DE ABREVIATURAS .............................................................................
PRIMERA PARTE
CONSIDERACIONES GENERALES INTRODUCCIÓN ........................................................................................ I. II. III. IV. V.
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Aproximación metodológica ........................................................... Precisiones terminológicas .............................................................. Delimitación del objeto de estudio ................................................. Consideraciones sistemáticas .......................................................... Concepto y clases de actos antijurídicos ........................................ A) Concepto .................................................................................. B) Ilicitud civil .............................................................................. C) Ilicitud administrativa .............................................................. D) Antijuridicidad penal................................................................
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VI. Avance de las principales conclusiones..........................................
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CAPÍTULO I. II. III. IV.
PRIMERO:
IRRELEVANCIA FISCAL DE LOS DEFECTOS QUE AFECTAN LA VALIDEZ DEL ACTO GRAVADO
Planteamiento .................................................................................. Antecedentes normativos ................................................................ Perspectiva comparada ................................................................... Ámbito de aplicación ...................................................................... A) Tributos a que se refiere el precepto ...................................... B) Elementos estructurales ........................................................... C) Relevancia de la antijuridicidad...............................................
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V. Consecuencias jurídicas................................................................... VI. Corolario .......................................................................................... VII. Consideraciones finales...................................................................
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SEGUNDA PARTE
RÉGIMEN FISCAL IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA (I): SUJECIÓN DE LAS ACTIVIDADES ANTIJURÍDICAS Planteamiento .................................................................................. Derecho comparado........................................................................ A) Alemania .................................................................................. B) Italia ......................................................................................... C) Francia...................................................................................... D) Reino Unido ............................................................................. E) Estados Unidos de América ..................................................... Rentas ilícitas no relacionadas con actividades delictivas .............. A) Ilícitos civiles............................................................................ B) Ilícitos administrativos ............................................................. Rentas de origen delictivo............................................................... A) Planteamiento .......................................................................... B) Evolución jurisprudencial ........................................................ 1. Antecedentes ..................................................................... 2. Criterio general de sujeción (doctrina Roldán) ................ 3. Teoría del concurso de normas (doctrina Urralburu) ...... 4. Postura adoptada: sujeción de las ganancias delictivas
cuando no existe obligación de restituir .......................... a) Planteamiento............................................................. b) El concepto de renta en el IRPF ................................ c) Subsunción de las rentas delictivas en el concepto de
renta y en sus diversos componentes........................ 1) Perspectiva general ............................................. 2) Ganancias procedentes de hechos delictivos no
sometidos a obligación de restituir..................... 3) Relevancia fiscal del comiso ............................... 4) Calificación de las rentas delictivas .................... 5) Peculiaridades del disfrute de bienes o utilidades
de origen delictivo .............................................. Rentas no delictivas cuya titularidad se adquiere mediante ingresos
delictivos.......................................................................................... Ganancias patrimoniales no justificadas ......................................... A) Planteamiento .......................................................................... B) Régimen jurídico ...................................................................... C) Corolario .................................................................................. Referencia al impuesto sobre el incremento del valor de los te rrenos............................................................................................... Referencia al impuesto sobre la renta de no residentes en el caso
de que no medie establecimiento permanente ..............................
CAPÍTULO I. II.
III.
IV.
V. VI.
VII. VIII.
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SEGUNDO:
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IX. Referencia al impuesto sobre sucesiones y donaciones................. A) Planteamiento .......................................................................... B) Ilícitos administrativos: juegos ilegales ................................... C) Cohecho y tráfico de influencias ............................................. D) Incidencia del comiso y de la restitución................................ E) Incidencia del embargo ........................................................... X. Consideraciones finales................................................................... CAPÍTULO
IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA (II): GASTOS DEDUCIBLES, PÉRDIDAS Y BENEFICIOS FISCALES I. Planteamiento .................................................................................. II. Gastos ilícitos................................................................................... A) Recomendaciones de los organismos internacionales ............ 1. OCDE................................................................................. 2. Unión Europea .................................................................. B) Panorámica comparada ........................................................... 1. Alemania............................................................................ 2. Italia ................................................................................... 3. Estados Unidos .................................................................. C) Regulación en España.............................................................. 1. Ilicitud civil........................................................................ 2. Ilicitud administrativa y antijuridicidad penal .................. 3. Consideraciones de política legislativa ............................. III. Gastos lícitos relacionados con ganancias ilícitas........................... A) Aspectos generales .................................................................. B) Gastos de defensa jurídica....................................................... IV. Consecuencias económicas de la sanción de una conducta ilícita... A) Panorámica comparada ........................................................... 1. Alemania............................................................................ 2. Italia ................................................................................... 3. Estados Unidos .................................................................. B) Regulación en España.............................................................. 1. Sanciones penales y administrativas, recargo de apremio
y recargo por cumplimiento espontáneo fuera de plazo .. 2. Intereses de demora.......................................................... 3. Deudas tributarias exigidas con motivo de una regulariza ción administrativa (especial referencia a la regularización
del IVA).............................................................................. 4. Comiso............................................................................... a) Comiso penal ............................................................. 1) Reglas generales.................................................. 2) Regulación específica del contrabando .............. b) Comiso administrativo................................................ 5. Responsabilidad civil.........................................................
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V. VI.
Referencia a los beneficios fiscales ................................................. Consideraciones finales...................................................................
CAPÍTULO I. II. III. IV. V. VI. VII.
