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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ES UN MACROSISTEMA CONTABLE

INTEGRADO EN UN MODELO DE CONTABILIDAD NACIONAL

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

SE RESPALDA EN UN MARCO CONSTITUCIONAL Y UNA BASE LEGAL •Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Artículo 73, fracción XXVIII) •Ley Orgánica de la Administración Pública (Artículo 27, fracción I)

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

(…. marco legal 2) •Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

•Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. •Ley de Contabilidad Gubernamental, aprobada en 2008. •Reformas y adiciones a la Ley de Contabilidad Gubernamental, aprobadas en noviembre de 2012. 4

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA:

•Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación. •Entidades federativas.

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•Municipios. •Órganos políticos administrativos de las demarcaciones territoriales del distrito Federal. •Entidades de la administración pública paraestatal (federales, estatales o municipales) •Órganos autónomos, federales y estatales.

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•CONTEMPLAR SANCIONES CONSISTENTES EN PRISIÓN Y/O MULTAS A QUIENES CAUSEN DAÑO A LA HACIENDA PÚBLICA O AL PATRIMONIO, NO LO EVITEN, O NO LO INFORMEN A SU SUPERIOR JERÁRQUICO.  Ley de Contabilidad Gubernamental, Título Sexto, Capítulo único, Artículos 84 al 86.

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL •Artículo 85.- SE SANCIONARÁ A LOS SERVIDORES PÚBLICOS…..EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: I. Cuando omitan realizar los registros de la contabilidad

de los entes públicos… II. Cuando de manera dolosa: a)Omitan o alteren los documentos o registros que integran la contabilidad, con la finalidad de desvirtuar la veracidad de la información financiera, b)Incumplan con la obligación de difundir la información financiera…… 8

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL III. No realizar los registros presupuestarios y contables… IV. Cuando por razón de la naturaleza de sus funciones tengan conocimiento de la alteración o falsedad de la documentación/información…..no lo eviten o no lo hagan del conocimiento de su superior jerárquico o de la autoridad competente V. No tener o no conservar la documentación comprobatoria del patrimonio, así como de los ingresos y egresos 9

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

SE CONSIDERARÁ COMO INFRACCIÓN GRAVE CUANDO SE INCURRA EN LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN LAS FRACCIONES II Y IV DEL ARTÍCULO ANTERIOR

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Artículo 86.SE IMPONDRÁ UNA PENA DE DOS A SIETE AÑOS DE PRISIÓN, Y MULTA DE 1,000 A 500,000 DÍAS DE SALARIO MÍNIMO…. A QUIEN CAUSANDO UN DAÑO A LA HACIENDA PÚBLICA O AL PATRIMONIO DEL ENTE PÚBLICO CORRESPONDIENTE, INCURRA EN LAS CONDUCTAS PREVISTAS EN LAS FRACCIONES II Y IV DEL ARTÍCULO 85 DE ESTA LEY. 11

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPALES PROPUESTAS DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL • Derivado de la implementación de la Ley, así como de la aprobación de resoluciones del CONAC (www.conac.gob.mx) surge el Sistema de Contabilidad Gubernamental, mismo que generará beneficios tangibles en materia de información financiera, toma de decisiones de los gobiernos, transparencia y rendición de cuentas. 12

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPALES PROPUESTAS DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Algunos de los conceptos que tutelan y singularizan el sistema son: • Armonización de las cuentas públicas. • Considerar las mejores prácticas contables nacionales e internacionales. • Clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática. 13

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPALES PROPUESTAS DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Algunos de los conceptos que tutelan y singularizan el sistema son: • Integrar en forma automática el ejercicio presupuestario con la operación contable. • Registro automático y por única vez de las transacciones. • Generar, en tiempo real, estados financieros y de ejecución presupuestaria. 14

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPALES PROPUESTAS DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Algunos de los conceptos que tutelan y singularizan el sistema son: • Información veraz y oportuna para la toma de decisiones. • Medición de la eficacia, economía y eficiencia. • Publicar información contable, presupuestaria y programática, en páginas electrónicas. • Información, transparencia y rendición de cuentas. 15

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPALES PROPUESTAS DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL • De la Ley se desprenden características del Sistema de Contabilidad Gubernamental como el reconocimiento y seguimiento de las etapas presupuestales del ingreso y gasto, llamados “momentos contables”, la contabilidad con base en devengado, acumulativa y patrimonial.

