simplificamos lo complejo

I&D – Incentivos y Servicios

Agregando valor en todo el continente americano Edición 2014 kpmg.ca/incentivosid

Iniciativas de I&D 1 © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad Suiza. Las firmas miembro de la red KPMG de firmas independientes están afiliadas a KPMG International. KPMG International no proporciona ningún servicio al cliente. Todos los derechos reservados.

Contenido

Guía referencial de I&D en América Panorama Investigación y desarrollo (I&D) en el mercado americano Resumen de incentivos para investigación y desarrollo (I&D) Consideraciones relacionadas con I&D Costos netos de I&D Propiedad intelectual Precios de transferencia Beneficios tributarios específicos de cada país Medidas de estímulos económicos de corto plazo La ecuación a ser resuelta Iniciativas de I&D en América Argentina Brasil Canadá Chile Colombia Ecuador Estados Unidos México Perú Uruguay Venezuela

Servicios de incentivos para I&D – KPMG Américas

2 Iniciativas de I&D © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad Suiza. Las firmas miembro de la red KPMG de firmas independientes están afiliadas a KPMG International. KPMG International no proporciona ningún servicio al cliente. Todos los derechos reservados.

Guía referencial de I&D en América Panorama Esta es la segunda edición de la guía de incentivos para la Investigación y el Desarrollo (I&D) de KPMG para América (Canadá, Estados Unidos y América Latina). Esta publicación proporciona resúmenes e información específica de cada país sobre incentivos tributarios para I&D y sus gastos, a fin de apoyar en la toma de decisiones sobre dónde situar programas de I&D.

La continua recesión económica global tiene a muchos países reevaluando sus créditos tributarios destinados a I&D, buscando formas para incitar a empresas extranjeras a invertir. Muchos de esos incentivos son para la creación de puestos de trabajo. Las empresas, sin embargo, requieren economías y gobiernos fuertes y estables, para invertir en I&D en un país. La última publicación económica del Conference Board of Canada (Consejo de Conferencias de Canadá) trata la extensa crisis económica y el potencial para el crecimiento a largo plazo de las regiones del mundo. En 2014, se proyecta que América Latina crezca 2,8%, mientras que la proyección de crecimiento para Estados Unidos es de 3%. El Fondo Monetario Internacional (FMI) sostiene una tasa de crecimiento para América Latina y el Caribe de 3% (Brasil y México, 2,3% y 3% respectivamente), de 2,8% para Estados Unidos, y de 2,2% para Canadá. La previsión de Battelle para el crecimiento global en I&D es de 3,6% o 1,6 billones de dólares en 2014. La medida usada para comparar los gastos internacionales es el gasto interno bruto en I&D (GERD, por sus siglas en inglés). Esto incluye el gasto total (corriente y capital) en I&D llevado a cabo por todas las empresas residentes, institutos de investigación, universidades y laboratorios gubernamentales. Esto no incluye los fondos gastados fuera de la economía interna de acuerdo con la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. La estadística actual disponible por parte de la OCDE es de 2012. En ella, Estados Unidos aún es dominante con un 2,9% de GERD. País

Estados Unidos Brasil

2012 GERD Paridad del poder adquisitivo Miles de millones de dólares 436 30

Canadá

28,6

México

6,8

Argentina

4,2

Fuente: 2012 Global R&D Funding Forecast: R&D Spending Growth Continues While Globalization Accelerates. http://www.rdmag.com/articles/2011/12/2012-global-r-d-funding-forecast-r-d-spending-growth-continueswhile-globalization-accelerates

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Guía referencial de I&D en América (continuación) Investigación y desarrollo (I&D) en el mercado americano Los puntos destacados acerca de los recientes desarrollos fiscales relacionados con I&D en América, son los siguientes: • La Universidad de São Paulo de Brasil se encuentra en lugar número 20 en el mundo por sus contribuciones a la investigación. Argentina, Chile y Perú siguen contribuyendo con fondos gubernamentales para el desarrollo de centros de investigación. • La previsión de gasto global en I&D de Battelle para 2012 estimó que América, como región, gastará 505,6 mil millones de dólares (mdd) en I&D, con los Estados Unidos aportando 436 mil mdd del total. • En Canadá, el gasto interno bruto en investigación y desarrollo se previó en unos 30 mil mdd en 2012, un aumento de 0,3% comparado con los gastos en I&D de 2011. • Entre las economías latinoamericanas, Brasil lidera en inversión en I&D, con amplias iniciativas; ha creado 101 institutos de investigación y ha gastado alrededor de 1% del PIB nacional en este rubro. Sin embargo, tanto el nivel como el crecimiento de su participación mundial permanecen relativamente pequeños en comparación con otros países de la región. • El gasto de Brasil en I&D representa más del 75% del total gastado en I&D en América del Sur (Battelle 2013). • Generalmente, las inversiones en I&D en América Latina están limitadas por factores como: –– La falta de coordinación entre las instituciones de investigación y el sector privado. –– Una menor propensión de las empresas para innovar, en comparación con otros mercados emergentes en países de la OCDE. –– La falta de financiamiento disponible. • Chile está revirtiendo esta tendencia con el desarrollo de la Corporación de Fomento de la Producción (Corfo), la cual está expandiendo su régimen de I&D, estableciendo un marco más alineado con los programas de I&D dentro de la región de América. Para las empresas dependientes de I&D, el dinero canalizado desde los ahorros en otras áreas puede ser invertido en actividades de I&D, para apoyar el crecimiento y la rentabilidad. Un área crítica de la estrategia de I&D de una empresa multinacional incluye una revisión de los ahorros en impuestos a través de los incentivos tributarios de I&D establecidos por varios países. Esto es muy importante para una empresa, cuando decide dónde situar sus actividades de I&D con miras a aumentar el rendimiento de su inversión.

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En el pasado, muchos países de América desincentivaron inadvertidamente las inversiones en I&D al exigir que se capitalizaran los gastos. Ahora, muchos de estos países permiten una deducción tributaria para los costos de actividades de I&D. Muchos, asimismo, permiten deducciones mejoradas o créditos tributarios especiales para gastos de I&D. Los incentivos tributarios también son otorgados con frecuencia a empresas que contribuyen con universidades y otras organizaciones de investigación para fomentar la investigación básica y la inversión en activos usados en labores de I&D. A pesar de que la definición básica de I&D es similar en la mayoría de los países, existen variaciones en la legislación tributaria específica de cada uno, así como en los regímenes de incentivos. En algunos países, los incentivos son limitados y la calificación es difícil, mientras que en otros, los incentivos son lucrativos y fáciles de obtener.

Consideraciones relacionadas con I&D En las próximas páginas se cubrirán los detalles prácticos y los programas de incentivos para I&D; por ello, hay que considerar varios asuntos relacionados a la hora de tomar una decisión con respecto a la mejor ubicación y estructura para las actividades de I&D en la región de América.

Costos netos de I&D Los costos relacionados con I&D entre un país y otro (por ejemplo, el costo neto de los correspondientes incentivos disponibles de I&D), son un factor importante para evaluar dónde y bajo qué circunstancias deberían realizarse las actividades de I&D.

Propiedad intelectual El costo neto de realizar I&D debería ser considerado en conjunto con la estrategia para gestionar la propiedad intelectual (PI) potencial, creada por la investigación exitosa, incluyendo la entidad dentro del grupo que financia la creación de la PI, propiedad económica y legal, y las consecuencias tributarias de cualquier ingreso generado. Mover la PI dentro del grupo una vez que ha sido desarrollada, puede crear obligaciones tributarias significativas. Por ello, la estrategia para el dominio de PI posterior es vital cuando se consideran las actividades de I&D. Varios países han introducido o están por introducir regímenes tributarios favorables para los ingresos que surjan desde una PI. Las solicitudes de patentes mundiales creció 7,8% en 2011, excediendo el crecimiento de 7% por segundo año consecutivo, alcanzando 2,14 millones (de acuerdo con la World Intellectual Property Organization, WIPO). El mayor crecimiento de solicitudes de patentes en 2011 vino desde China, con un aumento de 41,9%. Tanto Corea del Sur como Estados Unidos vieron crecer las solicitudes de residentes en 4,7% y 2,4% respectivamente, en 2011, y las solicitudes en Brasil se incrementaron 21,5% con respecto a los años anteriores.

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Guía referencial de I&D en América (continuación) Actividad de propiedad intelectual en América País Ecuador Venezuela Perú Argentina Chile Colombia México Brasil Canadá Estados Unidos

Patentes 108 83 86 60 48 54 34 27 12 3

Marcas 61 59 48 62 32 46 26 21 19 3

Diseño 81 91 75 82 100 71 46 29 23 6

Nota: los rangos están basados en el número total de aplicaciones por origen. La información sobre patentes se refiere al número de aplicaciones de patentes equivalentes. La información de las marcas hace referencia al número de aplicaciones de marcas equivalentes basadas en la cuenta de clases (por ejemplo, el número de clases especificadas en las aplicaciones). La información de diseño industrial se refiere al número de aplicaciones de diseño industriales equivalentes, basado en la cuenta de diseño (por ejemplo, el número de diseños contenidos en aplicaciones). Indicadores de Propiedad Intelectual Mundial 2012 de la WIPO.

Precios de transferencia Al hablar de I&D y dominio de PI, la estrategia de cualquier compañía debería considerar el plan de potenciales impactos que tendrían los precios de transferencia en las políticas. Las reglas, consideradas como el principio de igualdad de condiciones, requieren que los acuerdos intergrupales tengan precios para propósitos de impuestos de la misma manera en que se toman acuerdos entre partes no relacionadas. Por ello, los acuerdos intergrupales que cubren, por ejemplo, servicios de I&D, financiamiento de I&D, gestión de I&D, acuerdos de participación en los costos para el desarrollo de PI y la licencia de PI, todos necesitan precios de acuerdo con el principio de igualdad de condiciones. Estos aspectos son complejos, particularmente dentro de las actividades de grupos multinacionales, donde las responsabilidades son con frecuencia organizadas en bases transnacionales y regionales, y las actividades privadas pueden dividirse de una manera en que las actividades de entidades independientes no pueden. Una área que actualmente recibe creciente atención es el precio de I&D asociado al manejo de riesgos en términos de, por ejemplo, aquellos empleados que están únicamente posicionados para la toma de decisiones con respecto a la conducción de I&D, y cómo estas contribuciones son evaluadas para propósitos de la transferencia de precios.

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Beneficios tributarios específicos de cada país Muchos países proporcionan créditos tributarios en impuestos pagados a otros países por una empresa residente; los países también ofrecen incentivos tributarios para atraer la inversión y promover las exportaciones. El costo neto de la I&D realizado en el país, y el impacto de los costos de I&D en otros beneficios tributarios, deben ser considerados cuando se determine el valor de los beneficios tributarios.

Medidas de estímulos económicos de corto plazo Vale la pena considerar las medidas de corto plazo instauradas por los gobiernos como paquetes de estímulos económicos en respuesta a la crisis financiera global, como los programas de deducción acelerada para la inversión en activos amortizables tangibles, ya que ellos pueden incrementar los beneficios existentes entregados a través de esquemas de incentivos para I&D.

La ecuación a ser resuelta Es vital considerar el tratamiento tributario de los costos de I&D, transferencia de tecnologías, precios de transferencia y otros asuntos tributarios locales relacionados en cualquier país dado. Por ello, es crítico evaluar todos los incentivos de I&D disponibles, el impacto de todos los costos de I&D en otros beneficios tributarios y la estrategia más amplia de PI de una empresa para todos los países en la región de América, antes de llegar a una decisión sobre dónde ubicar los programas de I&D. Esperamos que esta publicación sea de valor a largo plazo para su organización, y que lo ayude a identificar las oportunidades actuales y futuras para obtener incentivos de I&D en las Américas.

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Iniciativas de I&D en América 8 Iniciativas de I&D © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad Suiza. Las firmas miembro de la red KPMG de firmas independientes están afiliadas a KPMG International. KPMG International no proporciona ningún servicio al cliente. Todos los derechos reservados.

Argentina

Estados Unidos

Brasil

México

Canadá

Perú

Chile

Uruguay

Colombia

Venezuela

Ecuador Iniciativas de I&D 9 © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad Suiza. Las firmas miembro de la red KPMG de firmas independientes están afiliadas a KPMG International. KPMG International no proporciona ningún servicio al cliente. Todos los derechos reservados.

Argentina

Resumen El producto interno bruto (PIB) de Argentina fue de 3,0% en 2013. Con una economía diversificada, el país no depende solo de un sector industrial. Los sectores desarrollados incluyen agronegocios, sector automotriz, farmacéutico, químicos y petroquímicos, biotecnología y diseño para manufactura con un reciente crecimiento en los sectores de software y tecnologías de la información (TI). Sin embargo, la agricultura aún permanece clasificada como la principal industria del país, estando clasificados como número 1 para exportaciones de jugo de limón concentrado y aceite de soja. La fortaleza en términos agropecuarios posiciona a Argentina como uno de los países líderes en investigación biotecnológica. También posee recursos minerales, con depósitos significativos de plomo, zinc, estaño, plata, potasio, cobre y oro. La industria manufacturera representa 21% de la economía con una tasa de crecimiento de alimentos y bebidas de 7,1% anual desde 2003 y hasta 2011, con un aumento de 135%, durante ese periodo, para exportaciones a 127 países. El país presume 952 viñedos en todas sus regiones. Por otra parte, 11 de los fabricantes automotrices y de repuestos más importantes tienen como base de sus plataformas de exportación a Argentina. La industria químico-farmacéutica y farmacéutica representan el 4,99% del valor agregado industrial del país. Con un aumento en el financiamiento de 510 a 732 millones de dólares, el Ministerio de Ciencias, Tecnología e Innovación Productiva (Mincyt) entrega un fuerte apoyo a la investigación y el desarrollo. La Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica del gobierno sigue promocionando el Plan de Obras para la Ciencia y la Tecnología establecido para el periodo 2008-2011, el cual incluye 97 millones de dólares para el mejoramiento y la expansión de 50 centros de investigación e instituciones relacionadas. Las inversiones en I&D crecieron a una tasa anual promedio del 15% desde 2003 hasta 2011, con un marcado crecimiento en aplicaciones de biotecnología, particularmente en la tecnología de ADN recombinante y terapia genética. Asimismo, las exportaciones de medicamentos se duplicaron entre 2003 y 2011. Por último, Argentina es el tercer mayor productor y exportador de biocombustibles en el mundo.

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Definición de I&D

El trabajo de proyecto es definido como: • Investigación aplicada o la capacidad para adquirir conocimiento para su aplicación práctica en la producción o mercadotecnia. • Investigación de tecnología precompetitiva: –– Expandir el conocimiento existente desde la investigación o la experiencia práctica. –– Producir nuevos materiales, productos o dispositivos. –– Establecer nuevos procesos, sistemas o servicios, incluyendo la fase de construcción de prototipos, plantas piloto o unidades de demostración, finalizando con la aprobación de las mismas. • Adaptaciones y mejoramientos: –– Desarrollos y tecnologías diseñados para adaptar e introducir mejoras, las cuales no son originales ni nuevas. • Transferencia de tecnología: proyectos que, una vez desarrollados o aprobados, pasan de una fase de pilotaje a una utilización industrial. • Soporte: proyectos destinados a transferir conocimiento, información o servicios para resolver problemas técnicos específicos y proporcionar elementos para su solución, como: –– Optimización de un proceso. –– Calidad mejorada del producto, control de calidad de pruebas, asesoramiento de diseño, mercadotecnia. –– Puesta en marcha de una planta, o prueba de rendimiento y desempeño, o capacitación del personal.

Requisitos de elegibilidad Deducciones de gastos en I&D Crédito tributario de I&D

Los proyectos presentados son evaluados en relación con su calidad, factibilidad, adecuación y en función de la viabilidad económica y técnica de la propuesta y la solvencia crediticia del solicitante. La Ley 23.877 no tiene beneficios tributarios relacionados con la deducción de gastos de I&D. El régimen otorga créditos tributarios que pueden ser compensados con los impuestos sobre la renta a sociedades. El crédito debe ser usado en un periodo de tiempo de tres años en tres cantidades iguales por año fiscal. Los siguientes gastos no son idóneos para créditos tributarios: • Costos administrativos o costos derivados del uso de energía y telecomunicaciones. • Valor de utilización de equipo e infraestructura del beneficiario que será asignado a la ejecución del proyecto. • Compra o arrendamiento de bienes inmuebles.

