Curso: Auditoría III Tema: Uni-Refuerzo, previo al segundo examen parcial.

A continuación se le presenta información para realizar auditoría al área de propiedad, planta y equipo (es un área de importancia relativa alta dentro de los E.F.) de la Empresa UNION, S. A., el Balance General a 31-12-12, muestra las siguientes cifras:

Propiedad Planta y equipo 6,325,000.00 (-) Depreciación Acumulada 1,853,942.00 Como respuesta a su requerimiento, le entregaron la integración, así: Tipo: Inmuebles Fecha de adquisición 01/01/2000 Total Tipo: Vehiculo 15/08/2009 15/06/2007 14/09/2009 Vendida el 5-12-12 en 200,000 Total Tipo: Maquinaria 30/09/2008 14/10/2009 Total Tipo: Computo

Linea

Factura

Costo original 3,200,000.00

3,200,000.00 Camioneta GL Camioneta Cor

2010 2008

45878 7890

450,000.00 275,000.00

Camioneta Chevis 1,055,000.00

2010

7880152

330,000.00

Tractor IAT Excavadora 2,000,000.00

2009 2010

Fecha de adquisición Cantidad 31/05/2011 3 15/06/2012 6 Las depreciaciones del período son de: 630,000.00

a. b. c. d.

Modelo

Modelo Dell Toxiba

800,000.00 1,200,000.00

Valor unidad 6,900.00 8,300.00

Costo original 20,700.00 49,800.00

Los activos se deprecian al iniciar mes siguiente de su adquisición, Por fines fiscales la entidad deprecia con los porcentajes máximos que acepta la LISR Por didáctica no considera el IVA La maquinaria garantiza un préstamo del Unión, el cual vence en mayo 2014

Usted practicó todos los procedimientos de auditoría necesarios para su trabajo. Por favor indique la opinión que dará si la administración acepta los ajustes y cual dará si no los acepta, haciendo mención de la NIA que aplica para redactar el mismo. Se pide: realizar los análisis que considere necesarios para sustentar su opinión.

PT.: Por: Fecha: Revisado por:

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Cifras en Quetzales Sumaria

D VELG 02/03/2014

Ajustes y reclasificaciones No.

Descripción

1 2 3 4 5 6

Inmuebles Vehículos Maquinaria Equipo de computo Subtotal Depreciación acumulada

Saldo según contabilidad 3,200,000.00 1,055,000.00 2,000,000.00 70,500.00 6,325,500.00 (1,853,942.00) 4,471,558.00 ᴧ

Debe

Haber 3

3

214,500.00 214,500.00

330,000.00

1 y2

1,841,449.66 2,171,449.66

Ref 3,200,000.00 725,000.00 D-5 D-9 2,000,000.00 70,500.00 5,995,500.00 D-8 y D-9 (3,480,891.66) 2,514,608.34 ᴧ

Conclusión En mi opinión la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo, luego de las distintas pruebas de auditoría muestra razonablemente las cifras y cumple con los requerimientos legales (Ley del ISR) ᴧ

Suma vertica

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Programa de auditoría

No. 1 2 3 4 5 6 7

1 2 3 4 5

Pt.: D-1 Por: VELG Fecha: Revisado por:

Objetivos Que propiedad, planta y equipo exista Que propiedad, planta y equipo sea propiedad de la empresa Que las transacciones hayan ocurrido que las transacciones se hayan registrado al 100% Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente Que propiedad planta y equipo se haya valuado adecuadamente Que propiedad planta y equipo se haya presentado y revelado adecuadamente Procedimientos de auditoría Referencia Realice cuestionario de control interno D-2 Realice la analítica de propiedad planta y equipo D-6 Recálculo de la depreciación gasto D-7 Recaulcule depreciación acumulada D-8 Realice analítica de vehículo vendido D-9

Auditor Velopez Velopez Velopez Velopez Velopez

Tiempo Planeado 1 hora 30 minutos 30 minutos 30 minutos 30 minutos

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Programa de auditoría No.