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPALES PROPUESTAS DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Características Técnicas • Efectuar en las cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos, de acuerdo con lo siguiente: •

•

En lo relativo al gasto, debe registrar los momentos contables: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. En lo relativo al ingreso, debe registrar los momentos contables: estimado, modificado, devengado y recaudado. 17

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ¿ POR QUÉ NOSOTROS DEBEMOS APLICAR LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL? •LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE COAHUILA ES UN ÓRGANO AUTÓNOMO QUE FINANCIA SUS ACTIVIDADES CON RECURSOS PÚBLICOS.

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

PRINCIPALES RESPONSABILIDADES PARA LA UNIVERSIDAD, RESPECTO A LA INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA:

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•INFORMAR SOBRE LAS DIFERENTES FUENTES DE INGRESOS, SIN IMPORTAR ORIGEN O DESTINO (FEDERALES, ESTATALES, PRIVADAS O PROPIAS), DESAGREGANDO EL MONTO DE CADA UNA. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, Artículo 61, fracción I, inciso a)

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•INFORMAR SOBRE LAS PRIORIDADES DEL GASTO, LOS PROGRAMAS Y PROYECTOS, ASÍ COMO LA DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO.

Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•APLICAR LOS RECURSOS CONFORME A LAS CLASIFICACIONES ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, PROGRAMÁTICA Y ECONÓMICA.

Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, fracción II, inciso c)

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•REGISTRAR EN EL SISTEMA INSTITUCIONAL DE INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA (SIIA, SIAE) LOS DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS Y COMPROBATORIOS QUE CORRESPONDAN, Y DEMÁS INFORMACIÓN ASOCIADA A LOS MOMENTOS CONTABLES DEL GASTO COMPROMETIDO Y DEVENGADO. •Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo IV, Artículo 67 23

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•REALIZAR EL LEVANTAMIENTO FÍSICO DEL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES, DEBIDAMENTE CONCILIADO CON EL REGISTRO CONTABLE. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, Artículos 23 al 32

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•IMPLEMENTAR LOS MECANISMOS PARA REALIZAR LOS PAGOS DIRECTAMENTE EN FORMA ELECTRÓNICA, MEDIANTE ABONO EN LAS CUENTAS BANCARIAS DE LOS BENEFICIARIOS. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo IV, Artículo 67

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•REPORTAR LAS OBLIGACIONES DE GARANTÍA O PAGO DE CAUSANTES DE DEUDA PÚBLICA, U OTROS PASIVOS DE CUALQUIER NATURALEZA. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, fracción I, inciso b)

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

•ELABORAR UN SISTEMA DE INDICADORES ESTRATÉGICOS Y DE GESTIÓN DEL DESEMPEÑO, APROBADOS. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, Artículo 61, fracción II, inciso b)

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•PRESENTAR LA INFORMACIÓN REQUERIDA DE FORMA TRIMESTRAL, A PARTIR DE ENERO DE 2013. Ley de Contabilidad Gubernamental, Título Quinto, Capítulo I, Artículo 58

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA EL MANEJO DE ESTE ESQUEMA CONTABLE PUDIERA SIGNIFICAR PARA NOSOTROS PROFUNDAS MODIFICACIONES EN NUESTRA ACTUAL PRÁCTICA CONCEPTUAL, PERO DE ACUERDO A NUESTRA LEY ORGÁNICA SOMOS: •UNA SÓLA UNIVERSIDAD •CON UN ÚNICO PATRIMONIO •Y UN SOLO GRUPO DE INGRESOS Y EGRESOS, PROPIEDAD DE LA INSTITUCIÓN 29

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA

PROCESO DE PRESUPUESTOS

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PRESUPUESTO BASADO EN RESULTADOS

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA OBJETIVO: Informar a la sociedad de manera clara y oportuna el destino y uso de los recursos que la misma entrega a nuestra institución. Requisito de la Contabilidad Gubernamental: Entre otros requisitos ineludibles, la Contabilidad Gubernamental establece la formulación de un presupuesto de ingresos y egresos por parte de los entes públicos para ejercer o aplicar recursos durante la ejecución de un ejercicio presupuestal. 31

Presupuesto de Ingresos Propios

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Escuelas y Facultades Propósito:

Integrar en el SIIA la información financiera que proviene de los Ingresos Propios que las escuelas y facultades generan, para que a partir de ahí, se obtengan resultados institucionales medibles y auditables

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA Presupuesto de Ingresos Propios. •Será formulado y desagregado por partida específica del ingreso, conforme a la codificación contable que actualmente aplican al interior las escuelas y facultades. •Se calendarizará de forma mensual y será también requisito indispensable para el ejercicio presupuestal.

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Presupuesto de Egresos con Recursos Propios. El presupuesto de egresos será formulado a nivel de partida específica conforme a la codificación contable que actualmente es aplicada al interior de escuela o facultad.

