Presupuestos

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Sesión No. 8 Nombre: Presupuesto de producción y costo de ventas

Contextualización

Anteriormente aprendimos acerca del pronóstico de ventas basado en las estrategias y fuerzas del mercado. En esta sección veremos cómo se realiza un presupuesto de producción y costos de ventas. El presupuesto de producción debe ser cuidadosamente coordinado con el presupuesto de ventas para asegurarse que la producción y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El número de unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de producción. Comprender cómo se realiza el presupuesto de producción es fundamental para desarrollar en su totalidad el presupuesto maestro que iremos desarrollando en las siguientes sesiones. Por lo que al final de la sesión comprenderás el concepto de presupuesto de producción. ¿Cómo se estructura un presupuesto de producción?

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Introducción al Tema

Al presupuesto de producción lo integra el presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos; esto presupuestos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido (Ramírez, 2008).

Fuente: los costos, s/f.

El presupuesto de producción son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada (Welsch, Hilton, Gordon, Rivera y 2005).

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Explicación Presupuesto de producción Según Del Río (2000), el presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas: •

¿Qué deberá producirse?

•

¿Cuándo deberá producirse?

•

¿Qué cantidad deberá producirse?

•

¿En qué forma deberá producirse?

Ejemplo de presupuesto de producción: para seguir con este presupuesto se deben tomar en cuenta los inventarios iniciales y finales así como las ventas proyectadas.

Inventario inicial (unidades)

Inventario final deseado (unidades)

200 400

300 150

Delta Sigma

Presupuesto de producción

Primer semestre unidades Delta

Sigma

Segundo semestre unidades Delta

Sigma

Ventas presupuestadas Inventario final

2000 300

3000 150

2000 300

3000 150

Necesidad de producción

2300

3150

2300

3150

Inventario inicial

-200

-400

-300

-150

Producción requerida

2100

2750

2000

3000

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Presupuesto de requerimiento de materiales Son estimados de compras preparadas bajo condiciones normales de producción, siempre que no se produzca una carencia de materiales. El departamento de compras debe preparar el programa que ajuste con el presupuesto de producción (Ramírez, 2008). Para seguir con el ejemplo tomamos en cuenta el requerimiento de los productos. Requerimiento de los productos

Delta 2 kg 1 Kg

Materia prima A Materia prima B

Costo anual $ * Kg

Sigma 4 Kg 2 Kg

0,2 0,4

Presupuesto de requerimiento de materia prima

Primer semestre Materia prima A

Producto (2100 x 2) (2750 X 4)

Delta Sigma

4200 11000

Materia prima B (2100 X 1) (2750 X 2)

Total

2100 5500

Total Costo por Kg.

15200 0,2

7600 0,4

Total

$3.040

$3.040

$6.080

Segundo semestre Materia prima A

Producto Delta Sigma

(2000 x 2) (3000 X 4)

4000 12000

Materia prima B (2000 X 1) (3000 X 2)

2000 6000

Total Costo por Kg.

16000 0,2

8000 0,4

Total

$3.200

$3.200

Total de requerimiento anual

Total

$6.400 $12.480

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Presupuesto de compra de materiales Según Ramírez (2008), este presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo determinado. Además: •

Muestre las cantidades de materia prima necesaria al departamento de compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.

•

Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales.

•

Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra.

•

Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo en la producción presupuestada.

Ejemplo de este presupuesto: Inventario inicial (unidades)

Inventario final deseado (unidades)

4000 2500

3000 1000

Materia prima A Materia prima B

Costo anual $ * Kg 0,2 0,4

Presupuesto de compra de materiales

Materia Prima Requeridos por la producción Inventario final deseado Necesidad de comprar Inventario inicial Total a comprar Costo por Kg.

Primer semestre A B

Segundo semestre A B

15200

7600

16000

8000

3000

1000

3000

1000

18200 -4000 14.200 0,2

8600 -2500 6.100 0,4

19000 -3000 16.000 0,2

9000 -1000 8.000 0,4

Total

5

PRESUPUESTOS Costo de compra

$2.840

$2.440

$3.200

$3.200

$11.680

Presupuesto de mano de obra directa El presupuesto de mano de obra directa representa el segundo reglón del costo de producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de productos presupuestados. Consta de dos partes: las horas de mano de obra directa y costos de la mano de obra directa. Ejemplo de este presupuesto: Requerimientos en mano de obra Delta 4 0,5

Horas para elaborar Costo por hora

Sigma 4 0,5

Presupuesto de mano de obra

Materia Prima Requerimientos de producción (unidades)

Primer semestre Delta Sigma

Segundo semestre Delta Sigma

2100

2750

2000

3000

Horas requeridas por producto Total de horas Costo por hora

4 8400 0,5

4 11000 0,5

4 8000 0,5

4 12000 0,5

Total de costo de mano de obra

$4.200

$5.500

$4.000

$6.000

Total

$19.700

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Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Los gastos indirectos de fabricación son aquellas partes del costo total de producción que no es directamente identificable con (o rastreable hacia) productos o trabajos específicos. Los gastos indirectos de fabricación se componen de: material indirecto, mano de obra indirecta (incluyendo salarios) y todos los demás gastos misceláneos de la fábrica. La estimación de gastos de indirectos necesarios para la producción es lo que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Este presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para categoría de los gastos indirectos de fabricación y siempre se deben considerar tanto gastos fijos como variables (Ramírez, 2008). Ejemplo de este presupuesto: se debe considerar para este ejemplo los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Depreciación supervisión Seguro Mantenimiento Accesorios Energéticos Total

