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EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El Estado de Ganancias y Pérdidas es el estado financiero que refleja de manera sistemática y estructurada los resultados de gestión de una entidad en un periodo determinado (un año, un mes, etc.). La exposición de la aplicación del principio del “periodo” se ha explicado en el capítulo anterior. En términos de la metodología contable, el estado de ganancias y pérdidas es el recuento valorado de las operaciones (ventas, costos, gastos, por ejemplo) que la empresa ha realizado en un determinado periodo de tiempo; se excluye las operaciones de inversión y financiamiento, los cuales están mas bien relacionados con los partidas del balance general. El propósito de este estado es el de establecer los resultados de la gestión o desempeño de la entidad en un periodo de tiempo, en términos particulares; en particular, la información que brinda este estado permite medir la eficiencia del gestión de los directores o gerentes de la entidad Criterios de Valuación. Los criterios de valuación de las partidas del estado de ganancias y pérdidas son las de realización, devengado, valuación al costo pero de los bienes y servicios que son utilizados en las actividades operativas de la entidad. Según el principio de para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado; el de realización a que los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado. No está demás reiterar que los demás PCGA y NIC también son aplicables al estado de ganancias y pérdidas. Formato del Estado de Ganancias y Perdidas. En la siguiente página se presenta el formato del Estado de Ganancias y Pérdidas aprobado por la Resolución de CONASEV 103-1999-EF/94.10. Este formato puede contener otras partidas si lo requieren otras entidades reguladoras, pero los conceptos y la estructuración básica siguen los mismos lineamientos.

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FORMATO DE INFORMACIÓN ANUAL. (Nombre de la Empresa) Estado de Ganancias y Pérdidas Por los años terminado el 31 de diciembre de año X y año X-1 (Expresado en Nuevos Soles) Año X Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposición a la Inflación Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión Utilidad(pérdida) Diluida por Acción Común Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión

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Año X-1

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FORMATO DE INFORMACION INTERMEDIA. (Nombre de la Empresa) Estado de Ganancias y Pérdidas Por los periodos terminados al año X y año X-1 (Expresado en Nuevos Soles) Período Período Período Específico Específico Acumulado Año X Año X-1 Año X Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposición a la Inflación Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión Utilidad(pérdida) Diluida por Acción Común Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión Pág.

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Período Acumulado Año X-1

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DESCRIPCION DE LOS COMPONENTES DEL ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS a) VENTAS •

Ventas Netas (Ingresos Operacionales)

Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios, u otros ingresos derivados del giro principal del negocio, deducidas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Se mostrará el ingreso por ventas a terceros separadamente del ingreso por ventas a las empresas vinculadas. •

Otros Ingresos Operacionales

Incluye aquellos ingresos significativos y de carácter permanente que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que están relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas. Se mostrará los otros ingresos operacionales provenientes de terceros separadamente de los provenientes de empresas vinculadas. •

Costo de Ventas

Incluye los costos que representen erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisición o la producción de los bienes vendidos o la prestación de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra y los gastos de fabricación que se hubiere incurrido para producir los bienes vendidos, o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos. Se mostrará el costo de ventas a terceros separadamente del costo de ventas a las empresas vinculadas. b) GASTOS OPERACIONALES. En este grupo se presenta los gastos de ventas y gastos de administración. Se excluye todo gasto que no sea inherente a las actividades propias del giro principal de la entidad. •

Gastos de Ventas

Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de comercialización, distribución o venta. •

Gastos de Administración

Incluye los gastos directamente relacionados con la gestión administrativa de la empresa. c) OTROS INGRESOS Y EGRESOS •

Ingresos Financieros

Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de la inversión en recursos financieros, como intereses, regalías, ganancias provenientes de valores, dividendos, diferencias de cambio y otros de naturaleza similar. •

Gastos Financieros

Incluye los gastos incurridos por la empresa en la obtención de recursos financieros, como los EDUCA INTERACTIVA

