“Análisis la reforma fiscal del 2014”

Cercle d'Economia de Mallorca Palma de Mallorca, 11 de septiembre de 2014

Julio Ransés Pérez Boga

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“España se constituye en un Estado social y democrático de Derecho …” Artículo 1 de la Constitución Española

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“En este mundo sólo hay dos cosas seguras: la muerte y pagar impuestos.” Benjamin Franklin

Julio Ransés Pérez Boga

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1. 2.

3. 4. 5.

Contexto económico. La reforma del IRPF. La reforma del IS. Reforma de la Ley General Tributaria. Valoración de la reforma.

Julio Ransés Pérez Boga

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Evolución de los ingresos y gastos públicos en España (1995-2017)

23/06/2014

5

Recuperación de ingresos tributarios Crecimiento PIB real y recaudación (% variación anual)

Fuente: AEAT

Crecimiento anual ingresos 23/06/2014 tributarios homogéneos

2009

2010

2011

2012

2013

ene-abr. 2014

-17,3

10,4

1,1

1,9

3,7

4,8

6

RECAUDACIÓN GESTIONADA POR LA AGENCIA TRIBUTARIA

7

LA RECAUDACIÓN GESTIONADA POR LA AGENCIA TRIBUTARIA EN 2014 (datos enero a julio)

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EVOLUCIÓN DEL GASTO PÚBLICO 2007

2009

2013

Asalariados

108

126

116

Intereses

17

19

35

Educación, sanidad

26

32

28

Pensiones, desempleo, ayudas sociales

123

154

170

82

94

83

356

423

433

TOTAL GASTOS CAPITAL

57

61

26

TOTAL GASTOS

413

484

459

Resto Gastos corrientes TOTAL GASTO CORRIENTE

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EVOLUCIÓN DEL DÉFICIT (ESTADO + SEG. SOCIAL)

2010

2011

2012

2013

2014 (P)

2015 (P)

2016 (P)

5,9%

5,3%

5,2%

5,5%

4,5%

3,5%

2,5% 1,1%

11

2017 (P)

Billetes de alta denominación Efectivo en circulación: Tenedores de billetes de 500 € 

Septiembre de 2006: – 105 millones de billetes – 52.612 millones € – 62% del efectivo



Enero de 2008 o o o o



111 millones de billetes – 55.500 millones € Supone un 30% del total emitido en la Unión Europea y el 64% del valor total del efectivo en manos de los españoles. Se ha multiplicado por siete, respecto de los existentes en el año 2002 (introd. €).

Octubre de 2008: o 113 millones de billetes – 56.388 millones €



Enero de 2012: o 99,8 millones de billetes – 49.900 millones €



Enero de 2013: o 91,7 millones de billetes- 45.855 millones € o de un total de 61.698 € en billetes: peso de los de 500: 74%



Julio de 2014: – – –

75,9 millones de billetes - 37.948 millones de euros De un total de 50.694 millones de euros: peso de los de 500€: 74% A nivel de 2005

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Conciencia social 

Corrupción (datos CGPJ de 25/4/2013) – 1.661 casos de corrupción en tramitación en los tribunales de justicia. – Receptación y blanqueo de capitales, delitos contra el patrimonio histórico y medio ambiente, falsedades documentales, prevaricación de funcionarios públicos, infidelidad en la custodia de documentos, revelación de secretos, cohecho, tráfico de influencias, malversación de caudales públicos, exacciones ilegales, negociaciones prohibidas funcionarios, delitos de corrupción en las transacciones comerciales internacionales …



Amnistía y conciencia social Julio Ransés Pérez Boga

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Recaudación Bruta y Derechos Pendientes de cobro

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RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES. 

La Agencia Tributaria se creó en el año 1992 y su plantilla ha permanecido invariable a través del tiempo: – – –

27.513 trabajadores (año 1996) 27.611 trabajadores (año 2000) 27.613 trabajadores (año 2011)

– 26.962 trabajadores (año 2012) con una media de edad de 49 años

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Ratio presupuesto Agencia Tributaria/PIB Costes Salariales Totales (en miles de euros, salvo Reino Unido, en libras) 2007

2011

Francia

3.571.000,00

3.645.000,00

Alemania

5.676.000,00

6.006.000,00

Italia

3.178.000,00

1.261.000,00

Paises Bajos

1.431.000,00

1.428.000,00

888.000,00

1.001.000,00

2.923.000,00

2.057.000,00

España Reino Unido

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Eficacia de lucha contra el fraude fiscal Más de 500 medidas contra el fraude en los últimos años. 

