UNIVERSIDAD

NACIONAL

AUTÓNOMA

DE MÉXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLÁN

“EL PROCESO CONTABLE Y DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DE UN DESPACHO CONTABLE PARA LLEVAR A CABO LA CONTABILIDAD DE UNA PERSONA MORAL, TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PERSONAS MORALES”

TRABAJO PROFESIONAL QUE

PARA

OBTENER

EL

TÍTULO

DE:

LICENCIADO EN CONTADURÍA

P R E S E N T A: SAÚL GARCÍA URSÚA

ASCESOR: M. P. PABLO NAVARRO MOCTEZUMA

CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. DE MÉX.

2012.

UNIVERSIDAD

NACIONAL

AUTÓNOMA

DE MÉXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLÁN

“EL PROCESO CONTABLE Y DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DE UN DESPACHO CONTABLE PARA LLEVAR A CABO LA CONTABILIDAD DE UNA PERSONA MORAL, TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PERSONAS MORALES”

TRABAJO PROFESIONAL QUE

PARA

OBTENER

EL

TÍTULO

DE:

LICENCIADO EN CONTADURÍA

P R E S E N T A: SAÚL GARCÍA URSÚA ASCESOR: M. P. PABLO NAVARRO MOCTEZUMA

CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. DE MÉX.

2012.

AGRADECIMIENTOS

A mis padres, Rosa María Ursúa Pérez y José Luciano García que siempre me han dado su apoyo incondicional y a quienes debo este triunfo profesional, por todo su trabajo y dedicación para darme una formación académica y sobre todo humanista y espiritual. De ellos es este triunfo y para ellos es todo mi agradecimiento. A la Universidad Nacional Autónoma de México que es la Máxima Casa de Estudios, en especial a la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán, a mis profesores que día a día fueron enseñándome los conocimientos para ser una gran profesionista y poner en alto el nombre de la Universidad Nacional Autónoma De México. Al profesor Pablo Navarro Moctezuma por el apoyo al desarrollo de este trabajo profesional. A una persona muy especial en mi vida que ha estado conmigo y que también estuvo durante todo el proceso de titulación, gracias por tu apoyo incondicional Mónica Pérez Vásquez.

ÍNDICE

TEMA

PÁGS.

INTRODUCCIÓN

1

CAPÍTULO I. DESPACHO “LOFTON CONTADORES Y ABOGADOS, S.C.” 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5

HISTORIA DEL DESPACHO MISIÓN VISIÓN OBJETIVOS ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA

3 4 5 6 7

CAPÍTULO II. PROCESO CONTABLE. 2.1 2.2 2.3 2.4

DEFINICIÓN. CONCEPTO DEL PROCESO CONTABLE. OBJETIVOS. FASES DEL PROCESO CONTABLE.

9 10 10 11

CAPÍTULO III. BÚSQUEDA DE EMPLEO. 3.1 INGRESO AL DESPACHO. 3.2 OBJETIVOS. 3.3 PERFIL DEL CONTADOR DENTRO DEL DESPACHO.

40 41 42

CAPÍTULO IV. ACTIVIDADES EN EL DESPACHO. 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8

RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS FUENTE. CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS. CAPTURA. DEPURACIÓN DE CUENTAS. DEPRECIACIÓN. AMORTIZACIÓN. CONCILIACIONES. PAGOS PROVISIONALES. 4.8.1 DETERMINACIÓN SIMULADA DE ISR. 4.8.2 DETERMINACIÓN SIMULADA DE IETU. 4.8.3 DETERMINACIÓN SIMULADA DE IVA.

45 46 49 52 53 54 55 56 56 60 64

CAPÍTULO V. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES. 5.1. RESCATE DE LA EXPERIENCIA PROFESIONAL.

72

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN.

73

RECOMENDACIONES.

74

CONCLUSIONES.

76

BIBLIOGRAFÍA.

77

INTRODUCCIÓN

Al término de la Licenciatura en Contaduría tuve la oportunidad de iniciar mi Carera Profesional en el Despacho “Lofton Contadores y Abogados, S.C.” un despacho mediano que tiene clientes en toda la República Mexicana, aquí mismo aprendí a manejar el Proceso Contable de una Sociedad Anónima y su importancia en la Sociedad Actual. El presente trabajo pretende dar a conocer el Proceso Contable de una Sociedad Anónima, explicando cada una de sus fases y al mismo tiempo mencionando todas las actividades que conllevan dicho proceso. Cabe mencionar que durante el desarrollo de este Trabajo Profesional se conocerá una serie de funciones o actividades eslabonadas entre sí, dentro de un Despacho Contable y que estas mismas culminan con la obtención de la Información Financiera. La Mayoría de los empresarios en la actualidad saben que para una Persona Moral o una Persona Física es muy importante que lleven la Contabilidad de sus operaciones económicas, esto para tomar las decisiones más correctas y así poder estar seguros de que la empresa siga teniendo Utilidades. En primer término hablaré del despacho, su historia, misión, visión, los objetivos para el cual fue hecho y la importancia que tiene este tipo de Sociedad Civil útiles para las Empresas que llevan su contabilidad fuera de sus instalaciones. Aquí desarrollo el proceso contable, como su concepto, sus fases y/o etapas y el papel que juega cada una de ellas dentro del Área Contable, todo esto lo desarrollo desde su inicio hasta su final, ejemplificando algunas operaciones básicas que de realizan dentro de la Empresa. Describo el puesto que desempeño dentro del despacho, además los compromisos y obligaciones adquiridas, señalando la importancia que tiene el puesto dentro de las Empresas y sus objetivos. Las Actividades que se desarrollan en el despacho y su relación que tiene con el Proceso Contable hasta el pago mensual de los impuestos y la reunión del Gerente del Despacho y los Directivos de las Empresas. Por el último doy un panorama en general de cómo se desarrollan todas las Actividades en el Despacho en forma y tiempos.

1

CAPÍTULO I Despacho “Lofton Contadores y Abogados, S.C.”

2

CAPÍTULO I

DESPACHO “LOFTON CONTADORES Y ABOGADOS, S.C.”

1.1 HISTORIA DEL DESPACHO.

El despacho Lofton Contadores, S.C. surge en 1987 en la ciudad de Houston; Inicialmente esta firma estaba representada por el Contador Raimundo del Río Valdés y la Contadora Sandy Rodríguez Gómez y operó en el mercado únicamente vendiendo servicios de Contaduría hasta 1998. Para 1999 abrió nuevas oficinas en la Ciudad de México incorporándose como nuevo socio(a) la Licenciada Heidi Moreno. En el mismo año de 1999, los socios concibieron, dirigieron y coordinaron el proyecto de “Servicio en Derecho” cuyo fin era profesionalizar la gestión del despacho. Este proyecto supuso el intento de fusión con otra firma pero esta de abogados, que finalmente culminó por aceptar este segundo despacho en línea con la filosofía y valores de Lofton. Esto llevó a que en Abril de 2001 se creara “Lofton Contadores y Abogados, S.C.” para implantar definitivamente una sociedad de Contadores, Abogados y Consultores. La fusión de los dos despachos ha sido la decisión más acertada de los últimos años puesto que ha permitido hacer gala de los valores y principios del despacho, actualmente vendemos servicios especializados siempre conforme a la ley. Al día de hoy el despacho está conformado por más de 200 profesionistas con 25 años de experiencia.

3

1.2 MISIÓN.

En Lofton Contadores y Abogados, dirigimos nuestras acciones y actitudes diarias, ofreciendo a cada uno de nuestros clientes la seguridad de contar con el profesionalismo, la ética, la flexibilidad y la rapidez de respuesta a sus necesidades de negocio. Asesorándolos y acompañándolos en todo momento en sus acciones de crecimiento y evolución; poniendo a su disposición nuestra responsabilidad, el compromiso, el capital intelectual y la más alta voluntad de acción y servicio.

4

1.3 VISIÓN.

En Lofton Contadores y Abogados, reconocemos que el liderazgo que mantenemos hoy en el mercado, nuestro espíritu de servicio y nuestro compromiso con las empresas, empresarios y nuestro país, nos permitirá ser altamente competitivos, líderes en el desarrollo, en la evolución y en la provisión de soluciones de negocios a nivel mundial, convirtiéndonos en ejemplo y oportunidad de innovación, competitividad y eficiencia internacional.

5

1.4 OBJETIVOS.

* Brindar un servicio corporativo integral de la más alta calidad en materia fiscal, contable y legal. * Diseñar estrategias inteligentes, las cuales implementamos y nos hacemos responsables de ellas, cuidando siempre los intereses de nuestros clientes. * Respaldado nuestro Trabajo con Profesionales actualizados para cubrir en tiempo, forma y calidad las necesidades de nuestros clientes.

6

Jesus Zuñiga Alvarez.

3,2

Rafael Castro Soria.

3,1

2,2

3,3

3,1

2,3

1

Carla Navarro Ambriz.

3,2

2,4

3,2

3,2

Lic. Heidi Moreno.

Angeles Gamboa Perez.

3,3

Lic. Luis Viquez Laguna.

Omar Suarez Paez.

2,5

2.4. Recursos Humanos. 3.1. Reclutamiento. 3.2. Recursos Materiales. 3.3 Nomina. 2.5. Relaciones Publicas.

David Adrian Hernandez Vasquez.

C.P. Roberto Marin Cruz.

Biridiana Diaz Colin.

Oscar Aguirre Marquez.

2.3.2

3,1

2.3. Contabilidad. 2.3.1. Contabilidad Externa. 3.1. Encargado de Equipo Uno. 3.2. Encargado de Equipo Dos. 2.3.2. Contabilidad Interna. 3.1. Encargado de Equipo Uno. 3.2. Encargado de Equipo Dos.

3,1

Contabilidad.

C.P.C. Raymundo del Rio Valdez. Lic. Heidi Moreno. C. P. Sandy Rodriguez Gomez.

Adriana Caballero Robles.

C.P. Paola Gonzalez Sosa

3,3

Lorena Argaez Avila.

2.3.1

Arturo Delgado Mendez.

2.1. Asistencia Legal. 3.1. Asistenete Uno. 3.2. Asistenete Dos. 3.3. Asistente Tres. 2.2. Auditoria. 3.1. Encargado de Auditorias Externas. 3.2. Encargado de Auditorias Internas. 3.3. Encargado de Auditorias de IMSS.

3,2

C.P. Sandy Rodriguez Gomez.

Samuel contreras Aquino.

Wendy Mendoza Baez.

Lic. Alejandro Villaseñor Trejo.

1 Socios del Despacho. 2 Gerentes de Departamento. 3 Encargados de Área.

3,1

2,1

Organigrama del Despacho "LOFTON CONTADORES & ABOGADOS, S.C."

1.5 ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA (ORGANIGRAMA).

7

CAPÍTULO II El Proceso Contable.

