Septiembre 2013

Caso Práctico de la Comisión de Desarrollo Auditoría - Sur

Comprobantes Fiscales Digitales en la Auditoría de Estados Financieros

Núm. 6

2012 – 2014 C.P.C. José Besil Bardawil Presidente

ÍNDICE

PÁGINA

C.P.C. María Isabel Pliego Rosique Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional L. C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa Director Ejecutivo Comisión de Desarrollo Auditoría – Sur Presidente C.P.C. Luis Miguel Villagrán Morales Vicepresidente C.P.C. Arturo Zavala Coca Integrantes C.P.C. Viviana Chávez Díaz C.P.C. Guadalupe Fernández Andrade L.C. Erika Karen Flores Gutiérrez C.P.C. José Arturo Garay Ortiz C.P.C. y P.C.FI Aarón López Ramírez C.P.C. Heidi Martínez Marín L.C.C. Marco Antonio Mayorquín Ruíz C.P. Piedad Sarao Pérez C.P.C. Leonardo Isaías Soria Arellano C.P. y P.C.FI. José Olín Bonilla C.P.C. y P.C.C.A. Roberto Vilchis Ortega

I.

Objetivo

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II.

Requisitos fiscales de los comprobantes vigentes

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III.

Evaluación de riegos en la revisión de comprobantes fiscales

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IV.

Evaluación del control interno

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V.

Procedimientos sugeridos de auditoría

11

VI.

Informe de auditoría sobre los Estados financieros

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VII.

Carta de observaciones

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VIII.

Informe del auditor externo sobre Estados financieros

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IX.

Conclusiones

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X.

Anexos

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Gerencia de Comunicación y Promoción Comisión de Desarrollo Auditoría - Sur del Colegio, Año I, Núm. 6, septiembre de 2013, Boletín Informativo edición e impresión por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Responsables de la Edición: Lic. Jonathan García Butrón, Lic. Asiria Olivera Calvo. Diseño: Lic. D.G. Dafne Tamara Portillo. Bosque de Tabachines Núm. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El contenido de los artículos firmados es responsabilidad del autor; prohibida la reproducción total o parcial, sin previa autorización.

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I.

Objetivo

Las disposiciones reglamentarias en materia de comprobantes fiscales conllevan un impacto financiero y fiscal importante. Por lo tanto, los programas de auditoría deben considerar procedimientos en los que el auditor pueda sustentar su opinión financiera y fiscal. El objetivo del presente boletín, es comentar de manera clara y sencilla, los aspectos considerables para una revisión en materia de comprobantes fiscales, comprendiendo los riesgos para el emisor o receptor de los mismos, así como sus requisitos y algunos procedimientos de auditoría sugeridos. Además, nos proponemos concientizar y motivar al lector para identificar los procedimientos de auditoría a desarrollar, tanto en las pruebas de controles como en las pruebas sustantivas, tomando en cuenta las Normas Internacionales de Auditoría y las disposiciones fiscales.

II.

Requisitos fiscales de los comprobantes vigentes

Los comprobantes fiscales vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013 son: 

CFDI: Comprobantes fiscales digitales a través de internet.



CFD: Comprobantes fiscales digitales.



CBB: Comprobantes fiscales con código de barras bidimensional.

A partir del 1 de enero de 2014 sólo serán aplicables los comprobantes fiscales digitales a través de internet, cabe mencionar que los folios CBB emitidos en 2013 se podrán seguir utilizando, siempre y cuando los ingresos acumulables del emisor en 2013 no sean mayores de 250 mil pesos.

Sus requisitos generales son: 

Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.



Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

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

Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas.



Lugar y fecha de expedición.



Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida.



Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del servicio o del uso y goce que amparen.



Valor unitario consignado en número.



Importe total señalado en número o en letra.



Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición o en parcialidades.



Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.



Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o el denominado “monedero electrónico”, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente).



Número y fecha del documento aduanero, cuando se trate de ventas de mercancías de importación, de primera mano.