Gastos indirectos Total de horas Tasa de aplicación

1000 7000 4000 1160 600 2000 $15.760

$15.760 / 39400 $0,4 por hora

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Presupuesto de costo de venta El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido (Del Rio, 2000). Para realizar el presupuesto de costos de venta primero debemos calcular el presupuesto de inventarios finales de la siguiente manera:

Materia prima A Materia prima B Horas de mano de obra directa Gastos indirectos de fabricación

Delta 2 1 4 4

Costo unitario Materia prima A Materia prima B Mano de obra Gastos indirectos de producción

Delta

Costo unitario

Sigma

(2 x $0,2) (1 x $0,4) (4 x $0,5)

0,4 0,4 2,0

(4 x $0,2) (2 x $0,4) (4 x $0,5)

0,8 0,8 2,0

(4 x $0,4)

1,6 $4,4

(4 x $0,4)

1,6 $5,2

Inventario final deseado (unidades) Materia prima A Materia prima B Delta Sigma

Costo anual 0,2 0,4 0,5 0,4

Sigma 4 2 4 4

3000 1000 300 150

a a a a

Costo unitario

Total $ inventario final

$0,2 $0,4 $4,4 $5,2

$600 $400 $1.320 $780

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PRESUPUESTOS Ahora con esta información estamos listos para realizar el presupuesto de costo de venta de la siguiente manera: Presupuesto de costo de venta Total Materia prima requerida Mano de obra Gastos indirectos de fabricación Costo de producción Inventario inicial de artículos terminados Disponible a vender Inventario final de artículos terminados Costo de venta presupuestado

12480 19700 15760 47940 2960 50900 -2100 $48.800

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Conclusión

El presupuesto de producción es una estimación que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. Por lo tanto, es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario. Los pronósticos de producción en sus distintas fases constituyen otro punto de partida de la presupuestación de la empresa en su parte de cálculos y un buen pronóstico de producción determina un buen presupuesto maestro. Ahora que abordamos en esta sesión el presupuesto de producción y costos de ventas, en la siguiente explicaremos el presupuesto de gastos de administración y operación.

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Para aprender más Presupuesto de producción •

Calderón, J. (2013) Elaboración de presupuesto. Video obtenido de: http://www.youtube.com/watch?v=HNuVVGuRm_A

•

Hernández Pérez, D. (2013) Presupuesto de producción. Video obtenido de: http://www.youtube.com/watch?v=qbc2Yv7xikg

•

S.a. (2010) Elaboración de presupuestos de ventas, producción y compra. Video obtenido de: http://www.youtube.com/watch?v=RecbxWNkWRQ

•

S.a. (2013) ¿Cómo hacer un presupuesto? / 10 pasos para crear un Video

presupuesto.

obtenido

de: http://www.youtube.com/watch?v=biDYChAz5sY •

UNEFA. de:

(2009)

Finanzas

y

presupuesto.

Obtenido

http://juanmiguel13.lacoctelera.net/post/2009/07/06/presupuesto-

produccion

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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones: Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, ahora tendrás que realizar una práctica, utilizando el presupuesto de venta de la sesión anterior. Presupuesto de ventas La compañía Dulcera Zazueta, S.A., elabora varias líneas de productos, entre las que se encuentran las de chocolates rellenos. Con la siguiente información elabora el presupuesto de ventas: El departamento de ventas de chocolates estima, en base a un análisis de mercado y opinión de los vendedores, que las ventas de chocolates rellenos para el siguiente año serán de 2,000,000 de chocolates. Además hace saber que el precio al que se espera vender la caja es de $80.00 y que cada caja contiene 25 chocolates. Presupuesto de producción Elabora el presupuesto de producción requerida en unidades: El inventario inicial de 10,000 cajas de chocolates y se desea un inventario final de 12,000 cajas de chocolates. Presupuesto de requerimiento de materiales Elabora el presupuesto de requerimiento de materiales para producir los chocolates. Materia prima por unidad: •

Chocolate 5gms.

Costo por kilo $85.00

•

Relleno

Costo por kilo $68.00

10gms.

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PRESUPUESTOS Presupuesto de compra de materiales Elabora el presupuesto de compra de materiales para producir los chocolates. Inventario

Inicial

Final

Pasta de chocolate

3156 kilos

1170 kilos

Relleno

4100 kilos

1230 kilos

Presupuesto de mano de obra directa Elabora el presupuesto de mano de obra directa para producir los chocolates. •

Horas requeridas para la elaboración de cada chocolate 0,05

•

Pago o costo por hora $10,00

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Elabora el presupuesto de gastos indirectos de fabricación para producir los chocolates. Depreciación $50,000, supervisores $60,000, seguros $25,000, mantenimiento $45,000, energía $100,000. Teniendo en consideración que los gastos de fabricación indirectos se aplican con base en horas de mano de obra directa, calcula la tasa de aplicación. Presupuesto de costo de venta Elabora el presupuesto de costo de venta. Considera el inventario final inicial un total de 10,000 cajas y un inventario final de 20,000 cajas a $80.00 cada una.

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PRESUPUESTOS Puedes realizarlo en hoja de cálculo, con la finalidad de subirlo a la plataforma de la asignatura. Recuerda que esta actividad te ayudará a entender y apropiarte de estos conocimientos.

En esta actividad se tomará en cuenta lo siguiente: •

Tus datos generales.

•

Referencias bibliográficas.

•

Ortografía y redacción.

•

Representación gráfica y cálculos.

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Bibliografía

•

Del Río González, C. (2000) El Presupuesto. Novena edición. México: Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales.

•

Ramírez Padilla, D. (2008) Contabilidad administrativa. Mc Graw Hill. Octava Edición.

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