Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia

Proyecto ITC-CIAT 31 de julio de 2013

INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO • CARACTERÍSTICAS: • Actitud insolidaria • Altera la distribución de la renta y la riqueza • Supone una mayor carga impositiva para los que cumplen

• CAUSAS: Variables económicas objetivas

Cumplimiento tributario

Factores de tipo subjetivo y cognitivo DETERMINANTES SOCIALES (OCDE):    

Normas sociales y personales Capacidad de disuación (deterrence) Oportunidades para incumplir Justicia y equidad

CARACTERÍSTICAS DEL ESTUDIO 

Objetivo: medir la percepción incumplimiento tributario en Bolivia.

social

del

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Órgano financiador: ITC-GIZ Alemania.

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Antecedentes: estudio de estimación del incumplimiento tributario en América Latina (Pecho et al. 2010).

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Tipo de estudio: estudio de encuesta, se recogen opiniones-percepciones de los ciudadanos. Realizada por IPSOS, Bolivia.

FICHA TÉCNICA DEL ESTUDIO

DISTRIBUCIÓN MUESTRAL

DISTRIBUCIÓN MUESTRAL

CARACTERÍSTICAS DEL ESTUDIO

Percepción social del cumplimiento tributario: 1. Valores ciudadanos positivos ante el cumplimiento tributario. 2. Actitud hacia los impuestos. 3. Conocimiento del sistema tributario. 4. Cumplimiento tributario en Bolivia: evolución, factores y probabilidad de mejora.

1) VALORES CIUDADANOS POSITIVOS ANTE EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 

Siete de cada diez encuestados califican a los bolivianos de “solidarios” (73,7%).

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Las tres cuartas partes de los encuestados (73,3%) consideran a los bolivianos como “exigentes con sus derechos”.



Seis de cada diez encuestados (60,0%) consideran honrada a la ciudadanía boliviana.



Apenas la mitad de los encuestados (50,3%) considera que los bolivianos son “responsables con el pago de los impuestos”.



Tan sólo cuatro de cada diez encuestados consideran a los bolivianos como “cumplidores con las leyes” (39,4%).

2) ACTITUD HACIA LOS IMPUESTOS DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS 

Casi tres cuartas partes de la población afirma que “los impuestos son necesarios para que el Estado pueda prestar bienes y servicios públicos…” (74,3%).



Siete de cada diez bolivianos opina que “los impuestos son un deber cívico” (71,0%).



Poco más de la mitad de la población (57,8%) considera que “los impuestos son un medio para redistribuir la riqueza”.



Más de la mitad de la población boliviana afirma que “los impuestos solamente los deberían pagar aquellos ciudadanos con ingresos más altos” (54,3%).

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Más de la mitad de los encuestados (52,8%) afirma que “los impuestos son algo que se pagan sin saber muy bien a cambio de qué”.

3) CONOCIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO 

En general, las tasas de desconocimiento (“conocen o han oído hablar”) sobre las diferentes figuras impositivas de Bolivia son muy elevadas, incluso entre aquellos colectivos obligados a pagarlas: 

El conocimiento sobre el Impuesto sobre el Valor Agregado está muy polarizado: cerca de la mitad de la muestra (49,0%) declara conocerlo mientras que la otra mitad (46,1%) confirma que lo contrario (el 4,9% restante Ns/Nc).



El conocimiento sobre el Impuesto de Transacciones es inferior a la mitad de los encuestados (43,2%).



Destaca el hecho de que el Régimen Complementario de IVA, tan sólo sea conocido por el 36,5% de los entrevistados.



El Impuesto sobre las Utilidades Empresariales, es prácticamente desconocido por dos de cada tres bolivianos (62,7%).

4) CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN BOLIVIA SEGÚN SUS CIUDADANOS 

Evolución: aproximadamente dos tercios de los entrevistados (68,0%) declara que el cumplimiento fiscal ‘ha mejorado mucho o algo’ durante los últimos años.

