Universidad Nacional Experimental de Guayana Administración y Contaduría CONTABILIDAD GENERAL II TEMA I

HOJA DE TRABAJO AJUSTADA

Profa. Anyimir Chacare

Hoja de trabajo ajustada

LA HOJA DE TRABAJO

Es un instrumento mediante el cual se realiza todo el proceso de elaboración de los Estados Financieros, desde la emisión del balance de comprobación preliminar hasta la presentación de cifras definitivas. La hoja de trabajo se resume todos los conocimientos y técnicos contables de un profesional de la ciencia contable. No es un documento obligatorio por Ley o Reglamento, pero si recomendable de ser utilizado a la hora de elaborar el cierre del ejercicio económico.

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ELABORACIÓN Doce columnas que utilizan cada uno de los siguientes conceptos

Balance de Comprobación Preliminar Ajustes

Balance de Comprobación Ajustado

Costo de Venta Ganancias y Perdidas Balance General

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BALANCE DE COMPROBACIÒN PRELIMINAR

una vez colocados todos los dos columnas, una de saldos se suman los debitos y los debitos y otra de créditos crédito estas dos columnas deben dar montos iguales.

AJUSTES se utilizan con el propósito de llevar a las cuentas a su saldo real al Cierre del ejercicio económico.

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BALANCE AJUSTADO Se relacionan en la columna del Balance de Comprobación ajustado en el saldo de la cuentas, en aquellas que haya habido movimiento

COSTO DE VENTA Se utiliza para calcular el Costo de Venta del Periodo, el calculo que se derive de estas dos columnas, debe ser trasladado a la columna del debe de la siguiente columna de Ganancias y Perdidas. El objetivo final de esta sección de Hoja de Trabajo es determinar por diferencia en los totales del debe y haber, el monto del Costo de Ventas.

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GANANCIAS Y PERDIDAS Se utiliza para registrar las cuentas nominales o de resultados, a fin de reunir los saldos de las cuentas y calcular la utilidad o perdida del ejercicio. El objetivo final de esta sección de Hoja de Trabajo es determinar por la diferencia en los totales de los Egresos y de los Ingresos, el monto de la Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio.

BALANCE GENERAL Comprende las dos últimas columnas, muestra el saldo de las cuentas REALES, que aparecen en el balance ajustado, el inventario final de mercancías que aparece en el haber en el Costo de Venta, pasa como debito al balance y será el inventario inicial para el ejercicio siguiente.

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ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO AJUSTADA

BALANCE DE COMPROBACIÓN

DEBE CUENTAS

HABER

AJUSTE

DEBE

HABER

BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO

DEBE

HABER

COSTO DE VENTAS

DEBE

HABER

GANANCIAS Y PERDIDAS

DEBE

HABER

BALANCE GENERAL

DEBE

HABER

MONTO

Vaciar la información de las cuentas, la suma de ambas columnas debe dar igual.

Llevar las cuentas a su saldo real al cierre del ejercicio económico

Todas las cuentas mas los movimientos de ajuste

Inventario inicial de mercancía, compras (todo lo que aumenta o disminuye), inventario de mercancía final

Cuentas Nominales, a fin de saber cual es la utilidad o la pérdida del ejercicio mas el costo de ventas

Cuentas Reales, inventario de mercancías final va en el COSTO DE VENTA, pasa debitando

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CIERRE DE CUENTAS

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas nominales, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.

Las cuentas de ingresos y de gastos se cancelan y se cierran al finalizar cada periodo contable, transfiriendo sus saldos a una cuenta puente de resumen titulada "ganancias y pérdidas", en donde se resumen los saldos.

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CIERRE DE LAS CUENTAS Cierre De Las Cuentas De Ingresos Antes de efectuar los pases de los asientos de cierre, las cuentas de ingresos tienen saldo acreedor; por lo tanto, para cancelar y cerrar cuentas de esta clase, se requiere un asiento que incluya un cargo para ellas y un abono para la cuenta de ganancias y pérdidas.

Cierre De Las Cuentas De Gastos Antes de que los asientos de cierre se pasen al libro mayor, las cuentas de gastos tienen saldos deudores; por lo tanto, para cancelar y cerrar dichas cuentas, se requiere un asiento compuesto, en el cual se anota un cargo para la cuenta de ganancias y pérdidas y un abono para cada una de las cuentas de gastos.

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CIERRE DE CUENTAS 1.- Cierre de las cuentas que conforman un incremento al Costo de Ventas. Costo de Venta XX Inventario (Inicial) XX Compras XX Gastos sobre Compras XX

2.- Registrar el Inventario final y cierre de las cuentas que disminuyen el costo de venta. Inventario (final) Dev. en Compras XX Rebajas en Compras Bonificaciones en Compras XX Costo de Venta

XX XX XX

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CIERRE DE CUENTAS 3.- Cierre de las cuentas de Ingresos . Venta Descuento en Ventas Ganancias y Perdidas

XX XX

XX

4.- Cierre de las cuentas de Egresos. Ganancias y Perdidas Gastos.... Gastos... Costo de venta

XX

XX XX XX

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CIERRE DE CUENTAS 5.- Crear el pasivo de Impuesto Ganancias y Perdidas ISLR por pagar

XX

XX

6.- Registro de la Reserva Legal. Ganancias y Perdidas Reserva Legal

XX XX

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CIERRE DE CUENTAS 7.- Cierre de la cuenta Ganancias Y Perdidas Ganancias y Perdidas Utilidad del ejercicio

XX XX

NOTA cuando el resultado del ejercicio da perdida se debita a la cuenta utilidad del ejercicio y se acredita a la cuenta Ganancias y perdidas

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