Pt.: D-2 Por: VELG Fecha: Revisado por:

Cuestionamiento Si No Ref. ¿Existe autorización para realizar inversiones en propiedad planta y 1 equipo? a Existe autorización formal para la baja o destrucción de propiedad planta y 2 equipo? a ¿Se tiene integraciones de propiedad 3 planta y equipo? a ¿Existen politicas para la consideración y 4 registro de la depreciación? a ¿Se coteja periodicamente los registros 5 de auxiliares contra los bienes?

a

¿Se verifica regularmente que la suma de los registros auxiliares integre el saldo de 6 la cuenta respectiva? a ¿Existen polizas de seguro que protejan 7 los activos? a Conclusión

El cuestionario de Le permite en cierta forma al auditor darse una idea del C.I., sin embargo, el resultado se prueba con los distintos procedimientos de auditoría que se realicen, por lo anterior se considera realizar sutantivas que contribuyan a obtener evidencia suficiente y adecuada.

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Observaciones y recomendaciones No.

1

Observación Durante la auditoría se observó que la camioneta Chevrolet, modelo 2010, que figuraba en la factura 7880125, había sido vendida y no fue realizado el registro contablemente.

Pt.: D-3 Por: VELG Fecha: Revisado por: Recomendación Realizar toma física de inventario de propiedad planta y equipo, así como conciliar los libros auxiliares contra los registros contables.

Se determinó que las depreciaciones Se sugiere observar los porcentajes gasto y las acumuladas no legales y realizar los registros de forma períodica, considerando la correspondían a los % máximos supervición de una persona 2 legales que indican las políticas. responsable.

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Alcances y revelaciones Cuenta Saldo Sustantivas Inmuebles 3,200,000.00 Vehículos 1,055,000.00 Maquinaria 2,000,000.00 Equipo de computo70,500.00 Equipo de computo (1,853,942.00)

Cumplimiento

Pt.: D-4 Por: VELG Fecha: Revisado por: Cruce a otras áreas

Divulgaciones 1 La maquinaria garantiza un prestamo que la empresa UNION, S. A. Tiene con la financiera la desconfianza, & Co. Ltda., con vencimiento en mayo 2014, por valor de 950,000.00 2 La propiedad, planta y equipo se registra al costo de adquisición 3 Depreciación se calcula por los porcentajes máximos permitidos por la ley del ISR

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Ajustes y reclasificaciones

No.

Cuentas 1

Debe

Depreciacion 75,200.00 a: Depreciación acumulada 75,200.00 Gastos no deducibles 1,766,249.67 a: Depreciación acumulada 1,766,249.67 Caja y bancos 200,000.00 Depreciación acumulada 214,500.00 a: Vehículos Ganancia en venta de activos 414,500.00

Pt.: D-5 Por: VELG Fecha: Revisado por:

Haber

Ref. D-7

75,200.00 D-7 75,200.00 D-8 1,766,249.67 D-8 1,766,249.67 D-9 D-9 330,000.00 D-9 84,500.00 D-9 414,500.00

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Analítica Propiedad, planta y equipo Activo Inmuebles Vehículos Camioneta 4*4 GML modelo 2010 Camioneta Conrado modelo 2008 Camioneta chevrolet modelo 2010 Maquinaria Tractor Fiat 2009 Excavadora 2010 Sub total 3 Computadora Dell 6 Computadoras Toshiba Sub total Total

Pt.: D-6 Por: VELG Fecha: Revisado por: Costo Altas 3,200,000.00

450,000.00 275,000.00 330,000.00 1,055,000.00

Bajas

330,000.00

Saldo Ref. 3,200,000.00

450,000.00 275,000.00 725,000.00

800,000.00 1,200,000.00 2,000,000.00

800,000.00 1,200,000.00 2,000,000.00

20,700.00 49,800.00 70,500.00 6,325,500.00

20,700.00 49,800.00 70,500.00 5,995,500.00

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Analítica Propiedad depreciación gasto

Activo Inmuebles

Costo 3,200,000.00

Pt.: D-7 Por: VELG Fecha: Revisado por: Valor a depreciar 2,240,000.00

%

Vehículos Camioneta 4*4 GML450,000.00 modelo 2010 450,000.00 Camioneta Conrado275,000.00 modelo 2008 275,000.00 Camioneta chevrolet 330,000.00 modelo 2010 330,000.00 1,055,000.00 1,055,000.00 Maquinaria Tractor Fiat 2009 800,000.00 800,000.00 Excavadora 2010 1,200,000.00 1,200,000.00 Sub total 2,000,000.00 2,000,000.00 3 Computadora Dell 20,700.00 6 Computadoras Toshiba 49,800.00 Sub total 70,500.00 Total 6,325,500.00 Depreciación según contabilidad Diferencia