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Factores de la mejora del cumplimiento tributario en Bolivia: 

la “educación a los ciudadanos” sobre que el pago de impuestos es un deber cívico (76,7%) es el factor que más influencia ha tenido según la opinión de los encuestados en esta mejoría;



“control por parte del SIN” (88,5%); y en tercer lugar,

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la “mejora de la relación de intercambio fiscal” (72,6%).

Posibilidad de mejora en los próximos años: las tres cuartas partes de los encuestados considera “muy o algo” probable (75,4%) el que mejore el nivel de cumplimiento tributario en Bolivia durante los próximos años.

4) CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN BOLIVIA SEGÚN SUS CIUDADANOS 

Principales factores de la mejora del cumplimiento tributario en Bolivia (según segmentos de ocupación):

4) CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN BOLIVIA SEGÚN SUS CIUDADANOS 

Medidas concretas del SIN para la mejora del cumplimiento:

Determinantes sociales del incumplimiento tributario: 1. Normas: i. Sociales ii. Personales 2. Capacidad de disuasión (deterrence) 3. Oportunidades para incumplir 4. Justicia y equidad del sistema tributario

1 i) NORMAS SOCIALES DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS NORMAS SOCIALES = QUÉ HACEN OTROS Y CÓMO SE COMPORTAN TRIBUTARIAMENTE

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Incumplimiento tributario: 

Más de la mitad de los bolivianos incumplen con sus obligaciones tributarias, en general no pagan todos los impuestos que les corresponde;



En cuanto a figuras impositivas concretas: 

nos encontramos con altas tasas de no respuesta acordes al elevado nivel de desconocimiento de las figuras impositivas en Bolivia (del 30 al 40% de desconocimiento según la figura impositiva);



más de la mitad de los encuestados consideran que la gran mayoría no hace la declaración de las diferentes figuras impositivas aunque estén obligados a ello;



con respecto a la factura fiscal, tan sólo uno de cada diez bolivianos afirman recibirla directamente en sus compras por parte del vendedor/comerciante sin necesidad de pedirla.

1 i) NORMAS SOCIALES DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS o Grupos específicos que incumplen: más de la mitad de los encuestados afirman conocer algún grupo específico de la población que incumpla o evada habitualmente al SIN (54,2%): o Grandes y medianos empresarios poder económico. o Comerciantes más difíciles de controlar. 

Tipos de incumplimiento más generalizado: 



Contribuyentes: 

pagar solamente parte de los impuestos así como el comprar facturas para su descargo.



preocupa el que casi el 11,4% de la población piense que los contribuyentes no pagan impuestos.

Empresarios: 

no declaran todos sus ingresos o sobrevaluar sus gastos, sólo pagan parte de los impuestos que les corresponden y no entregan facturas.



preocupa el que casi el 5% de la población piense que los empresarios no pagan impuestos.

1 ii) NORMAS PERSONALES DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS NORMAS PERSONALES= VALORES, IDEAS Y ACTITUDES QUE AFECTAN A LA RESPONSABILIDAD FISCAL DEL CIUDADANO-CONTRIBUYENTE



Cómo perciben bolivianos: 

personalmente

los

impuestos

los

ciudadanos

Percepciones positivas: 

en el plano teórico y utilitarista intercambio fiscal y deber cívico.

impuestos como relación de

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el incumplimiento tributario tiene efectos importantes (tan sólo un 4% consideran que no los tienen): 

Disminución en los recursos para financiar los bienes y servicios públicos (38.4%).



Desmotiva a los que pagan correctamente sus impuestos (27.5%).



Obliga a los que pagan correctamente tenga que pagar más impuestos (17.2%)



Produce distorsiones económicas (17%)

1 ii) NORMAS PERSONALES DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS 

Percepciones negativas 

en la práctica en el plano de la conducta, algo más de la mitad de los encuestados bolivianos consideran que los impuestos deben pagarlos solamente aquellos con ingresos más altos, y afirman que son algo que pagan sin saber muy bien a cambio de qué.



Hay dudas sobre que sea un medio para redistribuir la riqueza (polaridad en las respuestas).