Los requisitos específicos son: CFDI Comprobante Fiscal Digital a través de Internet Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.

Sello digital del contribuyente que lo expide.

CFD Comprobante Fiscal Digital Contener el número de folio.

Sello digital del contribuyente que lo expide.

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CBB Código de Barras Bidimensional Otros requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Regla I.2.8.1.1). El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignación de los folios, mismo que deberá reproducirse con un mínimo 200/200 dpi en un área de impresión no

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CFDI Comprobante Fiscal Digital a través de Internet

CFD Comprobante Fiscal Digital

Requisitos contenidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente:

La cadena original con la que se generó el sello digital. Tratándose de contribuyentes que adicional a la impresión de la Factura Electrónica, pongan a disposición de sus clientes el comprobante en su formato electrónico, podrán no incluir dicha cadena original. Número de serie del certificado de sello digital.

a) Código de generado.

barras

b) Número de serie del CSD del emisor y del SAT.

Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación impresa de un CFD”, “Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital” o “Este documento es una impresión de un Comprobante Fiscal Digital”

c) Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación impresa de un CFDI” o “Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital a través de Internet”. d) Número de referencia bancaria o número de cheque con el que se efectúe el pago (opcional). e) Número de referencia bancaria o número de cheque con el que se efectúe el pago (opcional). f) Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.

Hora, minuto y segundo de expedición, en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF.

CBB Código de Barras Bidimensional menor a 2.75 cm. por 2.75 cm. El número de aprobación del folio asignado por SICOFI.

El número de folio asignado por el SAT y en su caso la serie. La leyenda “La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales”, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos. La leyenda “Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha aprobación de la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos.

El número y año de aprobación de los folios.

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III.

Evaluación de riesgos en la revisión de comprobantes fiscales

Para la evaluación de los riesgos relacionados con la revisión de comprobantes fiscales, el auditor se podrá apoyar sobre lo establecido en la NIA 315 (identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno), en la cual se mencionan los siguientes procedimientos de valoración:

a) Indagación ante la dirección y ante otras personas de la entidad que puedan facilitar la identificación de los riesgos. b) Procedimientos analíticos. c) Observación e inspección.

También se deberá considerar la experiencia de auditorías anteriores, el conocimiento del cliente y su entorno.

Los procedimientos de valoración de riesgos, por si solos, no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada para que sobre estos se base la opinión del auditor. Por lo tanto, es conveniente que en primera instancia se obtenga un entendimiento del control interno, a través de pruebas de seguimiento y/o identificación de controles clave que puedan prevenir, detectar o corregir los riesgos identificados, junto con las afirmaciones relacionadas con los mismos.

A continuación presentamos a través de los ciclos de ingresos y egresos, algunos de los riesgos relacionados con la revisión con comprobantes fiscales y las posibles respuestas del auditor a los mismos.

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Ingresos (desde el punto de vista del emisor)

Riesgo

El sistema que realiza la emisión de facturas no cumpla cabalmente los requisitos fiscales. En el caso de CFD

No existe una conciliación de las facturas y notas de crédito elaboradas las facturas y notas de crédito timbradas (aprobadas por SAT). En el caso de CFDI

Control

Procedimiento de auditoría

La Compañía deberá realizar revisión de los documentos que se expiden, para validar que las facturas cumplan con requisitos fiscales.

Se deberá obtener el listado consecutivo de la facturación y de notas de crédito. El cual deberá conciliar con los avisos presentados al SAT (dependiendo del tipo de comprobante).

Se deberá tener el consecutivo de las facturas así como también las facturas que fueron timbradas por el Proveedor.

Que no exista la correcta salvaguarda de los comprobantes fiscales digitales o no (XML o CFD).

La Compañía deberá contar con procedimientos para la salvaguarda de los documentos que emite, en los que se asegure de la totalidad de los mismos.