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Argentina (continuación)

Certificados de crédito tributario Los certificados de crédito tributario son emitidos con base en el desarrollo del proyecto en un periodo de tiempo, junto con la ejecución técnica y la contabilidad. Los certificados de crédito tributario son otorgados en montos fraccionados. Estos certificados no son transferibles ni endosables, y tienen un periodo de tiempo específico en el cual pueden ser utilizados (su periodo de validez será el siguiente: uno de ellos será válido por tres años; otro, por un periodo de dos años, y otro, por un año; cada periodo se inicia desde la fecha de emisión). Dichos certificados pueden aplicarse en el pago de impuestos sobre la renta basados en los siguientes tramos de impuestos: Porcentaje cancelable Impuesto de renta anual para el año fiscal del beneficiario Desde... pesos argentinos 0 200.000 500.000 1.000.000 5.000.000 10 Millones

Hasta... pesos argentinos 200.000 500.000 1.000.000 5.000.000 10.000.000 Indeterminado

Porcentaje máximo que puede ser pagado usando certificados de crédito tributario Peso argentino

% de tope

……….. 200.000 440.000 740.000 2.340 .000 3.340.000

100 80 60 40 20 10

Con excedente en pesos argentinos 0 200.000 500.000 1.000.000 5.000.000 10 Millones

Fuente: Decreto 270/98

Subvenciones y otros incentivos

Régimen para la promoción de software de I&D En la Ley 25.922 (modificada por la Ley 26.692), la República Argentina describe un programa nacional para la promoción de desarrollo de software, válido hasta el 31 de diciembre de 2019. Los beneficios otorgados por este programa son: • Estabilidad tributaria. • Un bono crediticio tributario equivalente a hasta el 70% de las contribuciones y retenciones previsionales aplicadas a los impuestos nacionales (excepto para la cantidad proporcional del impuesto sobre la renta relacionado a ventas en el mercado local). Para el contribuyente que recibe este beneficio, este bono no será contabilizable en la evaluación de la base imponible de su impuesto sobre la renta. • Certificados otorgados para la exención de la retención del IVA o regímenes de recolección. • Desgravación fiscal de 60% del impuesto sobre la renta evaluada. • Las importaciones de productos de TI están liberados de cualquier restricción presente o futura en la remesa de moneda extranjera.

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Las siguientes actividades califican para este incentivo: • Creación, diseño, desarrollo y producción de software. • Implementación y personalización de los sistemas de software desarrollados. • Documentación técnica relacionada, en términos de aplicación y básicos, incluyendo el desarrollo de software en procesadores usados para fines tales como: consolas, centrales telefónicas, teléfonos celulares, máquinas y otros dispositivos. La actividad de autodesarrollo no está sujeta a los beneficios otorgados por este programa. Siempre que un individuo realice cualquier actividad que no esté sujeta al programa de promoción, las principales actividades caerán en la industria de software, si más del 50% de aquellas actividades están incluidas bajo la definición de actividades sujetas al programa de promoción. Las compañías de software que deseen postularse a este programa deben cumplir al menos dos de los siguientes requerimientos: • Aseguramiento de la calidad. • Inversión en I&D. • Intención de exportar. Además, a través de este programa nacional, las provincias y la Ciudad de Buenos Aires fueron invitadas a publicar regulaciones de promoción comparables. Hasta ahora, la Ciudad de Buenos Aires y las provincias de Buenos Aires, Mendoza y Córdoba, entre otras, se adhirieron a este programa y otorgan liberaciones para sus impuestos de provincias.

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Brasil

Resumen La economía de Brasil continúa estable a pesar de la desaceleración global; en 2012, su crecimiento fue de 1,5% y de 2,3%, durante 2013. Las previsiones económicas para 2014 son de una tasa de crecimiento del PIB de 2,3%. La tasa de desempleo es baja (5,4%), la inflación ha disminuido, y los niveles de pobreza se han reducido. La economía brasileña mantiene un gran volumen y diversificación, abarcando diferentes sectores. El país posee grandes reservas de gas y petróleo, y grandes depósitos minerales. Los gobiernos provinciales participan de manera activa favoreciendo el crecimiento, mendiante la oferta de incentivos tributarios. Estos incentivos han atraído inversores europeos, que se encuentran a tan solo 6 horas de vuelo de distancia. Una de las industrias con mayor crecimiento es la producción de soja, específicamente localizada en la parte centroriental del país. En 1984 se formó la Fundación de Centros de Referencia en Tecnologías Innovadoras (Certi), instituto dedicado a la ciencia, la tecnología y la innovación. Hoy en día, Certi impulsa la transformación de conocimiento científico y tecnológico en proyectos de negocios innovadores en todas las regiones de Brasil. El Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación brasileño (MCTI) conformó un plan de estímulo que cuenta con una inversión de 250 millones de dólares, destinados al software y los servicios de TI realizados en el país. El gobierno brasileño también anunció su intención de financiar un programa destinado a la biotecnología, para facilitar recursos para la investigación científica. Sin embargo, el gobierno aún no ha especificado cuánto dinero reservará para financiar esta iniciativa. Recientemente, Intel anunció sus planes de invertir 152 millones de dólares en proyectos de I&D en Brasil, en un periodo de cinco años. Intel colaborará con el gobierno, para que la inversión favorezca la creación de empleo en Brasil, y financiará a siete universidades en el país con sus programas de I&D. El gobierno brasileño igualará la inversión de Intel para estimular el desarrollo de software, ayudando a la economía de ese país a desplazarse de una industria de recursos a una industria básica de conocimientos. Microsoft, por otra parte, tiene planes de abrir un centro de investigación en Río de Janeiro, invirtiendo 102 millones de dólares en cuatro años. Finalmente, Cisco ha indicado que invertiría 508 millones de dólares en iniciativas relacionadas con I&D en cuatro años (2013-2017).

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Definición de I&D

Actividades elegibles

Una innovación tecnológica es el desarrollo de un nuevo producto o de un proceso de manufactura para nuevas funcionalidades o características del producto o proceso, las cuales son mejoras graduales que demuestran beneficios de productividad o calidad, dando como resultado una mayor competitividad en el mercado. Las actividades de I&D incluyen: • Investigación básica: los pasos para comprender nuevos fenómenos, con el propósito de desarrollar productos, procesos o sistemas innovadores. • Investigación aplicada: el trabajo realizado para adquirir nuevo conocimiento, con el propósito de desarrollar o mejorar productos, procesos y sistemas. • Desarrollo experimental: reutilización de tecnología o conocimiento para mejorar la funcionalidad de nuevos productos, procesos, sistemas y servicios, o un perfeccionamiento de la tecnología existente. • Tecnología industrial básica: medición y calibración de maquinaria y equipo, diseño y fabricación de instrumentos para medir certificados de cumplimiento específico, incluyendo las pruebas correspondientes, estandarización y documentación técnica generada, y la patente del producto o proceso desarrollado. • Servicios de soporte técnico: son indispensables para implementar y mantener instalaciones o equipo usado para la creación de proyectos de investigación, para innovación tecnológica y para capacitación de personas.

Requisitos de elegibilidad

La instrucción IN-RFB 1187/11 regula el uso de beneficios en la innovación tecnológica. Deben cumplirse los siguientes requisitos para obtener el incentivo: • La empresa debe contar con ingresos tributables dentro del año fiscal. • Todos los proyectos deben tener una cuenta específica para monitorear los gastos relacionados con I&D. • Los bienes y servicios deben ser adquiridos en Brasil para poder ser acogidos por el incentivo. Existen pocas excepciones, la mayor parte de ellas, en la importación de activos fijos. • Las entidades que utilizan los beneficios de la Ley de Tecnología de la Información (8248/91 y 10176/01) también gozarán de incentivos.

Inscripción

Las empresas que empleen este incentivo deben: • Llenar un formulario específico explicando los beneficios, proyectos y estructura de innovación usadas en el año anterior y dirigir dicho formulario al Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación. • Informar los valores anuales de la declaración de impuesto sobre la renta a la Hacienda Federal de Brasil (RFB, por sus siglas en portugués). • Estar al corriente en su tributación de impuestos federales. La aprobación previa o posterior de los proyectos para beneficiarse con los incentivos no es requerida.

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Brasil (continuación)

Deducciones de gastos en I&D

Los proyectos elegidos califican para: • Una deducción adicional de 60% de gastos en innovación tecnológica (impuesto sobre la renta y cotizaciones sociales sobre la ganancia líquida): –– La deducción puede aumentarse a 80% de los gastos en I&D, si hay un incremento de 5% en los investigadores contratados como empleados a tiempo completo o transferidos desde otro departamento. –– Si el proyecto de innovación da como resultado PI, el adicional se incrementa a 20%. • La depreciación completa de los activos adquiridos será exclusivamente usada en las actividades de I&D. • Amortización acelerada para activos intangibles usados en I&D.

Crédito tributario de I&D

Subvenciones y otros incentivos

Hay disponible una reducción de 50% en impuestos indirectos federales (impuesto sobre productos manufacturados) para equipo, maquinaria, instrumentos, accesorios, repuestos y herramientas que acompañan los productos empleados en investigación y desarrollo de innovación tecnológica. • No se aplica retención de impuestos en remesas extranjeras para el registro y mantenimiento de marcas y PI (patentes y cultivares). Líneas de financiamiento especiales para la innovación El Banco Nacional de Desarrollo Económico y Social (BNDES) es un organismo del Ministerio de Desarrollo, Industria y Comercio (MDIC) y tiene como objetivo apoyar proyectos que contribuyen al desarrollo del país, incrementando la competitividad de la economía brasileña, mejorando la calidad de vida de la población. El BNDES reveló su Plan Corporativo para 2009-2014, que se enfoca en innovación, expansión local y desarrollo regional y ambiental, como los aspectos más importantes del plan económico. Por ello, estos aspectos deben ser promovidos y enfatizados en todos los proyectos apoyados por el banco. El BNDES también entrega apoyo a las exportaciones y la innovación tecnológica.

Préstamos directos para proyectos de I&D

La Agencia de Financiamiento de Estudios y Proyectos (Finep) fomenta el desarrollo económico y social de Brasil, entregando apoyo estatal en ciencia, tecnología e innovación en empresas, universidades, institutos tecnológicos y otras instituciones públicas o privadas. Las iniciativas están concentradas en dos áreas: • Fondos sectoriales para la ciencia y la tecnología: instrumentos para financiar proyectos de investigación, desarrollo e innovación en el país. Existen 16 fondos sectoriales, de los cuales 14 están relacionados con sectores específicos y dos cubren varios sectores; uno está enfocado en la universidad y la interacción de empresas, y el otro tiene como fin apoyar el mejoramiento de la infraestructura de los institutos de ciencia y tecnología. • Financiamiento especial: el Finep opera sus programas a través de apoyo financiero, reembolsable y no reembolsable, y cubre todas las etapas y dimensiones del ciclo de desarrollo científico y tecnológico, como investigación básica, investigación aplicada, desarrollo y mejoramiento de productos, servicios y procesos. El organismo también apoya la incubación de compañías basadas en tecnología, el establecimiento de parques tecnológicos, y la estructuración y consolidación de procesos de investigación, y desarrollo de mercado.

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Programa RHAE

Fundaciones de investigación estatales

Exención del pago adicional de flete por vía acuática Programa Pro-Innovación (estado RS – Región Sur)

El Programa de Formación de Recursos Humanos en Áreas Estratégicas (RHAE) es un programa de incentivo para pequeñas y medianas empresas que invierten en el desarrollo de la investigación en innovación, al contratar maestros y doctores en Ciencias, para el desarrollo e instauración de programas de I&D en las compañías. Cada estado en Brasil cuenta con su propia fundación de investigación que maneja todas las inversiones en desarrollo, dentro de ese estado en particular. Estas agencias también son responsables de proyectos entre universidades y compañías, otorgándoles fondos para proyectos seleccionados y programas especiales para pequeñas, medianas y grandes empresas. Exención del impuesto adicional al flete para la renovación de la marina mercante (AFRMM) para bienes destinados a la investigación científica y tecnológica. AFRMM consiste en una tasa aplicada a la remuneración del transporte por agua, y su valor fluctúa entre el 10% y el 40%, dependiendo de la ruta marítima elegida. Base legal: Ley 13.196/2009 Decreto: 46.781/2009 Resolución de la normativa: 04/2011 Propósito principal de la legislación El Programa Pro-Innovación tiene como principal objetivo fomentar la innovación y la investigación científica y tecnológica en ambientes productivos por medio de inversiones en el desarrollo industrial y agroindustrial, así como incentivar centros de investigación y desarrollo tecnológico que buscan introducir productos, procesos y servicios nuevos, para contribuir al desarrollo socioeconómico de un estado integrado y sustentable. El programa de incentivo está limitado por: • 75% del IVA estatal incrementado (ICMS). • Tres años de plazo, renovable bajo negociación. • 3% de las ganancias brutas mensuales de la compañía.

Programa Inovar-Auto (Sector Automotriz)

Base Legal: Ley 12.715 del 17/09/12 Decreto 7.819 del 3 /10/ 2012 Propósito principal de la legislación En octubre de 2012, el gobierno brasileño estableció el programa Inovar-Auto. Este programa apunta a promover la innovación tecnológica y la expansión de la cadena de producción automotriz con el objetivo de impulsar el desarrollo tecnológico, la innovación, la seguridad, la protección ambiental, la eficiencia energética y la calidad de las partes manufacturadas en Brasil. Los principales objetivos de este programa son: • Estimular el mercado de las partes estratégicas y materiales en bruto para así consolidar un crecimiento efectivo en la industria del país. • Asegurar inversiones en investigación, desarrollo e innovación, para así incrementar tanto el nivel de los estándares de calidad del país, como la ingeniería relacionada con la seguridad y también la tecnología industrial básica (TIB). • Mejorar el nivel de calidad de los vehículos al aumentar su eficiencia energética y reducir las emisiones de gases de efecto invernadero (CO2).

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Brasil (continuación)

Los beneficios del programa Innovar-Auto están disponibles para aquellas entidades que producen, venden o invierten en la producción local de tractores, camiones y autos, y pueden ser obtenidos al calificar a este programa. Las compañías que han calificado para el programa son autorizadas para el crédito IPI presumible, el cual puede ser obtenido o concedido calificando al propio programa. El crédito está calculado basándose en gastos locales incurridos en materias primas estratégicas, herramientas, investigación, desarrollo tecnológico, innovación tecnológica, obteniendo del Fondo Nacional para el Desarrollo Científico y Tecnológico (FNDCT), soporte de proveedores, ingeniería y tecnología industrial básica. Los beneficiarios del programa Innovar-Auto son: • Fabricantes e importadores de camiones, chasis de autobús, de autos y de vans. • Compañías con proyectos de inversión aprobados para la implementación de la industria automotriz en el país. El programa es: • Otorgado por el Ministerio de Desarrollo, Industria y Comercio Exterior. • Es válido por un periodo de 12 meses desde la petición de la autorización. • Es renovable hasta el 31 de enero de 2017. Con la excepción ocurrida en el año 2012, cuando la autorización fue válida hasta el 31 de mayo de 2013, y que podía ser extendida por 12 meses adicionales. • Está disponible para solicitarse en todo momento. • Está disponible mediante tres posibles acuerdos. Esta calificación también provee un certificado emitido por el gobierno a las empresas calificadas. Para calificar, las entidades deben: • Demostrar regularidad fiscal (impuestos federales). • Entregar una garantía de compromiso para alcanzar niveles de energía eficiente (solo autos). • Llevar a cabo un número de actividades manufactureras por año en 80% de los vehículos ensamblados (timbrado, soldado, inyección plástica, manufactura del motor, entre otros). • Comprometerse a un monto mínimo en relación con las ganancias brutas (sin impuestos) asociadas a gastos en ingeniería, tecnología industrial base, y soporte a los proveedores. • Proveer un programa de gastos e inversiones en el país (solo para compañías de merchandising).

