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FECHA DE LA AUDITORÍA: Apertura - Junio 5 de 2013 Hora 9:30 a.m. Cierre: Junio 20 de 2013 Hora 9:30 a.m. PROCESO: Gestión Administrativa y Financiera (Procedimientos contables - Area financiera) NOMBRE DEL AUDITADO: Funcionarios Involucrados en el procedimiento CARGO: Dirección de área Administrativa y Financiera – Contador OBJETIVO DE LA AUDITORIA La auditoría financiera a la Empresa de Renovación Urbana de Manizales “ERUM” se realizó con el objetivo de verificar el cumplimiento de la normatividad vigente en materia contable y financiera, identificar las falencias presentadas para así aplicar las acciones correctivas necesarias en el mejoramiento continuo de la ERUM, además del seguimiento al Plan de Mejoramiento elaborado como producto de los hallazgos encontrados por la Contraloría General del Municipio de Manizales para la vigencia 2011. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoría a los Estados Financieros de la Empresa de Renovación Urbana de Manizales “ERUM”; se hizo con el fin de evaluar y verificar el cumplimiento de las normas, principios y procedimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación. En la ejecución de la auditoría se realizó un análisis a los Estados Financieros presentados por la entidad con corte a 31 de diciembre de 2012, al igual que se practicaron pruebas selectivas de los documentos que soportan los procesos financieros, los cuales son base para la elaboración de los registros contables que finalmente se reflejan en los Estados Financieros de la “ERUM”. METODOLOGÍA El análisis de la información suministrada por la ERUM, se hizo con base en pruebas selectivas, dado que esta entidad es de gran complejidad en sus procesos y funcionamiento en general por ser una Sociedad Limitada que funciona con Recursos del Sector Público, siendo su mayor accionista Infimanizales, información que es fuente para la elaboración de los Estados Financieros de la entidad.

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El informe se elabora con base en el resultado del análisis de la información suministrada por la entidad. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA DE RENOVACIÓN URBANA DE MANIZALES “ERUM” La Empresa de Renovación Urbana de Manizales “ERUM” Ltda, es una sociedad de responsabilidad Limitada, entidad descentralizada de segundo grado del orden Municipal, que se rige por las disposiciones establecidas para las empresas industriales del estado y por los estatutos contenidos en la Escritura Pública número 4619 del 08 de septiembre de 1995, inscrita el 05 de octubre de 1995, bajo el número 33614 del libro IX, por medio de los cuales se constituyó la Empresa de Renovación Urbana Baja Suiza Limitada, otorgada en la Notaria Cuarta de Manizales, que por Escritura Pública 1421 de la Notaria Primera de Manizales el 5 de septiembre de 2000, inscrita el 7 de septiembre de 2000 bajo el número 41354 del libro IX, la sociedad cambió su nombre de: Empresa de Renovación Urbana Baja Suiza Limitada, por el de, Empresa de Renovación Urbana de Manizales Limitada. (Fuente: Notas a los Estados Financieros Comparativos 212 – 2011) CRITERIOS En la auditoría a los estados financieros y procedimientos contables de la entidad se tuvieron en cuenta principalmente los criterios y la normatividad expedida por la Contaduría General de la Nación a este respecto, entre otras la Resolución 119 de 2006, Resolución 354 de 2007 y 357 de 2008 y la Resolución 550 de 2005 expedida por el Contador General de la Nación, así como de las normas que la modifiquen, sustituyan o adicionen con el fin de constatar si la información contable producida revela en forma confiable la realidad financiera, económica y social de la entidad. Los demás criterios en los cuales se soporta cada observación se relacionan en cada una de ellas. Limitaciones del proceso auditor Las dificultades presentadas en el flujo de la información y la falta de organización en el archivo limitaron el desarrollo efectivo del proceso auditor. OBSERVACIONES En el desarrollo de la auditoría interna realizada a la Empresa de Renovación Urbana de Manizales “ERUM” se encontraron las siguientes observaciones, las cuales deben ser objeto de análisis, conciliaciones, depuraciones y ajustes con el fin de que los Estados Financieros de la entidad sean razonables y se ajusten a los lineamientos de la Contaduría General de la Nación y demás normas vigentes aplicables. 1. Los Estados Contables Básicos presentan deficiencias en la Estructura, presentación y publicación, al igual que las Notas a los Estados Financieros. 2. Los Estados Contables a 31 de diciembre de 2012, presenta inconsistencias, dado que a pesar