8

CAPÍTULO II

PROCESO CONTABLE

2.1 DEFINICIÓN. El Proceso Contable surge dentro del área de contabilidad como consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades, (transacciones u operaciones) realizadas por la Empresa y que estas están eslabonadas entre si, todo esto en un orden y con el objetivo de obtener información financiera que sea útil para la toma de decisiones. Para poder comprender el concepto de Proceso Contable es necesario saber la definición de las palabras que componen dicho concepto. A continuación se define lo que es; Proceso y Contabilidad. Proceso: Es la secuencia de operaciones consecutivas de actos, pasos, eventos o cualquier condición persistente inalterable, estas operaciones y/o actividades son necesarias para captar la información del proceso del que se trate, esto con el fin de clasificarla, registrarla, resumirla y archivarla toda la información para obtener un fin determinado. Contabilidad: De acuerdo a la NIF A-1 el concepto de Contabilidad dice; “La Contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluye las transacciones, transformaciones internas y otros eventos”. Como podemos darnos cuenta la contabilidad es un registro metódico de las operaciones económicas de una empresa y que sirve al interesado para poder llevar un control de todos sus movimientos monetarios y que al término del proceso dar a conocer los resultados de sus operaciones. Esto con el fin de poder tomar decisiones que a futuro son de gran importancia para el crecimiento del negocio. Cabe mencionar que por la gran importancia que tienen todas las operaciones y movimientos monetarios que tienen las empresas, el estado a través del Código de Comercio en su Artículo 33 establece que, “El comerciante está obligado a llevar cuenta y razón de todas sus operaciones”. 9

Del mismo modo, el Proceso Contable alcanza sus objetivos de obtención y comprobación de información financiera, a través de una serie de fases que integran un proceso.

2.2 CONCEPTO DEL PROCESO CONTABLE.

Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de actividades que permiten que se lleve a cabo la contabilidad, todas estas actividades en su conjunto se dividen en una serie de fases a través de las cuales la Contaduría Pública obtiene y comprueba su información financiera expresada en estados financieros. Estas fases facilitan el análisis y la comprensión de todas las operaciones de la empresa, estas operaciones pueden ser Internas y/o externas.

2.3 OBJETIVOS.

En el subcapítulo anterior pudimos darnos cuenta en que consiste el Proceso Contable de una manera general, más adelante veremos todos los elementos utilizados para poder llevar a cabo dicho proceso. El Proceso Contable tiene como sus principales objetivos los siguientes:  Mostrar la importancia del comprobante (documento fuente) como elemento que permite iniciar el proceso.  Dar a conocer los distintos tipos de comprobantes que se utilizan y asociarlos con los distintos hechos administrativos que se sucinta en la empresa.  Mostrar la cuenta contable como una agrupación de elementos homogénea y aplicar las reglas de registro contable, reconocer la importancia del plan y manual de cuentas tanto para procesos contables como de auditoría y analizar los aspectos a considerar para su preparación.

10

 Señalar las opciones en el procesamiento de la información, tanto a nivel de los registros a utilizar como de los medios de registración más usuales, tanto desde el punto de vista profesional como legal.  Mostrar la información contable como un elemento de gran importancia en un ente, que informa sobre el patrimonio y sus variaciones.  Producir estructuradamente cada movimiento de las unidades monetarias de las transacciones que realiza una empresa y de otros eventos económicos que la afectan con el fin de permitir llevar en orden y con las menos desviaciones posibles de cada registro de las operaciones.  Identificar los elementos esenciales funcionamiento de cada uno de ellos.

de

la contabilidad

y

describir

el

 Dar a conocer de manera resumida a los usuarios la información financiera de la entidad y que esta información sea útil para la toma de decisiones, así como medir la solvencia, liquidez y rentabilidad de la empresa.  Poder observar la contabilidad de una empresa en etapas para su fácil estudio y así poder corregir los posibles errores de la misma.

2.4 FASES DEL PROCESO CONTABLE.

El Proceso Contable consiste en cinco fases que están entrelazadas entre sí, a continuación se describe cada una de las fases: I.

La primera fase de dicho Proceso lo constituye la Sistematización, esto es reducir a sistemas un conjunto de actividades para poder iniciar adecuadamente el Proceso Contable. Esta fase está integrada por tres etapas las cuales son; Selección, Diseño e Instalación: 

Selección: Esta etapa consiste en elegir los procedimientos y métodos que de acuerdo con las circunstancias de la organización resulten más adecuadas para implantar un sistema de información financiera, es necesario conocer el giro de la entidad y elegir el procedimiento de procesamiento de datos que se adecue a dichas características. 11



Diseño: Como se ha mencionado anteriormente las operaciones económicas son la comunicación de los sucesos realizados por la organización entre los usuarios de la Información Financiera (dicha información expresada en unidades monetarias). Para que la información financiera cumpla fielmente su cometido el cual se divide en las características de los estados financieros, las cuales son: 1) Confiabilidad, 2) Relevancia, 3) Comprensibilidad y 4) Comparabilidad, expresadas en la NIF-A1. El diseño del sistema de información financiera incluye el catálogo de cuentas, los documentos fuentes y la organización de estos mismos, diagramas de flujo, la guía de procesamiento, manuales y políticas del área de contabilidad.



Instalación: Cuando ya se haya realizado el Diseño del sistema de Información y se vayan adquiriendo los recursos para su aplicación procede la etapa de la instalación del sistema contable. Esta etapa incluye el catálogo de cuentas dentro del programa contable y los procedimientos para poder obtener la Información financiera cuando se requiera. SELECCIÓN TIPO DE ENTIDAD: 1. Entidad Física 2. Sociedad Anónima 3. Sociedad de Responsabilidad Limitada 4. Sociedad en Nombre Colectivo 5. Sociedad en comandita Simple 6. Sociedad en Comandita por Acciones 7.sociedad cooperativa 8. Sociedad Civil 9. Asociación Civil

Figura 2.1 Etapas de la Fase de Sistematización.

INSTALACIÓN INSTALACIÓN * Paquetes Contables * Métodos de Valuación * Programas para Registros

DISEÑO EN BASE A LA ENTIDAD * Catalogo de cuentas * Documentos Fuente * Diagramas de flujo * Guías y Procedimiento * Políticas * Manuales * Informes para Presentar * Mecanismos para Definir la Periodicidad en que se presentara la Contabilidad * Etc.

12

II.

Cuando se ha realizado la primera fase del Proceso Contable sigue la segunda que es la Valuación. La valuación tiene como base a la moneda, la cual, en un principio constituye el instrumento de cambio (compra-venta) y que facilita el intercambio financiero entre las entidades, esto es compra de mercancía, compra de materia prima, pago de servicios, pago de gastos y pago de obligaciones. Expresado en Contabilidad dentro del Proceso Contable la Valuación es donde se cuantifica en unidades monetarias las transacciones financieras que realizan una entidad económica. En la figura 2.2 se observan los diferentes tipos de documentos fuente.

Facturas

INGRESO * Ventas *Otros Ingresos Recurso Monetario

Recibos

Pagares EGRESOS * Pago de Bienes y/o Servicios *Pago de Obligaciones

Cheques

RESPONSABLE Debe de asegurarse que toda la información que llegue esté en las condiciones para poder ser registrada y traducida en Contabilidad, con base en los procedimientos específicos de la organización.

Transferencias

Figura 2.2 Identificación de la Operaciones Monetarias.

Dentro de esta fase también hay varios factores a detallar y tomar en cuenta porque son importantes para el registro de las operaciones y para la contabilidad. Hay aspectos a definir de las operaciones y hacernos varias preguntas como por ejemplo: ¿Qué?, ¿Cómo?, ¿Cuándo? y ¿Quién? III.

La tercera fase es el Procesamiento, en esta fase es donde se elaboran los estado financieros que son el resultado de la captación, clasificación, registro, cálculo y síntesis de todos los documentos fuente traducidos en datos monetarios.

13

Los datos de los documentos fuente se registran en el sistema contable de la empresa, se clasifican a través de las cuentas que integran el Catálogo de Cuentas, se calculan por medio de máquinas o computadoras y se sintetizan en estados financieros. En esta etapa se lleva a cabo la clasificación de la información dentro del programa contable y el registro de dicha información por medio de la cuenta y sus elementos, a continuación se describen la llama cuenta: “Es el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en una operación y/o transacción financiera”. La cuenta T se compone de dos partes llamadas: Debe (parte izquierda de la cuenta) y Haber (parte derecha de la cuenta). La diferencia entre dos movimientos de una misma cuenta se le denomina saldo; el saldo puede ser Deudor y Acreedor. Se llama Saldo Deudor a la diferencia que resulta cuando el movimiento Deudor es mayor que el movimiento Acreedor. En el caso contrario, la diferencia constituye un Saldo Acreedor, como se muestra en la figura 2.3:

Cuenta T

Activo

Debe

Haber

+ Cargo

Abono

Derechos de la Entidad

Obligaciones de la Entidad

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Pasivo + Capital

Figura 2.3 Cuenta T.

14

Cuando los movimientos de una cuenta son iguales, se dice que la cuenta esta saldada. A continuación se hace una explicación de la clasificación de las cuentas para su mejor entendimiento. Las cuantas se clasifican en tres grupos dentro del estado de Situación Financiera que son: 1. Cuentas de activo. 2. Cuentas de pasivo, 3. Cuentas de capital Contable. Cuentas de Activo. Las cuentas de activo son las que controlan los bienes y derechos de una entidad. Cuentas de Pasivo. Las cuentas de pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad. Cuentas de Capital Contable. Las cuentas de capital son las que controlan las aportaciones de los socios y las utilidades así como las pérdidas. A todo lo anterior las cuentas se dividen en dos grupos que son.  

Cuentas de situación financiera, (Activo, Pasivo y Capital). Cuentas de resultados.

Las primeras clasifican transacciones que modifican la situación financiera de la entidad económica. Las segundas, clasifican operaciones que inciden sobre la utilidad o pérdida de la propia entidad. Las cuentas de situación financiera se subdividen en cuentas de Activo, Pasivo y Capital Contable como se mencionó anteriormente y las cuentas de resultados en cuentas de Ingresos y cuentas de Costo y Gastos. Para llevar una buena contabilidad necesitamos una estructura de cuentas el cual representa el esquema en donde se insertan y se desarrollan los registros de las operaciones económicas de la empresa, este esquema se define como, “Catálogo de Cuentas”, a continuación se define el concepto:

15

“El Catálogo de Cuentas es una lista ordenada de cuentas, que en un momento determinado son las requeridas para el control de las operaciones de una entidad, quedando sujeto, por ende a una permanente actualización”. El catálogo de cuentas permite que sea más fácil el trabajo de contabilidad, ayudando a la confrontación de información financiera ya capturada con los documentos fuente también con ello facilitan el control interno y a la elaboración de informes. El catálogo de cuentas es necesario en todo tipo de empresa no importando su magnitud de la misma y por escaso que sea su movimiento de contabilidad, habrá que establecer un catálogo que satisfaga tanto las necesidades de registro diario de sus operaciones así como la de una presentación adecuada de la información financiera. Para su elaboración se debe de tomar en consideración el tipo de empresa, sus actividades, operaciones y el volumen de las mismas para preparar una adecuada agrupación de las cuentas y clasificación de las mismas. Ya teniendo la clasificación de las cuentas se divide como se muestra a continuación: ACTIVO 1100-000-000-000 1100-001-000-000 1100-002-000-000 1100-003-000-000 1100-004-000-000 1100-005-000-000 1100-006-000-000 1100-007-000-000 1100-008-000-000

Activo Circulante Caja Fondo Fijo Bancos Almacén Clientes Deudores Diversos Documentos por Cobrar IVA Acreditable Impuestos Anticipados

16

1200-000-000-000

Activo Fijo

1200-001-000-000 1200-002-000-000 1200-003-000-000 1200-004-000-000 1200-005-000-000 1200-006-000-000 1200-007-000-000

Terrenos Maquinaria y Equipo Equipo de Transporte Edificio y Construcciones Equipo de Computo Equipo de Comunicaciones Mobiliario y Equipo de Oficina

1300-000-000-000

ACTIVO DIFERIDO

1300-001-000-000 1300-002-000-000 1300-003-000-000 1300-004-000-000 1300-005-000-000