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Canadá

Resumen La previsión para el año 2014 respecto de la economía canadiense es de crecimiento económico limitado. La economía de Canadá finalizó 2013 con un crecimiento de solo 2,0% en el PIB, una pequeña mejora sobre el 1,9% de 2012. En un reciente discurso, el Gobernador del Banco de Canadá, Steven Poloz, indicó que un crecimiento económico lento será la nueva norma, lo que hará que los bancos centrales de todo el mundo mantengan sus tasas de interés bajas durante un periodo de estancamiento prolongado. El gobierno federal ha estado trabajando para acelerar el programa crediticio del impuesto a la investigación científica y desarrollo experimental (SR&ED, según sus siglas en inglés), valuado en 3,6 mil millones de dólares canadienses, para casi 24.000 compañías canadienses que se verán beneficiadas con este incentivo. Algunas de las medidas para acelerar este proceso incluyeron un corte a la tasa de Créditos Tributarios de Inversión (CTI) desde un 20% a un 15% para compañías de mayor tamaño comenzando en 2014, así como la eliminación de bienes de capital de la lista de gastos para los CTI. Las corporaciones privadas de control canadiense (CCPC, por sus siglas en inglés), que reúnan cierta ganancia y requerimientos de capital, podrán ser elegibles para un CTI reembolsable de 35%. Las provincias de Canadá también proveen beneficios de CTI en I&D, los cuales son adicionales a los CTI federales mencionados arriba. Estos CTI provinciales pueden o no ser reembolsables y van desde un 4,5% hasta un 37,5% para gastos elegibles en I&D. El gobierno federal ha anunciado que los ahorros de la racionalización del régimen federal de I&D serán redireccionados para apoyar programas de subvenciones gubernamentales nuevos o existentes. El mayor beneficiario para recibir nuevo financiamiento gubernamental es el Programa de Asistencia para la Investigación Industrial Federal (IRAP, según sus siglas en inglés).

Definición de I&D

En general, la Investigación Científica y Desarrollo Experimental (IC&DE) son definidos como la búsqueda sistemática llevada a cabo en un campo de la ciencia o la tecnología por medio de experimentación o análisis, cuyo propósito principal es progresar en el conocimiento científico o lograr avances tecnológicos.

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Canadá (continuación)

Requisitos de elegibilidad

Para poder calificar para obtener el incentivo, los siguientes tres criterios deben estar presentes: • Avance científico o tecnológico: el trabajo debe generar información que promueva la comprensión de las relaciones científicas o tecnologías. • Obstáculo científico o tecnológico: incertidumbre de que podrán cumplirse las metas. • Investigación sistemática: debe existir evidencia de que personal calificado con experiencia pertinente en ciencia, tecnología o ingeniería han dirigido una investigación sistemática a través de experimentación o análisis. Los trabajos que califican incluyen: • Investigación básica: trabajo realizado para progresar en el conocimiento científico sin una aplicación práctica especial prevista. • Investigación aplicada: trabajo realizado para progresar en el conocimiento científico con una aplicación práctica especial prevista. • Desarrollo experimental: trabajo realizado para obtener avances tecnológicos para crear nuevos materiales, dispositivos, productos o procesos, o mejorar los existentes. • Actividades de soporte: trabajo emprendido por o en nombre del contribuyente con respecto a la ingeniería, diseño, investigación de operaciones, análisis matemáticos, programación de computadoras, recolección de datos, investigación psicológica o de testeo, en la que el trabajo es correspondiente con las necesidades, y se da directamente en apoyo al trabajo descrito en los párrafos (a), (b), o (c) que es emprendido en Canadá por o en nombre del contribuyente. Actividades no elegibles para beneficios bajo el programa de IC&DE incluyen: • Investigación en ciencias sociales o humanidades. • Producción comercial de un producto nuevo o mejorado. • Recolección habitual de datos. • Prospección para producir minerales, petróleo o gas natural.

Inscripción

Para postularse para este incentivo tributario, no se requiere registro o preaprobación. Para presentar un reclamo de IC&DE, los contribuyentes deben aportar una declaración del impuesto sobre la renta con el Formulario T661 prescrito, el cual contiene información detallada sobre los proyectos que se reclaman. El formulario T661 debe presentarse hasta 18 meses después desde el fin del año de tributación del contribuyente. La no presentación del formulario dentro del plazo informado excluye al contribuyente para poder reclamar CTI por los gastos en I&D incurridos en ese año.

Deducciones de gastos en I&D

Las empresas están autorizadas para una deducción inmediata (no a súper deducción) para todos los gastos calificados incurridos en Canadá durante el año. Los gastos elegibles en IC&DE que pueden deducirse incluyen sueldos, materiales consumidos o transformados, I&D subcontratados, costos de arrendamiento de equipos, pagos a universidades, colegios o consorcios, ciertos gastos de capital (hasta el 31 de diciembre de 2013), y gastos generales.

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Los gastos generales pueden contabilizarse identificando específicamente gastos graduales incurridos como resultado del emprendimiento en I&D (Método Tradicional) o usando un método simplificado, contabilizado como el 65% de la mano de obra directamente contratada (Método Proxy). Hasta 10% de los sueldos y salarios para la I&D de los trabajadores residentes canadienses incurridos mientras trabajaban en proyectos canadienses de I&D fuera de Canadá, también son elegibles para este incentivo. Todos los gastos en I&D que no pueden deducirse en el año actual pueden traspasarse a tres años atrás o llevarlos de manera indefinida a futuros años tributarios. En 2012, el gobierno federal anunció una serie de cambios al programa de IC&DE: • Reducción a la tasa de CTI federal de 20% a 15% comenzando el 1 de enero de 2014. • Los gastos de bienes de capital ya no califican para los incentivos tributarios de IC&DE desde el 1 de enero de 2014. • La tasa en la cual se contabilizan los gastos generales de IC&DE bajo el Método Proxy será reducida desde 65% para 2012 y años previos, 60% para 2013 y 55% a partir de 2014. • Los pagos de terceras partes e IC&DE por contrato para los gastos en IC&DE serán solo 80% elegibles para los CTI comenzando desde el 1 enero de 2013. Estos cambios han sido promulgados el 1 de enero de 2014.

Crédito tributario de I&D

La tasa de CTI empleada para aplicar gastos en IC&DE elegibles varía por el tipo de entidad (CCPC en contra de No CCPC, del inglés Non Canadian-Controlled Private Corporations), ingresos imponibles y requerimientos de capital, así como también las provincias en las cuales se realiza IC&DE. Lo siguiente es un resumen de las tasas disponibles de CTI: • Un crédito tributario federal general de 15% para todos los gastos que califican en I&D (20% en el año 2013 y anteriores). La tasa aumenta a un crédito reembolsable de 35% para ciertas CCPC en los primeros 3 millones de dólares canadienses (C$) de gastos incurridos en el año, siempre y cuando la empresa tenga menos de C$800.000 (820.480 dólares estadounidenses) de renta imponible y no más de C$ 50 millones (51,3 millones de dólares estadounidenses) en capital imponible en el año anterior. • Los incentivos de provincias para I&D varían desde 4,5% a 37,5%. Algunas provincias ofrecen un CTI totalmente reembolsable. Algunos CTI reembolsables federales no están disponibles para las entidades que no sean CCPC; sin embargo, ciertas provincias sí proporcionan CTI reembolsables sin restricción al estatus de CCPC o No CCPC. Los créditos tributarios no usados pueden llevarse a tres años tributarios atrás o llevarlos a futuros 20 años tributarios. No hay límite en la cantidad de gastos en CTI relacionados que puedan reclamarse en cualquier año dado. Además, no existe una restricción en la ubicación de propiedad intelectual, aunque el contribuyente debe estar autorizado para tomar ventaja de los resultados de la I&D con el fin de reunir los requisitos para el programa canadiense de IC&DE. Más detalles sobre las tasas y calificaciones de CTI relacionados con las diferentes provincias del país norteamericano están resumidos en el Anexo – Canadá de esta guía.

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Canadá (continuación)

Subvenciones y otros incentivos

La principal fuente para financiar I&D es a través de los programas de IC&DE provinciales y federales. Tanto los gobiernos provinciales como los federales entregan otras formas de subvenciones, bajo interés o préstamos perdonables y otros incentivos para I&D. El Programa de Asistencia para la Investigación Industrial (IRAP, por sus siglas en inglés) del Consejo de Investigación Nacional Federal (NRC, por sus siglas en inglés) es un ejemplo de un programa de subvención federal que entrega apoyo financiero para pequeñas y medianas empresas calificadas en Canadá, para ayudarlas a emprender innovación tecnológica. Los criterios básicos de elegibilidad para el financiamiento del IRAP son: • Pequeña y mediana empresa en Canadá, sociedades anónimas y con fines de lucro. • Menos de 500 trabajadores empleados a tiempo completo. • Capacidad para progresar y crear ganancias a través de desarrollo y comercialización de productos, servicios o procesos innovadores tecnológicos nuevos o perfeccionados en Canadá. La empresa debe contactar a un asesor de tecnología industrial especializado en el sector de la compañía, quien los ayudará con sus proyectos. Para ser considerados para el apoyo financiero, tanto la empresa como el proyecto son evaluados por el IRAP. El debido proceso de diligencia evalúa específicamente: • Las capacidades de gestión y negocios de la empresa y el potencial de la misma para lograr los resultados esperados relacionados con el proyecto propuesto. • Las capacidades de financiamiento de la empresa y su plan para comercializar las tecnologías desarrolladas. • Los aspectos técnicos del proyecto y su impacto potencial en la empresa. Además de los CTI para I&D realizados en Canadá, los gobiernos federales y provinciales otorgan subvenciones y otros incentivos de vez en cuando. Ejemplos de estos otros incentivos incluyen: • Créditos tributarios mejorados para la investigación dirigida por universidades, centros de investigación y otros consorcios. • Créditos tributarios especiales para las industrias incluyendo TI, medios digitales, juegos de video y películas.

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Chile

Resumen El presupuesto estatal para ciencia, tecnología e innovación aumentó en 2012 de 0,4% del PIB a 0,8%, o 500 millones de dólares (OCDE). Una base para el desarrollo de muchos de los países latinoamericanos es el desarrollo de experticia dentro del país, desarrollando más ciencia dentro de las universidades y mejorando la investigación y la transferencia de tecnología. En 2008, Chile desarrolló un plan de ocho niveles para destacar más iniciativas empresariales y tecnología de transferencia, junto con las conexiones globales en desarrollo y la difusión del conocimiento científico. Chile actualmente se encuentra en los niveles más bajos de ciencia e innovación en el mundo. Como respuesta, su gobierno aprobó una ley en enero de 2011 para disminuir las barreras regulatorias para empresas nuevas, introduciendo más facilidades en el acceso a crédito para las pequeñas empresas y para las mujeres (Fondo Capital Abeja). Desde 2008 estas reducciones de impuestos para invertir en investigación y colaboración con socios académicos se incrementaron, con el potencial para reducir la liquidación de impuestos a empresas en más de 35% a través de la Corporación de Fomento de la Producción (Corfo). Con esta iniciativa, Corfo extenderá los tipos de gastos que califican para créditos tributarios para incluir propiedad intelectual y costos de infraestructura, por un total de 20 millones de dólares. Sectores como alimentos, minería, servicios globales, acuicultura y turismo de intereses especiales, recibieron más de 1,1 mdd para programas entre instituciones públicas y privadas, empresas, investigadores y académicos. En 2012, el gobierno chileno también incrementó el financiamiento para las infraestructuras científicas con un presupuesto por encima de los 10 mdd. Después de que un exitoso primer llamado, en el cual Chile logró atraer a cuatro renombradas instituciones a nivel internacional para I&D, en 2013, Corfo comenzó a aceptar solicitudes de centros corporativos para I&D en adición a los centros institucionales (gubernamentales o sin fines de lucro), con el propósito de abrir entre 6 y 10 nuevos centros de I&D en Chile, entre 2013 y 2014. Este programa, llamado Programa de Atracción de Centros de Excelencia Internacional, es parte de una gran iniciativa de Corfo y el gobierno chileno, destinada a establecer a Chile como un centro de innovación en América Latina y el mundo, fortaleciendo su “ecosistema de innovación”. El Programa de Atracción de Centros de Excelencia Internacional se une a un nuevo sistema de incentivos tributarios para I&D que fomentan la investigación de alto nivel y la colaboración internacional en Chile.

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Chile (continuación)

Definición de I&D

La investigación es definida como la investigación planificada y original destinada a obtener nuevo conocimiento y una mayor comprensión en los campos de la ciencia y la tecnología, con la expectativa de ayudar a desarrollar, fortalecer o mejorar la capacidad competitiva del país. El desarrollo es definido como la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos, o para el diseño de nuevos procesos o producción de sistemas, así como el perfeccionamiento tecnológico sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes. Las actividades de I&D incluyen la manifestación de los resultados de la investigación en un plan/bosquejo, esquema o diseño, y la creación de prototipos iniciales, que no están a la venta o que son proyectos de demostración, siempre y cuando no puedan convertirse o utilizarse para fines comerciales o industriales.

Requisitos de elegibilidad

Los requerimientos comunes generales para los créditos tributarios de I&D en comparación con los impuestos sobre la renta de sociedades, son como sigue: • El crédito para I&D no debería exceder 15.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM). • Los contratos deben entrar en vigor con centros de investigación y desarrollo debidamente registrados.

Deducciones de gastos en I&D

La ley chilena permite a las empresas deducir los costos de las actividades de I&D para fines de impuesto sobre la renta de sociedades. La tasa de impuesto sobre la renta de sociedades es 20% para el año tributario 2013. Los gastos generales relacionados con la ejecución de proyectos de I&D pueden deducirse en el año en el cual fueron incurridos o en periodos posteriores, de acuerdo con el Artículo 31 n°11 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Los gastos de propiedad intelectual y los gastos de capital no son deducibles.

Crédito tributario de I&D

Se permite un crédito tributario de 35% para gastos en I&D basados en acuerdos firmados con centros de I&D y registrados con la Corfo, una institución gubernamental que apoya a empresarios y fomenta oportunidades de innovación tecnológica para el desarrollo de la sociedad. De acuerdo con la Ley N° 20.241, este beneficio es válido hasta el 31 de diciembre de 2025. La porción de los gastos en I&D, neto de 35% del crédito tributario, puede deducirse como gasto contra ingreso, independientemente del propósito del negocio del contribuyente, en el año actual o en los siguientes 10 años. Los créditos que no sean usados pueden mantenerse en el tiempo indefinidamente, pero serán ajustados para efectos inflacionarios.

Subvenciones y otros incentivos

Chile proporciona un número de diferentes programas de subvenciones gubernamentales para fomentar la inversión en I&D. Estos programas son normalmente controlados por la Corfo.

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Colombia

Resumen La Unidad de Inteligencia de The Economist indica que la economía de Colombia disminuyó un estimado de 4,5% de su PIB en 2013, pero deberá volver a un promedio anual de 4,6% entre 2013 y 2017. A pesar de la designación de “comercio libre”, se ha aplicado un impuesto sobre la renta de 15% en zonas francas uniempresariales (“ZFU”) o zonas y empresas únicas que operan desde zonas francas permanentes (ZFP) o zonas permanentes, desde 2007. Una reforma tributaria instaurada por la Ley 1607 en diciembre de 2012, impone un nuevo gravamen de 8% (sin embargo, temporalmente y para los años 2013, 2014 y 2015 la tasa será de 9%), referida como el Impuesto Sobre la Renta para la Equidad-CREE, lleva la tasa por encima de 15%. Las empresas declaradas como zonas de libre comercio o las que han solicitado la calificación para el 31 de diciembre de 2012, así como los usuarios industriales de bienes y servicios que han sido calificados o calificarán en el futuro, siguen operando bajo las reglas anteriores de impuestos sobre planillas de salarios. Aunque estas reglas de tributación pueden diferir de las de una zona tradicional de libre comercio, el 23% resultante de la tasa nominal es, no obstante, inferior a la tasa eficaz de impuesto a las sociedades de 33% (25% de la tasa de impuesto sobre la renta y 8% de gravamen de CREE) para empresas en zonas sin libre comercio en 2013.

Definición de I&D

En una resolución emitida por el departamento administrativo para la ciencia, tecnología e innovación (Colciencias) en 2011, la investigación científica, la innovación tecnológica y el desarrollo tecnológico, se caracterizan según sigue: • Investigación científica: se refiere al grupo de actividades destinadas a lograr uno o más objetivos relacionados con la generación o adaptación del conocimiento, siguiendo una metodología definida. • Innovación tecnológica: es el propósito de generar, adaptar, dominar y utilizar nueva tecnología en una región, industria o aplicación específica. Esta tecnología debe representar un avance significativo en la región, industria o campo. • Desarrollo tecnológico: se refiere a la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales, productos, diseño de proceso, sistemas de producción, servicios y su mejora sustancial.

