en cartera (4315) Efect. Comerciales impagados (769) Otros ingresos financieros (762) Ingresos de créditos

CRÉDITOS En lugar de utilizar la cuenta 572. Bancos, c/c utilizamos la cuenta 5201. Deudas a c/p por crédito dispuesto. Para los gastos de formalización cargamos la cuenta 669. Otros gastos financieros. Para los intereses cargamos la cuenta 662. Intereses de deudas.

(479) Diferencias temporarias imponibles (importe 746 por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios)

(130) Subvenciones oficiales de capital

• SUBVENCIONES REINTEGRABLES 1. Por la notificación de la concesión (4708) Hda. Pca. deudora por subvenciones concedidas (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y legados 2. Si cumplimos con la condición y se convierte en subvención no reintegrable (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y legados (130) Subvenciones oficiales de capital

(130) Subvenciones oficiales de capital (importe subvención por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios)

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles

Si es seguro que no podemos cumplir con la condición exigida (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y legados (4758) Hda. Pca. acreedora por subvenciones a reintegrar

LIQUIDACIÓN DE LAS CUENTAS CORRIENTES - Por los intereses (473) Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c (769) Otros ingresos financieros - Por las comisiones (626) Servicios bancarios y similares (572) Bancos, c/c

REPARTO DE DIVIDENDOS 1. Los administradores acuerdan entregar un anticipo del beneficio a los socios, que entregaran a los socios en el plazo establecido (557) Dividendo activo a cuenta (526) Dividendo activo a pagar 2. En el momento del pago del dividendo a cuenta, se deberá una efectuar una retención por el I.R.C.M. (526) Dividendo activo a pagar (572) Bancos c/c (4751) Hda. Pca. Acreedora por retenc. practicadas 3. Cuando los socios aprueben el reparto del beneficio propuesto por los administradores se realizará el siguiente asiento. (129) Resultado del ejericicio (112) Reserva legal (10 % hasta alcanzar 20 % capital) (1141) Reserva estatutarias (establecido en los estatutos) (113) Reservas voluntarias (decidido libremente) (121) Resultados negativos ej. Anteriores (Compensación perdidas ejer. Anteriores) (120) Remanente (Sin aplicación) (553) Cuenta corriente con socios y administradores (Cantidad para los administradores y fundadores) (557) Dividendo activo a cuenta (Compensación dividendo a cuenta) (526) Dividendo activo a pagar (Dividendo a cobrar por los socios)

4. Cobro del dividendo por parte de los administradores y de los socios (553) Cuenta corriente con socios y administradores (526) Dividendo activo a pagar (572) Bancos c/c (4751) Hda. Pca. Acreedora retenc. practicadas

OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE A. GENEROS RECIBIDOS EN EL ALMACÉN SIN FACTURA 1. Operación realizada al recibir las mercancías (600) Compras de mercaderías (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar 2. Anotación cuando recibimos la factura correspondientes (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar (472) Hda. Pca. IVA soportado (400) Proveedores B. GENEROS ENVIADOS SIN REALIZAR LA FACTURA 1. Operación realizada al enviar las mercancías (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar (700) Ventas de mercaderias (477) Hda. Pca. IVA repercutido 2. Anotación cuando realicemos la factura correspondientes (430) Clientes (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar C. PERIODIFICACIÓN DE UN GASTO 1. Operación al 31 de diciembre, por la cuantía que corresponde al próximo año. (480) Gastos anticipados (62) Servicios exteriores 2. El 1 de enero se realiza el asiento al contrario.

PROVISIONES A. PROVISIONES CON CARGO A GASTOS

1. Momento en el que reconocemos un posible gasto, con incertidumbre en cuanto al momento en el que se producirá y su cantidad (631) Otros tributos (678) Gastos excepcionales (622) Reparación y conservación (623) Servicios profesionales independientes (641) Indemnizaciones (141) Provisión para impuestos (142) Provisión para otras responsabilidades (145) Provisiones para actuaciones medioambien.

2.

Sabemos con seguridad el importe del gasto

(141) Provisión para impuestos (142) Provisión para otras responsabilidades (145) Provisiones actuaciones medioambien. (472) Hda. Pca. IVA soportado (572) Bancos c/c (795) Exceso de provisiones