Altos niveles de justificación del incumplimiento: de entre todas las razones propuestas, en ninguno de los casos hay un rechazo claro por parte de los bolivianos encuestados:

2) CAPACIDAD DE DISUASIÓN (DETERRENCE) DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA BOLIVIANA DISUASIÓN= RIESGO DE DETECCIÓN Y SANCIÓN POR INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO



Razón principal (relacionada con la disuasión) de la mejora del incumplimiento tributario: mayor control por parte del SIN (coacción real, 73,8%).



Conocimiento de sanciones a personas o establecimientos: son muy pocas las personas que conocen personas o establecimientos sancionados por incumplir con sus responsabilidades tributarias (17% en el caso de personas y 23% en cuanto a establecimientos).



Medidas disuasorias del incumplimiento tributario: 

Desarrollar planes de lucha contra el fraude (90,3%),



Aumentar la fiscalización a los que incumplen (87,4%), y



Endurecer las sanciones a los que incumplen (85,4%).

3) OPORTUNIDADES PARA INCUMPLIR DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS OPORTUNIDADES PARA INCUMPLIR= NIVEL DE COMPLEJIDAD Y COMPRENSIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO



Razones para dejar de pagar impuestos: en torno a la mitad de los encuestados justifican las siguientes razones para dejar de pagar impuestos:





Que se perciba que la presión fiscal es excesiva (50,0%);



Desconocimiento o descuido de cómo pagar impuestos (48,6%); o bien



Que los impuestos resulten muy burocráticos (46,8%).

Medidas de “coacción simbólica” que favorecen el cumplimiento tributario (disminuyendo las oportunidades para incumplir): 

Facilitar trámites administrativos para el pago de los impuestos (94,2% menos costes de cumplimiento);



Implementar programas de cultura tributaria para toda la población (93,2%); y



Mayor información que da el SIN sobre cómo cumplir con las obligaciones tributarias (93,3 %).

4) JUSTICIA Y EQUIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO JUSTICIA Y EQUIDAD= JUSTA DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA Y BUEN USO DEL DINERO PÚBLICO (DISTRIBUCIÓN EFICIENTE) 

Equidad del sistema tributario: cuatro de cada diez encuestados (42%) perciben que son los que más tienen los que más impuestos pagan, lo que denota una percepción de cierta justicia distributiva.

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Buen uso del dinero público: casi las tres cuartas partes de los encuestados afirman que la mejora en la relación de intercambio fiscal en Bolivia ha influido positivamente en la mejora del cumplimiento tributario.

NOTA FINAL

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Cuando las ideas o normas positivas no están suficientemente forjadas, nos encontramos con incongruencias o contradicciones en la conducta de los contribuyentes: 

Aunque, en el plano teórico, la mayoría de los encuestados considera a los impuestos como un deber cívico, una relación de intercambio fiscal aunque no tanto un instrumento de distribución de la riqueza; en la práctica más de la mitad de la población considere que los impuestos no son una obligación común a todos los ciudadanos, ni tienen claro para qué los pagan.



La coacción real (sanciones) se percibe como una de las principales medidas para la mejora del incumplimiento tributario en Bolivia; sin embargo, en la práctica, no se percibe el riesgo de sanción (en torno al 20% de los mismos conocen a personas o establecimientos sancionados).



A pesar de que gran parte de los entrevistados consideran a sus conciudadanos como honrados y solidarios, pero no los consideran responsables tributariamente ni cumplidores de las leyes y casi dos de cada diez afirma que los contribuyentes no pagan impuestos.

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Se percibe cierta equidad del sistema tributario boliviano (“son los que más tienen los que más pagan”), pero sin embargo hay dudas sobre el papel redistributivo de la riqueza a través de los impuestos.

RECOMENDACIONES

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Incumplimiento tributario FENÓMENO DINÁMICO: 

Necesidad de ADAPTACIÓN por parte de la Administración Tributaria (AT).

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Importancia de MEDICIÓN del incumplimiento (estudios de opinión).

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Principales DETERMINANTES SOCIALES en Bolivia:





Normas sociales: a menudo más negativas que la propia realidad y comparativamente se percibe un mayor incumplimiento que otros países de su entorno.