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Colombia (continuación)

Requisitos de elegibilidad

Las actividades de investigación, desarrollo tecnológico y proyectos de innovación, entre otros son: • Desarrollo de software. • Nuevos productos médicos. • Proyectos para la inversión en ciencia y tecnología. • Donaciones para proyectos en ciencia y tecnología. • Equipo importado para instituciones tecnológicas y de investigación reconocidas por Colciencias o instituciones educativas y universidades reconocidas por el Ministerio de Educación. Para poder registrar un proyecto científico, tecnológico o de innovación en Colciencias, se requiere lo siguiente: • Los investigadores de proyectos deben proporcionar información básica como sus antecedentes académicos y experiencia laboral en la solicitud electrónica enviada al Directorio de Ciencia y Tecnología (Cvlac). • El proyecto debe estar inscrito en el Sistema Integral de Gestión de Proyectos (SIGP) en Colciencias, a través del formulario digital de incentivos tributarios. • Todos los formularios requeridos en formato digital. Las entidades que usan los beneficios del impuesto al valor agregado (IVA) establecidos para importar activos deben: • Asignar el equipo importado al desarrollo de proyectos que califican como investigación científica o innovación tecnológica por Colciencias. • Llenar una solicitud para calificar al proyecto y adjuntar la documentación según lo requerido por la Oficina de Registro en Colciencias. • Desarrollarse en las áreas de ciencia y tecnología de acuerdo con la comprensión del Sistema Nacional de Ciencia y Tecnología (Sncyt). • Tomar un proyecto revisado o ejecutado por las instituciones tecnológicas reconocidas por Colciencias. Con el fin de calificar, la exención debe ser emitida por Colciencias de acuerdo con los términos establecidos por dicha institución. Con el fin de beneficiarse de donaciones de terceras partes (que serán deducidas de los pagos de impuestos de las empresas) para proyectos en ciencia y tecnología llevados a cabo por centros de investigación, centros de desarrollo tecnológico establecidos como centros o entidades sin fines de lucro, y grupos de investigación creados por universidades, se requiere lo siguiente: • Un proyecto aprobado previamente por Colciencias, como investigación científica, innovación tecnológica o un proyecto de desarrollo tecnológico. • La calificación del proyecto por Colciencias se considera basada en el impacto ambiental.

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Deducciones de gastos en I&D

La ley colombiana permite a las empresas deducir los costos de I&D bajo las siguientes premisas: • Una deducción tributaria de 175% en el valor científico y tecnológico del proyecto, según sea evaluado y aprobado por Colciencias. Esta deducción no puede exceder el 40% del ingreso neto de la empresa antes de la deducción del valor de inversión; sin embargo, la diferencia puede mantenerse para los años siguientes. Esta deducción no genera ingresos imponibles para socios o accionistas. • La deducción ya mencionada excluye la aplicación de depreciación o amortización de activos a través de los costos de producción o gastos de operación. • En caso de que se donen recursos financieros para un proyecto de I&D, el 175% del valor de la donación puede deducirse. Dicha deducción no puede exceder 40% del ingreso neto antes de la deducción del valor de la inversión; sin embargo, la diferencia puede sostenerse para los años siguientes. • Los ingresos generados de software nuevos desarrollados en Colombia con un alto contenido de investigación científica y tecnológica, están exentos del impuesto sobre la renta. Los ingresos obtenidos en Colombia o en el extranjero están exentos de impuesto sobre la renta por un periodo de cinco años comenzando el 1 de enero de 2013. Por software es considerado una creación que consiste en uno o más de los siguientes elementos: el programa computacional, la descripción del programa o el material auxiliar. • Los ingresos generados por productos medicinales nuevos, si se consideran suficientemente innovadores e incluyen materias primas colombianas, están exentos de impuesto sobre la renta por un periodo de cinco años comenzando el 1 de enero de 2013. Un producto medicinal es una preparación de ingredientes activos o ingredientes presentes en recursos naturales, con o sin adyuvante, presentado de forma farmacéutica. • Las importaciones de ciertos bienes de capital para instituciones tecnológicas reconocidas por Colciencias e instituciones educativas y universidades reconocidas por el Ministerio de Educación para proyectos caracterizados como investigación científica, innovación tecnológica y desarrollo tecnológico, están exentas del IVA.

Crédito tributario de I&D Subvenciones y otros incentivos

No se entregan créditos tributarios para actividades de I&D. Subvenciones El gobierno colombiano ofrece diferentes subvenciones y ayuda financiera para fomentar la investigación científica, la innovación tecnológica y el desarrollo tecnológico en el país. Las subvenciones y la ayuda financiera incluyen, entre otros: • Financiar investigación científica y proyectos de tecnología (alivio de la deuda). Solo las empresas que pretenden desarrollar proyectos y cuyo desarrollo no genere beneficios económicos directos para la entidad legal (empresa), pueden postularse. • Financiar el desarrollo de proyectos y negocios innovadores (modalidad de cofinanciamiento): las empresas pueden solicitar el financiamiento de proyectos de innovación y desarrollo tecnológico para desarrollarlos en conjunto (ejecutor y beneficiario). • Financiar el desarrollo de proyectos y negocios innovadores (devolución del préstamo): las empresas establecidas en el país pueden solicitar financiamiento para el desarrollo de proyectos y negocios innovadores a través de una línea de crédito otorgada por el Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancoldex) y Colciencias.

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Colombia (continuación)

• Financiar tecnologías patentables o susceptibles de protección: bajo este acuerdo, tanto personas físicas como personas jurídicas residentes en Colombia están protegidas en las categorías de actividades relacionadas con la protección de los activos intangibles que se originaron en Colombia, incluyendo: procedimientos, productos y patentes, modelos de utilidad de productos (equipos, máquinas, mecanismos, dispositivos, artefactos y artículos relacionados), patentes de software en el extranjero y certificados de los criadores de plantas. Otros incentivos Otros incentivos otorgados en Colombia para estimular las iniciativas de I&D en el país son las siguientes: • Las instituciones reconocidas por el Ministerio de Educación colombiano enfocadas en el desarrollo de proyectos innovadores, tecnológicos o científicos, están exentas del IVA. • Las instituciones educativas como las universidades están exentas del impuesto sobre la renta bajo la ley colombiana. • Los premios y galardones reconocidos por el gobierno colombiano que son obtenidos en competencias científicas, literarias, periodísticas, deportivas y artísticas, están exentas del impuesto sobre la renta. • El gobierno también otorga beneficios tributarios a los individuos que donan e invierten en proyectos de I&D, en áreas estratégicas como: ciencias básicas, ciencias sociales y humanidades, desarrollo industrial, ciencias de la agricultura, medio ambiente, vivienda, educación, salud, electrónica, telecomunicaciones, tecnología de la información, biotecnología, minería y energía. Colombia generalmente otorga incentivos a las empresas que incrementan significativamente las inversiones a la vez que crean nuevos puestos de trabajo o, por lo menos, mantienen un nivel determinado de trabajos. En lugar de subsidios directos, los incentivos de Colombia toman forma de descuentos tributarios o tasas de interés preferenciales para préstamos. (Unidad de Inteligencia de The Economist).

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Ecuador

Resumen Ecuador sigue trabajando en mejorar su clima de inversión, pero permanece en un estado de evolución. Están dispuestas leyes y regulaciones para mejorar tanto la inversión privada interna como la exterior. Sin embargo, países que deseen realizar negocios en Ecuador deberán consultar a un experto fiscal debido a que existen cambios frecuentes en el código tributario. No existen universidades con posgrados en Ecuador y relativamente son pocas las inversiones en I&D, limitadas principalmente a la agricultura. El gobierno ecuatoriano está dando pasos a fin de cambiar esta situación desarrollando “Yachay, la Ciudad del Conocimiento”.Este es un proyecto nacional que estimulará la ciencia y la tecnología, enfocándose en cinco campos esenciales del conocimiento científico: ciencias biológicas, nanotecnología, energía renovable, petroquímica, y tecnologías de la información y comunicación. De acuerdo con el más reciente censo de datos, en noviembre de 2010, la inversión en ciencia y tecnología aumentó de 0,03% del PIB en 2003, a 0,55% del PIB en 2010. Ecuador ofrece una interesante infraestructura en la cual desarrollar investigación en diversas áreas, incluyendo el ambiente, recursos naturales, biotecnología, desarrollo agrícola, salud y oceanografía. El país tiene uno de los contextos naturales más diversos del planeta. La inversión en I&D se duplicó de 67 millones de dólares en 2007 a 140 millones de dólares en 2008. Además, el gasto per cápita en I&D aumentó de 11 dólares a 21 dólares en el mismo periodo. El presidente anunció que serían invertidos 782 millones de dólares en ciencia y tecnología en 2013. Ecuador invierte 0,55% de su PIB en ciencia y tecnología. El desafío es alcanzar por lo menos el mínimo de 1% recomendado por la UNESCO. En diciembre de 2010, fue emitido el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones; este código tiene la finalidad de fomentar y apoyar la investigación industrial y científica, así como la innovación y la transferencia tecnológica.

_____________ Source : http://www.andes.info.ec/es/actualidad/6663.html

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Ecuador (continuación)

Definición de I&D

Requisitos de elegibilidad

Para los fines del Código Orgánico de la Producción, el término “investigación tecnológica” se refiere a la estructura de instrumentos, técnicas y procedimientos, por medio de la aplicación del método científico, que abarca el objetivo principal de descubrir, describir o producir nuevos suministros, equipos o procesos de producción que pueden mejorar la eficiencia de una operación o las ganancias de un emprendimiento. Empresas creadas desde la fecha de vigencia del Código de la Producción (29-XII-2010) así como nuevas empresas creadas por las ya existentes con el fin de hacer inversiones nuevas y productivas. Deberán realizarse inversiones nuevas y productivas fuera de las jurisdicciones urbanas de Quito y Guayaquil, y dentro de las siguientes áreas económicas consideradas como prioridad por el gobierno ecuatoriano: • Producción de alimentos industrializados frescos y congelados. • Productos manufacturados de la agroforestal forestal y de la silvicultura. • Metalúrgica. • Petroquímica. • Industria farmacéutica. • Turismo. • Energía renovable incluida la bioenergía o la energía de biomasa. • Servicios logísticos para el comercio exterior. • Biotecnología y software aplicado. • Sectores de reemplazo estratégico de importaciones y fomento de las importaciones, determinadas por el presidente de la república. No se demandarán registros ni autorizaciones adicionales, o cualquier otro requerimiento además de los mencionados anteriormente, con el fin de aprovechar este beneficio.

Deducciones de gastos en I&D

Las deducciones de gastos en I&D en Ecuador incluyen lo siguiente: • Para fines de calcular pagos anticipados de impuestos sobre la renta, se pueden excluir las sumas que corresponden a la adquisición de nuevos activos asignados a la innovación tecnológica. • Para fines de calcular impuestos sobre la renta, durante un periodo de cinco años, las empresas medianas pueden tomar una deducción adicional de 100% de los gastos incurridos en lo siguiente: –– Capacitación técnica dirigida a la investigación, desarrollo e innovación tecnológica que mejora la productividad, limitada a un porcentaje de salarios y sueldos para el año en el cual se aplicó el beneficio. –– Gastos en el mejoramiento de la productividad a través de las siguientes actividades, limitadas a 1% de las ventas: asistencia técnica para el desarrollo de productos que aplican investigación y análisis de mercado; asistencia tecnológica de servicios profesionales contratados para diseñar procesos y productos; funcionamiento e implementación de procesos; diseño de embalaje; desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo de negocios.

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• Además, las empresas que reinviertan sus ganancias en el país pueden obtener una deducción de 10% más en la tasa de impuesto sobre la renta en la suma reinvertida en activos productivos, asignados para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoran la productividad, generando diversificación productiva y aumentando el empleo. Las nuevas empresas establecidas, las nuevas inversiones y los individuos están obligados al pago de un avance de impuesto sobre la renta después del quinto año de operación efectiva (iniciación del proceso de producción y comercio).

Subvenciones y otros incentivos

El programa Prometeo es una iniciativa para atraer investigadores para contribuir a la generación y transferencia de conocimiento científico en Ecuador. El programa proporciona incentivos económicos para investigadores ecuatorianos y extranjeros, tales como costos en pasajes aéreos y salario para gastos de mantenimiento.

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Estados Unidos

Resumen Crédito fiscal para los gastos en investigación y experimentación Uno de los principales incentivos para la investigación relacionada con los negocios y actividades de desarrollo es un crédito no reembolsable contra el impuesto sobre la renta para aumentar el gasto de investigación. Aunque ha estado en efecto desde 1981, es una disposición transitoria y actualmente no está disponible para gastos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2013. En ocasiones anteriores, cuando esta disposición expiraba, el congreso usualmente promulgaba una extensión por otro año o dos, que cubría los gastos calificados de manera retroactiva. Al pasar de los años, ha habido numerosas propuestas en el Congreso para corregir las reglas crediticias, por ejemplo, al cambiar un crédito de gastos incrementales a un porcentaje del gasto total actual, al expandir el monto de la carga impositiva que pueda ser compensado por el crédito, al hacer este crédito reembolsable, o al permitir que este crédito pueda ser transferido a una persona que no sea el contribuyente generando el gasto. El Congreso estadounidense se encuentra actualmente considerando reformas a sus reglas sobre el impuesto sobre la renta que podrían reducir tasas nominales, eliminar varias preferencias y simplificar su complejidad. Si la reforma tributaria se convierte en un tópico de debate, las preguntas acerca del futuro de los créditos de investigación y las potenciales modificaciones a estos, podrían ser consideradas.

Definición de I&D

Para los fines del crédito para I&D, la investigación calificada se define como investigación que satisface las cuatro partes de una prueba de cuatro secciones. La investigación calificada es aquella que: • Es de naturaleza tecnológica: se basa en ciencias físicas o biológicas, ciencias de la computación, o ingeniería. • Se emprende para eliminar la incertidumbre: se relaciona con la capacidad, metodología o diseño de un proceso o producto. • Se emprende para un propósito permitido: se relaciona con el funcionamiento, rendimiento, confiabilidad o calidad, en oposición a fines estéticos o cosméticos. • Consiste en un proceso de experimentación: evalúa una o más alternativas.

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Además debe pasar una prueba de tres secciones para el desarrollo de software de uso interno para ser considerada como investigación calificada: • Prueba de innovación: el software debe ser innovador en el sentido de que dé como resultado una mejora sustancial y económicamente significativa. • Prueba de riesgo económico significativo: el desarrollo del software debe involucrar un riesgo económico significativo e incertidumbre, debido al riesgo técnico. • Prueba de disponibilidad comercial: el software no debe estar disponible comercialmente para su uso sin modificaciones por parte del contribuyente.

Requisitos de elegibilidad Deducciones de gastos en I&D

La investigación debe realizarse en Estados Unidos, Puerto Rico o un territorio de Estados Unidos, para calificar. Los gastos que pueden cubrirse como gastos de investigación calificada (GIC) para el crédito de I&D están limitados a: • Salarios (imponibles): incurridos en el funcionamiento, supervisión directa o apoyo directo para las actividades de investigación calificada. • Suministros: propiedad personal no amortizable empleada o consumida para realizar las actividades de investigación calificada. • Investigación de contrato: para la investigación de contrato realizada en nombre del contribuyente en instancias en las que el contribuyente está en riesgo financiero, se puede solicitar en un 65% (o 75%, o hasta 100% en ciertas situaciones). Un alcance más amplio de los gastos pagados o incurridos al realizar actividades de investigación y experimentación son elegibles para una deducción actual; de manera alternativa, un contribuyente puede capitalizar y amortizar tales gastos, aun si estos no están relacionados con un ítem especifico de depreciación de propiedad. No todos estos gastos son elegibles para un crédito de investigación. Si los gastos califican como gastos de I&D depende en la naturaleza de la actividad a la cual estos están asociados, y no de la naturaleza del producto (o mejora) ha ser desarrollado o el nivel de avance tecnológico al realizar esta determinación. Los gastos en I&D generalmente incluyen todos los gastos inherentes al desarrollo o mejoramiento de un producto. Los gastos en I&D incluyen los gastos de la obtención de patente, como los honorarios pagados a un abogado para realizar y perfeccionar una solicitud de patente. Producto El término “producto” incluye: • Fórmula. • Invención. • Patente. • Modelo piloto. • Proceso. • Técnica. • Propiedad similar.