Gastos de Instalación Seguros Pagados Por Anticipo Depósitos en Garantía Patentes Derechos de Autor

PASIVO 2100-000-000-000

Pasivo a Corto Plazo

2100-001-000-000 2100-002-000-000 2100-003-000-000 2100-004-000-000 2100-005-000-000 2100-006-000-000 2100-007-000-000 2100-008-000-000

Proveedores Acreedores Diversos Anticipo a Clientes Cuentas por Pagar IVA Trasladado Documentos por Pagar Impuestos y Derechos por Pagar P.T.U. por Pagar

2200-000-000-000

Pasivo a Largo Plazo

2200-001-000-000 2200-002-000-000 2200-003-000-000 2200-004-000-000

Acreedores Hipotecarios Acreedores Bancarios Documentos por Pagar a Largo Plazo Intereses Cobrados por Anticipado

17

CAPITAL 3100-000-000-000

Capital Contable

3100-001-000-000 3100-002-000-000 3100-003-000-000 3100-004-000-000

Capital Contribuido Capital Social Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital Donaciones

3200-000-000-000

Capital Ganado

3200-001-000-000 3200-002-000-000 3200-003-000-000

Utilidades Acumuladas Pérdidas Acumuladas Utilidad Neta del Ejercicio

CUENTAS COMLEMENTARIAS DE ACTIVO 4100-000-000-000

Depreciaciones

4100-001-000-000 4100-002-000-000 4100-003-000-000 4100-004-000-000 4100-005-000-000

Depreciación de Maquinaria y Equipo Depreciación de Equipo de Transporte Depreciación de Edificios y Construcciones Depreciación de Equipo de Computo Depreciación de Equipo de Comunicaciones Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Amortización de Gastos de Organización.

4100-006-000-000 4100-007-000-000

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 5100-000-000-000

Acreedoras

5100-001-000-000 5100-002-000-000 5100-003-000-000

Ventas Productos Financieros Otros Productos 18

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 6100-000-000-000

Deudoras

6100-001-000-000 6100-002-000-000 6100-003-000-000 6100-004-000-000

Gastos de Organización Gastos de Ventas Gastos de Administración Gastos Financieros

Una vez que ya se a instalado el Catálogo de Cuentas con su respectiva clasificación de Cuentas y Subcuentas procede la clasificación de los documentos Fuente el cual es el instrumento físico de carácter administrativo que capta, comprueba, justifica y controla las transacciones financieras efectuadas por la entidad económica, aportando los datos necesarios para su registro y procesamiento de la contabilidad. El flujo de los documentos fuente es el tránsito que los mismos siguen desde su lugar de origen hasta su arribo a las diferentes divisiones de la organización. Esto se lleva a cabo en el momento en que se paga por un producto y/o servicio y que a cambio se recibe el documento fuente o cuando se cobra por el producto o servicio que vende la empresa. Una vez que todos los documentos fuente se han clasificado procede el registro y cálculo de los mismos para que den como producto los Estados Financieros, estos se registran por medio de pólizas las cuales ya están predeterminadas por el programa que maneje la entidad. Las pólizas son un método de registro en el cual las operaciones son registradas individualmente, es decir, para cada operación se elabora una póliza, la cual mantiene el rayado de diario continental. Para registrar una operación la persona toma directamente los datos del documento comprobatorio y dependiendo del tipo de documento (este puede ser Factura de Ingreso o Egreso) se registra en la Póliza correspondiente.

19

Para un mejor manejo del método de pólizas, las operaciones que celebran las entidades se clasifican en tres grandes grupos, como se muestra en la figura 2.4:

Entradas de Efectivo

Hay operaciones que representan:

Salidas de Efectivo

Ni entradas ni Salidas de Efectivo (Operaciones de Diario) Figura 2.4 Clasificación de las Operaciones en el método de pólizas.

Los datos que debe contener una póliza son los siguientes: 1. Nombre de la Entidad. 2. Tipo de Póliza. 3. Número de Póliza. 4. Fecha de Elaboración de la Póliza. 5. Columna de Número de Cuenta. 6. Columna de Numero de Subcuenta. 7. Columna del Concepto. 8. Columna de Parcial. 9. Columna de Cargo, (Debe). 10. Columna de Abono, (Haber). 11. Concepto del Gasto. 12. Firmas de quienes laboraron, revisaron y autorizaron la Póliza.

20

De lo anterior podemos definir que el formato para cada tipo de póliza es el siguiente: Póliza de Ingreso:

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE INGRESO No. de Póliza:

Cuenta

Fecha:

Subcuenta

Concepto

Parcial

Debe

Haber

SUMAS IGUALES Concepto:

Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

Figura 2.5 Póliza de Ingreso.

Formato de Póliza de Egresos:

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE EGRESO No. de Póliza:

Cuenta

Fecha:

Subcuenta

Concepto

Parcial

Debe

Haber

SUMAS IGUALES Concepto:

Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

Figura 2.6 Póliza de Egreso.

21

Formato de Póliza de Diario:

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE DIARIO No. de Póliza:

Cuenta

Fecha:

Subcuenta

Concepto

Parcial

Debe

Haber

SUMAS IGUALES Concepto:

Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

Figura 2.7 Póliza de Diario.

22

A continuación se resolverán algunos ejemplos empleando el método de pólizas:

La Cía. “Máxima”, S.A. de C.V. Inicia Operaciones el 1 de Enero de 2010 con los siguientes saldos:

Bancos $ Almacén Clientes Deudores Diversos Mobiliario y Equipo Dep. Acum. De Mob. Y Equipo Equipo de Computo Dep. Acum. De Eq. De Computo

80,000.00 55,000.00 35,000.00 25,000.00 60,000.00 5,000.00 55,000.00 6,000.00

Equipo de Transporte Dep. Acum. De Eq. De Transporte Gastos de Organización Amort. De Gtos. De Organización Proveedores Acreedores Diversos Intereses Cob. Por Ant. Capital Social

$

60,000.00 40,000.00 35,000.00 3,500.00 32,000.00 21,200.00 3,300.00 294,000.00

A continuación la Empresa utilizara las pólizas de entrada de efectivo, para contabilizar entradas de dinero, pólizas de egresos, para contabilizar salidas de dinero y pólizas de diario, para aquellas operaciones que no representan para la entidad ni entradas ni salidas de efectivo.

23

La empresa realiza las siguientes operaciones: 1. Registrar la póliza con los saldos iníciales. Se realiza en una póliza de diario como a continuación se muestra:

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. POLIZA DE DIARIO No. de Póliza: 1

Fecha: 1-Ene-2010

Cuenta

Subcuenta

1100-002-000-000

1100-002-001-000

Bancos

80,000.00

1100-003-000-000

1100-003-001-000

Almacén

55,000.00

1100-004-000-000

1100-004-001-000

Clientes

35,000.00

1100-005-000-000

1100-005-001-000

Deudores Diversos

25,000.00

1200-007-000-000

1200-007-001-000

Mobiliario y Equipo

60,000.00

1200-005-000-000

1200-005-001-000

Equipo de Computo

55,000.00

1200-003-000-000

1200-003-001-000

Equipo de Transporte

60,000.00

6100-001-000-000

6100-001-001-000

Gastos de Organización

35,000.00

4100-000-000-000

4100-001-000-000

Dep. Acum. De Mob. Y Equipo

5,000.00

4100-000-000-000

4100-004-000-000

Dep. Acum. De Eq. De Computo

6,000.00

4100-000-000-000

4100-002-000-000

Dep. Acum. De Eq. De Transporte

4100-000-000-000

4100-007-000-000 Amort. De Gtos. De Organización 2100-001-001-000 Proveedores

2100-001-000-000 2100-002-000-000

Concepto

2200-004-000-000

2100-002-001-000 Acreedores Diversos 2200-004-001-000 Intereses Cob. Por Ant.

3100-002-000-000

3100-002-001-000 Capital Social

SUMAS IGUALES

Parcial

Debe

Haber

40,000.00 3,500.00 32,000.00 21,200.00 3,300.00 294,000 .00 405,000.00

405,000.00

Concepto: Se inician operaciones con los siguientes saldos, Asiento de Apertura. Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

24

Operaciones: 1.- Se vende mercancía por $50,000.00 y se paga de contado.

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE INGRESOS No. de Póliza: 1

Fecha: 1-DIC-2010

Cuenta

Subcuenta

1100-002-000-000

Concepto

Parcial

Debe

Bancos 1100-002-001000

5100-001-000-000 5100-001-000000 2100-005-000-000 2100-005-001000

Haber

58,000.00

Banamex Ventas

58,000.00

Ventas al 16% IVA Trasladado

50,000.00

50,000.00

IVA Trasladado al 16%

8,000.00 8,000.00

SUMAS IGUALES

58,000.00

58,000.00

Concepto: Venta de Mercancía de Contado del día 1 de Enero de 2010. Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

2.- Compramos Mercancía por $2,000.00 y se paga de Contado.

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE EGRESOS No. de Póliza: 1

Fecha: 1-DIC-2010

Cuenta

Subcuenta

1100-003-000-000

Concepto

Parcial

Almacén 2,000.00

IVA Acreditable 1100-007-001-000 IVA Acreditable al 16%

1100-002-000-000

Haber

2,000.00

1100-003-001-000 Bodega 1 1100-007-000-000

Debe

320.00 320.00

Bancos

2,320.00

1100-002-001-000 Banamex

2,320.00

SUMAS IGUALES

2,320.00

2,320.00

Concepto: Compra de Mercancía que se paga de Contado del día 1 de Enero de 2010. Elaboró.

Revisó.

Autorizó. 25

3.- Se vende mercancía a Crédito por $8,200.00.

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE DIARIO No. de Póliza: 2

Fecha: 1-DIC-2010

Cuenta

Subcuenta

1100-004-000-000

Concepto

Parcial

Clientes 9,512.00

Ventas

8,200.00

5100-001-000-000 Ventas al 16% 2100-005-000-000

8,200.00

IVA por Trasladar 2100-005-002-000

Haber

9,512.00

1100-004-001-000 Cliente 1 5100-001-000-000

Debe

IVA por Trasladar al 16%

1,312.00 1,312.00

SUMAS IGUALES

9,512.00 9,512.00

Concepto: Venta de Mercancía a Crédito del día 1 de Enero de 2010. Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

4.- Se compra mercancía a Crédito por $10,500.00.

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE DIARIO No. de Póliza: 3

Fecha: 1-DIC-2010

Cuenta

Subcuenta

1100-003-000-000

Concepto

Parcial

Almacén 10,500.00

IVA por Acreditable 1100-007-002-000 IVA por Acreditable al 16%

2100-001-000-000

1,680.00 1,680.00

Proveedores 2100-001-001-000

Haber

10,500.00

1100-003-001-000 Bodega 1 1100-007-000-000

Debe

Proveedor 1

SUMAS IGUALES

12,180.00 12,180.00 12,180.00 12,180.00

Concepto: Compra de Mercancía a Crédito del día 1 de Enero de 2010. Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

26

5.- Se pagan los siguientes Gastos: Gastos de Administración por $5,000.00 (Plumas, Hojas Blancas, Carpetas, etc.) y Gastos de Venta por $9,500.00 (Gasolina, Autopartes, Casetas, etc.).

