El riesgo en la auditoría CPC Héctor Iván Figueroa Luna (Gerente Auditoría EY)
Agenda
►
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros
►
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos
►
NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución
►
NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría
►
NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría
Page 2
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Alcance y objetivo “Responsabilidad que tiene el auditor de planear la auditoría de estados financieros con el fin de que la misma sea realizada de manera eficaz”.
Page 3
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros ¿A qué favorece una adecuada planeación de la auditoría? ►
Prestar atención adecuada a las áreas importantes de auditoría
►
Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente
►
Organizar y dirigir adecuadamente el proyecto de auditoría
►
Facilitar a los miembros del equipo de auditoría la asignación apropiada de tareas conforme a su capacidad y competencia para responder a los riesgos previstos.
►
Dirección, supervisión y ejecución de los miembros del equipo
►
Coordinación de trabajo por auditores competentes y expertos.
Page 4
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Aceptación o Continuidad del Cliente
Revisión de saldos iniciales
Actividades Preliminares
Requerimientos de ética e Independencia
Page 5
23/09/15
1er Foro de auditoría
Carta Compromiso o contrato
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Estrategia global de auditoría para determinar
Naturaleza
Oportunidad
Alcance
Page 6
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Factores clave ►
Determinar los objetivos en relación con los informes
►
Factores de juicio profesional del auditor
►
Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso
►
Extensión de los recursos y procedimientos necesarios
►
Participación de los miembros clave del equipo de auditoría
Page 7
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Documentación
Estrategia Global de Auditoría
Plan de Auditoría
Cambios significativos en la auditoría Page 8
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Identificación de riesgos en la etapa de planeación: ►
Procedimientos analíticos
►
Indagaciones con la administración
►
Conocimiento de la industria y sector del cliente
►
Conocimiento general del marco normativo de la entidad
►
Determinación de la importancia relativa
►
Participación de expertos en el compromiso
►
Participación de los miembros clave del equipo de auditoría
Page 9
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos
Alcance y objetivo
“Identificar y valuar los riesgos de incorrecciones materiales y su impacto en los estados financieros debido a errores o fraude mediante el conocimiento de la entidad y su entorno de control interno”.
Page 10
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos
Procedimientos de valuación de riesgos
Indagaciones a la dirección
Page 11
23/09/15
Procedimientos analíticos
1er Foro de auditoría
Observación e inspección
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Conocimiento del Control Interno : ►
Factores relevantes del sector, industria y normatividad
►
Naturaleza de la entidad ► ► ► ►
Operaciones Estructura de gobierno corporativo y propiedad Tipos de inversión Estructura y forma financiera de la entidad
►
Selección y aplicación de políticas contables
►
Objetivos, estrategias y factores clave de la entidad
►
Medición y revisión de la información financiera
►
Conocimiento y evaluación de los procesos significativos de la entidad
Page 12
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos
Controles en una entidad
Conocimiento
Page 13
23/09/15
Evaluación (entorno de controles)
1er Foro de auditoría
Revisión
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Control interno a nivel entidad: ►
Comunicaciones entre la dirección y los responsables del gobierno corporativo.
►
Comunicaciones externas con las autoridades regulatorias.
►
Cultura de honestidad y comportamiento ético.
►
Procesos para identificar riesgos y respuesta a los mismos.
►
Evaluación y supervisión de la información financiera.
►
Evaluación del departamento de auditoría externa (en caso de existir)
Page 14
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Estados Financieros
Pólizas contables
Identificación de riesgos materiales
Transacciones
Page 15
23/09/15
1er Foro de auditoría
Revelación en notas
NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución Alcance y objetivo “Aplicar el concepto de importancia relativa (materialidad) de manera adecuada en la planeación y ejecución de la auditoría”.
Concepto de Materialidad
Es la cifra determinada por el auditor que representa el importe máximo que puede soportar el estado financiero de una entidad por consecuencia de aseveraciones equívocas en la información financiera de una entidad
Page 16
23/09/15
1er Foro de auditoría
Page 17
23/09/15
Determinación de la materialidad Utilidad antes de impuestos Ingresos Total de activos Capital contable Otros indicadores
1er Foro de auditoría
Juicio profesional Entorno económico y empresarial Decisiones razonables de la administración Aseveraciones equívocas y Control Interno
Bases Subjetivas
Bases objetivas
NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución
NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución Importancia relativa en el contexto de una auditoría (planeación y ejecución): ►
Las incorrecciones en la información financiera se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada influyen en la toma de decisiones en la información financiera .
►
La importancia relativa se considera como parte de la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
►
Identificación y valuación de los riesgos de errores materiales en la auditoría.
►
Determinación de los procedimientos posteriores a la auditoría
►
A medida que avanza la auditoría se debe de ir revaluando la materialidad.
Page 18
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Alcance y objetivo “Diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrecciones materiales identificados y valuados por el auditor en la información financiera mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos”.
Page 19
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos en la auditoría:
Pruebas de Control
Pruebas sustantivas
Page 20
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Pruebas de Control: ►
El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficiencia operativa de los controles si: ►
El auditor comprueba su expectativa de que los controles están operando eficazmente. Y probarlos ó
►
Si los controles por si mismos no pueden proporcionar evidencia suficiente y adecuada en las afirmaciones por lo que se deberá recurrir a efectuar pruebas sustantivas.
►
El auditor realizará el diseño de la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de control.
►
Las pruebas de control de control de realizaran en el momento concreto que el auditor en base a su juicio lo vea conveniente cuidando siempre abarcar todo el ejercicio.
Page 21
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Pruebas Sustantivas: ►
El auditor diseñará y realizará procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo o información a revelar que resulte material. Procedimientos sustantivos ►
Células sumarias y analíticas
►
Confirmaciones.
►
Procedimientos de corte.
►
Pruebas de detalle
►
Pruebas de existencia
►
Otras que sean convenientes para cubrir los riesgos.
Page 22
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría Alcance y objetivo “Responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las diferencias identificadas en la auditoría y en su caso las incorrecciones no corregidas en los estados financieros” Además el auditor debe formarse una opinión sobre si los estados financieros han alcanzado una seguridad razonable en todos los aspectos y están libres de incorrección material.
Page 23
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría Evaluación de las diferencias de auditoría en los estados financieros
Incorreciones identificadas y corregidas
Incorrecciones no corregidas Page 24
23/09/15
1er Foro de auditoría
NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría Requerimientos: ►
El auditor acumulará las diferencias identificadas durante toda la auditoría, ya sean de manera individual o acumuladas, excepto las que sean claramente inmateriales
►
Se determinará si es necesario revisar y revaluar la estrategia de auditoría
►
El auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales para determinar si las diferencias persisten
►
Se comunicará oportunamente a la administración todas las diferencias de auditoría identificadas y se solicitará su corrección. En caso de no corregirse se evaluará su impacto en los estados financieros y en el informe del auditor
►
Todas las diferencias corregidas y no corregidas se documentaras en un sumario de diferencias de auditoría y su valuara el impacto de las mismas en los estados financieros.