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Estados Unidos (continuación)

Gastos no incluidos Los gastos en I&D no incluyen gastos para: • Testeo de control de calidad. • Publicidad o promociones. • Encuestas a consumidores. • Encuestas de eficiencia. • Estudios de gestión. • Investigación en conexión con proyectos literarios, históricos o similares. • Adquisición de otra patente, modelo, producción o proceso. Cuándo y cómo escoger Generalmente, usted solo puede hacer la elección para deducir los gastos en I&D en el primer año en que incurre en ellos. Usted escoge deducir los gastos en I&D, en lugar de capitalizarlos, deduciéndolos en su declaración de impuestos para el primer año en que tenga gastos en I&D. Si no escoge el método para el primer año fiscal en que incurre en dichos gastos, no puede hacerlo en los años fiscales subsiguientes a menos que obtenga el consentimiento del Comisionado.

Crédito tributario de I&D

Cálculo Método tradicional de cálculo El crédito para I&D es equivalente al 20% de los gastos de investigación calificada del año actual menos el monto de base. • El monto de base es el mayor de: –– El producto del porcentaje base fijado y los ingresos brutos anuales promedio (IBAP). –– 50% de los gastos de investigación calificada del año actual. • El porcentaje base fijado es la proporción de gastos de investigación calificada y los ingresos brutos para los años fiscales 1984-1988 (periodo base). • Las reglas para las compañías start-up pueden aplicar si el contribuyente no existía en los Estados Unidos en el periodo base o no cumple con ciertos criterios para los gastos de investigación calificada e ingresos brutos en el periodo base. • Los ingresos brutos de una corporación extranjera que no estén realizados de manera eficaz con un comercio o negocio de los Estados Unidos, no son considerados. Sin embargo, el contribuyente puede escoger el empleo de un segundo método de cálculo.

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Crédito Simplificado Alternativo (CSA) El método CSA es efectivo por años fiscales que finalizaron después del 31 de diciembre de 2006. Es igual a 14% para los años fiscales que finalizaron después del 31 de diciembre de 2008 (12% para aquellos años previos), calculado como sigue: • Gastos de investigación calificada para el año fiscal en exceso de un monto base. • El monto base es igual al 50% de los gastos de investigación calificada promedio para los tres años fiscales precedentes. • Por ejemplo: el CSA iguala el 14% de gastos de investigación calificada del año actual menos el 50% del gasto promedio de investigación calificada para los tres años fiscales precedentes. • Cuando un contribuyente no tiene gastos de investigación calificada en cualquiera de los tres años fiscales precedentes, el crédito para I&D será igual al 6% de los gastos de investigación calificada para el año actual. El método de CSA debe ser seleccionado o revocado en una declaración de impuestos original presentada a tiempo. La cantidad de los créditos de I&D, independientemente del método de cálculo, deben agregarse a los ingresos imponibles del contribuyente a menos que se realice una elección anual para solicitar un crédito reducido para I&D (o elección de crédito reducido). El crédito reducido permite al contribuyente reducir la cantidad del crédito para I&D en 35% (la tasa máxima de impuesto a las empresas) sin ninguna adición a los ingresos imponibles. En el caso del crédito tradicional, la tasa de crédito bruto es efectivamente igual al 13% (por ejemplo, 65% del 20%) de los gastos en investigación calificada del año actual en exceso de la cantidad base. Considerando la cantidad base mínima, el crédito máximo tradicional en I&D es igual al 6,5% de los gastos de investigación calificada en el año del crédito. En el caso del crédito simplificado alternativo, el beneficio neto es efectivamente igual al 9,1% (por ejemplo, 65% del 14%) de los gastos en investigación calificada en exceso de la cantidad base. Si un contribuyente es miembro de un grupo controlado de corporaciones, o un grupo de comercios o empresas bajo control común, entonces el crédito para I&D debe ser calculado en bases grupales. El crédito para I&D entonces debe ser asignado entre los miembros del grupo controlado. Las entidades que no pertenecen a los Estados Unidos están incluidas, pero en la práctica, tienen poco que contribuir a la computación del grupo controlado. El Anexo – Estados Unidos entrega detalles adicionales en relación con los incentivos para I&D ofrecidos a nivel estatal.

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Estados Unidos (continuación)

Subvenciones y otros incentivos

Además del crédito federal para la I&D, muchas jurisdicciones locales y estatales en los Estados Unidos entregan incentivos tributarios relacionados con I&D, incluyendo deducciones tributarias actuales, créditos y exenciones o tratamiento preferencial para la propiedad usada en actividades de I&D para fines de ingresos locales y estatales, ventas e impuestos a la propiedad. En este documento se entrega un resumen de los incentivos estatales disponibles para I&D. (Vea Anexo – Estados Unidos.) El gobierno federal, y muchos otros gobiernos locales y estatales también proporcionan subvenciones para realizar investigación, y muchos gobiernos locales y estatales ofrecen préstamos favorables, beneficios tributarios (feriados fiscales) y otros incentivos para persuadir a las empresas a que escojan locaciones dentro de sus jurisdicciones.

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México

Resumen México está actualmente atravesando un periodo crucial en sus esfuerzos por convertirse en un punto focal para la inversión extranjera. Durante 2013, algunas reformas estructurales fueron llevadas a cabo con el fin de mejorar la competitividad en diferentes sectores económicos. Las reformas tributarias y de energía apuntan principalmente a estimular la inversión de sectores en crecimiento. Dentro de estas mismas áreas, se espera que incentivos monetarios y tributarios sean introducidos en el corto plazo, para sectores específicos. La estrategia actual del gobierno mexicano es favorecer y fortalecer políticas, programas y proyectos en los que se establezcan relaciones publico-privadas que sean capaces de crear un desarrollo continuo. De acuerdo con el presupuesto federal, el total disponible para ser otorgado a diversas instituciones (incluyendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, Conacyt) es de aproximadamente 6,23 mil millones de dólares. El principal programa de incentivos para I&D en México es el “Programa de Estímulos a la Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación” (PEI) del Conacyt. Dicho programa distribuirá en 2014, subsidios monetarios a diferentes proyectos relacionados con la investigación y el desarrollo científico y tecnológico, llevados a cabo por empresas privadas en lo individual, o bien, en conjunto con universidades y centros de investigación, los cuales son fondeados anualmente. Durante 2013, el presupuesto para el Conacyt aumentó el financiamiento para estímulos en I&D a través del PEI en 28%, el mayor aumento de los últimos años. La expectativa es aún mayor para 2014, ya que se espera que el Conacyt otorgue fondos de aproximadamente 2 mil millones de dólares para proyectos de I&D elegibles conforme al PEI. En el pasado, México ofrecía beneficios tributarios a aquellos contribuyentes que invirtieran en proyectos elegibles de I&D, consistiendo principalmente en créditos fiscales aplicables contra el impuesto sobre la renta. Sin embargo, contrario a la tendencia global actual, el gobierno ha cambiado su estrategia y ha adoptado un programa de financiamiento directo en efectivo para proyectos llevados a cabo en el país. Asimismo, cabe señalar que algunos estados otorgan incentivos a la actividad de I&D de acuerdo con sus propios planes estratégicos de incentivos a dicha actividad. A manera de ejemplo, algunos estados cuentan con instalaciones como parques de innovación y tecnología, donde concentran dichas actividades y, en ciertos casos, otorgan incentivos.

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México (continuación)

Definición de I&D

De acuerdo con el Conacyt, son las actividades de I&D llevadas a cabo por una empresa en lo individual, o en asociación con universidades y centros de investigación, que investigan, desarrollan e innovan en áreas estratégicas del conocimiento. Los proyectos vinculados con universidades y centros de investigación generalmente gozan de un mayor apoyo por parte del Conacyt. Por ejemplo, la convocatoria del PEI de 2014 establece un monto de apoyo de hasta 75% de los gastos de vinculación con universidades o centros de investigación. El concepto de I&D que establece el Conacyt es considerablemente amplio al disponer que se trata de actividades que deben tener un gran impacto en la competitividad nacional, generar productos de alto valor, producir servicios y procesos, fomentar recursos humanos de mayor nivel, y contribuir a un sector estratégico de la economía.

Requisitos de elegibilidad

Para poder ser un candidato elegible para el PEI del Conacyt, una empresa debe cumplir los siguientes requisitos: Empresas en lo individual: • Ser una empresa constituida acorde con las leyes mexicanas, de acuerdo con las modalidades previstas en la Ley General de Sociedades Mercantiles. • Estar registrada en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). • Estar inscrita en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Científicas y Tecnológicas (Reniecyt). • Presentar ante el Conacyt una proyección antes de la fecha límite para cada convocatoria anual, de los proyectos de I&D a ser desarrollados durante el próximo año fiscal. Para 2014, las postulaciones para los proyectos se abrieron en octubre de 2013. Aquellos proyectos destinados a llevarse a cabo durante 2015, deberán participar en la convocatoria que se espera que se publique en el tercer trimestre de 2014. • No presentar adeudos de impuestos federales o con el Conacyt. • Cumplir con las tendencias regionales en relación con las áreas estratégicas de cada estado. Proyectos vinculados con universidades o centros de investigación: • Además de los requisitos descritos anteriormente, deberán suscribir un acuerdo colaborativo cuando los proyectos sean en conjunto con alguna universidad o centro de investigación. Cabe señalar que ciertas entidades federativas apoyan a las empresas en el proceso de concurso para la obtención de estímulos de este tipo. Representantes de los organismos de desarrollo económico estatales generalmente participan como parte del órgano de evaluación para el otorgamiento de dichos apoyos, durante el propio proceso de otorgamiento.

Deducciones de gastos en I&D

Las inversiones o gastos relacionados con actividades de I&D, en su mayoría, son generalmente deducibles aplicando las normas tributarias generales. Por lo tanto, tales gastos pueden ser deducidos como gastos directamente o como una inversión, aplicando las tasas máximas de amortización y depreciación. En algunos casos, el porcentaje puede ser de 100%, como, por ejemplo, en la adquisición de equipo utilizado para la producción de energía renovable.

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Crédito tributario de I&D

Tal y como se expuso anteriormente, México ofrecía beneficios tributarios a aquellos contribuyentes que invirtieran en I&D, consistiendo principalmente en créditos fiscales aplicables contra el impuesto sobre la renta; sin embargo, el gobierno ha cambiado su estrategia y ha adoptado un programa de financiamiento directo para proyectos llevados a cabo en el país. A la luz de las actuales reformas estructurales, es posible que los beneficios tributarios puedan volver a implementarse para hacer más atractiva la inversión en México.

Subvenciones y otros incentivos

El Conacyt ofrece, entre otros, los siguientes fondos: • Fondo Sectorial de Investigación para el Desarrollo Aeroportuario y la Navegación Aérea (ASA-Conacyt), fideicomiso creado para brindar soluciones a los principales problemas en materia aeroportuaria y de navegación aérea. • Fondo Sectorial de Investigación y Desarrollo sobre el Agua (Conagua-Conacyt), fideicomiso creado para brindar soluciones a los principales problemas que afectan al sector del agua. • Fondo Sectorial para la Investigación, el Desarrollo y la Innovación Tecnológica Forestal (Conafor-Conacyt), fideicomiso creado para brindar soluciones a los principales problemas que afectan al sector forestal. • Fondo Sectorial de Investigación y Desarrollo en Ciencias Navales (Semar-Conacyt), fideicomiso creado para brindar soluciones a los principales problemas que se presentan en el sector naval. • Fondo Sectorial para Investigación y Desarrollo Tecnológico en Energía (CFE-Conacyt), fideicomiso creado para brindar soluciones a los principales problemas que afectan al sector eléctrico nacional, mediante la promoción de la investigación y el desarrollo tecnológico. • El Foins es un fondo institucional que otorga apoyos y financiamientos para actividades directamente vinculadas al desarrollo de la investigación científica y tecnológica para las universidades e instituciones de educación superior, públicas y privadas, centros de investigación, laboratorios, empresas públicas y privadas, y demás personas físicas y morales que se encuentren inscritas en el Reniecyt. • Fordecyt, programa que busca coadyuvar al desarrollo económico y social de las regiones del país mediante el financiamiento a propuestas de investigación, desarrollo e innovación tecnológica de alto impacto potencial, que aporten soluciones a los problemas y necesidades que limitan el desarrollo o que generen oportunidades de mejora. • El fondo establecido por la Secretaría de Energía y el Conacyt para la investigación científica y tecnológica en sustentabilidad energética, el cual beneficia a universidades y centros de investigación. • Fondo Sectorial de Innovación (Finnova), junto con la Secretaría de Economía (SE), provee soporte económico y de sustentabilidad social para el desarrollo científico y de innovación. • Fondo Sectorial Conacyt-Secretaría de Energía-Sustentabilidad Energética, fideicomiso enfocado en atender los principales problemas y oportunidades del país, en materia de sustentabilidad energética. Su objetivo es promover la investigación científica y tecnológica aplicada, así como la adopción, innovación, asimilación y desarrollo tecnológico relacionados con los recursos de energías renovables, eficiencia energética, el uso de tecnologías limpias y la diversificación de fuentes primarias de energía.

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Perú

Resumen La economía de Perú continúa estable, creciendo a una tasa anual por encima del 6%. En enero de 2013, el crecimiento vino en gran parte desde el área de la construcción, seguido por los sectores financieros y de seguros y el comercio minorista. El único sector que se contrajo fue el de la minería. El Ministro de Economía y Finanzas de Perú, Luis Miguel Castilla, proyectó que el PIB de Perú crecerá 6,3% en el año 2013. El gobierno peruano invirtió 400 millones de dólares en ciencia y tecnología para ayudar al desarrollo de innovación tecnológica. Con 100 mdd invertidos en Fincyt (Financiamiento de Proyectos de Innovación), estos son los fondos que ayudarán en programas de desarrollo para mejorar los sectores industriales y agrícolas en el mercado global. Perú actualmente invierte alrededor de 0,1% de su PIB en ciencia y tecnología, lo cual está por debajo del promedio latinoamericano.

Definición de I&D Requisitos de elegibilidad Deducciones de gastos en I&D

No hay una definición oficial de I&D para Perú. Los gastos en I&D son deducibles para fines de impuestos sobre la renta.

La Ley N° 30056 ha introducido una nueva regulación la cual está vigente desde el 3 de julio de 2013. De acuerdo con el párrafo a.3), Artículo 37° de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (IR), los gastos en I&D, relacionados o no relacionados con la actividad de la empresa, solo si están calificados como proyectos de I&D, podrían ser deducibles para fines de impuesto sobre la renta. Los gastos en I&D relacionados con la actividad de la empresa serán deducibles en el mismo año en que la empresa obtenga la mencionada calificación. En el caso de los proyectos de I&D que no están relacionados con la actividad de la empresa, no serán deducibles hasta que la empresa obtenga la calificación, en cuyo caso aplicará una deducción de solo 65% de los gastos diferidos. La calificación debe ser obtenida en 45 días y será emitida por el Consejo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación Tecnológica (Concytec). Concytec autorizará si el contribuyente pudiera desarrollar los proyectos de I&D, directamente o a través de centros de investigación científica, innovación tecnológica o tecnología. Si la investigación es realizada por el contribuyente directamente, debe contar con recursos humanos y materiales destinados exclusivamente a la investigación. Los centros de investigación científica, innovación técnica o tecnología deben estar debidamente autorizados por el Concytec o el gobierno, cuando ellos financian la investigación.

Crédito tributario de I&D Subvenciones y otros incentivos

No existen créditos para I&D. No existen incentivos para I&D.

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Uruguay

Resumen El gobierno de Uruguay fomenta la investigación y el desarrollo a través de muchos incentivos tributarios. Algunos de ellos incluyen: •

Establecer actividades de I&D como uno de los factores considerados para otorgar exenciones al impuesto sobre la renta de sociedades para inversiones productivas bajo la Ley de Promoción de Inversiones. Dependiendo de las características del proyecto de inversión, la cantidad de la exención para el impuesto sobre la renta de sociedades puede aumentar hasta 100% de la inversión promovida.

•

Establecer deducciones incrementadas para ciertos gastos en actividades de I&D.

•

Otorgar exenciones para ciertos servicios tecnológicos (software, biotecnología) cuando se entregan a entidades extranjeras.

Otros enfoques incluyen un mayor desarrollo de la Ley de Derechos de Propiedad Intelectual y el fortalecimiento del sistema de innovación nacional para fomentar el desarrollo de la I&D por medio del financiamiento de proyectos elegibles. Otros incentivos tributarios contemplados por la ley tributaria de Uruguay en relación con actividades de I&D son las siguientes: •

Los ingresos obtenidos de I&D en las áreas de biotecnología y bioinformática así como aquellos obtenidos de la producción de software y servicios relacionados, están exentos del impuesto sobre la renta de sociedades, siempre y cuando los bienes y servicios generados de dichas actividades sean entregados a entidades extranjeras y empleados exclusivamente en el extranjero.