Cía. "Máxima", S.A. de C.V. PÓLIZA DE EGRESOS No. de Póliza: 2

Fecha: 1-Ene-2010

Cuenta 6100.002-000-000

Subcuenta

Concepto

Gastos de Administración Plumas Hojas Blancas Carpetas Gastos de Venta 6100.001-001-000 Gasolina 6100.001-002-000 Autopartes 6100-001-003-000 Casetas IVA Acreditable 1100-007-001-000 IVA Acreditable al 16% Bancos 1100-002-001-000 Banamex 6100.002-001-000 6100.002-002-000 6100.002-003-000

6100.001-000-000

1100-007-000-000 1100-002-000-000

SUMAS IGUALES

Parcial

Debe

Haber

5,000.00 1,000.00 3,500.00 5,00.00 9,500.00 3,000.00 4,000.00 2,500.00 2,320.00 2,320.00 16,820.00 16,820.00

16,820.00

16,820.00

Concepto: Pago de Diversos Gastos al mes de Enero de 2010. Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

Una vez que ya se registraron todas las operaciones del mes en las pólizas del programa dado de alto por la entidad en su equipo de cómputo, automáticamente este obtiene los saldos para poder realizar los estados financieros. Para que toda la información capturada sea útil y pueda ser transformada a información financiera, debe de cumplir con una serie de características cualitativas, para que los usuarios puedan tomar las decisiones más correctas.

27

Las características cualitativas primarias establecen que la información financiera debe de ser confiable, relevante, comprensible y comprobable. La confiabilidad de la información financiera descansa en la veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la información suficiente. La relevancia de la información financiera descansa en la posibilidad de predicción y confirmación. La comprensibilidad de la información reside que ésta sea debidamente comunicada y que el usuario entienda el mensaje y lo utilice para la toma de decisiones. La comparabilidad de la información se sustenta en la situación de que los usuarios puedan comparar una misma entidad o entidades diferentes a lo largo del tiempo para analizar y determinar diferencias o semejanzas. Los estados financieros incluyen los recursos poseídos por la entidad (activos), las obligaciones contraídas por la posesión de tales recursos (pasivo) y el derecho de los propietarios sobre la diferencia entre los activos y pasivos (capital contable para las entidades lucrativas o patrimonio contable para las entidades no lucrativas). Las modificaciones durante el periodo contable de los elementos anteriores derivan de las transacciones y otros hechos o circunstancias originados por la actividad económica de la entidad (ingresos, gastos, utilidades o pérdidas, cambio en el capital contable, así como el origen y la aplicación de esos recursos). Todos los elementos anteriores se manifiestan en estados financieros de la entidad, estos son documentos que representan la situación actual, el resultado de sus operaciones así como sus cambios, el origen y la aplicación de sus recursos. Los estados financieros básicos mediante los cuales se representa razonablemente la información financiera de la entidad son los siguientes: a) Balance General o Estado de Situación Financiera: este estado muestra los recursos y sus fuentes a una fecha determinada, lo cual permite juzgar la situación financiera de la entidad. Los elementos relacionados con la situación económica de la entidad son los activos, pasivos y el capital contable. 28

b) Estado de Resultados: informa sobre el resultado de las operaciones de la entidad en un periodo dado, muestra los ingresos menos los costos, gastos y da como resultado utilidad o pérdida durante el periodo o ejercicio de la entidad. c) Estado de Flujo de Efectivo o Estado de Cabios en la Situación Financiera: muestra el origen y la aplicación de los recursos, es decir, los cambios en sus recursos y sus fuentes, las variaciones en la estructura financiera de la entidad y señala las actividades de la operación, inversión y financiamiento de la misma. d) Estado de Variaciones en el Capital Contable: muestra los cambios ocurridos en la inversión de los propietarios, las utilidades o perdidas y el incremento de las reservas.

29

A continuación se muestra en la figura 2.8 el esquema del Balance General o Estado de Situación Financiera en forma de reporte con cantidades aleatorias: La Cía. "Máxima", S.A. de C.V. Estado de Situación Financiera del 1ro. de Enero al 31 de Diciembre de 2010. ACTIVO Activo Circulante Caja Fondo Fijo Clientes Almacén Deudores Diversos IVA Acreditable

$

Activo Fijo Terrenos Maquinaria y Equipo Depreciación de Maquinaria y Equipo Equipo de Transporte Depreciación de Equipo de Transporte Edificios y Construcciones Depreciación de Edificios y Construcciones Equipo de Computo Depreciación de Equipo de Comunicaciones(

$ ( ( (

Activo Diferido Gastos de Instalación Seguros Pagados Por Anticipo Depósitos en Garantía

200.00 50.00 350.00 75.00 500.00 150.00 250.00 50.00

10.00 127.00 70.00 25.00 35.00 $

$

100.00

)

150.00

)

275.00

)

350.00

)

267.00

200.00 $ 1,075.00

$

250.00 76.00 92.00 $

418.00 $ 1,760.00

PASIVO Pasivo a Corto Plazo Proveedores Acreedores Diversos Anticipo a Clientes IVA Trasladado

$

Pasivo a Largo Plazo Acreedores Hipotecarios Acreedores Bancarios Documentos por Pagar a Largo Plazo

$

150.00 100.00 50.00 80.00 $

380.00

200.00 350.00 150.00 $

700.00 $ 1,080.00

200.00 150.00 $

350.00

80.00 250.00 $

330.00 $

CAPITAL Capital Contribuido Capital Social

$

Capital Ganado Pérdidas Acumuladas Utilidad Neta del Ejercicio

$

Elaboro

680.00 $ 1,760.00

Autorizo

Figura 2.8 Balance General en Forma de Reporte.

30

Figura 2.9 Balance General en Forma de Cuenta.

Elaboro

Activo Diferido Gastos de Instalación Seguros Pagados Por Anticipo Depositos en Garantia

Activo Fijo Terrenos Maquinaria y Equipo Depreciación de Maquinaria y Equipo ( Equipo de Transporte Depreciación de Equipo de Transporte ( Edifios y Construcciones Depreciación de Edifios y Construcciones ( Equipo de Computo Depreciación de Equipo de Comunicaciones(

ACTIVO Activo Circulante Caja Fondo Fijo Clientes Almacén Deudores Diversos IVA Acreditable

200.00 50.00 350.00 75.00 500.00 150.00 250.00 50.00 350.00 200.00 $

) )

250.00 76.00 92.00 $

275.00

)

$

150.00

100.00

10.00 127.00 70.00 25.00 35.00 $

)

$

$

418.00 $

1,075.00

267.00

1,760.00

Capital Ganado Perdidas Acumuladas Utilidad Neta del Ejercicio

CAPITAL Capital Conribuido Capital Social

Pasivo a Largo Plazo Acreedores Hipotecarios Acreedores Bancarios Dcumentos por Pagar a Largo Plazo

PASIVO Pasivo a Corto Plazo Proveedores Acreedores Diversos Anticipo a Clientes IVA Trasladado

La Cía. "Máxima", S.A. de C.V. Estado de Situacion Financiera del 1ro. de Enero al 31 de Diciembre de 2010.

Autorizo

$

$

$

$

80.00 250.00 $

200.00 150.00 $

200.00 350.00 150.00 $

150.00 100.00 50.00 80.00 $

330.00 $

350.00

700.00 $

380.00

680.00

1,080.00

$

1,760.00

Balance General en Forma de cuenta, figura 2.9:

31

Estado de Resultados, figura 2.10:

La Cía. "Máxima", S.A. de C.V. Estado de Resultados del 1ro. De Enero al 31 de Diciembre de 2010.

$ 4,810.00 2,000.00

=

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

=

Gastos de Operación Gastos de Venta Gastos de Administración Utilidad de Operación

+ =

Otros Ingresos y Otros Gastos Gastos Financieros Otros Gastos Otros Productos Utilidad Antes de Impuestos

( ( (

-

ISR PTU

( (

=

Utilidad y/o Perdida del Ejercicio

$

Elaboro

2,810.00

150.00 100.00 250.00 200.00 50.00 ) 35.00 ) 30.00 )

80.00 ) 50.00 ) ( $

85.00 2,645.00

130.00 ) 2,515.00

Autorizo

Figura 2.10 Estado de Resultados.

32

Estado de Flujo de Efectivo, figura 2.11. La Cía. “Máxima”, S.A. de C.V. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2010. Origen de Efectivo

+ + + +

Efectivo al 1ero. de Enero de 2010. Cobros de: Clientes Intereses Doctos. Por Cobrar Capital Social

Prestamos de: + Bancos + Otros Acreedores + +

Recuperación de Prestamos a: Terrenos Empleados Total de Efectivo Obtenido Suma

$ 22,655.00 23.00 34.50 747.50 $

$

$

23,460

2,587.50 287.50

$

2,875.00

34.50 23.00

$

57.50

$

920.00

$ $

26,392.50 27,312.50

$

27,025.00

$

287.50 27,312.50

Aplicación de Efectivo Pagos por: + Compras de Materiales + Intereses + Doctos. Por Pagar

$ 11,845.00 230.00 1,150.00

$

13,225.00

1,380.00 862.50 517.50 115.00

$

3,450.00

5,750.00 4,600.00

$

10,350.00

Gastos + + + + + + + +

De Administración De Publicidad Impuesto Sobre la Renta Impuesto Predial Compras de: Maquinaria Edificios Total de Fondos Aplicados Existencia al 31 de Diciembre de 2010. Suma

$

$

Figura 2.11 Estado de Flujo de Efectivo.

33

$ 747,500.00 $

345,000.00

$ 402,500.00 $

$ 7,127.00

Reserva Legal

Total

43,513.00

(7,127.00)

43,339.00

$ 13,394.00 $ 1,027,826.00

Utilidades por Aplicar

266,932.00 $ 7,127.00 $ 49,780.00 $ 1,071,339.00

(345,000.00)

611,932.00

Aportaciones Capital Social Futuras, Aumento de Capital

Figura 2.12 Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Saldos al 31 de Diciembre de 2010.

Utilidad Neta del Ejercicio.

Incremento a la Reserva Legal por el 5% de la Utilidad obtenida en 2009.

Aumentos de Capitla Social Acordado en la Asamblea Extraordinaria al 15 de Marzo de 2010.

Saldos al 31 de Diciembre de 2009.

Concepto

La Cía. "Máxima", S.A. de C.V. Estado de Variaciones en el Capital Contabel por el Ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2010.

Estado de Variaciones en el Capital Contable, figura 2.12

34

Una vez formulados los Estado Financieros deben ser evaluados por las personas correspondientes y ser sometidos a un análisis e interpretación para la toma de decisiones. IV. Evaluación. Es la fase del Proceso Contable que califica el efecto de las transacciones celebradas por la entidad sobres su situación financiera. Evaluar significa apreciar u observar el resultado de una acción, en este caso se aplicara dicho concepto a las operaciones económicas realizadas de la entidad tanto internas como externas y toda la información que emana de dichas operaciones. La información contenida son los estados financieros, pero esta información no es suficiente, si no es sometida a una comparación que permita conocer las desviaciones de las transacciones (si es que las hay) de los estados financieros de un periodo a otro. El resultado de tales comparaciones es objeto de una calificación, la cual es consecuencia del análisis e interpretación de los Estados Financieros. Existen varios métodos de análisis financiero que constituyen técnicas específicas que permiten conocer el efecto de las transacciones de la entidad sobre su situación financiera. Estos métodos de análisis se fundamentan en la comparación de valores, los cuales pueden ser comparaciones verticales u horizontales, estas comparaciones dependen del ejercicio contable (es el ejercicio contable que cubre las operaciones realizadas de la entidad, generalmente es un año y un periodo es considerado un mes o más). Las comparaciones verticales se efectúan entre Estados Financieros que pertenecen al mismo Periodo Contable. Las comparaciones horizontales se realizan entre Estados Financieros que corresponden a diferentes Ejercicios Contables. Método de Análisis Vertical; este método compara los valores de los Estados Financieros que corresponden al mismo ejercicio. Dichos métodos constituye: Valores Relativos, razones simples y razones estándar.

