CIRCULAR 12/2013

IRPF I PATRIMONI 2012

Gros & Monserrat Àrea Fiscal Maig de 2013 ©Gros Monserrat, S.L.

CIRCULAR 12/2013 IRPF I PATRIMONI 2012

IRPF I PATRIMONI 2012

Li recordem que el termini per a la presentació de la declaració de l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, corresponent a l'exercici 2012 és des del 24 d'abril fins l'1 de juliol de 2013 si s'efectua per via telemàtica (Internet) i des del 6 de maig fins l'1 de juliol si es presenta en paper, en el cas de domiciliació de l' import a pagar, el termini finalitza el 26 de juny. Es manté l'obligació, restablerta el 2011, de presentar l' Impost sobre el Patrimoni en el mateix termini que la declaració de l' impost sobre la renda de les persones físiques, si bé, a Catalunya i amb efectes per als exercicis 2012 i 2013, s’'introdueixen les següents novetats:

• El mínim exempt de tributació es minora de 700.000 a 500.000 euros •

S'incrementen en un cinc per cent tots els trams de l'escala de gravamen, a excepció de l'últim tram, que s'incrementa en un deu per cent.

En l'àmbit de l' IRPF, la novetat més destacada per al present exercici consisteix en l'establiment d'un gravamen complementari a la quota íntegra de l' impost, que afecta tant a la base liquidable general com a la de l'estalvi, deixant aquesta última d'aplicar un tipus únic del 21 per cent i passant a establir, per primera vegada, els següents tres trams: -

un 21 per cent sobre els primers 6.000 euros de base liquidable de l'estalvi;

un 25 per cent sobre la part de base liquidable de l'estalvi compresa entre 6.000 i 24.000 euros, i un 27 per cent aplicable a les quantitats que superin els 24.000 euros de base liquidable de l'estalvi. D'altra banda, i a títol informatiu, li detallem les novetats més importants en matèria de deduccions per a l' Impost sobre la renda de les persones físiques: •

Es manté, fins al 31 de desembre de 2012, la deducció per inversió en habitatge habitual, sense limitacions referents al límit màxim de base imposable per a la seva aplicació (transcorreguda aquesta data, únicament podran aplicar la deducció aquells contribuents que ja tinguin comprat l'habitatge mitjançant escriptura pública, o haguessin començat a pagar quantitats per l'habitatge en construcció o per a la rehabilitació o ampliació de la que ja era el seu habitatge habitual sempre que aquestes obres de rehabilitació o ampliació concloguin abans l'1 de gener de 2017).

•

Igualment, es manté fins al final del 2012 la deducció per compte habitatge, no podent aplicar-se ja per a exercicis següents.

2

CIRCULAR 12/2013 IRPF I PATRIMONI 2012

Excepcionalment, els contribuents que, havent gaudit d'aquesta deducció en anys precedents i sense haver incomplert el termini establert de quatre anys per adquirir el seu habitatge, prevegin que no podran adquirir-la en aquest període, podran regularitzar les deduccions practicades en exercicis anteriors en la declaració de 2012, sense liquidar interessos de demora. Destaquem, així mateix, la introducció d'una nova exempció per als guanys patrimonials que es generin en deutors situats al llindar d'exclusió, amb ocasió de la dació en pagament del seu habitatge. Així mateix, des del 7 de juliol de 2012, les indemnitzacions per acomiadament improcedent o cessament fins a la quantia establerta com a obligatòria en el Estatuts dels treballadors únicament estan exemptes de tributar en IRPF aquestes hagin estat reconegudes en acte de conciliació o en resolució judicial (no obstant això, els acomiadaments anteriors a aquesta data estaran exempts sense necessitat de complir aquest requisit). Es manté en el període impositiu de 2012 l'aplicació de la reducció del 20 per cent del rendiment net positiu d'activitats econòmiques pel manteniment o creació d'ocupació per a aquells contribuents que compleixin els següents requisits: •

Exerceixin activitats econòmiques l' import net de la xifra de negocis per al conjunt d'elles sigui inferior a 5 milions d'euros.

•

Tinguin una plantilla mitjana inferior a 25 empleats i

•

Creuen o mantinguin ocupació respecte de la plantilla mitjana del 2008.

Finalment, i no per això menys important, remarcar que, en les declaracions per l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i per l' Impost sobre el Patrimoni, exercici 2012, s'han de declarar els béns o drets que no s'hagin declarat en exercicis precedents, però els quals hagin estat objecte d'inclusió tant en la declaració tributària especial (750) com en la declaració informativa sobre béns i drets situats a l'estranger (model 720). Si desitja que GROS & MONSERRAT li confeccioni les declaracions a presentar, li agrairíem que, per evitar presses d'última hora, passi per les nostres oficines (de dilluns a dijous de 15:30 h a 18:00 h) El més aviat possible amb els documents indicats en l'annex d'aquesta circular, o bé truqui al telèfon 93.872.69.44 en horari d'oficina.

Rebin una cordial salutació

XAVIER GROS

JOSEP M ª MONSERRAT

3

CIRCULAR 12/2013 IRPF I PATRIMONI 2012

ANNEX

1

DOCUMENTS PER REALITZAR LA DECLARACIÓ D' IRPF I PATRIMONI DEL 2012 A. Amb caràcter imprescindible, l' ESBORRANY de declaració o les DADES FISCALS emeses per l'Administració Tributària. En el cas que no ho hagi sol · licitat, el podem sol · licitar en el seu nom.