•

El régimen legal de Uruguay contempla la existencia de zonas francas reguladas por la Ley 15.921. Las empresas que desarrollan actividades en estas zonas francas (12 zonas francas ya son operativas desde marzo de 2013) reciben una exención completa de impuestos Uruguayos (solo se excluyen las cotizaciones sociales y los impuestos sobre salarios). Una de las principales actividades desarrolladas bajo este régimen consiste en las actividades de I&D (software, tecnología, etc.) proporcionadas por los usuarios de zonas francas a las empresas localizadas en el extranjero.

•

Los servicios de investigación o asesoría entregados desde Uruguay a entidades extranjeras para ser usados exclusivamente en el extranjero son considerados exportaciones, sujetas al IVA a una tasa de 0% con la posibilidad de recuperar el IVA de entrada de los proveedores.

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Uruguay (continuación)

La Agencia Nacional de Investigación e Innovación (ANII) es una agencia estatal que tiene, como función principal, ejecutar las estrategias del gobierno en relación con la investigación y la innovación, fomentando, articulando y fortaleciendo las capacidades nacionales para la innovación con el fin de lograr un desarrollo productivo y social. Dentro de este contexto, la ANII entrega financiamiento para proyectos privados a través de diversos programas. Otra agencia estatal con un importante papel en I&D es el Instituto Nacional de Investigación Agropecuaria (INIA), el cual tiene como misión generar y adaptar el conocimiento y las tecnologías con el fin de contribuir al desarrollo del sector agrícola nacional. Colabora con iniciativas de sectores privados relacionadas con la investigación y búsqueda relacionada con actividades agrícolas.

Definición de I&D

El decreto No. 2/012 regula la Ley de Promoción de Inversiones Nº 16.906 de 07/01/98, contemplando un número de beneficios tributarios para la inversión productiva en Uruguay. La subvención y cantidad de estos beneficios depende de ciertos indicadores, incluyendo progreso técnico, crecimiento y diversificación de las exportaciones, generación de empleo productivo, facilitación de la integración, fomento de las pequeñas y medianas empresas, mejoramiento de los procesos de descentralización o utilización de tecnologías limpias. Para los fines de estas provisiones, la investigación y el desarrollo se definen como toda actividad creativa desarrollada sistemáticamente por una empresa con el fin de incrementar el volumen de conocimiento (incluyendo conocimiento sobre el ser humano, cultura y sociedad), así como el empleo de dicho conocimiento para crear nuevas aplicaciones. El concepto de I&D incluye tres actividades: investigación básica, investigación aplicada y desarrollo experimental: • La investigación básica consiste en trabajos experimentales o teóricos para generar nuevo conocimiento o desarrollo. • La investigación aplicada consiste en trabajos originales para adquirir nuevo conocimiento para una aplicación práctica. • El desarrollo experimental es investigación basada en el conocimiento existente, para el desarrollo de nuevos materiales, productos o dispositivos; nuevos procesos, sistemas y servicios; o el mejoramiento sustancial de los ya existentes.

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Requisitos de elegibilidad

Los siguientes ítems son considerados actividades elegibles en términos de I&D para fines de la Ley de Fomento a la Inversión: • Adquisición de activos de capital: equipos y máquinas. • Transferencias de tecnología: adquisición de derechos de patentes, invenciones no patentadas, concesión de licencias, marcas, diseños, know-how. • Asesoramiento: servicios científicos y técnicos contratados para terceras partes para un proyecto de productos de innovación tecnológica. • Ingeniería y especificaciones de diseño industrial. • Diseño y gestión organizacional: diseño e implementación de modelos de productividad, mejoramiento de la gestión, organización, logística, distribución y marketing, así como la capacitación de personal para proyectos de I&D. Para fines de otorgamientos de exenciones bajo la Ley de Fomento a la Inversión, las actividades elegibles deben desarrollarse en el contexto de un proyecto de investigación para ser evaluado por la Comisión de Aplicación de la Ley de Promoción a la Inversión (Comap). Para solicitar los beneficios tributarios otorgados bajo la Ley de Fomento a la Inversión, los proyectos de inversiones deben presentarse ante la Comap para su evaluación (el otorgamiento final de las exenciones y beneficios es decidido por el Ministerio de Economía y Finanzas).

Deducciones de gastos en I&D

Otros beneficios contemplados por la ley tributaria de Uruguay consisten en la deducción de ciertos gastos de I&D para fines del impuesto sobre la renta para sociedades en 1,5 veces su cifra actual. Dichos gastos incluyen capacitación en ciertas áreas definidas como prioridad por el gobierno (estas incluyen la agroindustria, producción de energía, farmacéutica, turismo, industrias audiovisuales, TI, comunicaciones, logística, biotecnología, nanotecnología, y ambiente). Además, los proyectos de I&D pueden recibir el beneficio de deducción incrementada, solicitando aprobación del Comap. No está establecido un límite general para estas deducciones.

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Venezuela

Resumen El clima para la inversión en Venezuela permanece complejo para la mayoría de las empresas extranjeras. Existen algunas empresas internacionales que están buscando expandir sus operaciones en el país. La mayor parte de las inversiones extranjeras están concentradas actualmente en actividades relacionadas con el petróleo y otras actividades, directamente involucrando al Estado venezolano como participante activo. Venezuela es la quinta mayor economía en América Latina, creciendo a un promedio de 0,75%, debido a las grandes reservas de petróleo del país. La tasa de inflación permanece alta para el país, en 22,10% en febrero de 2013 (Banco Central de Venezuela). La Ley del Impuesto Sobre la Renta venezolana (Artículo 27, Número 20) estima que los gastos para I&D efectivamente pagados dentro del correspondiente año fiscal y realmente hechos por el contribuyente, son deducibles del ingreso bruto. Adicionalmente, los asuntos sobre I&D en Venezuela son tratados de acuerdo con la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, parcialmente reformada por la Asamblea Nacional Venezolana el 16 de diciembre de 2010. Esta ley creó una contribución especial a las entidades legales localizadas en Venezuela que registran ingresos que igualan o exceden 100.000 unidades tributarias, aproximadamente 176.744 dólares. Con los recursos que se originan de esta contribución, se creó un fondo para la ciencia, tecnología e innovación, el cual está sujeto a la aprobación de la correspondiente autoridad local. El fondo está destinado a financiar proyectos científicos, tecnológicos e innovadores hechos por los colaboradores del fondo y otras entidades.

Definición de I&D

Requisitos de elegibilidad

Para fines de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, la innovación tecnológica se declara como “las actividades científicas, tecnológicas e innovadoras y sus aplicaciones necesarias para el desarrollo social, político y económico del país, así como las actividades necesarias” (Artículo 23). Las actividades de I&D para la innovación tecnológica son proyectos innovadores relacionados con actividades que involucran la generación de nuevo conocimiento o tecnologías que se emplearán en el país, especialmente aquellas relacionadas con las siguientes áreas: • Sustitución de materias primas o partes para reducir la importación de dichos bienes. • Creación de redes productivas nacionales. • Utilización de nuevas tecnologías para mejorar la calidad de unidades de producción.

Tipo de cambio utilizado: USD$1 = 4,30 VEF (KPMG en Venezuela)

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• Participación, investigación e innovación en universidades y centros de I&D que estén relacionados con la incorporación de nuevos procesos tecnológicos, esquemas organizacionales, etc., y que estén principalmente desarrollados para resolver intereses estatales. • Proceso de transferencia tecnológica. • Proceso de investigación científica realizado por universidades o centros de investigación. • Creación de espacios dedicados a la investigación científica o tecnológica. • Creación de bases de datos y sistemas de información de software gratuitos. • Promoción y anuncios públicos de programas científicos y tecnológicos. Las entidades legales en Venezuela que generan, desarrollan o transfieren conocimiento científico, tecnológico o cultural son candidatos elegibles para beneficiarse de los fondos para la ciencia, tecnología e innovación, siempre que: • Los solicitantes de los fondos presenten proyectos, planes, programas o actividades científicas, tecnológicas o innovadoras que cumplan con el catálogo de actividades elegibles específicamente establecidas en el Artículo 27 de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación. • Se presente un plan de inversión anual en el primer semestre de cada año fiscal. La aprobación expresa de la autoridad administrativa correspondiente del plan de I&D propuesto, es requerida.

Deducciones de gastos en I&D

La ley establece que a fin de obtener los ingresos imponibles brutos globales de los ingresos brutos del contribuyente, los gastos incurridos con el fin de generar ganancias relacionadas con gastos en I&D efectivamente pagados en el año fiscal, son deducibles de los ingresos imponibles de la entidad; esta deducción está sujeta al cumplimiento de los siguientes requerimientos: • Los gastos deben ser normales, es decir, propios del área. • Los gastos deben ser los estrictamente necesarios para producir ingresos. • Los gastos estarán directamente relacionados con la generación de ingresos. • Los gastos deben efectuarse en un territorio del país.

Crédito tributario de I&D Subvenciones y otros incentivos

No existe disponibilidad de créditos fiscales para actividades de I&D. Además de los incentivos tributarios anteriores, el gobierno nacional venezolano está autorizado por el Artículo 36 de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, para diseñar y ejecutar diferentes esquemas de incentivos en I&D a modo discrecional, principalmente en el área de la formación e inserción de desarrolladores científicos y tecnológicos.

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Anexo – Canadá Esta tabla engloba los estímulos provinciales para Investigación Científica y Desarrollo Experimental (IC&DE), disponibles para los contribuyentes. Provincia Alberta

Deducción 10%

Descripción El crédito tributario de Alberta para la Investigación Científica y el Desarrollo Experimental (IC&DE) está disponible para todas las empresas para la realización, investigación y desarrollo que conlleve a productos o procesos nuevos, mejorados o tecnológicamente avanzados. El crédito es el 10% de los gastos de una empresa elegible hasta C$ 4 millones, para un crédito máximo de C$ 400.000. El crédito tributario de Alberta para IC&DE existe además del crédito federal para IC&DE.

British Columbia

10%

El impuesto es reembolsable; sin embargo, las empresas nuevas se pueden beneficiar del mismo si es que están obteniendo los ingresos suficientes para pagar impuestos. Solo las corporaciones privadas de control canadiense (CCPC, en inglés) son candidatas elegibles para créditos tributarios reembolsables. Para empresas calificadas que realizan IC&DE en BC. Antes del 1 septiembre de 2014. Las empresas calificadas pueden solicitar un crédito tributario reembolsable de 10% del menor de: • Los gastos calificados en B.C. en IC&DE para el año tributario. • O el límite de gasto (generalmente $3 millones), según lo definido en la Ley de los Impuestos Federales Sobre la Renta. Se puede solicitar un crédito tributario no reembolsable para gastos sobre el límite permitido. El crédito no reembolsable también se puede solicitar por otras empresas calificadas y CCPC que no son candidatas elegibles para el crédito reembolsable. El crédito no reembolsable para un ñ tributario es de 10% del gasto calificado de la empresa en B.C. para IC&DE para el año, menos: • La cantidad de su crédito reembolsable para ese año.

Crédito Tributario Empresarial para Institutos de Investigación de Ontario

20%

Créditos Tributarios para la I&D – Nova Scotia

15%

Crédito Tributario para la Innovación de Ontario

10%

Crédito Tributario para Salarios de I&D para Actividades Biofarmacéuticas – Québec

27,5% a 37,5%

• Y cualquier cantidad renunciada para ese año. Los gastos calificadores tienen un límite de C$20 millones anuales. El crédito anual máximo es de C$4 millones. Las pequeñas empresas pueden solicitar el crédito tributario empresarial para institutos de investigación de Ontario además del crédito tributario para la innovación de Ontario. Para los créditos tributarios en I&D de 15% en Nova Scotia, una empresa puede calificar para tener una parte de los créditos (o todos ellos) pagados en efectivo, si es que no existen otras deudas de impuestos. Una empresa puede solicitar un crédito máximo tributario para la innovación de C$400.000 sobre un gasto límite de C$3 millones. Si los ingresos imponibles federales exceden los C$500.000 o el capital imponible excede C$25 millones en el año precedente, el gasto límite se reduce progresivamente. El límite se reduce a cero cuando los ingresos imponibles federales alcanzan el máximo tope de C$800.000 o cuando el capital imponible alcanza un límite de C$50 millones. Las empresas asociadas comparten el límite de gastos. Este límite de gastos está reducido para un año de tributación más corto. Su corporación debe realizar y continuar una o más de las siguientes actividades relacionadas con la salud humana: • Farmacéutica innovadora integrada. • Fabricación farmacéutica de genéricos. • Fabricación farmacéutica bajo contrato. • Biotecnología (productos terapéuticos o de diagnóstico, procesos biológicos, e investigación farmacéutica).

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Provincia Crédito Tributario Provincial – Québec

Deducción 17,5% a 37,5%

Descripción Crédito tributario básico totalmente reembolsable que cubre entre 17,5% y 37,5% de los salarios de I&D pagados en Québec. Gastos aceptados • Los salarios de empleados que trabajen directamente en un proyecto aceptado. • 50% de los honorarios pagados a un subcontratista que realiza I&D para una empresa de Québec. • 80% de todos los gastos elegibles en I&D incurridos bajo un contrato de investigación firmado con una universidad o centro de investigación elegible. • Los honorarios pagados a un consorcio de investigación.

Manitoba

20%

• Los gastos realizados para un proyecto precompetitivo de investigación en asociación privada. La Agencia de Ingresos de Canadá administra el Crédito Tributario para I&D de Manitoba. Las empresas elegibles para el crédito provincial pueden solicitar el Crédito Tributario Federal para IC&DE, con un posible reembolso. Los créditos no usados se pueden reservar por un periodo de diez años y trasladarlos hasta tres años antes. Si una empresa no tiene ingresos imponibles puede preferir usar un crédito tributario federal, y no usar el crédito provincial (completo o parte de él) para maximizar un reembolso federal. Usando el crédito tributario para I&D de Manitoba, reducirá los gastos disponibles para el Impuesto Federal Sobre los Ingresos, incluyendo el Crédito Tributarios de Inversiones reembolsable.

New Brunswick

15%

Newfoundland and Labrador

15%

Ontario (Crédito Tributario para la Investigación y Desarrollo)

4,5%

• Una corporación debe estar establecida en Manitoba y tener un contrato de I&D con un instituto calificado de investigación. Aquellas empresas no asociadas con un instituto de investigación pueden solicitar solo medio crédito para I&D interno. El crédito tributario para I&D de New Brunswick de 15% es totalmente reembolsable. Este crédito beneficia a las empresas de New Brunswick incluso si la empresa no tiene deudas de impuestos provinciales. La suma del reembolso es igual al monto del crédito en exceso del impuesto o es pagable bajo la Ley del Impuesto Sobre la Renta de New Brunswick. El crédito tributario para I&D de New Brunswick, tal como con el crédito tributario anterior, se aplica para los gastos en IC&DE según lo definido por la Ley Federal del Impuesto Sobre la Renta. Este es un crédito reembolsable de 15% de los gastos admisibles realizados con respecto a actividades de investigación científica y desarrollo experimental llevados a cabo en esta provincia. Este crédito está estipulado bajo la Sección 42 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y es administrado por la Agencia de Ingresos de Canadá. El Crédito Tributario para la Investigación y Desarrollo entrega un crédito tributario de 4,5% basado en gastos en IC&DE realizados en Ontario. El crédito puede ser usado para reducir impuesto tributario sobre las sociedades. Todo crédito no usado puede: • Trasladarse a tres años anteriores. • O mantenerse por 20 años. Elegibilidad Las empresas que incurren en gastos elegibles pueden solicitar este crédito. Un gasto elegible debe estar: • A cuenta de IC&DE realizado en un establecimiento permanente en Ontario.

Saskatchewan

15%

• Debe ser un gasto calificado con respecto a IC&DE para fines del Crédito Tributario de Inversión Federal. Para los gastos calificados en I&D, realizados después del 31 de marzo de 2012, el Crédito Tributario en I&D es: • Totalmente reembolsable con respecto a los primeros C$3 millones de dichos gastos por una CCPC. • No reembolsable para todos los otros gastos.