35

El método de Valores Relativos o porcentajes consiste en dividir cada una de las partes del Estado Financiero entre el total o universo correspondiente, multiplicado el cociente por cien. El método de Razones Simples es aquel en virtud del cual se establecen las relaciones existentes entre los diversos elementos que integran un Estado Financiero. El método de Razones Estándar predetermina las relaciones ideales entre los diversos elementos que integran un Estado Financiero. Concluido el Ejercicio Contable se obtienen las razones reales, se comparan con las razones estándar y las desviaciones se interpretan para proponer las medidas correctivas. Método de Análisis Horizontal; este método consiste en comparar los valores de Estados Financieros que corresponden a varios Ejercicios Contables. Dichos métodos son: tendencia y presupuesto. El método de tendencias estudia la trayectoria seguida por una entidad durante un periodo determinado para inferir la proyección de la propia entidad. Po último, cuando se recurre al método del presupuesto se elabora un plan de acción donde se evalúan las transacciones de una entidad por un determinado periodo. Al término del periodo, se establece una comparación entre los logros (valores reales) y los valores estimados (presupuestos) y sus diferencias se interpretan con el fin de recomendar las medidas necesarias. Al término del análisis surge una explicación de los fenómenos estudiados con el fin de estar en posibilidad de aportar una opinión profesional y las recomendaciones más adecuadas.

36

Para poder interpretar los Estados Financieros con eficiencia, la persona que lo haga debe de poseer las siguientes cualidades: 1. 2. 3. 4.

Juicio personal. Criterio profesional. Conocimiento de los métodos de Análisis Financiero. Conocimientos de la entidad cuya información la debe de interpretar.

Sin embargo, el Proceso Contable no se cierra sin antes reunir todo lo realizado durante el proceso para poder comunicarlo a las personas pertinentes. V. La última fase del Proceso Contable es la Información, es el informe financiero presentado por el consejo de administración de la entidad a los socios y debe de contener: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Variaciones en el Capital Contable. También dentro de la información financiera debe de presentarse información como: marcha de la sociedad, políticas contables aplicadas por la administración para poder haber realizado la contabilidad y también los proyectos a realizar con base a las decisiones tomadas después de haber analizado la información financiera. Sobre las políticas contables aplicadas se refiere al modo particular de la sociedad para valuar, procesar y presentar los Estados Financieros y las transacciones que se efectuarón.

37

A continuación se muestra en la figura 2.13 la estructura para poder presentar la información financiera:

Información Financiera

Contenido

Comunicación

Preparación

Informe de la Administración

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados

Presentación

Discusión

Informe de sobre las políticas aplicadas

Estado de Variaciones en el Capital Contable

Estado de Flujo de Efectivo

Figura 2.13 Informe Financiero.

38

CAPÍTULO III Búsqueda de Empleo.

39

CAPÍTULO III

BÚSQUEDA DE EMPLEO.

3.1 INGRESO AL DESPACHO. En Noviembre del año 2010 egrese de la Licenciatura de Contaduría la cual consiste de nueve semestres y durante este último semestre me informe de las opciones de titulación y los requisitos que necesitan cada una de ellas. La más apropiada me pareció la Opción de, “Titulación por Experiencia Profesional” y menciono que me fue la más apropiada porque el aspirante a la titulación se desenvuelve en el ámbito profesional de la Carrera y al mismo tiempo se da cuenta desde el inicio en la búsqueda del empleo el papel que juega esta profesión en la sociedad y lo más importante, qué contribuye a la misma. Una vez que elegí esta opción de titulación dedique mi tiempo a buscar una vacante en despacho contable para poder introducirme al ámbito de la contaduría. Encontré una vacante en internet de Auxiliar Contable que pidiera como base los conocimientos de contabilidad y que requirieran a un recién egresado, tome la decisión de enviar mis datos y a los pocos días se comunicarón para presentarme a una entrevista y poder ser un aspirante a la vacante. El mismo día de la entrevista hice exámenes con problemas básicos de contabilidad y al terminarlos me presentaron con la gerente de contabilidad quien es la Contadora Paola Gómez Sosa y ella me hizo otra entrevista personal. En no más de una semana se comunicarón conmigo para presentarme ya a laborar con el puesto de Auxiliar Contable. El primer día en el despacho me explicarón mis funciones a desarrollar y en el transcurso de los días mis compañeros me describían todas las actividades dentro del despacho.

40

Todas estas actividades tienen relación con el control de información, documentos y dinero en efectivo. Entre las actividades se encuentran el registrar las operaciones económicas que afectan a la entidad en pólizas y otros documentos. Este registro se realiza en sistemas de información computarizados (COI) para llevar un control de los gastos e ingresos.

3.2 OBJETIVOS Los principales objetivos de la Carrera de Contaduría en un despacho contable se describen a continuación:          



Recibir, examinar y clasificar registros contables de documentos. Revisar y comparar listas de pagos, comprobantes, cheques y otros registros emitidos por la Entidad. Archivar documentos contables para su futuro uso y control interno. Elaborar y verificar relaciones de gastos e ingresos. Transcribir información contable en el Sistema Contable que se tenga instalado. Revisar los estados de cuenta bancarios. Recibir los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el número de comprobante. Totalizar las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados. Cumplir con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral, establecidos por el despacho para llevar una contabilidad en orden. Mantener en orden el equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomalía al supervisor para así realizar el trabajo sin contratiempos y por consecuencia satisfactoriamente. Elaborar informes periódicos de las actividades realizadas.

41

3.3 PERFIL DEL CONTADOR DENTRO DEL DESPACHO. El perfil profesional es el conjunto de características o requisitos que debe reunir una persona para estudiar y ejercer una profesión. El Contador Público parte de una necesidad universal de contar con información financiera, por lo que su actividad dentro del despacho no se ve limitada; por tal motivo debe desempeñarse hacia el futuro como contador, consultor, asesor, auditor, financiero, fiscalista confiable de negocios en un marco personal, institucional y nacional cumpliendo su responsabilidad de crear riqueza económica humana y social. Por lo tanto el contador desarrolla Actitudes, Conocimientos y Habilidades: A. Actitudes.- son actos del contador que manifiesta en acciones concretas de su comportamiento. A partir de su aprendizaje formativo comprende procesos psicológicos, cognoscitivos, afectivos y culturales. La actitud que deberá tener el Contador se clasifica en Personales y Sociales;  Personales:  Crítica hacia la vida y hacia la profesión.  De seguridad en sí misma.  De prospectiva de la vida.  De iniciativa y emprendedora.  De aprendizaje permanente.  Ética (personal y profesional).  De apertura de cambio.  Sociales:  De servicio a los demás.  De compromiso y responsabilidad.  De orgullo por la profesión y la cultura nacional.  En pro del bienestar social y del ambiente.

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B. Conocimientos.-por medio de la experiencia en el campo laboral se adquieren conocimientos técnicos que correspondan a los campos específicos de la Licenciatura. Los conocimientos generales que debe tener el contador son los siguientes:  De Contabilidad General.  De Contabilidad Avanzada.  De finanzas.  De Auditoría y contraloría.  De Fiscal.

C. Habilidades.- son las posibilidades intelectuales y manuales que el contador expresa en conocimientos, destrezas y actitudes que se adquieren durante la experiencia. Las habilidades son de tres tipos, Administrativas, Interpersonales e Intelectuales;  Administrativas:  Planear y organizar su trabajo hacia resultados.  Tomar decisiones acertadas.  Aplicar en forma creativa y crítica los conocimientos adquiridos.  Diseñar sistemas de información contable.  Ejercer y delegar autoridad.  Apoyarse en la informática para realizar sus funciones.  Interpersonales:  Dirigir con liderazgo.  Negociar.  Trabajar en equipo de manera disciplinada.  Adaptarse al clima organizacional y a las nuevas tecnologías.  Promover el cambio y el desarrollo social.  Intelectuales:  Analizar y sistematizar información.  Calcular e interpretar cifras.  Aprender a aprender.  Investigar para solucionar problemas.

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CAPÍTULO IV ACTIVIDADES EN EL DESPACHO.

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CAPÍTULO IV

ACTIVIDADES EN EL DESPACHO.

4.1 RECEPCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN. Desde que entre al despacho mencionado anteriormente me asignaron una empresa dada de alta como persona moral llamada “Máxima, S.A. de C.V.” Es cliente del despacho desde hace tres años, su giro es comercial. Adquiere partes de computadoras como son:  Partes internas de plástico así como de metal.  Partes externas como son, el marco de la computadora, la base de la computadora y el portadiscos del CPU.  Cables de computadoras como son, el cable que va del interruptor al monitor, el cable del monitor al CPU, el cable que va del interruptor a las bocinas, etc., (cables externos). Y todos estos artículos los revende a comerciantes asentados en mercados, centros comerciales y centros computacionales que se dedican a reparar computadoras, laptops, etc. En base a una de las políticas del despacho la documentación para realizar su contabilidad llega dentro de los primeros tres días del mes inmediato a contabilizar. El cliente manda su contabilidad vía paquetería por DHL (para clientes en otros estados de la República), al llegar toda la documentación del mes a contabilizar se revisa con base en una relación que ellos mismos nos envían, esta relación se divide en: egresos, ingresos, transferencias, pendientes y anexos. Para confirmar al cliente que todos los documentos fuente nos han llegado en tiempo y forma le respondemos escaneando el recibo que nos da a firmar el mensajero de DHL de “mercancía recibida” y se lo enviamos vía mail ya con mi firma y al mismo tiempo le llamamos por teléfono para decirles que acabamos de recibir la documentación y que ya enviamos dicha imagen para que ellos nos confirme de recibido.

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4.2 CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS FUENTE.

Una vez que se recibió la documentación (documentos fuente) que se va a contabilizar se procede a su clasificación y ordenamiento de acuerdo a varios aspectos del documento fuente, en general se clasifica en tres grandes rubros, los cuales son, ingresos, egresos y transferencias, a continuación se describe cada uno de ellos: 

Ingresos: los ingresos se ordenan de acuerdo al número de factura emitida. Ejemplo: en Marzo se van a registrar contablemente los ingresos de Febrero pero en Enero la última factura expedida por la Entidad fue la número 1000, por consecuencia en Febrero la primera factura debe iniciar con el número 1001 hasta la última emita en este mes, también las facturas canceladas se incluyen. Cada entidad emite su modelo de factura, en la figura 4.1 se presenta un Ejemplo de Factura:

Figura 4.1 Formato de Factura.

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

Egresos y Transferencias: estos se dividen en cheques y transferencias. Los cheques se relacionan de acuerdo a su consecutivo, ejemplo: suponiendo que en el mes de Marzo se va a realizar la Contabilidad de Febrero y en Enero el último cheque expedido fue el número 1500 en Febrero debe de iniciar el primer cheque con el número 1501 hasta el último cheque expedido en Febrero. Las transferencias se ordenan de acuerdo a la fecha en que se realizarón. A continuación se presenta el ejemplo de un cheque figura 4.2 y el ejemplo de transferencia figura 4.3.

$ Serie 973 - 2187 Rió Mixcoac No. 108 Barrio Actipan 03230 ______________________________ Páguese a la orden de ______________________________________________________________ México D.F. La cantidad de ___________________________________________________________ pesos M/N ___________________________ Firma

Figura 4.2 Formato de Cheque.