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de que el software que posee la entidad para el procesamiento de la información está integrado, no se han realizado las acciones tendientes a implementar la articulación con las demás áreas de la entidad. Al revisar cada una de las Cuentas se encontró que algunas de éstas están pendientes por revisión, conciliación y depuración. 3. En el Balance General a 31 de diciembre de 2012 generado por el Sistema Siigo y suministrado por la entidad, se evidencian cuentas del Activo con naturaleza contraria, afectando de ésta manera la razonabilidad de las cifras y de los hechos financieros en un periodo contable de acuerdo a las normas y procedimientos orientados por la Contaduría General de la Nación. 4. La Empresa de Renovación Urbana de Manizales “ERUM”, presenta saldos a 31 de diciembre de 2012 que vienen de vigencias anteriores y que no se han legalizado correspondientes a Avances y Anticipos entregados, en la Cuenta 1420 por valor de $18.991.144. 5. El grupo 14 “Deudores”, no realizó la provisión para cuentas de este grupo en la vigencia 2012, situación que se evidencia en la Cuenta 1480 Provisión para Deudores del Balance General 2011 y 2012, en donde se encontró que el valor permanece constante. Además, la provisión para deudores, no cuenta con el estudio técnico, de acuerdo con lo reglamentado por la Contaduría General de la Nación. 6. El Grupo de la Propiedad Planta y Equipo está nombrada como Intangibles, la Cuenta 16 como Equipo de Transporte Tracción y Elevación. El valor de la depreciación es mayor que el de la Propiedad Planta y Equipo. No se tienen identificados plenamente los bienes totalmente depreciados, ni se encuentran registrados en cuentas de orden. Los bienes a 31 de diciembre de 2012, no se encuentran individualizados, por lo tanto, la depreciación se realiza de manera global. No ha realizado la actualización de los bienes de acuerdo a lo normado por la Contaduría General de la Nación. 7. En concordancia con la información suministrada por la entidad en el proceso de la auditoría a 31 de diciembre de 2012, se encontraron ajustes realizados en la contabilidad que no son consignadas en las notas a los estados contables, al igual que no se encontraron actas que evidencien que fueron sometidos al Comité de Sostenibilidad Contable. 8. En la vigencia 2012 no se amortizó la Cuenta 19 Otros Activos. ya que la entidad, no aplica el procedimiento estipulado en el Plan General de Contabilidad Pública, en lo que tiene que ver con los Gastos Pagados por Anticipado, a Cargos Diferidos e Intangibles, valorizaciones y su respectiva amortización. Dentro de los Cargos Diferidos está la Cuenta 191007 Gastos de Organización y Puesta en Marcha por $289.528.139, igual valor que en el año 2011 y en las Notas a los Estados Contables no se evidencia explicación alguna, ni el proyecto al cual está ligado, ni el estado de avance del proyecto, ni la forma de amortización de la misma. En la Cuenta 1905 Seguros, no se evidencia la amortización de acuerdo con el tiempo y las condiciones de adquisición de los mismos. La Cuenta 191089 Cargo por Corrección Monetaria Diferida por $555.3764.562, no cumple con el procedimiento estipulado en la normatividad vigente.

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9. Los saldos presentados con naturaleza contraria, los ajustes realizados, la incorrecta clasificación de las cuentas, los procedimientos inadecuados entre otros aspectos de la contabilidad que no se ajustan al Régimen de Contablidad Pública, distorsionan la realidad financiera y económica, de la Empresa de Renovación Urbana de Manizales, toda vez que muestran cifras que alteran los resultados del ejercicio de la entidad, además de presentar a la Junta directiva saldos equivocados para la toma de decisiones. 10. Revisadas las Cuentas de los Estados Financieros a 31 de diciembre de 2012, se encontró que algunas de ellas presentan saldos que superan el 5% del total de las cuentas de la cual forman parte, es decir de las “subcuentas otros”, así: Código 1470 147090 1665

Detalle Saldo % Otros Deudores 151.723.770 Otros Deudores 150.926419 99,47 Muebles, Enseres y Equipo de 9.855.720 Oficina 166590 Otros Muebeles, Enseres y Equipo de 3.141.504 31.87 Oficina 1670 Equipo de Comunicación o 51.957.593 Computación 167090 Otros Equipos de Comunicación y 5.311.549 10.22 Computación 1910 Cargos Diferidos 1.012.011.064 191090 Otros Cargos Diferidos 155.166.363 15.33 2440 Impuestos Contribuciones y Tasas 121.802.924 244085 Otros Impuestos Municipales 84.295.657 62.21 2710 Provisiones para Contingencias 58.518.158 271090 Otras Provisiones para Contingencias 58.518.158 100 Fuente: Estados Financieros y Libro Mayor y Balances a 31 de diciembre de 2012. 11. La Cuenta 27 Pasivos Estimados por valor de $58.518.158, conformada por: 2710 271090

Provisión para Contingencias Otras Provisiones para Contingencias

$58.518.158 $58.518.158

Presenta el mismo valor en 2011 y 2012 y se discrimina así: Celar Ltda Lonja de Propiedad Raíz Empresa de Renovación Urbana

$46.546.086 $ 2.984.798 $ 8.987.274

Celar Ltda es una Cuenta de Deudores, por lo tanto de acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública debería ser Provisionada y no contabilizada como contingencia.