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intereses, regalías, pérdidas provenientes de valores, diferencias de cambio y otros de naturaleza similar, que son reconocidos cuando: En aplicación de la NIC 23, cuando la empresa haya optado por capitalizar los intereses y demás gastos financieros incurridos por la adquisición o construcción de activos calificados; éstos se deben reconocer como gastos desde el momento en que concluya el proceso de puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación; En las diferencias de cambio correspondientes al ajuste de los pasivos representados en moneda extranjera, se deben reconocer al tipo de cambio venta al cierre del ejercicio como gasto financiero, salvo que una aplicación de la NIC 23 se haya optado por capitalizar diferencias en cambio que correspondan a un ajuste al costo por intereses en bienes calificables. •

Otros Ingresos y Gastos

Incluye los ingresos y egresos no relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administración y financieros, así como los provenientes de las operaciones discontinuadas. También incluye las ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingresos de años anteriores, así como los gastos de ejercicios anteriores no registrados en su oportunidad. •

Resultado por Exposición a la Inflación

Comprende el efecto del ajuste integral de los estados financieros por inflación, determinándose una ganancia o pérdida neta por exposición a la inflación, para efecto de la determinación de la utilidad (pérdida) del respectivo período. •

Participaciones

Incluye las participaciones de los trabajadores que debe detraer la empresa de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes. •

Impuesto a la Renta

Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIC. •

Ingresos y Gastos Extraordinarios

Incluye las partidas que por la naturaleza de la transacción u otro evento es inusual con relación al giro del negocio de la empresa, que no se espera que ocurran frecuentemente y su monto es importante. Se debe sujetar al ejercicio de la prudencia, las contingencias de pérdidas se deben reconocer en la fecha en la cual se conozca información conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Se consideran como aquellos originados, entre otros, por la expropiación de sus activos, o los efectos de un Pág.

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terremoto u otro desastre natural. Las partidas extraordinarias deben observar las normas de preparación establecidas en el artículo 25º del Reglamento. •

Interés Minoritario

El interés minoritario también se presenta en el estado de ganancias y pérdidas consolidado. Corresponde a la participación de los accionistas minoritarios en la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directamente o indirectamente a través de subsidiarias sino de accionistas no vinculados a la matriz. •

Utilidad por Acción

Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversión o acciones potenciales se negocian en bolsa y aquellas que se hallen en proceso de emitir acciones, deben mostrar después de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio y por cada período reportado la utilidad (pérdida) básica por acción y utilidad (pérdida) diluida por acción por cada clase de acción que posea un derecho diferente en la participación de utilidades de la empresa.

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MONOGRAFIA 04:

DATOS GENERALES I

III

Datos de la Empresa II LA MOQUEGUANITA EMPRESA SAC RUC 20135889964 Inventario Inicial al inicio de las actividades : Dinero en Efectivo Mercaderias Mercaderia "A" 1,500.00 Unidades Costo Unidad S/. 1.47 Escritorio de Madera Camioneta Toyota

Fecha del Balance Fecha del Balance Actual

2007

01/01/2007 7,860.00 2,205.00

500.00 17,500.00 28,065.00

S/. Durante el año 2007; se registran las operaciones siguientes: 1.- Se compra mercaderia según el siguiente detalle Factura Nro. 001-00217 Fecha Emision 08/01/2007 Proveedor MERCADERIAS DEL SUR / RUC 10415354172 Unidades "A"

500.00

S/.

1.47

=

S/.

Valor de Compra IGV Precio de Compra 2.- Se efectua el pago en efectivo de nuestra compra anterior por el 50% 3.- Se vende mercaderias, según el siguiente detalle Factura Nro. 001-001 Fecha Emision 16/01/2007 Cliente : CLIENTES DEL SUR / RUC 20519646758 Unidades "A" = 2,000.00 S/. 4.50 Detalle de la Factura por la Compra

Detalle de la Factura

Calculo del Costo de Ventas Inventario (+) Inicial (+) Compras (-) Inventario Final (+) Inventario Inicial (+) Compras

Valor Venta Igv Precio Vta

735.00

(Valor de Compra)

735.00 139.65

(Valor de Compra) (IGV) (Precion de Compra)

874.65

S/. 9,000.00 7,563.03 1,436.97 9,000.00

(Precio de Venta) ( Valor de Venta ) ( IGV ) ( Precio de Venta )

