LA CRUCIAL VARIABLE DE LA EVASIÓN FISCAL EN INVESTIGACIONES Y CASOS DE LAVADO DE ACTIVOS ZENÓN A. BIAGOSCH PRESIDENTE FIDESnet- PROFESSIONAL ADVISORY ARGENTINA

FATCA ACUERDOS FIRMADOS AL 02-02-2016 JURISDICCIONES QUE FIRMARON EL ACUERDO

• 72 JURISDICCIONES MODEL 1 IGA (51 SE ENCUENTRAN EN VIGENCIA) • 8 JURISDICCIONES MODEL 2 IGA (3 SE ENCUENTRAN EN VIGENCIA)

JURISDICCIONES QUE HAN LLEGADO A UN ACUERDO, PERO AÚN NO HAN FIRMADO

• 26 JURISDICCIONES MODEL 1 IGA • 6 JURISDICCIONES MODEL 2 IGA

JURISDICCIONES QUE NO HAN FIRMADO EL ACUERDO

PRÓXIMOS PASOS HOJA DE RUTA FATCA 30 DE JUNIO DE 2016: FECHA LÍMITE PARA IDENTIFICACIÓN DE TODA LA CLIENTELA FULL COMPLIANCE CON FATCA

• 83 JURISDICCIONES SIN IGA

INSCRIPCIONES ACTUALIZACIÓN AL 02-02-2016

31 DE MARZO DEL 2016: REPORTE- FFIs NON IGA JURIDISCCIONES REPORTE- FFIs JURIDISCCIONES EN MODEL 2 IGA 29 DE AGOSTO DE 2016: PARTICIPATING FFI- FIRST CERTIFICACIÓN TO THE IRS

30 DE SEPTIEMBRE DE 2017: FFIs JURISDICCIONES EN MODEL 1 IGA

185.112 INSCRIPTOS EN EL MUNDO

GATCA HACIA LA TRANSPARENCIA FISCAL: RATINGS DE LA OCDE PEER REVIEW-OCTUBRE 2015

CUMPLIDO: 22 JURISDICIONES

MAYORMENTE CUMPLIDO: 52 JURISDICCIONES

PARCIALMENTE CUMPLIDO: 12 JURISDICCIONES

NO CUMPLIDO: 8 JURISDICCIONES

PRÓXIMOS PASOS HOJA DE RUTA GATCA EEUU = FATCA

2016: 2DA RONDA DE PEER REVIEW ENTRADA EN VIGOR DE LAS PRIMERAS RELACIONES DE INTERCAMBIO EN EL MARCO DE LA APLICACIÓN DEL CRS

JURISDICTIONS UNDERTAKING FIRST EXCHANGES IN 2017

JURISDICTIONS UNDERTAKING FIRST ENXCHANGES IN 2018

56 JURISDICTIONS

41 JURISDICTIONS

2017: 1ER AEOI

2018: 2DO AEOI

FATCA

GATCA

LEY EE.UU.

STANDARD INTERNACIONAL

CIUDADANOS/ RESIDENTES AMERICANOS EXTRATERRITORIAL

BASADO EN LA RESIDENCIA MULTI - JURISDICCIONAL

LEY UNILATERAL ACUERDO BILATERAL

STANDARD MULTILATERAL INSTRUMENTACIÓN CON ACUERDO MULTILATERAL

PRIMER REPORTE: 2015

PRIMER REPORTE: 2017

SANCIÓN: TASA DE RETENCIÓN DEL 30 %

NO EXISTEN AÚN SANCIONES PREVISTAS

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y SUPERVISIÓN

SIN MECANISMOS DE CONTROL AÚN PREVISTOS

PRINCIPALES PROCESOS DE BLANQUEO RECAUDOS PARA EXTERIORIZACIÓN DE ACTIVOS – VOLUNTARY TAX COMPLIANCE PROGRAMS – VTCS. PAÍS

AÑO

PAÍS

AÑO

IRELAND PORTUGAL UNITED KINGDOM U.S MALTA NETHERLANDS AUSTRALIA SOUTH AFRICA JAPAN LATVIA TURKEY RUSSIA

2009 2009 2009 2009 2009 2009 2010 2010 2011 2011 2011 2012

SPAIN

2012

ARGENTINA

2012

AUSTRIA

2012

FRANCE

2013

BELGIUM

2013

DENMARK

2013

CANADÁ

2014

CHILE

2015

ITALY

2015

* MEXICO

2015

* EN DISCUSIÓN PARLAMENTARIA

“UPDATE VOLUNTARY DISCLOSURE PROGRAMMES”- A PATHWAY TO TAX COMPLIACE- OCDE 2015

¿DINERO NEGRO, SI?