Que no exista un procedimiento formal para avisar a los clientes de cancelaciones.

Para cubrir este riesgo será necesario que la Compañía notifique a los clientes de las facturas canceladas

Se deberá obtener la conciliación de las facturas que no fueron emitidas vs el consecutivo de la facturación. Cada auditor realizará su prueba de diferente manera de acuerdo a su juicio profesional. Sin embargo, lo que se quiere recalcar en este punto, es que la selección deberá ir de la mano con la revisión de los archivos XML y no puede existir una subselección.

Afirmación a los Estados Financieros

Derechos y obligaciones

Integridad y existencia

Verificación de los archivos digitales.

Derechos y obligaciones

Se deberá obtener el soporte de la autorización del SAT sobre las facturas canceladas la evidencia de que se notificó a los clientes.

Integridad

Verificar, que si el cliente optó por generar y expedir CFD, haya presentado la información mensual relativa

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Que en el caso de CFD La compañía no tenga un proceso formal de revisión y cumplimiento del informe mensual al SAT por los folios y series utilizados en las Facturas Electrónicas emitidas.

La compañía deberá tener acuse de los su informe mensual al SAT

a las operaciones realizadas con dichos comprobantes en el mes inmediato anterior. Dicha información se debió presentar dentro del mes siguiente a aquél del que se informa, de acuerdo con lo dispuesto en la regla II.2.6.2.3 de la RMF para 2012. Cabe mencionar que en el caso de que en el mes de que se trate no se hubieran emitido comprobantes, se debió haber presentado de forma mensual a través de la página de Internet del SAT, un reporte de no expedición de CFD.

Existencia

Egresos (desde el punto de vista de quien recibe el documento)

Riesgo

Control

Procedimiento de auditoría

Que no todos los gastos que requieran un Comprobante Fiscal Digital revelados en el estado de resultados cuenten con soporte documental con requisitos fiscales.

Se deberá contar con un área que se encargue de la validación de que los comprobantes que se reciben cubran con requisitos fiscales, comúnmente esta área es la de cuentas por pagar.

Verificar en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria la autenticidad de los folios que se les hayan autorizado www.sat.gob.mx, así como la vigencia de los mismos.

Que no todos los gastos revelados en el estado de resultados cumplan con los límites de deducibilidad que se indican en las leyes respectivas, como es el caso de viáticos.

Se deberán contar con un área que se encargue de verificar que los montos que se deducen se encuentren dentro de los límites establecidos por las leyes respectivas.

Validación de los controles establecidos por la compañía, en los que se asegure que se están deduciendo los límites establecidos por las leyes respectivas (LISR, LIETU, LIVA).

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Afirmación a los Estados Financieros

Derechos y obligaciones

Integridad, derechos y obligaciones.

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Que no exista la correcta salvaguarda de los documentos fiscales digitales XML. Que no exista un proceso de re verificación de validez del Comprobante fiscal al cierre del ejercicio.

Que se estén deduciendo comprobantes fiscales de periodos anteriores. Que no exista un proceso de reverificación de validez del Comprobante fiscal a la fecha de presentación de la declaración anual.

Es necesario que se cuenten con medios adecuados para salvaguardar los documentos XML, en los que se asegure que se cuentan con la totalidad de los mismos y en los que se puedan identificar con facilidad.

Uno de los controles que puede establecer la compañía es definir fechas para la aceptación de facturas, así como asignar a un área responsable para el monitoreo de las fechas de los comprobantes fiscales que se reciben.

De igual manera que los ingresos, cada auditor realizará su prueba de acuerdo al juicio profesional. Sin embargo, lo que se quiere recalcar en este punto, es que la selección deberá ir de la mano con la revisión de: -Los archivos XML. -Requisitos fiscales. -verificación ante la página del SAT de no ser Apócrifas. No puede existir una subselección. Corte de operaciones.

Existencia e integridad.

Periodo contable.