9111 – 1345656 – 000000005.2

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Figura 4.3 Formato de Transferencia.

Al terminar de ordenar la documentación en ingresos y egresos se procede a revisar en toda la contabilidad algunos pendientes que nos haya enviado el cliente del mes anterior, por ejemplo, facturas originales que no nos enviarón en el mes actual y que en el mes pasado solo enviarón una copia de la factura, cheques originales, estados de cuenta originales, etc., si se encontrarón pendientes se meten en la carpeta que le corresponde. Cuando ya separarón los gastos estos se clasifican en, Gastos Deducibles y Gastos No Deducibles (Deducible: Gastos que se pueden restar por medio de comprobante físico, según la ley de ISR), para que un gasto pueda ser deducible se revisa en la factura emitida por el Acreedor que contenga su Nombre o Razón Social, RFC, Cédula de RFC, Dirección Fiscal, Número de Factura, Descripción del Producto y su importe, también la misma factura debe de contener los datos de la empresa que compra el producto como son, el nombre de la empresa, su dirección fiscal y su RFC.(artículo 29 y 29 A del CFF). Para que el gasto sea No Deducible debe de ser una nota de remisión o que le falte alguno de los requisitos mencionados en el párrafo anterior. Después de haber revisado todos los documentos que pertenezcan al mes a contabilizar se ordenan en una carpeta como sigue; de arriba hacia abajo, ingresos, egresos y por último las transferencias. 48

4.3 CAPTURA.

Cuando ya se clasifico toda la documentación recibida del cliente y se ordenó en su carpeta de acuerdo a los lineamientos del despacho, procede su captura en el programa contable que lleva por nombre COI, el cual su logotipo se muestra en la figura 4.4:

Figura 4.4 Programa Contable de Aspel, COI.

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La empresa “Máxima, S.A. de C.V.”, se da de alta en dicho programa con los siguientes parámetros, el primer aspecto configura las cuentas y estas a su vez el nivel que han de tener, la configuración que se utiliza se detalla en la figura 4.5:

Figura 4.5 Nivel de la cuenta.

El tipo de pólizas que se utilizan son las de la figura 4.6:

Figura 4.6 Tipos de Pólizas.

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La cuenta en donde inicia el activo se muestra en la figura 4.7:

Figura 4.7 Activos.

La multimoneda se muestra en la figura 4.6:

Figura 4.7 Multimoneda.

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Cuando ya entramos a COI y se termina un periodo se da de alta el siguiente periodo del mes correspondiente a contabilizar, como se aprecia en la figura 4.8:

Figura 4.8 Creación del siguiente periodo.

Así inicio su captura con los gastos posteriormente los ingresos y por último las provisiones obviamente en cada póliza que le corresponda.

4.4 DEPURACIÓN DE CUENTAS.

Al término de cada mes contabilizado se elabora un cuadernillo para el cliente, este cuadernillo tiene el siguiente contenido;   



Portada. Índice. Contenido, (incluye las siguientes cuentas, clientes, proveedores, deudores diversos, anticipo a proveedores, acreedores, gastos, impuestos por pagar y cedulas de ISR, IVA Y IETU) Conclusiones, (opinión por parte de Gerente de Contabilidad).

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La depuración de la cuentas se realiza al haber terminado la captura de los ingresos y los gastos de cada mes, posteriormente se saca un auxiliar de las cuentas de, clientes, proveedores, deudores diversos, anticipo a proveedores, acreedores, gastos e impuestos por pagar. Al haber bajado los auxiliares de las cuentas mencionadas en el párrafo anterior se exportan al programa de Excel y ya pudiéndolas modificar en el mismo se van revisando las provisiones y cancelándolas con los pagos realizados y en el caso de los clientes se revisan los cobros realizados y cancelando las provisiones de las ventas. En caso de detectar un pago o cobro duplicado se investiga cual es la razón de dicha situación, revisando desde el documento fuente en su carpeta hasta su captura en COI y si aún así sigue la duda nos comunicamos con el cliente para preguntar de la situación. Cuando se termina la depuración de cuentas se procede a la elaboración del cuadernillo. Al término de cada mes el Gerente de contabilidad, Lic. Paola González Sosa concierta una cita con los Directivos de la empresa para exponer la situación actual de su empresa apoyándose en el cuadernillo y así responderles todas las dudas que puedan tener.

4.5 DEPRECIACIÓN.

Durante mi estancia en el despacho he realizado depreciaciones mensuales y el concepto lo puedo definir como sigue: “La palabra depreciación está muy vinculada con la contabilidad y dentro de esta es la reducción mensual de una propiedad, maquinaria o equipo, estos tres disminuyen su precio por tres razones, la primera el desgaste por el uso que se les da, la segunda por el paso del tiempo y la tercera por la obsolescencia (inutilidad del activo a causa del progreso tecnológico)”. Así, la depreciación se reconoce en contabilidad como el desgaste que sufre un bien y/o activo tangible y se representa monetariamente, la depreciación pasa a formar parte del gasto mensual.

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La depreciación, como ya se mencionó, reconoce el desgaste de los activos por su uso durante la producción, de modo que su reconocimiento es proporcional al tiempo a depreciar. Esto es lo que se llama vida útil de un bien o un activo, durante el tiempo que se mantiene en condiciones de ser utilizado y de generar ingresos por medio del bien. La vida útil es diferente en cada activo pues depende de la naturaleza del mismo pero por simplicidad y estandarización se han establecido diferentes grupos con su porcentaje cada uno, como sigue: 

Depreciación de Maquinaria, 10%.



Depreciación de Equipo de transporte, 25%.



Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina, 10%.



Depreciación de Equipo de Cómputo, 30%.

4.6 AMORTIZACIÓN.

El día en que se realizan las depreciaciones también se realizan las amortizaciones. Las cuales puedo definir como sigue: “La amortización es el proceso de distribución monetaria en el tiempo de un valor duradero, esto es, que el valor se extiende a varios periodos y en ocasiones llega a durar también varios ejercicios contables de la empresa. Para cada periodo se calcula la amortización, de modo que se reparte el valor entre todos los días de ese periodos.” En el despacho la amortización se realiza mensualmente y esta se representa mediante la extensión gradual de una deuda, esta deuda son pagos periódicos de seguros, compras de autos con seguro, la obligación de devolver un préstamo recibido de un banco (es un pasivo) o la compra de algún activo intangible. En las amortizaciones de una deuda, cada pago o cuota que se entrega sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la deuda. En mi caso, con esta empresa las amortizaciones que se realizan son de seguros comprados y automóviles para el reparto de su mercancía, el porcentaje que se maneja para la amortización es del 5%.

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4.7 CONCILIACIONES. Es la comparación que se formula de manera detallada teniendo el Auxiliar de Bancos al cierre del mes y el Estado de Cuenta del Banco del mismo mes. La finalidad de elaborar la conciliación es comparar dos saldos, el primero de la empresa del auxiliar de bancos y el segundo del estado de cuenta del banco, así se verifica que nuestros registros correspondan igualmente a los del banco y en caso de no ser así identificar cual es el error o partida en conciliación y buscar los motivos que dieron lugar a éste. Así empiezo la conciliación: comparo el saldo acreedor de cada operación del estado de cuenta del banco con el saldo deudor del auxiliar de bancos del mismo periodo, si son iguales ya no se hace nada, si los saldos son diferentes comparamos nuestros depósitos del auxiliar contra los saldos del estado de cuenta bancario, marcando con números iguales las partidas de la misma cantidad. Cotejamos nuestros saldos (cheques o transferencias) del auxiliar de bancos contra los cargos del estado de cuenta del banco en donde marcamos las partidas iguales con números. Se revisan los dos documentos, el auxiliar de bancos y el estado de cuenta para sacar todas las cantidades que no fueron marcadas y se les denomina “partidas en conciliación”, con las partidas en conciliación se elabora un resumen conocido como Conciliación Bancaria. También existen ajustes en la elaboración de la conciliación, los cuales son por:   

Comisiones bancarias cargadas directamente en el estado de cuenta bancario. Intereses a nuestro favor abonado por el banco. Depósitos en cuenta bancaria y no registrados.

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El formato de la conciliación utilizado por el despacho es el siguiente: Saldo en bancos según estado de cuenta. MAS Nuestros cargos no correspondidos por el banco MAS Cargos del banco no correspondidos por nosotros. MENOS Nuestros abonos no correspondidos por el banco MENOS Abonos del banco no correspondidos por nosotros. = Saldo según el auxiliar del banco.

4.8 PAGOS PROVISIONALES.

4.8.1 DETERMINACIÓN SIMULADA DE ISR. Los pagos provisionales son impuestos que cobra el gobierno en beneficio del pueblo, esto es en alumbrado público, carreteras, etc. El gobierno obtiene estos ingresos de dos maneras, ingresos tributarios (cigarros, bebidas alcohólicas, etc.) e ingresos no tributarios (agua, gasolina, alumbrado público, venta algún bien y/o servicio, etc.). Existen Impuestos Directos e Impuestos Indirectos, los primeros son los que grava el ingreso de las personas como por ejemplo, el ISR e IETU y los segundos son los que se trasladan de un contribuyente a otro en cada proceso de producción y comercialización de un producto o servicio hasta que llega al consumidor final (que es realmente quien lo paga), como por ejemplo el IVA. En cuanto a mi experiencia en el despacho y en la elaboración del presente trabajo profesional solo hare mención de tres impuestos básicos que paga la empresa y son el ISR, IETU e IVA. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que se cobra sobre los ingresos de cada persona fisca o persona moral, fue una “Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de enero de 2002”, la cual entro en vigor ese mismo día.

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El cálculo de este impuesto se realiza mensualmente y se declara anualmente se presenta tres meses después de haber iniciado el año siguiente al cierre del ejercicio (Marzo) para las personas morales y cuatro meses después al cierre del ejercicio (Abril) para las personas físicas, según sea el caso. El pago mensual se debe de realizar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo contabilizado. El porcentaje que se aplica en este impuesto es el del 30% para 2010, 2011 y 2012; 29% apara 2013 y 28% para 2015 según el artículo 2° de la LISR. Impuesto Sobre la Renta.- Es el impuesto sobre los ingresos acumulables mensuales, que cualquier persona física o moral debe pagar. De acuerdo a la Ley y su reglamento para el cálculo.

En primer lugar, están obligados al pago de ISR tanto personas físicas como personas morales (sociedades mercantiles y/o civiles). Para saber si una persona está obligada al pago de ISR, la ley toma en cuenta tres aspectos básicos según el art. 1° de la LISR:   

Los residentes en México respecto a sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de su riqueza. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto a sus ingresos atribuibles. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

Como se puede apreciar con anterioridad para el cálculo del ISR, toma como base los ingresos y estos se obtienen de varias maneras, así lo menciona el art. 15° del ISR, las personas residentes en el país acumularan la totalidad de los siguientes ingresos:       

En efectivo. En bienes. En servicios. En crédito. Cualquier otro que obtengan en el ejercicio contable. Los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. La ganancia inflacionaria, (es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas).

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En el caso del presente trabajo profesional el ingreso es en efectivo. En el art. 12° de la ley del ISR nos indica el procedimiento para realizar el calculo de los pagos provisionales. El artículo nos indica el concepto de ingresos nominales, “los ingresos nominales son los ingresos acumulables, excepto la ganancia inflacionaria y considerando los ingresos por intereses y la ganancia cambiaria, sin restarle el componente inflacionario”.