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EJECUCION AUTONOMA DEL EJERCICIO PRESUPUESTAL UNIVERSIDAD DE COAHUILA

INGRESOS PROPIOS DE LAS ESCUELAS El presupuesto de Egresos será formulado y ejecutado conforme a la siguiente estructura: Fondo de Aplicación de Recursos: Invariablemente será afectado el “Fondo 1190” (recursos propios). Cuenta de Gasto: La utilizada actualmente por las escuelas y facultades para aplicar gastos provenientes de recursos propios. 35

UNIVERSIDAD COAHUILA EJECUCIONAUTONOMA DEL EJERCICIODE PRESUPUESTAL Código Funcional: Término que conocemos como la “función” al afectar una Solicitud de Recursos (SDR), éste concepto aparece en el menú de funciones y será seleccionado conforme al fin de la “Actividad” que se pretende realizar con los recursos por ejercer. Calendarización: La calendarización mensual del presupuesto formulado, será requisito indispensable para su ejercicio. 36

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA Las adecuaciones o modificaciones (transferencias) a nivel de partida específica, serán efectuadas . directamente por las escuelas y facultades sin necesidad de solicitar autorización a la tesorería general. La Tesorería General realizará la conversión de las cuentas que las escuelas y facultades aplican en sus centros de costo para afectar sus ingresos propios a la estructura contable y presupuestal que rige en la operación de techos financieros. 37

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA Restricciones:

.

Los recursos propios que generan las escuelas y facultades no podrán ser destinados para efectuar préstamos al personal será requisito indispensable para su ejercicio.

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DIAGRAMAS DE PROCESOS DE INGRESOS Y EGRESOS EN SIAE

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Modelo Conceptual

Tesorería General •Ingresos •Egresos •Contabilidad •Cuentas por Cobrar •Cuentas por Pagar • Chequeras •Conciliaciones Bancarias

Escuelas y Facultades •Presupuestos •Requisiciones •Egresos (SDR) •Control Escolar •Planta de Maestros

Asuntos Académicos

Superación Académica Planeación Académica •Planes de Estudio •Indicadores

Proveedores

SIIA

SIAE

•Cheques pendientes de pago

Alumnos Portal SIIA Web

•Kardex •Estado de Cuenta •Materias Actuales

Maestros •Captura de Calificaciones

Padres de Familia

Incorporadas •Captura •Captura •Captura •Captura

de de de de

Calificaciones Alumnos Grupos Pagos

Recursos Propios • Ingresos •Egresos •Contabilidad •Cuentas por Cobrar •Cuentas por Pagar •Chequeras •Conciliación Bancaria Calificaciones •Kardex •Control Escolar •Oferta educativa •Constancias •Actas de Evaluación •Planta de Maestros

BD Integrada

•Control Escolar

Escuelas y Facultades

Alumnos •Inscripción Académica (Registro de Materias y Horarios)

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•Consulta de Calificaciones •Kardex •Adeudos

PROCESOSAUTONOMA DE EGRESOSDE ENCOAHUILA SIAE UNIVERSIDAD

Inicio

Realizar carga presupuestal en el SIIA

Realizar de carga de facturas en portal

Verificar disponibilidad presupuestal

Elaborar y afectar contablemente SDR

Elaborar cheque

Generación de reportes consolidados a través del SIIA

Fin

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Cierre contable al final del mes

PROCESO DEAUTONOMA INGRESOS SIAE ENCOAHUILA ESCUELAS UNIVERSIDAD DE

Inicio

Escuela realiza carga de conceptos

Alumno paga en caja de la escuela

Escuela genera póliza en ingresos SIAE

Genera póliza y contrarecibo en egresos SIAE

Escuela Deposita directamente a su cuenta de banco

Fin

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PROCESO DE INGRESOS SIAE UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA MEDIANTE EL BANCO Escuela realiza carga de conceptos

Inicio

Alumno imprime boleta del SIIA y paga en el banco https://www.siia .uadec.mx

Tesorería actualiza información de pagos recibidos

Elaborar y afectar contablemente SDR en SIIA

Escuela genera póliza para registrar pagos y el adeudo de Tesoreria

Fin

Escuela genera SDR afectando ingreso al banco y descargando el adeudo de Tesoreria

Generar reportes consolidados en el SIIA

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Tesorería genera transferencia y póliza en el SIIA

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA

CARGA DE CFD, CFDI Y CBB.