2,205.00 735.00 0.00 2,205.00 735.00

(-) Venta (2,940.00) Unidades 2,000.00 Costo Unidad S/. 1.47 Costo de la mercaderia vendida S/. 2,940.00 4.- Se efectua la cobranza de nuestra venta anterior: 50% en efectivo

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LA MOQUEGUANITA SAC RUC 20135889964 Estado de Ganancias y Pérdidas por Función Por los años terminado al 31 de Diciembre del año 2007 y 2007 (Expresado en Nuevos Soles) Año 2007 Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Venta Utilidad Operativa

7,563 7,563 (2,940) 4,623

0 0 4,623

Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposición a la Inflación Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones Impuesto a la Renta

4,623 (370) (1,276)

Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios

2,977

Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario

2,977

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

2,977

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LA MOQUEGUANITA SAC

RUC 10044135405 Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza Por los años terminado al 31 de Diciembre del año 2007 y 2007 (Expresado en Nuevos Soles) Año 2007 Ventas netas de mercaderias Ventas netas de mercaderias (-) Devoluciones sobre venta, descuentos y rebajas Compras de Mercaderias (+/-) Variacion de existencias de mercaderias MARGEN COMERCIAL Ventas netas de productos terminados Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios (-) Devolucion sobre ventas descuentos y rebajas Prestacion de servicios netos (+ ó -) Produccion almacenada y desalmacenada Produccion inmovilizada PRODUCCION DEL EJERCICIO PRODUCCION TOTAL CONSUMO Compra de maerias primas y aux. envases y embalajes, suministris diversos (+/-) Variacion de materias primas y auxiliares, env.y embalajes y sum.div. Servicios prestados por terceros Alquiler de terrenos Otros servicios prestado por terceros VALOR AGREGADO CARGAS DE PERSONAL Sueldos salarios y otras remuneraciones Reg de prestacion de salud y regimen de pensiones Accion. De trabajo, seguro de vida. Particulares y otros Remuneraciones al directorio Otras cargas del prsonal Tributos netos Impuestos a las ventas Canones Derechos aduaneros por ventas Impuesto a las remuneraciones e impuesto al patrimonio empresarial Diversos tributos Recuperacionde impuesto y subsidos recibidos (-) Seguros (-) Regalias, suscripciones y cotizaciones y otras cargas diversas de gestion (-) Donaciones (-) Depreciacionde inmuebles maquinaria y equipo (-) Compensacion por tiempo de sevicio

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7,563 7,563 735 (2,205) 4,623

4,623 -

4,623 -

-

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LA MOQUEGUANITA RUC 10044135405 Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza Por los años terminado al 31 de Diciembre del año 2007 y 2006 (Expresado en Nuevos Soles) SIGUE… Diversos ingresos Cargas cubiertas por provisiones RESULTADO DE EXPLOTACION Ingresos excepcionales Ingresos financieros Cargas excepcionales Cargas financieras Interes o perdida por diferencia de cambio Diversas cargas financieras RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMP Distribucion legal de la renta (-) Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICO

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4,623

4,623 370 1,276 2,977

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MONOGRAFIA 05:

DATOS GENERALES I

III

Datos de la Empresa II LA MOQUEGUANITA EMPRESA SAC RUC 20135889964 Inventario Inicial al inicio de las actividades : Dinero en Efectivo Mercaderias Mercaderia "A" 1,500.00 Unidades Costo Unidad S/. 1.47 Escritorio de Madera Camioneta Toyota

Fecha del Balance Fecha del Balance Actual

2007

01/01/2007 7,860.00 2,205.00

S/.