La estructura del ISR es el siguiente:

(X) (=) (-) (=) (X) (=) (-) (=)

Ingresos Acumulables del Periodo. Coeficiente de Utilidad. Utilidad Fiscal Estimada. Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores. Base de ISR para Pagos Provisionales. Tasa de Impuesto, Art. 10 de LISR, (30%). Impuesto del Periodo. Pagos Provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Pago Provisional del Mes.

Ejemplo:

La empresa Máxima, S.A. de C.V. tiene los siguientes saldos:

INGRESOS NOMINALES, ENERO DE 2012. Ventas 36,000.00 Otros ingresos 2,000.00 Productos Financieros 5,000.00 Anticipo de Clientes 7,000.00 Totales 50,000.00

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El coeficiente de utilidad se calcula con la siguiente formula, art. 12-I:

C.U. =

C.U. =

Utilidad Fiscal 2011. + Deducción Inmediata 2011. Ingresos Nominales 2011.

10,000

+ 100,000

C.U.

=

5,000

.15

INGRESOS NOMINALES, FEBRERO DE 2012. Ventas 41,000.00 Otros ingresos 2,500.00 Productos Financieros 5,500.00 Anticipo de Clientes 11,000.00 Totales 60,000.00

59

Determinación del pago provisional:

2012.

MES INGRESOS ACUMULABLES Ingresos Acumulables del Periodo 2012.

(X)

Coeficiente de Utilidad.

(=)

Utilidad Fiscal Estimada.

(-)

Pérdidas Fiscales de Ejer. Anteriores.

(=)

Utilidad Fiscal para Pagos Provisionales.

(X)

Tasa de Impuesto, Art. 10 de LISR, (30%).

(=)

Impuesto del Periodo.

(-)

Pagos Prov. del mismo ejercicio efectuado con anterioridad.

(=)

Pago Provisional del Mes. MONTO A PAGAR

ENERO 50,000.00

FEBRERO 60,000.00

50,000.00 110,000.00 0.15

0.15

7,500.00

16,500.00

0.00

0.00

7,500.00

16,500.00

0.30

0.30

2,550.00

5,610.00

0.00

2,550.00

2,550.00

3,060.00

2,550.00

3,060.00

4.8.2 DETERMINACIÓN SIMULADA DE IETU.

El 1°de Octubre de 2007 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el decreto del IETU, por el que se expide la, “Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), la cual entro en vigor el 1° de Enero de 2008.” Cabe señalar que la Ley del IETU abrogo a la Ley del Impuesto al Activo. Este impuesto grava los mismos ingresos que ISR, pero la base para el cálculo del IETU es diferente. Con el IETU se pagará la cantidad que resulte de los ingresos (ganancia de un bien y/o servicio, efectivamente cobrado), menos las deducciones debidamente autorizadas por el porcentaje que se aplica, en el IETU es del 17.5%, (16.5% para 2008; 17% para 2009 y a partir de 2010 el 17.5%, art. 4° LIETU).

60

El pago provisional mensual de acuerdo al artículo 9° de la LIETU se debe realizar cada día 17 del mes posterior contabilizado, al igual que el ISR. Impuesto Empresarial a Tasa Única.- Es el impuesto sobre los ingresos Efectivamente Cobrados mensuales, que cualquier persona física o moral debe pagar. De acuerdo a la Ley respectiva y su procedimiento para el cálculo. El artículo 1° de la Ley del IETU señala a los sujetos de este impuesto, a las personas Físicas y Personas Morales que residan en el territorio nacional y a los residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en el país por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, el mismo artículo señala que se aplicara por las siguientes actividades:     

Enajenación de bienes. Prestación de servicios independientes. Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes. También se grava como prestación de servicios el margen de intermediación financiera, art. 3° fracción II. Los anticipos o depósitos que se reciban, art. 2° tercer párrafo).

El art. 5° de la LIETU no señala las deducciones autorizadas:      

Adquisición de bienes, servicios independientes o goce temporal de bienes. Las contribuciones a cargo de los contribuyentes, (IVA o IEPS no acreditables). Devoluciones, descuentos o bonificaciones. Las indemnizaciones por daños y perjuicios. La creación o incremento de las reservas vinculadas con los seguros de vida. Premios pagados en efectivo por instituciones autorizadas.

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La estructura del IETU es la siguiente:

(-) (=) (X) (=)

(-) (-) (-) (-) (=) (-) (=)

Ingresos Percibidos en el Periodo (art. 1°). Deducciones Autorizadas (art. 5° y 6°). Deducciones Acumuladas del Periodo. Base Gravable del IETU (art. 1°). Tasa de Impuesto 17.5 %. IETU Mensual Determinado. Crédito Fiscal (Deducciones Superiores a los Ingresos, art. 11°, Existen además otros créditos como son, el de cuantas por cobrar, perdidas fiscales, etc.).. Acreditamiento por Salarios y Aportaciones de Seguridad Social. Crédito Fiscal por Inversiones (art. 6°). Pago Provisional de ISR (art. 10°). IETU a Cargo del Mes. Pagos Provisionales del mismo ejercicio efectivamente pagados. IETU a Pagar.

Ejemplo:

La empresa Máxima, S.A. de C.V. tiene los siguientes saldos: Ingresos y Deducciones del mes de Enero de 2012.

INGRESOS AL 31 DE ENERO DE 2012. Concepto Parcial Ventas Totales Cobradas A Crédito Gastos Deducibles Sueldos Aportaciones de Seguridad Social Pagos Provisionales de IETU

Total 15,500.00

12,000.00 3,500.00 2,800.00 650.00 400.00 0.00

62

Ingresos y Deducciones del mes de Febrero de 2012.

INGRESOS AL 29 DE FEBRERO DE 2012. Concepto Parcial Ventas Totales Cobradas A Crédito Gastos Deducibles Sueldos Aportaciones de Seguridad Social Pagos Provisionales de IETU

Total 16,000.00

13,500.00 2,500.00 4,500.00 700.00 420.00 560.00

Determinación del pago provisional:

2012.

MES

ENERO

INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS

12,000.00

13,500.00

12,000.00

25,500.00

Ingresos Cobrados Acumulables del Periodo 2012.

FEBRERO

(-)

Deducciones Autorizadas. Deducciones Acumuladas del Periodo.

2,800.00 2,800.00

4,500.00 7,300.00

(=)

Base Gravable del IETU.

9,200.00

18,200.00

(X)

Tasa de Impuesto 17.5 %.

0.175

0.175

(=)

IETU Mensual Determinado.

1,610.00

3,185.00

(-)

Crédito Fiscal (Deducciones Superiores a los Ingresos, art. 11°).

0.00

0.00

(-)

Acreditamiento por Salarios y Aportaciones de Seguridad Social.

1,050.00

1,120.00

(-)

Crédito Fiscal por Inversiones.

0.00

0.00

(-)

Pago Provisional de ISR.

0.00

0.00

(=)

IETU a Cargo del Mes.

560.00

2,065.00

(-)

Pagos Provisionales del mismo ejercicio efectivamente pagados.

0.00

560.00

(=)

Pago Provisional del Mes.

560.00

1,505.00

560.00

1,505.00

MONTO A PAGAR

63

4.8.3 DETERMINACIÓN SIMULADA DEL IVA.

En este subcapítulo hablaremos del Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que se cobra directamente en una operación de compra-venta, (el cual es nuestro caso), pero no solo es un impuesto aplicable a la enajenación (compra-venta), sino que también se aplica en otras situaciones, tales como: prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y en la importación de bienes y/o servicios. El Decreto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), fue Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de Diciembre de 1978, el cual “Entro en Vigor el 1 de Enero de 1980”. Este impuesto sustituyó a otros impuestos, entre ellos principalmente al impuesto sobre ingresos mercantiles (ISIM). Impuesto al Valor Agregado.- Es el impuesto que se causa sobre el aumento al valor que se da en las diferentes etapas de producción o comercialización de un bien o servicio. Existen cuatro diferentes tasas de IVA, y su fundamento se encuentra en la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 2: 1. Tasa al 16%.- la cual es para enajenación de bienes, venta de productos o venta de servicios, etc. 2. Tasa al 11%.- se aplica cuando los actos o actividades por las cuales se deba pagar IVA se lleven a cabo en la zona fronteriza y siempre que la entrega de material o servicio se aplique en la citada zona. 3. Tasa al 4%.- esta tasa se aplica para transportistas (fletes), mensajería y paquetería sobre el monto del flete únicamente. 4. Tasa al 0%.- esta tasa se aplica a fertilizantes, libros, revistas, enajenación de animales y vegetales, medicinas, patentes y productos a la alimentación, al agua, hielo y a la enajenación de equipo agrícola. 5. Tasa exenta.-esta tasa se aplica a determinados medicamentos y alimentos. Este impuesto que se paga mensualmente y tiene que registrarse al mismo tiempo que se registran los gastos y los ingresos.

64

A continuación explicare las cuentas contables que se usan para el registro contable de este impuesto:    

IVA Acreditable: es el que se utiliza en la compra de un bien o servicio y se paga al Contado. IVA Por Acreditar: es el que se utiliza en la compra de un bien o servicio y se paga a Crédito. IVA Trasladado: es el que se utiliza en la venta de un bien o servicio y se vende al Contado. IVA Por Trasladar: es el que se utiliza en la venta de un bien o servicio y se vende a Crédito.

Y la diferencia entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado dan como resultado el IVA a Favor o IVA por Pagar, cabe mencionar que para tener la diferencia se considera únicamente lo efectivamente pagado y lo efectivamente cobrado de los IVA´s. A continuación explico cada uno de ellos: 



IVA a Favor: este IVA resulta cuando el IVA de nuestros gastos, compras en general y el de Importación (IVA Acreditable) es mayor que el IVA de nuestras ventas (IVA Trasladado). IVA Por Pagar: este IVA resulta cuando el IVA de nuestras ventas (IVA Trasladado) es mayor que el IVA de nuestros gastos, compras en general y el de Importación (IVA Acreditable).

Ejemplo:

Para el caso de IVA a Favor. Se tienen los siguientes saldos;

IVA Acreditable $)

20,000.00

IVA Trasladado 15,000.00 ($

65

Se determina la diferencia entre los dos saldos;

IVA Acreditable

20,000.00

(-) IVA Trasladado

15,000.00

(=) IVA a Favor

5,000.00

y se registra contablemente cancelando los saldos en las cuentas como se muestra a continuación; PÓLIZA

Cía. "Máxima”, S.A. de C.V. PÓLIZA DE DIARIO No. de Póliza: 1

Fecha:31-Ene-2010

Cuenta

Subcuenta

2100-005-000-000

Concepto

Parcial

IVA Trasladado 2100-005-002-000

2100-006-000-000

IVA Trasladado al16%

2100-005-000-000

IVA a Favor

15,000.00 5,000.00 5,000.00

IVA Acreditable 2100-005-002-000 IVA Acreditable al 16%

SUMAS IGUALES

Haber

15,000.00

IVA a Favor 2100-006-001-000

Debe

20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00

Concepto: Cancelación de IVA´s Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

66

Para el caso de IVA Por Pagar. Se tienen los siguientes saldos; IVA Acreditable $)

IVA Trasladado

35,000.00

49,000.00 ($

se determina la diferencia entre los dos saldos;

IVA Trasladado

49,000.00

(-) IVA Acreditable

35,000.00

(=) IVA Por Pagar

14,000.00

y se registra contablemente cancelando los saldos en las cuentas como se muestra a continuación;

Cía. "Máxima”, S.A. de C.V. PÓLIZA DE DIARIO No. de Póliza: 2

Fecha:31-Ene-2010

Cuenta

Subcuenta

2100-005-000-000

Concepto

Parcial

IVA Trasladado 2100-005-002-000 IVA Trasladado al16%

2100-005-000-000

Debe 49,000.00

49,000.00

IVA Acreditable 2100-005-002-000 IVA Acreditable al 16%

2100-006-000-000

35,000.00 35,000.00

IVA Por Pagar 2100-006-002-000 IVA Por Pagar

SUMAS IGUALES

Haber

14,000.00 14,000.00 49,000.00 49,000.00

Concepto: Cancelación de de IVA’s Elaboró.