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES CAPITULO UNICO ARTICULO 29 LEGISLACION FEDERAL (VIGENTE AL 10 DE FEBRERO DE 2013)

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA ARTICULO 29. CUANDO LAS LEYES FISCALES ESTABLEZCAN LA OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES POR LOS ACTOS O ACTIVIDADES QUE REALICEN O POR LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN; LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN EMITIRLOS MEDIANTE DOCUMENTOS DIGITALES. LAS PERSONAS QUE ADQUIERAN BIENES, DISFRUTEN DE SU USO O GOCE TEMPORAL O RECIBAN SERVICIOS DEBERAN SOLICITAR EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL RESPECTIVO.

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA ARTICULO 29 FRACC. V ENTREGAR O ENVIAR A SUS CLIENTES EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL A MAS TARDAR DENTRO DE LOS TRES DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE REALICE LA OPERACIÓN Y En SU CASO, PROPORCIONARLES UNA REPRESENTACION IMPRESA DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL CUANDO LES SEA SOLICITADO.

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA COMPROBANTE FISCAL DIGITAL =

ARCHIVO EXT. XML

REPRESENTACION IMPRESA DE UN CFD O UN CFDI

=

COMPROBANTE IMPRESO

CBB

=

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ARCHIVO EXT. PDF

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 PUBLICADO EL 28 DE DICIEMBRE DE 2012 CFF. 29-B SECCION 1.2.8.3 DE LOS COMPROBANTES EMITIDOS CONFORME A FACILIDADES ADMINISTRATIVAS.

SUBSECCION 1.2.8.3.1.1 DOCUMENTOS QUE PUEDEN UTILIZARSE COMO COMPROBANTE FISCAL

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA SECCION IV .LAS COPIAS DE BOLETOS DE PASAJERO LOS COMPROBANTES ELECTRONICOS DENOMINADOS BOLETOS ELECTRONICOS O “E-TICKETS” QUE AMPAREN LOS BOLETOS DE PASAJEROS, LAS GUIAS AEREAS DE CARGA, LAS ORDENES DE CARGOS MISCELANEOS Y LOS COMPROBANTES DE CARGO POR EXCESO DE EQUIPAJE Y POR OTROS SERVICIOS ASOCIADOS AL VIAJE, EXPEDIDOS POR LAS LINEAS AEREAS EN FORMATOS APROBADOS POR LA SECRETARIA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES O POR LA INTERNATIONAL AIR TRANSPORT ASSOCIATION “IATA”.

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA SECCION VI.-

LAS COPIAS DE BOLETOS DE PASAJERO EXPEDIDOS POR LAS LINEAS DE TRANSPORTE TERRESTRE EN FORMATOS APROBADOS POR LA SECRETRIA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES O POR LA INTERNATIONAL AIR TRANSPORT ASSOCIATION “IATA”.

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA COMPROBANTES DE AGENCIAS DE VIAJES

1.2.8.3.1.2 .PARA LOS EFECTOS DEL ARTICULO 29-B FRACCION III Y LA REGLE 1.2.9.2 LAS AGENCIAS DE VIAJE PODRAN EMITIR UNICAMENTE LOS LLAMADOS “VOUCHER DE SERVICIO” RESPECTO DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN EN CALIDAD DE COMISIONISTAS DE PRESTADORES DE SERVICIO Y QUE VAYAN A SER PRESTADOS POR ESTOS ULTIMOS.

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UNIVERSIDAD COAHUILA PAGOSAUTONOMA DE PEAJE ENDE EFECTIVO ADMINISTRADOS POR CAMINOS Y PUENTES FEDERALES (CAPUFE) PARA OBTENER EL COMPROBANTE DIGITAL RESPECTIVO ACCEDER A LA PAGINA http://facturacionfonadin.capufe.gob.mx:90/

LOS ADMINISTRADOS POR CONCECIONARIOS HABLAR AL NUMERO QUE VIENE EN EL COMPROBANTE Y SOLICITAR EL MEDIO DE FACTURACION.

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UNIVERSIDAD EjemploAUTONOMA de un CFD DE COAHUILA

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UNIVERSIDAD EjemploAUTONOMA de un CFDIDE COAHUILA

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UNIVERSIDAD EjemploAUTONOMA de un CBB DE COAHUILA

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA

DENUNCIE LA NO EXPEDICION DE COMPROBANTES

01 800 INFOSAT 01 800 4636728

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA LA VALORACIÓN OBJETIVA DEL IMPACTO AL VALOR PÚBLICO NOS PERMITIRÁ EL CUMPLIMIENTO DE ESTA META

“ UN AUTÉNTICO DESARROLLO SOCIAL EXIGE FOMENTAR UNA CULTURA DE CLARIDAD, CONFIANZA Y LIBRE CIRCULACIÓN DE LA INFORMACIÓN” (Anónimo) 58