Las notas de prensa de la AEAT reflejan: – 14-02-2008. En 2007: recuperados 5.954 millones, un 12,1% más que en 2006. – 25-03-2009. En 2008, 8.054 millones de euros en 2008, un 8,3% más que en 2007. – 09-02-2011 En 2010, se recaudaron 10.043 millones, un 23,7% más que en 2009. – La Agencia Tributaria ha obtenido en 2012 unos resultados directos de sus actuaciones de 10.401

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Economía oficial y economía sumergida

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Modificaciones propuestas en el

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF) Julio Ransés Pérez Boga

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x

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IRPF: Aumento Renta Disponible   

 

El número de tramos se reduce de siete a cinco. El tipo mínimo pasa del 24,75% al 20%, en 2015, y al 19%, en 2016. El tipo máximo de gravamen pasa del 52% al 47%, en 2015, y al 45%, en 2016. aumento de los mínimos familiares en el IRPF, de hasta el 32%, y tres nuevos ‘impuestos negativos’ o categorías de beneficios sociales 1.200 euros anuales, que se podrán recibir de forma anticipada a razón de 100 euros mensuales para: – Operarán para familias con hijos dependientes con discapacidad, – familias con ascendientes dependientes y – familias numerosas (3 o más hijos o con 2 hijos y uno discapacitado).

Estos ‘impuestos negativos’ son acumulables entre si.

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IRPF: Aumento Renta Disponible

LA CARGA FISCAL DEL IMPUESTO LA DETERMINA LA COMBINACIÓN DE 4 ELEMENTOS: – – – –

TARIFA GENERAL TARIFA DEL AHORRO MINIMOS PERSONALES Y FAMILIARES INCENTIVOS FISCALES

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IRPF. COMPARATIVA TEÓRICA

IRPF. TARIFA PARA CEUTA Y MELILLA, DIPLOMÁTICOS Y A EFECTOS DE RETENCIONES

IRPF. TARIFAS ESTATALES PARA 2015 Y 2016. A COMPLETAR CON LAS TARIFAS AUTONÓMICAS

IRPF 2015 TARIFA ESTATAL Y AUTONÓMICA BALEAR (PROVISIONALES)

IRPF: Aumento Renta Disponible  







Mejoras en la regulación de los nuevos ‘impuestos negativos’ Se amplía el beneficio fiscal asociado a los impuestos negativos por discapacitados a cargo o familias numerosas. En concreto, en los supuestos en los que los contribuyentes tengan a su cargo ascendientes o descendientes con discapacidad, podrán obtener 1.200 euros por cada ascendiente o descendiente. En el borrador de reforma, el límite operaba por cada supuesto de hecho de la deducción (descendientes, ascendientes, familias) mientras que en el proyecto de ley el límite es individual (por cada hijo, ascendiente, familia). De esta forma se amplían las posibilidades de aplicar la deducción. Asimismo, se permite el derecho a aplicar las deducciones entre los contribuyentes que tengan derecho a las mismas en relación con un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa (por ejemplo, entre los ascendientes de un mismo descendiente), para facilitar la gestión ante la administración mediante una solicitud conjunta. Finalmente, se clarifican los supuestos que dan derecho a las deducciones por familia numerosa para incluir la integrada por hermanos huérfanos de padre y madre.

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IRPF. MÍNIMOS PERSONALES Y FAMILIARES

El mínimo personal pasa de 5.151 a 5.550 euros (un 7,75% de incremento) y, además,

IRPF. IMPUESTOS NEGATIVOS

Familias numerosas y ascendientes o descendientes a cargo con discapacidad ¿Es el IRPF el instrumento idóneo para articular este tipo de políticas? En cualquier caso, permite soslayar problemas competenciales y utilizar la capacidad gestora de la Agencia Tributaria

IRPF: Aumento Renta Disponible 

Reducción general de RTP: – Desaparece y se sustituye por la deduccion por otros gastos – Se eleva su importe para trabajadores de rentas bajas

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IRPF: Aumento Renta Disponible 

En general: entre 19% y 45%  administradores: – 35% – Entidades con cifra de negocios