En la parte de valoración de riesgos debemos documentar la importancia de los diferentes comprobantes fiscales y su impacto en nuestra revisión de los estados financieros, si no llegasen a cumplir con las disposiciones fiscales.

IV.

Evaluación del control interno

1. Entorno económico: se deberá evaluar la comunicación de las políticas en la entidad y los cambios en las disposiciones legales del personal de la empresa; así como la asignación de responsabilidades, referentes a la aprobación, revisión y salvaguarda de los comprobantes fiscales. 2. Proceso de valoración y riesgo de la entidad: al tener diferentes cambios de sistemas en la emisión de comprobantes fiscales, la administración deberá valuar todos aquellos riesgos que afectan su operación así como todos aquellos que pudieran surgir en el futuro.

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3. Sistema de información, incluidos los procesos de negocios relacionados, relevantes para la información financiera y la comunicación: la compañía deberá evaluar el sistema que utiliza para emitir sus comprobantes fiscales (en casos de ingresos), así como un sistema de almacenaje (en cuestión de egresos). 4. Actividades de control relevantes para la auditoría: se deberán identificar los procesos de revisión que lleva acabo la compañía. A continuación se mencionan algunos ejemplos representativos:

a) Ingresos 

Emisión de los comprobantes fiscales.



Notas de crédito.



Cancelación de facturas y como se reporta a los clientes.



Salvaguarda.

b) Egresos 

Recepción de los comprobantes fiscales.



Notas de crédito.



Cancelación de facturas, especificar cómo los proveedores la reportan.



Salvaguarda.

5. Evaluación de los controles: El auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades que la entidad lleva a cabo para realizar una evaluación de la eficacia del control interno, incluidas las actividades de control relevantes para la auditoría, y del modo en que la entidad inicia medidas correctivas de las deficiencias en sus controles.

Es importante señalar que la compañía deberá de contar con un área o persona que verifique el cumplimiento de los controles establecidos, con el fin de garantizar que se están cubriendo los riesgos identificados, de manera independiente a la revisión de auditoría.

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V.

Procedimientos sugeridos de auditoría

El auditor deberá adquirir un conocimiento general del:

a) Marco normativo aplicable de la entidad y del sector en el que opera.

b) Tipo de comprobante que utiliza y la forma en que la entidad cumple con las obligaciones que de ello se desprendan.

c) Las políticas contables de la entidad para evaluar si son adecuadas a sus actividades y congruentes con el marco normativo para los comprobantes fiscales.

El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría, con el fin de ayudar a identificar los casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros:

a) Con base en la evaluación del control interno respecto al cumplimiento de las disposiciones legales, en particular las referentes a los comprobantes fiscales, hacer pruebas de cumplimiento junto con pruebas sustantivas sobre la conciliación de la facturación, el proceso de revisión de comprobantes fiscales digitales recibidos, sobre la preparación y entrega oportuna de las declaraciones de facturación, de la re-verificación, etc.1

b) Indagar ante la dirección de la compañía y, cuando proceda, ante los responsables del gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias por parte de la compañía.

c) Solicitar a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad que le proporcionen manifestaciones escritas que comprueben que han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o de existencia

1

Véase cuadro de evaluación de riesgos, en donde sugerimos algunos procedimientos relacionados con los mismos. Caso Práctico de Comisión de Desarrollo Auditoría - Sur - Septiembre de 2013

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de indicios de un posible incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, cuyos efectos deban considerarse en la preparación de los estados financieros.

Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, obtendrá conforme a la NIA 250 (Procedimientos de auditoría cuando se identifican o existen indicios de un posible incumplimiento por disposiciones legales) lo siguiente:

a) Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido. b) Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.

Si la dirección o, en su caso, los responsables del gobierno de la entidad no proporcionan información suficiente que corrobore que la entidad cumple las disposiciones legales y reglamentarias, y, a juicio del auditor, el efecto del posible incumplimiento pudiera ser material para los estados financieros, el auditor considerará la necesidad de obtener asesoramiento jurídico.