¿DINERO SUCIO, NO?

MAPA DE FATCA - GATCA TRANSPARENCIA FISCAL: HACIA UNA ALDEA GLOBAL

DESAFÍOS FATCA

DESAFIOS GATCA

SÓLO EE.UU. AÚN NO SE ADHIRIÓ

PRINCIPALES ORÍGENES DEL DINERO SUBTERRÁNEO

FRAUDE

EVASIÓN IMPOSITIVA

U$S 3,7 BILLIONES 5% OF PIB MUNDIAL REPORT TO THE NATIONS 2014 ACFE

LAVADO DE ACTIVOS (NARCOTRÁFICO, CORRUPCIÓN Y “OTROS DELITOS GRAVES”)

U$S 3,2 BILLONES

U$S 3,5 BILLONES

WWW.TAXJUSTICE.NET

WWW.FATF-GAFI.OR

CONTEXTO INTERNACIONAL TOP 10 PAÍSES

ESTADOS UNIDOS BRASIL ITALIA RUSIA ALEMANIA FRANCIA JAPÓN CHINA REINO UNIDO

ESPAÑA TOTAL

EVASIÓN IMPOSITIVA ESTIMADA U$S MILLONES

PBI U$S BILLONES

337.349 280.111 238.723 221.023 214.996 171.264 171.147 134.385 109.216 107.350 1,9 BILLONES

17,4 2,3 2,1 1,8 3,8 2,8 4,6 10,3 2,9 1,4 49,4

TOP 10 APORTA EL 62 % DEL FLUJO DE EVASIÓN MUNDIAL

PBI MUNDIAL U$S 77,8 Billones

(“The Cost of Tax Abuse” www.taxjustice.net)

ENDEUD . PÚBLIC (% S / PBI PAÍS)

96,1 n/d 127,2 9,4 55,1 101,1 196 n/d 96,6 66,7

PORCENTAJE DEL PBI MUNDIAL 64 %

1,4 VECES EL PBI MUNDIAL

ENDEUD . TOTAL ENDEUD . PÚBL + PRIVADO PRIV . (% S / PBI PAÍS ) U$S BILLIONES

192 69,1 117 59,3 93 111 187,6 140 156 172

50,13 1,59 5,13 1,24 5,63 5,94 17,65 14,42 7,33 3,34 112,38

¿CÓMO SE FINANCIA

¿HAY CERTEZA DE QUÉ PARTE DEL FINANCIAMIENTO NO PROVIENE DE EVASIÓN FISCAL?

http://datos.bancomundial.org/indicador

VOLUMES OF GLOBAL CAP MARKETS INDUSTRY

VOLUME (USD MLN)

% OF TOTAL

INTERNATIONAL BONDS

3,828,510

46,21%

GLOBAL LOANS

3,674,925

44,36%

GLOBAL EQUITY, EQL & RIGHTS

781,573

9,43%

GLOBAL TOTAL REISED

8,285,008

100 %

“GLOBAL CAPITAL MARKETS- LEAGUE TABLES” - BLOOMERG- 2014

DESAFÍOS PARA LA INVESTIGACIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS PRECEDENTE DE LA EVASIÓN FISCAL ¿TODOS LOS PAÍSES DE AMÉRICA LATINA HAN INCORPORADO A LA EVASIÓN FISCAL COMO DELITO PRECEDENTE DEL LAVADO DE ACTIVOS? EN TODAS LAS LEGISLACIONES LATINOAMERICANAS, ¿LA EVASIÓN FISCAL ESTÁ TIPIFICADA COMO DELITO, O EN CIERTOS CASOS ES UNA INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA? ANTE UN PROCESO DE BLANQUEO DE CAPITALES, ¿CÓMO HACER PARA DIFERENCIAR EL DINERO SUCIO DEL DINERO NEGRO?

¿EXISTEN CAUSAS JUDICIALES EN FIRME POR EL DELITO DEL LAVADO DE ACTIVOS PROVENIENTE DE EVASIÓN FISCAL?