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12. La Empresa de Renovación Urbana de Manizales “ERUM”, no tiene conformado el Comité de Sostenibilidad Contable, incumpliendo con lo normado por la Contaduría General de la Nación. 13. La Cuenta 244085 Otros Impuestos Municipales del Balance General presenta un saldo a 31 de diciembre de 2012 por valor de $84.295.657, de los cuales $10.537.706 corresponden a Estampillas Prouniversidad, lo que no corresponde con la dinámica del Plan General de Contabilidad Pública. 14. En el Balance General reportado a diciembre 31 de 2012 por la Empresa de Renovación Urbana de Manizales, se evidenció que no incluyeron en los mismos las Cuentas de Orden. 15. La Empresa de Renovación Urbana de Manizales “ERUM”, en la ejecución de la auditoría financiera no presentó los Libros reglamentarios de Contabilidad, es decir, no se encontraron disponibles por ningún medio, no están ni en físico ni en magnético. SEGUIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO SUSCRITO CON LA CONTRALORÍA GENERAL DEL MUNICIPIO DE MANIZALES. De acuerdo con el Plan de Mejoramiento suscrito con la Contraloría General del Municipio de Manizales y en el seguimiento realizado a los hallazgos financieros, se encontró que: Aún carece de estructura financiera, ya que no se encuentran demarcadas las áreas de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería, de manera tal que se pueda realizar de manera efectiva el proceso financiero con la integralidad necesaria para la obtención de óptimos resultados. No se encontró el Normograma de la entidad. En la Cuenta 244085 que está compuesta así: CODIGO 244085

CUENTA 2011 2012 ABRIL 2013 Otros Impuestos $84.295.657 Municipales 24408501 Estampilla $68.224.063 $10.537.706 $55.018.853 Prouniversidad 24408502 Impuesto Ley $74.535.778 $73.666.227 $89.073.027 782/2002 24408503 Impuesto al $107.247 $91.724 Teléfono Fuente: Estados financieros a 31 de diciembre de 2011, 2012 y a Abril de 2013; Libros Auxiliares de las Cuentas, sacadas directamente del Sistema Siigo. Como se puede observar en la tabla anterior, la Cuenta 244085 presenta saldos al finalizar cada

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vigencia. El valor reflejado en la Cuenta 24408501 del Balance General a 31 de diciembre de 2012 por $10.537.706 generado por el sistema Siigo no corresponde con el valor reflejado en el Libro Auxiliar de la misma cuenta generado por el mismo sistema por $49.668.378. En el Libro Auxiliar de la Cuenta 24408501 generado por el sistema Siigo, con corte a Abril de 2013, no se evidencian pagos realizados por dicho concepto a las entidades beneficiarias del Recaudo para Terceros. No se están realizando las consignaciones mensuales de acuerdo con la normatividad vigente de los recaudos realizados por la ERUM por concepto de Ley 782 de 2002 por contribución contratos de obra pública, por Estampillas e Impuesto al Teléfono, lo que puede generar intereses a la entidad y procesos de investigación por retención de dineros del estado. La ERUM no ha realizado los pagos correspondientes a las entidades beneficiarias, ya que se evidencia que esta falencia presentada en 2011, continúa presentándose en 2012 y a Abril de 2013. En la Cuenta 2436 Retención en la Fuente presenta inconsistencias en los saldos y los valores pagados, incumpliendo el Instructivo 020 del 14 de diciembre de 2012. En la Cuenta 2445 Impuesto al Valor Agregado – IVA, se encontró un saldo a 31 de diciembre de 2011 por $22.654,253, valor del cual no se evidenció el respectivo pago en enero de 2012; así mismo, en los Estados Financieros a 31 de diciembre de 2012 se observa el valor $108.623.068. RECOMENDACIONES Se requiere de la formulación de las acciones correctivas y preventivas que permitan subsanar los aspectos por mejorar dentro del proceso de contable descritas en el presente informe y dar continuidad a las actividades que permitan el avance en los planes de mejoramiento suscritos por el área.

_____________________________ MARILUX AGUILAR MUÑOZ Asesor de Control Interno

_______________________________ CP. ELISABET GIRALDO MONTES Auditora