Si no puede obtenerse información suficiente sobre un incumplimiento del que existen indicios, el auditor evaluará el efecto que la falta de evidencia de auditoría suficiente y adecuada tiene sobre la opinión del auditor.

VI.

Informe de auditoría sobre los Estados financieros

Conforme a los resultados de la auditoría, el auditor debe evaluar la materialidad y el grado de error para poder determinar si requiere ser revelado en una carta de observaciones o si es necesario, incluso, llevarlos hasta el informe.

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VII.

Carta de observaciones

Se refiere a aquellas observaciones relevantes que deben de contribuir a la mejora de la compañía. Según los hallazgos del control interno, se darán las recomendaciones pertinentes sobre el uso, registro y salvaguarda de los comprobantes fiscales.

VIII.

Informe del auditor externo sobre estados financieros

Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, entonces expresará, de conformidad con la NIA 705, una opinión modificada, la cual podrá ser: con salvedades, desfavorable o de denegación sobre los estados financieros.

Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad impiden al auditor obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para evaluar si se ha producido o es probable que se haya producido un incumplimiento que pueda ser material para los estados financieros, el auditor expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros por limitación al alcance de la auditoría, de conformidad con la NIA 705.

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Correlación de las Normas de Auditoría con la Legislación fiscal

Normas de Auditoría

Relación Fiscal

Se debe contar con registros contables apropiados para el control, clasificación e información. Para la determinación de la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de la revisión de gastos el auditor debe considerar la materialidad de estos en relación con los estados financieros.

El auditor deberá establecer pruebas de Auditoría cubriendo el alcance naturaleza y oportunidad

Almacenamiento de CFDI I.2.7.1.1. RMF. Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML. Artículo 67 RCFF.- Para los efectos del artículo 52, fracción II del Código, el contador público registrado deberá cumplir con las normas de auditoría vigentes a la fecha de presentación del dictamen o la declaratoria y no tener impedimentos para realizarlos.

Artículo 71 RCFF El contador público registrado deberá indicar que existe evidencia de su trabajo en materia de muestreo de auditoría que justifica las conclusiones obtenidas en esa materia, lo cual se puede corroborar con base en sus papeles de trabajo, mismos que deberán señalar: a) La descripción del sistema de muestreo elegido, del método seguido para seleccionar los conceptos e importes individuales que integraron la muestra y de los procedimientos de auditoría aplicados a los conceptos e importes que integran la muestra; b) Las fórmulas y cálculos empleados para la estimación de los resultados obtenidos en la muestra; c) La evaluación de los resultados de la muestra, así como la proyección de los mismos; d) Los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos de auditoría, los cuales deberán incluir cuando menos la clasificación del tipo de errores encontrados y el número de errores de cada tipo localizado, y e) La interpretación de los resultados obtenidos en la muestra con base en los datos a que se refieren los incisos anteriores; Nota: no se deberá realizar una selección de la selección.

Examen crítico documentos

de

los

Informe mensual de CFD al SAT, no necesario en CFDI

Los gastos revisados por auditoría deberán reunir los requisitos fiscales mencionados en los artículos 29 y 29A, así como los que menciona la resolución miscelánea. El Contribuyente está obligado a presentar un informe mensual al SAT por los folios y series utilizados en las Facturas Electrónicas emitidas. Este informe mensual de utilización es un resumen del contenido, con el que se reportarán las Facturas Electrónicas cancelados.

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IX.

Conclusiones

Para efectos de la Auditoría de Estados Financieros, la revisión de comprobantes fiscales es importante, ya que es uno de los medios por los cuales el auditor obtiene evidencia de que la operación haya existido y que el monto registrado sea exacto. Además, es uno de los elementos a través del cual justifica su informe sobre la situación fiscal de la Compañía.