B. JUSTIFICANTS DELS INGRESSOS EN IRPF: -

-

-

-

-

-

Certificat dels rendiments bruts del treball, tant dineraris com en espècie, lliurat per l'empresa o entitat pagadora. Certificat de prestació d'atur, baixa per malaltia, maternitat, pensió de jubilació, viduïtat, invalidesa, plans de pensions cobrats, o qualsevol altre tipus de rendiment procedent del treball, no esmentat en els apartats anteriors. Certificat de les entitats financeres o empreses pagadores relatiu als rendiments del capital mobiliari obtinguts per capitals invertits en Comptes Corrents, Terminis Fixos, Bons, Obligacions, Pagarés d'Empresa, Lletres del Tresor, dividends, etc. Justificant dels ingressos per arrendaments percebuts durant el 2012, escriptura i rebut cadastral, i certificats de retencions emesos pels arrendataris en el cas de tractar-se de local de negoci (en el cas de ser membres d'una comunitat de béns, certificat expedit per la pròpia comunitat de béns dels rendiments declarats en el model 184). En cas d'activitats empresarials, professionals o d'Artistes, han d'aportar els models 130 o 131, corresponents als Pagaments Fraccionats del 2012 (quatre trimestres), el model 390 de resum anual d' IVA corresponent a l'any 2012, i els llibres de comptabilitat del esmentat exercici. A més, en cas de E.O. Mòduls, el Registre de Béns d'Inversió, i les vendes en el cas dels agricultors. En el cas de Guanys i / o Pèrdues Patrimonials, han d'aportar la documentació relativa a l'adquisició i transmissió dels elements en qüestió (escriptures, justificants, etc.). Fons d'inversió: certificació dels increments o disminucions produïts en els fons d'inversió a retirar els diners, així com les retencions practicades. En el cas d'estar legalment separat, l' import de la pensió compensatòria rebuda o pagada al cònjuge i l' import de les anualitats per aliments a favor dels fills, així com la sentència de separació o divorci per determinar que s'ha estipulat així en el Conveni de separació o divorci.

4

CIRCULAR 12/2013 IRPF I PATRIMONI 2012

C. JUSTIFICANTS DE LES DESPESES, REDUCCIONS O DEDUCCIONS EN IRPF: -

-

-

-

-

-

Hauran d'aportar el llibre de família per conèixer el nombre de fills al seu càrrec i, a més, còpia del NIF si conviu amb vosaltres algun ascendent major de 65 anys o altres persones al seu càrrec. En cas de discapacitat d'algun membre de la família que estigui al seu càrrec, han d'aportar certificat de l' INSS o de la Generalitat, on consti el grau de minusvalia. Aportacions a plans de pensions, patrimonis protegits de les persones amb discapacitat, o quantitats abonades a mutualitats laborals. Rebuts dels pagaments efectuats en la compra de l'habitatge habitual o ingressos en el compte habitatge, compte estalvi-empresa, assenyalant el nom del Banc i el número del compte corrent, així com també l' import satisfet pels préstecs obtinguts per a la seva adquisició . En cas d'immobles arrendats, factures satisfetes per reparacions, interessos de préstecs, quotes de comunitats de propietaris, tributs i recàrrecs no estatals (IBI, taxa d'escombraries, etc.), primes d'assegurances, despeses d' assessorament. I, si es tracta d'arrendaments d'immobles destinats a habitatge, dades personals de l'arrendatari, edat, NIF i el seu salari anual del 2012, per justificar la reducció del 100% en arrendaments d'immobles destinats a habitatge quan l'arrendatari té una edat compresa entre els 18 i 30 anys (o entre els 18 i els 35 anys, si el contracte de lloguer és anterior a 1 de gener de 2011) i uns rendiments nets del treball o d'activitats econòmiques en el període impositiu superiors a l' IPREM (IPREM 2012: 6.390,13 € anuals). Deducció per lloguer de l'habitatge habitual: hauran d'aportar el contracte d'arrendament, l' import satisfet durant l'any 2012 i el NIF de l'arrendador. Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l'any 2010 a Entitats sense fins lucratius o Fundacions legalment reconegudes. Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l'any 2012 a les fundacions o associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana. Primes d'assegurances de malaltia per a empresaris en estimació directa normal o simplificada i la seva unitat familiar. Quotes satisfetes a sindicats o a col·legis professionals. Despeses de defensa jurídica derivats de litigis pel lloc de treball. Despeses d'Administració i Dipòsit de Valors. Deducció per maternitat: justificants de cobrament per maternitat (100 € mensuals) per fills menors de 3 anys. Excepció per acomiadament improcedent: papereta de conciliació o resolució judicial, reconeixent en dret a la indemnització per improcedència.

5

CIRCULAR 12/2013 IRPF I PATRIMONI 2012

D. ALTRA DOCUMENTACIÓ EN IRPF I PATRIMONI. -

-

Rebut de contribució urbana (IBI) i escriptures d'adquisició de tots els locals o habitatges de la seva propietat. Data d'adquisició de l'habitatge (si té hipoteca) i número d'identificació del préstec. Valoració dels béns, com accions, obligacions, fons d'inversió, negocis i qualsevol element que tingui valor, i d'accions d'empreses que no cotitzin en borsa i no estiguin auditats. Saldo a final d'any dels Comptes Corrents, d'estalvi o a Termini en entitats financeres. Valor de Rescat dels Pòlisses de Vida a final d'any o valor de capitalització a final d'any i de les Rendes Temporals o Vitalícies. Detall del valor de les Joies, Pells i Vehicles, Objectes d'Art i Antiguitats a 31-12-2012.

6

CIRCULAR 12/2013 IRPF I PATRIMONI 2012

Àrea Fiscal

Madrid Carlos Maurrás, 9 28036 Madrid +34 912783194

Barcelona Pau Claris 172, 1-2 08037 Barcelona +34 932725999

Manresa [email protected] Carrió, 33 bx www.grosmonserrat.com 08242 Manresa +34 938726944

7