CUARTO:
GRAVAMEN DEL MERO EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Planteamiento .................................................................................. Perspectiva comunitaria .................................................................. Aplicación de tarifas ........................................................................ Referencia específica a la prostitución............................................ Problemas de gestión ...................................................................... Excursus sobre los beneficios fiscales de naturaleza contractual .. Consideraciones finales...................................................................
CAPÍTULO
QUINTO:
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IMPOSICIÓN SOBRE LA PROPIEDAD
I. Planteamiento .................................................................................. II. Impuesto sobre el patrimonio......................................................... A) Bienes y derechos gravados .................................................... 1. Aspectos generales ............................................................ a) Caracterización del hecho imponible ........................ b) Ilícitos civiles .............................................................. c) Antijuridicidad penal.................................................. d) Referencia a los bienes sustraídos ............................. 2. Exenciones ........................................................................ B) Deudas y cargas .......................................................................
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III. Impuestos sobre la propiedad de ciertos bienes ............................ A) Planteamiento .......................................................................... B) Impuesto sobre Bienes Inmuebles .......................................... C) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica ................... D) Excursus: referencia al Impuesto sobre Construcciones, Ins talaciones y Obras.................................................................... IV. Consideraciones finales...................................................................
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CAPÍTULO
SEXTO:
IMPOSICIÓN SOBRE EL CONSUMO Y SOBRE EL TRÁFICO JURÍDICO
I. Planteamiento .................................................................................. II. Impuesto sobre el valor añadido .................................................... A) Hecho imponible ..................................................................... 1. Ilícitos civiles e ilícitos administrativos ordinarios ........... 2. Operaciones delictivas e ilícitos administrativos en el caso
de una prohibición radical de comercialización .............. a) Bienes cuya comercialización está radicalmente pro hibida (análisis de la jurisprudencia comunitaria) .... 10
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b) Bienes robados (particular referencia al régimen es pecial de bienes usados)............................................ c) Consideraciones críticas sobre la no sujeción de las sustancias radicalmente prohibidas ........................... d) Consideraciones críticas sobre la irrelevancia del comiso ........................................................................ 3. Exenciones en el caso de la ilicitud del supuesto de hecho. B) Facturas falsas .......................................................................... C) Imposibilidad de rectificar determinadas cuotas repercutidas
en el caso de infracción tributaria ........................................... III. Impuestos especiales....................................................................... IV. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos do cumentados ..................................................................................... A) Planteamiento: irrelevancia provisional de los vicios nego ciales ........................................................................................ B) Desaparición de los efectos lucrativos .................................... C) Intereses de demora ................................................................ V. Consideraciones finales................................................................... TRIBUTOS DE ORDENAMIENTO Y TRIBUTOS BASADOS EN EL PRINCIPIO DE EQUIVALENCIA I. Planteamiento .................................................................................. II. Tributos de ordenamiento ............................................................... A) Planteamiento .......................................................................... B) Particular referencia a los tributos aduaneros ......................... C) Relevancia de la estructura del hecho imponible y del grado
de ilicitud ................................................................................. III. Tributos basados en el principio de equivalencia .......................... A) Tributos que pretenden una compensación económica de las
externalidades negativas provocadas por el contribuyente.... B) Tasas y contribuciones especiales sin finalidad extrafiscal..... IV. Consideraciones finales...................................................................
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TERCERA PARTE
RÉGIMEN PENAL CAPÍTULO OCTAVO: INCIDENCIA SOBRE LOS DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SOBRE LOS DELITOS E INFRACCIONES DE CONTRABANDO I. Planteamiento .................................................................................. II. Delito de defraudación tributaria .................................................... A) Concurso con los delitos generadores de las ganancias ilícitas B) Concurrencia de un error invencible ......................................
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C) Incidencia fiscal de la prescripción del delito......................... 1. Planteamiento.................................................................... 2. Delitos patrimoniales que no dan lugar a rentas sujetas.. 3. Delitos patrimoniales que generan rentas sujetas ............ III. Contrabando .................................................................................... A) Antecedentes normativos......................................................... B) Delito de contrabando ............................................................. C) Infracciones de contrabando ................................................... D) Concurso con el delito de tráfico de drogas ........................... IV. Consideraciones finales...................................................................
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PECULIARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR ANTE LA PRESENCIA DE INDICIOS DELICTIVOS Planteamiento .................................................................................. Suspensión del procedimiento inspector........................................ Derecho a no autoinculparse .......................................................... Consideraciones finales...................................................................
ENGLISH SUMMARY: TAXATION OF ILLEGAL ACTIVITIES .....................
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ANEXOS JURISPRUDENCIALES ............................................................................. I. Jurisprudencia comunitaria y española........................................... A) Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas ................ B) Tribunal Constitucional............................................................ C) Tribunal Supremo .................................................................... D) Audiencia Nacional .................................................................. E) Tribunales Superiores de Justicia ............................................ F) Audiencias Provinciales ........................................................... G) Tribunales Económico-Administrativos ................................... II. Jurisprudencia comparada .............................................................. A) Alemania .................................................................................. 1. Tribunal Financiero Imperial............................................. 2. Tribunal Constitucional ..................................................... 3. Tribunal Financiero Federal .............................................. B) Italia ......................................................................................... 1. Corte de Casación ............................................................. 2. Otros tribunales................................................................. 3. Comisiones Tributarias ...................................................... C) Francia (Consejo de Estado) .................................................... D) Estados Unidos.........................................................................