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Anexo – Estados Unidos Las tablas inferiores describen el crédito general disponible para las empresas que realizaron actividades internas de investigación y desarrollo en el año tributario 2013. La información es de carácter general y se basa en autoridades sujetas a cambios. Aunque los estados normalmente se ajustan al Código de Ingresos Internos (C.I.I.) §41, algunos estados han adoptado modificaciones. Por ejemplo, algunos estados pueden modificar la definición de gastos de investigación calificados (QRE, siglas en inglés), y algunos conformes con el C.I.I. §174 en vez de con § 41. Algunos estados no cumplen con el crédito adicional alternativo de C.I.I. § 41 (c) (4) o el crédito alternativo simplificado de C.I.I § 41 (c) (5). Así también, muchos estados se han desincronizado de la fecha de expiración federal, por ejemplo, el crédito está disponible para esos estados incluso si la fecha del crédito fiscal haya expirado. Más aun, muchos estados no están actualizados con el C.I.I. en lo que va del año. Se debe tener precaución al determinar si el estado ha adoptado los recientes cambios del C.I.I. §41 y otras secciones relevantes de este. Pueden aplicarse restricciones o limitaciones adicionales. Por ejemplo, la mayoría de los estados limitan los gastos calificados a aquellos incurridos o asignados al estado. Otras oportunidades de incentivo pueden estar disponibles. Por ejemplo, algunos estados proporcionan créditos adicionales para las empresas comprometidas en ciertas industrias, por ejemplo, alta tecnología, ciencias biológicas. Los créditos también pueden estar disponibles para impuestos diferentes de los impuestos sobre la renta o para entidades comprometidas con actividades en ciertas áreas económicamente desfavorecidas. Algunos estados puede que soliciten la preaprobación y limiten las cantidades totales de créditos que pueden ser otorgadas para todos los contribuyentes para un año dado. Los estados varían en cómo aprueban los créditos con las entidades y en el caso de las ganancias combinadas o consolidadas. Usted debe discutir con su asesor de impuestos la aplicación de estas disposiciones para su situación específica.

Estado Alabama

Impuesto N/A

Alaska

Una proporción del porcentaje del crédito tributario para I&D 15% a 24% del gasto incremental de QRE

Arizona

Arkansas

20% a 33% de los QRE incrementales

Descripción Alabama generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos. Alaska permite a los contribuyentes a reclamar un 18% del crédito tributario para I&D atribuible a este estado. Los créditos sin uso pueden extenderse hasta 15 años. Alaska sigue las fechas del crédito federal de investigación. Arizona ofrece un crédito fiscal para I&D igual a: • 24% de los primeros 2,5 millones de dólares del QRE de Arizona incremental sobre el monto base. • Más 15% del QRE incremental en exceso de los 2,5 millones de dólares (sujetos a ciertas limitaciones). Arkansas ofrece un crédito fiscal para I&D iguales a: • 33% de los QRE incrementales que excedan el monto base para un negocio elegible que: –– Opere en uno de los seis sectores foco (El contribuyente debe firmar un acuerdo con el Departamento de Desarrollo Económico. Los créditos ganados por los esos negocios puede ser vendido). –– Realiza I&D en un área estratégica de investigación (El contribuyente debe firmar un acuerdo con el Departamento de Desarrollo Económico; limitado a 50.000 dólares por año). • 20% del QRE incremental que exceda el monto para una I&D “en casa”.

California

15% a 24% de los QRE incrementales estatales

Los créditos sin usar pueden ser traspasados hasta nueve años. Arkansas no sigue las fechas de expiración del crédito federal de investigación. California ofrece un crédito fiscal no reembolsable igual a: • 15% de los QRE incrementales del estado que excedan el monto base usando el método crediticio regular (o 1,46%-2,48% para el Método Crediticio Incremental Alternativo). • 24% de pagos de investigación básica a organizaciones calificadas. Los créditos sin usar pueden traspasarse al futuro. California no sigue las fechas de expiración del crédito federal de investigación. Nota: • Un cambio en el método crediticio elegido puede requerir de aprobación de un método de cambio de contabilidad. • Las boletas netas son definidas como propiedad tenia principalmente para la compra y él envío/flete a clientes en los servicios de California (nota: servicios, ingresos pasivos, etc., no están incluidos). • Los créditos pueden ser asignados entre los miembros del grupo combinado a reportar.

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Estado Carolina del Norte

Impuesto Generalmente 1,25% a 3,25% de los gastos en I&D

Descripción Carolina del Norte ofrece un crédito fiscal para I&D igual a: • 1,25% para gastos en I&D en CN de $200 millones. • 20% para cualquier gasto en I&D de la Universidad de Carolina del Norte. • O 35% para gastos elegibles de I&D realizados en un parque ecoindustrial.

Carolina del Sur

Colorado

Connecticut

5% de los QRE para investigación conducida dentro del estado

Los créditos sin uso pueden traspasarse hasta 15 años. El crédito solicitado no puede exceder más del 50% del impuesto total después de haber deducido todos los otros créditos. Carolina del Sur ofrece un crédito fiscal igual al 5% del QRE para I&D de los contribuyentes conducidas dentro del estado. El crédito tomado en cualquier otro año fiscal no puede exceder el 50% de la deuda fiscal remanente después de que todos los otros créditos hayan sido aplicados. Los créditos no usados se pueden traspasar hasta cinco años.

El crédito de Carolina del Sur solo puede ser generado en un año en el cual se ha tomado un crédito federal, por lo que este estado se atiene a las fechas de expiración establecidas por el crédito fiscal. 3% de los gastos en I&D Colorado ofrece un crédito fiscal no reembolsable igual a 3% de la investigación incremental y gastos calificados incrementales experimentales, definido así en el C.I.I.§174, que excede el promedio de créditos que pueden ser usados del estado en una zona empresarial de Colorado en los dos años fiscales previos. En monto de este crédito que puede ser usado en el periodo de un año está limitado al 25% del monto total del crédito. El crédito puede ser traspasado hasta que se utiliza el total del monto. Colorado no sigue las fechas de expiración del crédito federal de investigación. 1% a 6% de los QRE del Connecticut ofrece un crédito fiscal igual al 20% de sus gastos experimentales e investigación, como estado o 20% de los QRE es definido en el C.I.I. § 174, que excede el monto de tales gastos para el siguiente año fiscal. El crédito incrementales estatales puede traspasarse hasta 15 años o puede ser cambiado por un crédito de reembolso igual a 65% del valor del crédito. Connecticut también ofrece un crédito estatal para QRE, como es definido en C.I.I. § § 174 o 41. Las características del crédito no reembolsable son las siguientes: • 1% para QRE ≤ a $50 millones • $0,5 millones + 2% sobre $50 millones para QRE > $50 millones – ≤ $100 millones • $1,5 millones + 4% sobre $100 millones para QRE > $100 millones – ≤ $200 millones • $5,5 millones + 6% sobre $200 millones para QRE > $200 millones

Dakota del Norte

25% en los primeros $100.000 en QRE del estado que excedan el monto base, más 8%, 18% o 20% en excedentes de los QRE estatales

Las pequeñas empresas (generalmente con ganancias que no superan los $100 millones) tienen la posibilidad de optar a un crédito del 6%. Los contribuyentes con QRE en exceso de más de 200 millones de dólares en gastos de investigación deben reducir su crédito para I&D si las reducciones en la mano de obra exceden ciertos porcentajes. Así también, los contribuyentes domiciliados en la zona empresarial, con ganancias que pasen los 3 millones de dólares y que tengan más de 2.500 empleados, califican para un crédito de 3,5%. Los contribuyentes solo pueden reclamar 1/3 del crédito calculado en cualquier año, y el crédito reclamado no puede exceder el 50% de la deuda fiscal anual. Los créditos sin usar pueden ser traspasados hasta que sean usados completamente. Dakota del Norte ofrece un crédito fiscal para I&D basado en varios porcentajes dependiendo en que DN QRE hayan sido incurridos por primera vez. El crédito es el 25% de los primeros $100.000 del DN QRE en excedente al monto base y a un porcentaje variable de DN QRE en excedente a un monto base que exceda los $100.000. • Si DN QRE fueron incurridos por primera vez y un crédito fue solicitado previo al año 2007, el porcentaje aplicable es del 18% hasta el año 2016 y de un 8% en adelante. • Si DN QRE fueron incurridos por primera vez y un crédito fue solicitado entre los años 2007 – 2010, el porcentaje aplicable es del 20% hasta el año 2016 y de un 8% en adelante. • Si DN QRE fueron incurridos por primera vez y un crédito fue solicitado durante y después de 2011, el porcentaje aplicable es del 8%. Los créditos sin usar pueden ser traspasados hasta 15 años y tres años de manera retroactiva.

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Anexo – Estados Unidos (continuación) Estado Dakota del Sur

Impuesto N/A

Delaware

10% para QRE incrementales estatales o un 50% de la parte correspondiente del crédito federal incremental alternativo

Descripción Dakota del Sur no establece un impuesto sobre la renta de sociedades excepto en instituciones financieras. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades de investigación y desarrollo pueden calificar para créditos con otros impuestos establecidos por el estado. Delaware otorga dos métodos de impuestos para la I&D: 10% del exceso de gastos totales en investigación y desarrollo calificado del contribuyente de Delaware para el año tributario por sobre la cantidad base del contribuyente. 50% de la parte asignada de Delaware del crédito tributario de desarrollo e investigación federal del contribuyente calculado usando el método de crédito gradual alternativo bajo el Código Fiscal Interno (I.R.C, según sigla en inglés) § 41(c) (4). El monto del crédito es limitado al 50% de la deuda fiscal para el año fiscal. El monto total del crédito, para todos los contribuyentes, tiene un tope de 5 millones de dólares por año fiscal. Cuando las aplicaciones exceden este monto, pueden ser aprobados créditos de base pro rata de acuerdo a la cantidad de créditos aprobados.

Distrito de Columbia

N/A

Florida

10% de los QRE incrementales estatales

Georgia

10% de los QRE incrementales estatales

Hawái

Una porción del porcentaje asignado al crédito fiscal para I&D

Idaho

5% de los QRE incrementales estatales más 5% del crédito federal bajo C.I.I. 41 (e)

Illinois

6,5% de los QRE incrementales estatales

Los créditos sin usar pueden ser traspasados 15 años. Delaware no sigue las fechas de expiración del crédito federal de investigación. El Distrito de Columbia generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos. Florida ofrece un crédito fiscal para la I&D de un 10% del monto total de sus propias QRE bajo § 41 que excedió el monto base, definido como el promedio de los QRE de Florida para los cuatro años fiscales que precedan al año fiscal en cual el crédito se ha hecho. Comenzando el 20 de marzo de 2014, los contribuyentes al impuesto sobre sociedades de Florida pueden aplicar una asignación de crédito fiscal de I&D para el año 2013. Para participar en este programa, los contribuyentes deben calificar para el crédito fiscal I&D federal y también cumplir con las características y definición de una organización empresarial blanco, como son definidas en el estatuto de Florida §. 288.106. El monto total del crédito otorgado a todas las empresas durante cualquier año calendario es cerrado, y los créditos son permitidos en el orden en el que las postulaciones han sido recibidas. El crédito fiscal I&D tomado por un contribuyente puede no exceder el 50% de su impuesto sobre sociedades después de que todos los demás créditos hayan sido otorgados. Los créditos sin usar pueden ser traspasados hasta cinco años. Un crédito federal de investigación debe ser tomado en la devolución de impuestos presentada por el contribuyente para el mismo año donde este crédito fue tomado. Georgia ofrece un crédito tributario igual al 10% del QRE incremental del estado que exceda un monto base. Asumiendo que el contribuyente declare y se le sea permitido un crédito federal de investigación bajo el C.I.I. §41 para ese mismo año fiscal. El crédito no excederá el 50% de las restantes obligaciones del impuesto sobre la renta bruta de la empresa de Georgia; después de que se hayan solicitado todos los otros créditos. De lo contrario, el exceso de crédito pueda ser usado para compensar impuestos salariales, efectivo para años fiscales comenzando en o después del 1 de enero del 2012. Los créditos no usados pueden traspasarse por los próximos 10 años. Hawái ofrece un crédito fiscal de I&D a negocios de alta tecnología igual al monto designado del crédito federal para I&D basado en la proporción de las QRE del estado como un porcentaje del total del QRE Federal. Hawái está conforme con la ley del C.I.I. §41 desde el 31 de diciembre del 2011. Para pedir un crédito para I&D, el contribuyente también debe pedir el crédito fiscal federal para el incremento de actividades de investigación. Idaho ofrece crédito fiscal de I&D igual al 5% del exceso de QRE para actividades realizadas en el estado sobre un monto base de 5% de los pagos de investigación básicos permitidos bajo C.I.I. §41 (e) para investigación básica conducida en Idaho. Los créditos no usados pueden traspasarse hasta 14 años. El crédito Idaho puede no ser computado usando el crédito incremental alternativo federal o el crédito alternativo simplificado. Illinois ofrece a las empresas un crédito de 6,5% QRE que exceden el monto base. Los créditos no usados pueden mantenerse por los próximos cinco años.

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Estado Indiana

Impuesto 10% a 15% de los QRE incrementales estatales

Descripción Indiana ofrece un crédito fiscal de D&I a: • 15% del menor QRE incremental de Indiana que exceda un monto base o supere $1 millón más el 10% del exceso del QRE incremental que supere 1 millón de dólares. • 10% de la porción de Indiana QRE que excedan 50% del promedio de los QRE para los tres años posteriores.

Iowa

1,95% a 6,5% de los QRE incrementales estatales

El crédito fiscal puede ser traspasado hasta 10 años. Indiana adopto la definición de “Gasto de investigación Calificado” como está definido en el C.I.I. §41, en efecto desde el 1 de enero del 2001. Iowa ofrece crédito fiscal para I&D: • 6,5% de la parte correspondiente al estado de QRE incremental, más un 6,5% de la parte correspondiente a los pagos básicos de investigación bajo la normativa C.I.I. § 41(e)(1)(A) para los contribuyentes que elijan el método de crédito regular. • O 4,55% del 50% del QRE incremental de Iowa que exceda el promedio de los otros QRE durante los tres años posteriores al presente para los contribuyentes que elijan el Método de Crédito Alternativo Simplificado (o 1,95% de los QRE de Iowa cuando no se ha conducido ningún estudio previo).

Kansas

6,5% de los QRE incrementales estatales

Kentucky

N/A

Luisiana

8% a 20% de los QRE incrementales estatales, o 40% de los QRE estatales o el Premio a la Pequeña Empresa por Innovación en Investigación

Maine

5% a 12,5% de los QRE incrementales estatales

Cualquier excedente en la actividades del crédito fiscal para I&D es reembolsable o puede ser aplicado al impuesto estimado del siguiente año. Créditos adicionales pueden estar disponibles para actividades dentro del área empresarial de Iowa. Kansas ofrece un crédito fiscal igual a 6,5% a la diferencia entre los gastos de Kansas calificados para I&D por el año presente más el promedio de los gastos de Kansas calificados para D&I hechos durante el año presente más los dos años posteriores a este. Los créditos sin usar pueden ser traspasados indefinidamente. Kentucky generalmente no otorga créditos para gastos en investigación y desarrollo. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos. Luisiana ofrece crédito fiscal para QRE para: • 8% de la diferencia entre los QRE de Lusitana por el año fiscal, menos el monto base para contribuyentes empleando a 100 o más personas. • 20% de la diferencia entre los QRE de Laosiana por el año fiscal menos el monto base para contribuyentes empleando desde 50 hasta 99 personas. • 40% de las QRE de Luisiana, si el postulante es una entidad que emplea menos de 50 personas. • 40% del Premio a la Pequeña Empresa por Innovación en Investigación recibido durante el año fiscal. El monto base es 70% del promedio de los QRE de Luisiana durante los tres años fiscales subsiguientes. El contribuyente debe postular al crédito federal para poder calificar al crédito que Luisiana ofrece. Maine ofrece un crédito fiscal para I&D para: • 5% de los QRE de Maine en exceso del promedio de los QRE por los últimos tres años. • 7,5% de los pagos básicos de investigación, determinados bajo C.I.I. § 41(e)(1)(A) hecho en Maine. El crédito está limitado a 100% de los primeros $25.000 en deuda fiscal, previo a cualquier crédito, más un 75% de la deuda fiscal en exceso a $25.000. Los créditos no usados pueden ser traspasados hasta 15 años.