A

20,700.00 49,800.00 70,500.00 ᴧ

Depreciación año 2012 Tiempo años Ref. 5% 1.00 112,000.00 112,000.00 20% 20% 20%

1 0.5 0.916666667

90,000.00 27,500.00 60,500.00 178,000.00

20% 20%

1 1

160,000.00 240,000.00 400,000.00

33.33% 33.33%

1 0.5

Por esta diferencia, se propone ajuste uno en cedula D5

A

6,900.00 8,300.00 15,200.00 705,200.00 630,000.00 D 75,200.00 D-5 ᴧ

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Analítica Propiedad depreciación gasto

Activo Inmuebles Vehículos Camioneta 4*4 GML modelo 2010 Camioneta Conrado modelo 2008 Camioneta chevrolet modelo 2010 Maquinaria Tractor Fiat 2009 Excavadora 2010 Sub total 3 Computadora Dell 6 Computadoras Toshiba Sub total Total Depreciación según contabilidad Diferencia

Pt.: D-8 Por: VELG Fecha: Revisado por:

Costo 3,200,000.00

Valor a depreciar 2,240,000.00

450,000.00 275,000.00 330,000.00 1,055,000.00

5%

Tiempo Total 12.91667

450,000.00 275,000.00 330,000.00 1,055,000.00

20% 20% 20%

3.333333 5 3.25

300,000.00 275,000.00 214,500.00 789,500.00

800,000.00 1,200,000.00 2,000,000.00

800,000.00 1,200,000.00 2,000,000.00

20% 20%

4.25 3.166667

680,000.00 760,000.00 1,440,000.00

20,700.00 49,800.00 70,500.00 6,325,500.00

20,700.00 49,800.00 70,500.00 ᴧ

33.33% 33.33%

1.583333 0.5

10,925.00 8,300.00 19,225.00 3,695,391.66 1,853,942.00 D 1,841,449.66 D-5 ᴧ 75,200.00 D-7 1,766,249.67

Monto ajustado 2012 Diferencia no deducible años anteriores

A ᴧ

Por esta diferencia, se propone ajuste dos en cedula D5 suma vertical Cotejaco contra auxiliar de activos.

Fecha adquisición

%

Factura

A

Depreciación acumulada Ref. 1,446,666.67 1,446,666.67

Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2012 Área Propiedad Planta y equipo Analítica Venta de vehículo Vehículo Camioneta chevrolet

A

Pt.: D-9 Por: VELG Fecha: Revisado por: Costo Dep. acumulada Valor en librosValor venta Gananacia 330,000.00 214,500.00 115,500.00 200,000.00 84,500.00

Se propone registro tres en D-5

A

Curso: Auditoría III Tema: Uni-Refuerzo, previo al segundo examen parcial. INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

A Asamblea de Accionistas UNION, S. A.

He auditado la integración de la cuenta propiedad, planta y equipo de UNION, S.A. a 31 de diciembre de 2012, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Responsabilidad de la dirección en relación con la propiedad planta y equipo La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de la integración de propiedad planta y equipo de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de la República de Guatemala aplicable a la preparación de la cuenta propiedad, planta y equipo, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de la integración de la cuenta propiedad, planta y equipo libre de incorrección material, debida a fraude o error. Responsabilidad del auditor Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre la integración de propiedad, planta y equipo adjunta basada en mi auditoría. He llevado a cabo mi auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si la integración de propiedad, planta y equipo está libre de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en la integración de propiedad, planta y equipo. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en propiedad, planta y equipo, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de la integración de propiedad, planta y equipo, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables, en su caso, realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de la integración de propiedad, planta y equipo. Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinión de auditoría. Opinión En mi opinión, la integración de propiedad, planta y equipo presenta fielmente, en todos los aspectos materiales, la propiedad, planta y equipo de UNION, S.A. a 31 de diciembre de 2012 de conformidad con los requerimientos la Ley del Impuesto sobre la Renta de la República de Guatemala, aplicables a la preparación de la integración de propiedad, planta y equipo. _________________________________ Lic. Vielman Estuardo Lopez González Contador Público y Auditor Colegiado No. 20071338 02 de marzo de 2014

Ciudad Universitaria Zona 12, Guatemala.