Revisó.

Autorizó.

67

La estructura del IVA es la siguiente:

Total de ingresos gravados cobrados en el mes al que corresponda el pago. (X)

Tasa de IVA (según corresponda 16%, 11% ó 0%).

(=)

IVA trasladado en el mes (efectivamente cobrado a sus clientes).

(-)

Total de gastos pagados en el mes al que corresponda el pago.

(X)

Tasa de IVA (según corresponda 16%, 11% ó 0%).

(=)

IVA Acreditable en el mes (efectivamente pagado a los proveedores y acreedores)

(=)

IVA a Favor / IVA Por Pagar

Ejemplo:

La empresa Máxima, S.A. de C.V. tiene los siguientes saldos:

SALDOS AL 31 DE ENERO DE 2010. Ventas 187,500.00 Gastos 250,000.00 Totales

437,500.00

68

Determinación del pago provisional:

2011.

MES Total de ingresos gravados cobrados en el mes al que corresponda el pago

(X) Tasa de IVA (según corresponda 16%, 11% ó 0%) (=) IVA trasladado en el mes (efectivamente cobrado a sus clientes) (-) Total de gastos pagados en el mes al que corresponda el pago (X) Tasa de IVA (según corresponda 16%, 11% ó 0%) (=) IVA Acreditable en el mes (efectivamente pagado a los proveedores y acreedores) (=) IVA a Favor / IVA Por Pagar (=) Pago Provisional del Mes.

ENERO 187,500.00 0.16 30,000.00 250,000.00 0.16 40,000.00 10,000.00 10,000.00

IVA A FAVOR

10,000.00

69

CAPÍTULO V CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.

70

Clasificación y Ordenamiento de Contabilidad.

Aclaraciones y dudas Sobre la Contabilidad Recibida.

Captura de los documentos Fuente.

Conciliaciones.

Amortizaciones.

Depreciaciones.

Elaboración de Pagos Provisionales.

Entrega de Pagos Provisionales al Encargado del Área, para su Revisión.

Entrega de los Pagos Provisionales del Encargado al Gerente, para su Revisión.

Entrega al Cliente de los Pagos Provisionales, para su Pago.

Junta del Gerente de Contabilidad con el Cliente, para hablar asuntos de la empresa.

Otros (reacomodo de carpetas, captura de pendientes, orientaciones, etc.)

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

2 0 0 X

3

O

Confirmación de Recibo de Contabilidad.

R

2

E

DIAS:

Recibo de Contabilidad.

N

Actividades

SAUL GARCIA URSUA , 2° INICIAL

PERIODO:

DURACIÓN:

INDEFINIDO

ENERO DE 200X.

2

3

4

5

X

X X X X X

1

X

X

6

9

X

X

X

X

X X

X X

19

X X

X X

10 11 12 13 14 15 16 17 18

X X X X

X X

X X

7 8

X X X X X X

X X X X X X

20 21 22 23 24 25 26 27 28

X X

29 30

L MMJ V S DL MMJ V S D L MMJ V S D L MMJ V S D L M

LUNE – VIERNES DE 9:00 a.m. A 7:00 p.m. y SABADOS DE 9:00 a.m. A 2:00 p.m.

ASCESA, S.A. DE C.V.

1

E

No. De Actividades

DÍAS/ HORARIO:

AUX. CONTABLE:

SEMINARIO:

EMPRESA:

CAPITULO V CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.

Figura 5.1 Cronograma de Actividades mensual.

71

En el cuadro anterior, figura 5.1 se pueden visualizar de una manera resumida todas las actividades que se desarrollan en el despacho contable y al mismo tiempo se observa en general que actividades inician las operaciones contables y cuál es la última partida para cerrar el círculo de trabajo. Así mismo se han denominado los componentes formales del diseño en todas las operaciones del despacho; es decir, así se tiene el índice, la introducción, el desarrollo y el final de todas las tareas del despacho.

5.1 RESCATE DE LA EXPERIENCIA PROFESIONAL.

El Contador Público está capacitado para solucionar diversas situaciones económicas que se presentan en el despacho, reflejando los resultados de su gestión, produciendo y proporcionando información y asesoría contable; es por eso que otro profesional que no tenga el perfil de contador pueda realizar las mismas actividades.

El Licenciado en Contaduría es un experto financiero, y como tal, es una autoridad profesional en todo lo que se refiere a obtener y aplicar los recursos financieros de la entidad y dentro de la misma en las áreas de contabilidad, tesorería, auditoria, finanzas, así como en la planeación, análisis, critica, interpretación e investigación de las finanzas.

El contador público teniendo el perfil mencionado anteriormente podrá desempeñarse en cualquier empresa, organización ya sea pública o privada, comercial, industrial o de servicios (tal es el caso del despacho) de una manera para enfrentar los retos que en la entidad se presenten y así poder realizar su trabajo satisfactoriamente.

72

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN.

El presente trabajo en su apartado dos muestra el desarrollo del Proceso Contable como teoría y posteriormente en la sección cuatro se describen las principales actividades desarrolladas en un despacho contable. También podemos darnos cuenta de la importancia que ocupa en una entidad económica y el factor de riesgo que podría desenvolverse en caso de no llevar la contabilidad en un ente económico. Por este motivo el desarrollo de la contabilidad es un punto de partida para que una empresa crezca y se desarrolle con utilidad Al analizar detalladamente lo que involucra el proceso contable podemos reafirmar la importancia que tiene con un adecuado desempeño en la empresa, pero aún más la importancia que tiene el profesionista al desarrollarlo adecuadamente. Una aspecto muy importante que debe de tener el Contador es su entendimiento a los estado financieros para poder tomar las mejores decisiones en beneficio de la empresa y la confianza que le deben de tener los accionistas para poder dar autorización a las mismas.

73

RECOMENDACIONES

Con la elaboración del presente “Trabajo Profesional” y tomando en cuenta el tiempo transcurrido de mi experiencia profesional me atrevo a mencionar algunas recomendaciones para que la Licenciatura en Contaduría se desarrolle correctamente. Todo comienza durante nuestra preparación dentro de las aulas de estudio en la Facultad así como apoyándonos en nuestra biblioteca ya que cuenta con una extensa y variada información sobre la contaduría, todo esto es proporcionado en teoría pero dentro de esta se encuentran las herramientas para ser aplicadas en el ámbito laboral y es aquí, donde se demostraran los conocimientos adquiridos durante la estancia en la Licenciatura. Es recomendable introducirnos poco a poco al ámbito laboral durante el tiempo de nuestro estudio en la Facultad, claro, esto debe ser de medio tiempo para seguir sin interrupciones nuestros estudios y ya cuando se llega el momento de egresar es cuando en muchas ocasiones requieren gente ya con experiencia laboral. Cuando se elabore un catálogo de cuentas se debe de pensar muy bien en el nombre de la cuenta, porque esa cuenta va a involucrar muchos aspectos a contabilizar. Una recomendación en este aspecto es que antes de dar de alta una cuenta se revise bien el catálogo de cuentas, porque en mi caso me toco elaborar una depuración de cuentas, ya que muchas cuentas estaban repetidas y estas no mostraban el saldo real. Nosotros los recién egresados estando ya en el área laboral tenemos muchas dudas sobre el trabajo a realizar, algunas nos parecerán sin importancia otras de relevancia pero todas ellas son importantes porque nos llevan a un resultado y que este es parte de otro y es así como se incrementa su importancia. Personalmente recomiendo a todo lector del presente trabajo, que al no comprender algún procedimiento, investigue por su cuenta la respuesta y si aun así le es difícil resolverlo, pregunte por muy tonta que le parezca la duda, porque ya en el ámbito laboral no hay vuelta A ni vuelta B como en la Universidad y todo procedimiento mal realizado en nuestra profesión tiene graves consecuencias económicas y habla mal de nosotros y de la escuela donde egresamos.

74

Recomiendo que al ser aceptados en todo despacho o empresa se proporcione una capacitación al personal de nuevo ingreso y una vez teniendo esta preparación, poner en marcha todos nuestros conocimientos apoyándonos con las herramientas proporcionadas en las aulas de estudio y campo labora desarrollándonos profesionalmente con: Disciplina, Responsabilidad, Seriedad, una Moral de Profesionista y lo más importante que con todos estos Valores pongamos en alto el nombre de nuestra máxima casa de estudios, la Universidad Nacional Autónoma de México.

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CONCLUSIONES

Con base en el estudio de la Contaduría y en mi Experiencia Profesional pude elaborar el presente trabajo enfocado a la Contabilidad ya que esta ocupa un lugar básico en nuestra sociedad y que la misma está constituida de Entidades Económicas e Instituciones Gubernamentales. Gracias a la contabilidad se puede llevar un control económico adecuado. Concluyo que para poder desarrollarnos adecuadamente en un Despacho Contable tenemos que llegar con las bases teóricas y prácticas de la contaduría, que son los conocimientos de Activo, Pasivo y Capital así como las cuentas y el rubro al que pertenecen, también saber la estructura del ISR, IETU e IVA para poder elaborar los pagos provisionales y saber los registros contables básicos como son, asiento de venta y su provisión, asiento de compra y su previsión y saber dividir los gastos y dentro de estos mismos clasificar los deducibles y los no deducibles. En la actualidad todos estos conocimientos tienen que ir acompañados por conocimientos de programas contables como por ejemplo, COI o Cont´Paq entre otros, que son los más utilizados por los despachos y empresas. El presente trabajo incluye todo el Proceso Contable y también las actividades dentro de un despacho contable. Fue elaborado con el propósito de que las nuevas generaciones por egresar lo puedan utilizar como una orientación en general de cómo se desarrolla la contabilidad en un despacho contable y les pueda ser de utilidad para su desenvolvimiento profesional y así mismo no les cueste tanto trabajo entenderla.

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BIBLIOGRAFÍA

Arturo Elizondo López.

Proceso Contable 4 México, Edit. THOMSON, Quinta Edición.

Fiscal 2.

Ma. Antonieta Martín Granados México, D.F., Edit. ECAFSA, Segunda Edición.

ISR, IETU, e IDE, Personas Morales y Personas Físicas con Actividades Empresariales.

Ma. Antonieta Martín Granados México, 2009 Edit. CENGRAGE, Learning.

Maximino Anzures.

Contabilidad General México, D.F. 2005, Edit. Porrúa, Segunda Edición.

Sthepany Paola.

Diccionario de Contabilidad México, D.F., 2005, Edit. HARA.

Noé Pérez Ávila.

¿Cómo hacer una Tesis? México, D.F., Edit. EDIPSA

Prontuario Fiscal 2011.

México, D.F., Edit. CENGRAGE, Learning, Edición No. 47a.

Práctica Fiscal, Revista.

Laboral y Legal-Empresarial. México, D.F., Editores, TAXXX

www.es.wikipedia.org. http://www.sat.gob.mx

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