Maryland

3% de los QRE estatales o 10% de los QRE incrementales estatales

Los contribuyentes que tienen expansiones substánciales en I&D puede calificar para un “Súper Crédito” el cual equivale a el excedente del QRE del año fiscal por sobre el monto base del súper crédito. La base de este súper crédito es el promedio gastado en QRE por el contribuyente por un periodo de tres años previos al 12 de junio de 1997. Este crédito está limitado al 50% de los impuestos por pagar del contribuyente después de todos los otros créditos hayan sido tomados y puede no reducir la deuda fiscala un monto menor que el contribuyente debe pagar en los años fiscales subsiguientes a la asignación de los créditos. Los créditos sin usar pueden ser traspasados hasta cinco años. Maryland ofrece crédito fiscal para I&D para: • 3% de los QRE de Maryland, no excediendo su monto base. • O 10% de los QRE de Maryland, en excedente del monto base de Maryland. El fondo base de Maryland es el monto base federal calculados bajo C.I.I. § 41(c) que es atribuible al estado, con la excepción de que el “porcentaje base fijo” generalmente es el porcentaje del QRE de Maryland para los cuatro años fiscales subsiguientes es el de los ingresos brutos para esos años. El monto total de los créditos entregados por el estado está limitado a $4 millones. Si los créditos solicitados exceden este monto, serán otorgados en base pro rata (Las solicitudes de créditos de los contribuyentes es relativa a todos créditos solicitados). Los créditos sin usar pueden traspasarse hasta siete años. Maryland no sigue las fechas de expiración del crédito federal de investigación.

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Anexo – Estados Unidos (continuación) Estado Massachusetts

Impuesto 10% de los QRE incrementales y 15% de los QRE básicos

Michigan

N/A

Minnesota

1% de los QRE incrementales y 2,5% de los QRE > $2 mdd

Descripción Massachusetts ofrece un crédito fiscal para I&D igual a: • 10% de los QRE incrementales del estado que excedan el monto base. • 15% de pagos de investigación básica determinados bajo la C.I.I. § 41(e) (1) (a) destinados para investigación en Massachusetts. El crédito está limitado a un 100% de los primeros $25.000 de deuda fiscal, antes de cualquier crédito, más un 75% de deuda fiscal si se excede esta suma. El crédito puede ser traspasado hasta 15 años. Para ciertos estudios en el área de ciencias de la vida, existe la posibilidad de aplicar a un crédito de investigación reembolsable adicional. Michigan generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos Minnesota ofrece un crédito fiscal para I&D igual a: • 10% de los primeros $2 millones de los excedentes de los QRE de Minnesota, como son definidos por el C.I.I. 41(b) y (e) e incurridos en el estado, sobre el monto base. • Más 2,5% en todos los gastos de I&D en Minnesota por sobre los $2 millones.

Misisipi

N/A

Misuri

N/A

Montana

N/A

Nebraska

15%

Los créditos no pueden exceder el impuesto después de la aplicación de todos los otros créditos y este crédito puede traspasarse hasta 15 años. Un crédito adicional puede aplicarse para el crecimiento de las actividades en el área de salud y biotecnología. Misisipi generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos, incluyendo un crédito para costear un empleado de I&D de tiempo completo y descuentos para costos calificados hechos por inversionistas del estado. Misuri generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos para ir en contra de otros impuestos propios del estado, incluyendo un feriado fiscal para los primeros cinco años de actividad en el estado. Montana generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos impuestos por el estado. Nebraska ofrece un crédito fiscal para I&D igual a: • 15% de los QRE de Nebraska permitidos bajo la C.I.I. § 41. • 35% de los pagos básicos para investigación definidos por la C.I.I. § 41 hecha a una universidad.

Nevada

N/A

Nuevo Hampshire

10% de los QRE incrementales estatales que excedan el monto base

Nueva Jersey

10% de los QRE incrementales estatales que excedan el monto base

Las QRE de Nebraska pueden ser determinadas decidiendo el monto gastado en I&D en el estado por el monto total gastado o al distribuir el monto de este crédito en la devolución federal de impuesto a Nebraska basado en la propiedad promedio y en factores de nómina de sueldos. El crédito puede ser usado para obtener un reembolso en impuestos sobre ventas del estado o pueden ser usados como crédito reembolsable en el impuesto sobre la renta. Los créditos sin usar pueden traspasarse hasta 20 años. Nevada no establece un impuesto sobre la renta sobre sociedades. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades de investigación y desarrollo pueden calificar para créditos con otros impuestos establecidos por el estado. Nuevo Hampshire ofrece un crédito fiscal para I&D en gastos de manufactura calificada igual y es igual o menor a: • 10% de los QRE Incremental estatales que excedan un monto base. • La cuota proporcional del crédito si los créditos de NH solicitados por todos los contribuyentes excede los 2 millones de dólares o los $50.000 dólares. Los contribuyentes deben postular para este crédito. Estos créditos reducirán la deuda fiscal del contribuyente por los cinco años subsiguientes a la entrega del crédito. Nueva Jersey ofrece un crédito fiscal para I&D igual a: • 10% de los QRE Incremental estatales que excedan un monto base. • 10% de pagos de investigación básica. Para los periodos que comiencen durante o después del 1ero de enero del 2012, el monto del crédito solicitado no puede reducir la carga fiscal a menos de 50% del monto a deber y no puede reducir el impuesto mínimo legal. Los créditos sin usar pueden traspasarse hasta siete años. Este crédito está basado en la C.I.I. § 41 desde el 30 de junio de 1992.

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Estado Nuevo México

Impuesto N/A

Descripción Nuevo México ofrece un crédito fiscal para I&D para pequeñas negocios (< 25 empleados < de $5 millones de ganancia) que postulen en contra de los ingresos brutos, uso y reteniendo impuestos iguales a: • La suma de todos sus ingresos brutos.

Nueva York

Ohio

Menos del 50% del crédito federal de I&D debido a las actividades en NY o 3% de gastos en NY 7% en los QRE incrementales estatales

• O 50% de los impuestos retenidos pagados en nombre de los empleados. Nueva York ofrece a los contribuyentes la oportunidad de postular al programa de trabajo “Excélsior Jobs Program”, la que provee un crédito igual al 50% de su crédito fiscal federal de I&D bajo la C.I.I. § 41 atribuible a actividades en NY, con un tope al 3% de los gastos totales del contribuyente en actividades de I&D. Si el crédito federal ha expirado, el crédito de NY será calculado basado en leyes federales existentes desde el año 2009. Los créditos no usados pueden ser traspasados por 10 años, y pueden ser reembolsables. Ohio ofrece un crédito fiscal para I&D para ser aplicado contra el impuesto de actividad comercial, igual a: • 7% del monto por el cual los QRE de Ohio exceden el promedio de tres años para tales gastos. • Los pagos del préstamo calificados de I&D hechos durante el año anterior, hasta $150.000 (para contribuyentes que han pedido prestamos mediante el fondo de I&D del estado – requiere de aprobación del estado de Ohio).

Oklahoma

N/A

Óregon

5% de los QRE incrementales estatales o 10% de QRE incrementales estatales que excedan el 10% de ventas estatales

Pensilvania

Rhode Island

10% a 20% de QRE incrementales estatales

10% de la propiedad personal tangible estatal (TPP, sigla en inglés) y 16,9% a 22,5% de los QRE incrementales estatales

Tennessee

N/A

Texas

5% de los QRE incrementales estatales

Los créditos no usados pueden ser traspasados hasta siete años. Oklahoma generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos, incluyendo un crédito de trabajo por $500 por cada nuevo empleado contratado en un año que tenga relación con actividades de I&D (máximo 50 empleados por año). Óregon ofrece un crédito fiscal para I&D igual a: • 5% de los QRE y pagos en investigación básica sobre un monto base para I&D conducido en Óregon. (Con un tope de $1 millón). • O el monto de los QRE los cuales excedan el 10% de las ventas de Óregon (con un tope de $10.000 multiplicado por el porcentaje que los pagos calificados en I&D que excedan el 10% de las ventas de Óregon, o $1 millón, cuales quiera de estos montos que sea menor). Los créditos no usados pueden ser traspasados hasta cinco años. Pensilvania ofrece un crédito fiscal igual al 10% del monto por el cual los gastos en desarrollo e investigación calificada de la empresa exceden el monto base de Pensilvania. Las pequeñas empresas (con menos de $5 millones en activos contables netos) pueden solicitar un crédito de 20%. Los créditos no usados pueden ser traspasados por hasta 15 años o vendidos a otro contribuyente (con un tope de 75% de la compra de la deuda fiscal del contribuyente). El total de los créditos aprobados por el estado no puede exceder los $55 millones en el agregado. Los créditos no usados pueden ser traspasados hasta cuatro años. Rhode Island ofrece un crédito fiscal igual a: • 22,5% en los primeros $111.111 de los QRE incrementales que excedieron un monto base. (Los $111.111 son para efectos de regulación, el estatuto dice $25.000). • 16,9% en QRE incrementales para propiedad personal (incluyendo edificaciones y los componentes de estas) que son utilizados principalmente en I&D en Rhode Island. Estos créditos no pueden reducir el monto mínimo establecido, y los créditos no usados pueden traspasarse hasta siete años. El crédito está limitado a un 50% del impuesto después de que todos los otros créditos hayan sido tomados. Tennessee generalmente no otorga créditos para gastos en I&D. Sin embargo, las empresas involucradas en actividades relacionadas con I&D pueden ser aceptadas para otros créditos. Texas ofrece incentivos de I&D en las siguientes formas: • Crédito Fiscal de Franquicia – Igual a 5% de QRE incrementales incurridos dentro del estado los cuales exceden el promedio de tres años de tales gastos. • O Ventas & Usos de Exención Fiscal – Disponible a la compra o arriendo de propiedad personal tangible y depreciable usada para la investigación calificada en Texas. El Crédito Fiscal de Franquicia es efectivo para reportes originalmente para ser entregados durante o después del 1 de enero del 2014. El crédito puede ser traspasado por 20 reportes. No puede exceder el 50% del monto total del impuesto de la franquicia.

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Anexo – Estados Unidos (continuación) Estado Utah

Vermont

Virginia

Washington

Impuesto 5% de los QRE estatales que excedan un monto base de Utah, 5% de los pagos para la investigación en el estado, y un 7,5% a organizaciones calificadas para investigación básica 30% del crédito federal

15% de los primeros $167.000 en QRE incrementales estatales

N/A

Descripción Utah ofrece un crédito para la I&D no reembolsable igual a: • 5% de los QRE de Utah que excedan el monto base del estado (un periodo de traslado de 14 años). • 5% de los pagos a organizaciones calificadas para investigación básica conducida en Utah que excedan el monto del periodo base, (un periodo de traslado de 14 años). • 7,5% de pagos de investigación básica, a una organización calificada para la investigación conducida en Utah (puede que no posea periodo de traslado). Los créditos no incluyen el crédito incremental alternativo bajo el C.I.I. § 41(c) (4). Las empresas pueden ser aceptadas para un crédito igual al 30% del monto del crédito tributario federal autorizado por el Código Fiscal Interno § 41(a). Los créditos no usados pueden mantenerse por los próximos 10 años. Vermont se atiene a las fechas de expiración del crédito fiscal. Vermont también ofrece un crédito en avance económico para la tecnología renovable. Virginia ofrece un crédito fiscal para I&D reembolsable igual a: • 15% de los primeros $167.000 de los QRE incrementales del estado que excedan un monto base. • O 20% de los primeros $175.000 de los QRE incrementales del estado que excedan un monto base para la I&D conducida en conjunto con alguna universidad del estado. Si el total de los créditos a los que se aplique por el periodo de un año excede los $5 millones, los contribuyentes podrían recibir un crédito prorrateado. Washington ofrece un crédito fiscal para I&D a los contribuyentes contra de sus negocios en Washington y deuda fiscal de ocupación a quienes: • Conducen I&D en el estado dentro de 5 campos específicos (computación avanzada, materiales avanzados, biotecnología, tecnología en aparatos tecnológicos, tecnología ambiental).

Virginia Occidental

3% de los gastos anuales calificados para I&D o, si es mayor, 10% de los QRE incrementales estatales

• A aquellos que sus QRE exceden el 0,92% de sus ingresos imponibles. (con un tope de $2 millones y sin posibilidad de traspaso). Virginia Occidental ofrece un crédito fiscal para la I&D a la opción más grande: • 3% de los gastos anuales calificados para I&D. • 10% de los QRE Incrementales Estatales que excedieron un monto base, el cual es el promedio de todos los QRE de los contribuyentes del estado por los tres años previos al presente o el número de años que el contribuyente ha hecho una declaración de impuestos (si son menos de tres años). Los gastos calificados para QRE son la suma de un porcentaje del costo de la propiedad depreciable adquirida para conducir actividades de investigación en el estado y otros gastos calificados en I&D asignados a Virginia Occidental. Se requiere enviar una aplicación escrita al Comisionado Fiscal para la certificación de cualquier proyecto de I&D antes de la fecha de expiración de la devolución.

Wisconsin

Wyoming

5% a 10% de los QRE incrementales estatales o montos pagados para la construcción y el equipamiento de nuevas instalaciones de I&D así como ampliaciones

N/A

Los créditos sin usar pueden ser traspasados 10 años. Wisconsin ofrece un crédito fiscal para la I&D igual a: • 5% del QRE incremental del estado de Wisconsin que excedió un monto base. • 5% del monto pagado para construcción y equipamiento de nuevas instalaciones o ampliaciones para actividades calificadas de R&D. Este crédito no es aplicable para los años fiscales comenzando después del 31 de diciembre del 2013, sin embargo, los créditos previamente generados pueden ser llevados a cabo dentro de los años antes mencionados. Los créditos sin usar pueden ser traspasados hasta 15 años y el monto de crédito se incrementa a un 10% cuando la I&D está relacionada con el diseño de motores de combustión interna, sistemas de energía de iluminación eficiente, automatización de inmuebles/sistemas de control, o baterías para autos híbridos. Además, los contribuyentes pueden ser elegibles para un “súper” crédito de I&D no reembolsable, igual al monto de QRE el cual excede 1,25 veces el promedio de los QRE pagados o incurridos en los últimos tres años fiscales. Los créditos sin usar pueden traspasarse hasta cinco años. No se emitirán créditos en los años fiscales pasado el 31 de diciembre del 2013, sin embargo, los créditos previamente generados pueden ser traspasados a los años anteriormente mencionados. Wyoming no establece el impuesto sobre la renta de sociedades. Sin embargo, corporaciones relacionadas con actividades de I&D pueden calificar para créditos que contrarresten otros impuestos establecidos por el estado.

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Servicios de incentivos para I&D – KPMG Américas El departamento de I&D de KPMG está formado por una red transfronteriza de ingenieros y contadores con vasta experiencia, localizados en firmas afiliadas alrededor del mundo, incluyendo la región de América. Tratamos temas locales con una visión global. La misión de este departamento es la de ayudar a los clientes de nuestras firmas afiliadas a capitalizar en los incentivos y beneficios de la I&D en una escala global para, de este modo, crear una ventaja competitiva de largo plazo. Nuestra red de profesionales asiste a nuestras firmas afiliadas en identificar significativos ahorros fiscales relacionados con sus inversiones en I&D en varios países y del mismo modo realizar revisiones y análisis coordinados y multijurisdiccionales en el área de incentivos de I&D. Nuestros profesionales piensan más allá de los impuestos y apuntan a proveer a nuestros clientes innovadoras estrategias de negocios que ayudan a facilitar la identificación y documentación de actividades de I&D en tiempo real, maximizando los resultados. Las decisiones de en dónde conducir actividades de I&D abarca muchos factores, incluyendo la disponibilidad del talento necesario, así como los costos relativos a la mano de obra, materiales e instalaciones. Además, los incentivos para I&D y el impacto de sus costos en otros beneficios tributarios disponibles puede jugar un papel significativo a la hora de evaluar el costo posimpuesto de realizar I&D en un país en comparación con otro. Del mismo modo, nuestro equipo de Incentivos para la I&D – Américas, trabaja con nuestros profesionales tributarios internacionales, para ayudar a nuestros clientes a enfrentar posibles problemáticas fiscales como: • Arreglos para I&D transfronterizos. • Precios de transferencia. • Estado y transferencias de la propiedad intelectual. • Retenciones de impuestos. • Créditos fiscales extranjeros. • Tarifas y aranceles. Nuestra red de firmas miembro nos otorga una posición ideal para asesorarlo en la creación de valores duraderos al evaluar tanto los incentivos de I&D disponibles como el impacto de los costos de I&D en otros costos fiscales disponibles.

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