Por lo anterior, es conveniente que se cumpla con la capacitación adecuada del personal de auditoría respecto a los puntos importantes, desde la evaluación de controles hasta la revisión sustantiva.

Este tema es relevante para las compañías, pues una adecuada opinión del auditor respecto de los comprobantes fiscales puede coadyuvar al sano desarrollo de las operaciones de las entidades, con la finalidad de evitar contingencias que representen riesgos.

En la aplicación de procedimientos de auditoría, el criterio del auditor en cuanto al alcance de las pruebas es de vital importancia, ya que esto le brindará una base sólida que soporte su opinión al respecto. Si bien es cierto que la revisión debe proporcionar bases confiables y razonables para la emisión de una opinión, también lo es que la misma se efectúa sobre muestras selectivas.

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X.

Anexos

Guía de preguntas para la revisión de comprobantes fiscales 

Evaluación de riesgos:

1. ¿Qué tipo de comprobantes fiscales utiliza la compañía? 2. ¿Cuáles son los requisitos de los comprobantes que ocupa la compañía? 3. ¿Qué tipo de comprobantes fiscales recibe la compañía y cuál tiene

mayor

impacto? 

Evaluación del control interno (entorno económico):

1. ¿Cómo comunica la compañía los cambios a las disposiciones legales? 2. ¿Quién es responsable de la aprobación, revisión y salvaguarda de los comprobantes fiscales? 

El proceso de valoración y riesgo de la entidad:

1. ¿La compañía tiene implementados controles para identificar errores en los comprobantes fiscales y su caso corregirlos? 2. ¿Qué controles tiene implementados la compañía para evitar recibir comprobantes fiscales apócrifos? 3. ¿Qué controles tiene implementados la compañía para identificar facturas canceladas sin previo aviso por parte de los proveedores? 

El sistema de información, incluidos los procesos de negocios relacionados, relevantes para la información financiera, y la comunicación:

1. ¿Qué sistema utiliza la compañía para emitir sus comprobantes fiscales? 2. ¿Cómo se resguardan los comprobantes fiscales?

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Actividades de control relevantes para la auditoría

A. Ingresos 

Emisión de los comprobantes fiscales:

1. ¿Cuáles son las actividades realizadas para emir una factura? 2. ¿Se lleva algún consecutivo de las facturas emitidas? 3. ¿Existe alguna conciliación de las facturas realizadas contra las emitidas o timbradas? 4. ¿Cómo se le informa a los clientes de las notas de crédito emitidas a su favor? 5. ¿Existe alguna conciliación de las notas de crédito realizadas contra las timbradas? 6. ¿Se lleva algún control de las notas de crédito emitidas contra las que facturas que disminuyen? 7. ¿Cómo se les informa a los clientes de las facturas canceladas? 8. ¿Se tiene los avisos por parte del SAT de las autorizaciones de las facturas? 9. ¿Se tiene algún sistema de almacenaje para las facturas y los XML?

B. Egresos 

Recepción de los comprobantes fiscales:

1. ¿Cuáles son las actividades realizadas para la recepción de los comprobantes fiscales? 2. ¿Cómo se obtiene la notificación de alguna nota de crédito? 3. ¿Cómo se obtiene notificación de las facturas canceladas y como cubren el riesgo de facturas que se hayan cancelado sin previo aviso? 4. ¿Se tiene algún sistema de almacenaje para las facturas y los XML? 5. ¿Cómo da seguimiento la compañía sus problemas actuales por concepto de comprobantes fiscales?

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Evaluación de control interno El proceso de valoración Riesgo y riesgo El sistema Evaluación Tipo de Entorno de la de Actividades de los de auditoría económico entidad información de control controles prueba Resultados Ingresos Emisión de los comprobantes fiscales Notas de crédito Cancelación de facturas y como se reporta a los clientes Salvaguarda Declaración informativa Egresos Recepción de los comprobantes fiscales Notas de crédito Cancelación de facturas y como los proveedores lo reportan Salvaguarda