Normas personales: negativas en la práctica pero no así en el plano teórico, necesidad de reforzarlas porque parecen no estar interiorizadas y tratar de modificar la percepción de justificación del incumplimiento.

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Capacidad de disuasión: importancia de la coacción real pero baja percepción de personas/establecimientos sancionados.

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Oportunidades para incumplir: necesidad de simplificar el pago de los impuestos y mejorar la información/educación sobre las obligaciones tributarias.

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Justicia y equidad: reforzar percepción de relativa justicia distributiva y buen uso del dinero público (relación de intercambio fiscal).

Medidas para la mejora de la CONCIENCIA FISCAL: 

Niños y jóvenes (valores tributarios).

Programas de EDUCACIÓN sobre las obligaciones tributarias

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Adultos Estrategias de COMUNICACIÓN sobre el trabajo de la AT: esfuerzos contra el incumplimiento (medidas, sanciones y resultados), gestión tributaria de los impuestos, progresividad y justicia redistributiva, etc.



Importancia de estrategias de COMUNICACIÓN del SIN: 1. Importante labor informativa y educativa del SIN para: o Forjar/interiorizar los valores positivos de los bolivianos: o

Plano teórico (impuestos como deber cívico y relación intercambio fiscal) versus práctica (afirman no estar suficientemente informados acerca del para qué de los impuestos, y no tienen asumido que la obligación tributaria sea común para todos los ciudadanos).

o Importancia de mantener y reforzar los programas de cultura tributaria en las escuelas /a la población general/para negocios así como una mayor información del SIN sobre cómo cumplir con las obligaciones tributarias. o Reforzar el aspecto solidario y redistributivo de los impuestos que no parece claro entre los bolivianos: o o

son instrumentos de solidaridad, inculcar el matiz de solidaridad tributaria entre los ciudadanos bolivianos. son un instrumento redistributivo de la riqueza del país, importancia de recalcar este aspecto.

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Importancia de estrategias de COMUNICACIÓN del SIN: 2. Utilización de las normas sociales y personales de los bolivianos: o Intentar transmitir una visión más realista datos de cumplimiento e incumplimiento tributario: o a menudo las normas sociales son más negativas que la realidad, y o hay bastante polaridad en las respuestas cuando se trata de valorar la evolución del incumplimiento en los últimos años.

o Reforzar las normas positivas para extenderlas entre la ciudadanía: o Impuestos deber cívico y relación de intercambio fiscal, o Intentar mantener o reforzar la percepción de relativa equidad del sistema tributario boliviano.

o Muy importante tratar de modificar la justificación del incumplimiento tributario (principales situaciones: vivir una situación difícil, escasa relación intercambio fiscal o bien, excesiva presión fiscal).

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Estrategias de DISUASIÓN al incumplimiento tributario: 

Importancia de encontrar un equilibrio entre “coacción real” (sanciones) y la “coacción simbólica” (información, comunicación y educación).

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Valoran muy positivamente la coacción real como medida para evitar el incumplimiento, pero los bolivianos no parecen percibir un riesgo real de sanción necesidad que el SIN mande señales a los ciudadanoscontribuyentes para disuadir el incumplimiento tributario: sanciones, riesgo y persecución.

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Hacer uso del conocimiento de grupos específicos de defraudadores para campañas de concienciación y lucha contra el incumplimiento.

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Importancia de reforzar la obligatoriedad de entregar/recibir la factura fiscal en las compras realizadas (tan sólo uno de cada diez encuestados dice recibirla directamente).

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Planes de lucha contra el incumplimiento tributario (actuales o futuros): 

Informar de ellos a los contribuyentes ya que como reflejan los datos, esto los valoran muy positivamente, y



Perseguir los tipos de fraude más extendidos según los contribuyentes.

Mejora de los niveles de desconocimiento del sistema tributario boliviano: 

Esta percepción puede “justificar” para los ciudadanos sus actitudes de incumplimiento;

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Quizás este hecho sea el factor que contribuye a reforzar la idea de que el boliviano “no es responsable del pago de sus impuestos” y “no es cumplidor con las leyes”.