500.00 17,500.00 28,065.00

Durante el año 2007; se registran las operaciones siguientes: 1.- Se compra mercaderia según el siguiente detalle Factura Nro. 001-00217 Fecha Emision 08/01/2007 Proveedor MERCADERIAS DEL SUR / RUC 10415354172 Valor de Unidades "A" = Compra 735.00 500.00 S/. 1.47 IGV 139.65 Precio de Compra 874.65 2.- Se efectua el pago en efectivo de nuestra compra anterior por el 50% 3.- Se vende mercaderias, según el siguiente detalle Factura Nro. 001-001 Fecha Emision 16/01/2007 Cliente : CLIENTES DEL SUR / RUC 20519646758 Unidades "A" = S/. 9,000.00 2,000.00 S/. 4.50 Detalle de la Factura Valor Venta 7,563.03 Igv 1,436.97 Precio Vta 9,000.00 Calculo del Costo de Ventas Inventario (+) Inicial 2,205.00 (+) Compras 735.00 (-) Inventario Final 0.00 (+) Inventario Inicial 2,205.00 (+) Compras 735.00

(Valor de Compra) (IGV) (Precion de Compra)

(Precio de Venta) ( Valor de Venta ) ( IGV ) ( Precio de Venta )

(-) Venta (2,940.00) Unidades 2,000.00 Costo Unidad S/. 1.47 Costo de la mercaderia vendida S/. 2,940.00 4.- Se efectua la cobranza de nuestra venta anterior: 50% en efectivo 7.- Se efectua la provision de la depreciacion del ejercicio (Provision de 01 Mes) 8.- Se realiza el compromiso de la planilla del Gerente de la Empresa por S/. 4,000.00 Efectuar los calculos de descuentos, calculo del Neto a pagar y Aportaciones Afiliacion : AFP Profuturo

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LA MOQUEGUANITA SAC RUC 20135889964 Estado de Ganancias y Pérdidas por Función Por los años terminado al 31 de Diciembre del año 2007 y 2007 (Expresado en Nuevos Soles) Año 2007 Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos

7,563 7,563

Costo de Ventas Utilidad Bruta

(2,940) 4,623

Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Venta Utilidad Operativa

(2,326) (2,326) (29)

Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposición a la Inflación Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones Impuesto a la Renta

(29)

Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios

(18)

Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario

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Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

(18)

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Empresa 01 SAA RUC 10044135405 Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza Por los años terminado al 31 de Diciembre del año 2007 y 2007 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas netas de mercaderias Ventas netas de mercaderias (-) Devoluciones sobre venta, descuentos y rebajas Compras de Mercaderias (+/-) Variacion de existencias de mercaderias MARGEN COMERCIAL Ventas netas de productos terminados Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios (-) Devolucion sobre ventas descuentos y rebajas Prestacion de servicios netos (+ ó -) Produccion almacenada y desalmacenada Produccion inmovilizada PRODUCCION DEL EJERCICIO PRODUCCION TOTAL CONSUMO Compra de maerias primas y aux. envases y embalajes, suministris diversos (+/-) Variacion de materias primas y auxiliares, env.y embalajes y sum.div. Servicios prestados por terceros Alquiler de terrenos Otros servicios prestado por terceros VALOR AGREGADO CARGAS DE PERSONAL Sueldos salarios y otras remuneraciones Reg de prestacion de salud y regimen de pensiones Accion. De trabajo, seguro de vida. Particulares y otros Remuneraciones al directorio Otras cargas del prsonal Tributos netos Impuestos a las ventas Canones Derechos aduaneros por ventas Impuesto a las remuneraciones e impuesto al patrimonio empresarial Diversos tributos Recuperacionde impuesto y subsidos recibidos (-) Seguros (-) Regalias, suscripciones y cotizaciones y otras cargas diversas de gestion (-) Donaciones (-) Depreciacionde inmuebles maquinaria y equipo (-) Compensacion por tiempo de sevicio Descuentos rebajas y bonificaciones obtenuidas (-) Diversas proviciones del ejerccio

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Año 2007 7,563 7,563 735 (2,205) 4,623

4,623 -

4,623 4,360 4,360

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LA MOQUEGUANITA RUC 10044135405 Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza Por los años terminado al 31 de Diciembre del año 2007 y 2006 (Expresado en Nuevos Soles) SIGUE… RESULTADO DE EXPLOTACION Ingresos excepcionales Ingresos financieros Cargas excepcionales Cargas financieras Interes o perdida por diferencia de cambio Diversas cargas financieras RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMP Distribucion legal de la renta (-) Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICO

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(29) (2) (8) (18)

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