INCIDENCIA IMPOSITIVA

Administración y Dirección de Empresas

Departament d’Economia Política i Hisenda Pública

1. Introducción 2. Concepto y modelos de incidencia impositiva • Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva • Modelos de incidencia impositiva 3. Modelos de equilibrio parcial en competencia perfecta 3.1. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un bien 3.2. Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción de un bien 3.3. Factores determinantes de la incidencia de un impuesto unitario 3.4. Impacto final de los impuestos unitarios sobre la distribución de la renta 3.5. Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien 3.6. Incidencia de los impuestos sobre factores productivos 4. Modelos de equilibrio general

1. Introducción El objetivo de la teoría de la incidencia impositiva es identificar: 1. Quién paga realmente los impuestos

2. El efecto final de los impuestos sobre la distribución personal de la renta ↓ todos los impuestos son soportados por los individuos: - como propietarios de los factores productivos (capital y trabajo) - como consumidores.

Ejemplo: Incidencia de un impuesto sobre sociedades que grave el beneficio de las sociedades con un tipo impositivo del 35%. 1er. ¿Quién soporta el impuesto? 3 posibilidades:

a) Los Accionistas b) Los Trabajadores c) Los Consumidores

2on. ¿Qué efectos tiene el impuesto sobre la distribución de la renta? Quién soporta mayoritariamente el impuesto

Supuesto s/ la ubicación en la escala de rentas

Posible efecto del impuesto

efectos sobre la desigualdad en la distribución personal de la renta

Accionistas

tramos altos

Progresivo

Reduce

Trabajadores

tramos bajos

Regresivo

Amplía

Consumidores

Todos los tramos

Regresivo

Amplía

2. Concepto y modelos de incidencia impositiva

Incidencia legal, Incidencia económica y translación impositiva Incidencia legal Incidencia económica Translación impositiva Modelos de incidencia impositiva Modelos de equilibrio parcial Modelos de equilibrio general

3. Modelos de equilibrio parcial en competencia perfecta • Parten del análisis marshalliano → se analiza cómo afecta la introducción de un impuesto en un mercado determinado • Modelos muy simples • Gran poder de explicar la realidad en la medida en que se cumplan 3 condiciones: 1. Baja movilidad de los factores productivos del sector gravado hacia otros sectores no gravados 2. Bajo grado de substitución del bien gravado por bienes no gravados 3. La recaudación obtenida sea neutral respecto al comportamiento de los individuos • Se pueden aplicar a impuestos parciales sobre el consumo, sobre la propiedad de determinados elementos patrimoniales o sobre un factor productivo

3.1. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un bien Gráfico 1. Mercado del bien X antes del impuesto P

S0 E0

P0

Q

Qo

Gráfico 2. Creación de la curva de demanda efectiva P Pa Pb

A t B

S0 E0

D1 Qa

D0 Q

Gráfico 3. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo P

P2 P0 P1

M C E1

S0 E0

D1 Qo

D0

3.2. Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción de un bien Gráfico 4. Creación de la curva de oferta efectiva P S1

B

Pb

A

Pa

S0

t

D0 Qa

Q

Gráfico 5. Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción P S1 S0 P2 P0 P1

E1 C E0 M

Q1

Q0

3.3. Factores determinantes de la incidencia de un impuesto unitario Gráfico 6. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con una curva de demanda totalmente inelástica P

D0

S1

E1

Pd

S0 t

Ps = P0

E0

Q0

Q

Gráfico 7. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con una curva de demanda totalmente elástica S1

P

S0 E0

Pd = P0

t

D0

Ps

Q1

Q0

Q

Gráfico 8. Incidencia de un impuesto sobre el consumo en mercados con una curva de oferta totalmente inelástica y elástica

P

S0

Pd Pd = P0

t S0

Ps = P0

t Ps

D1 Q0

D0

D0 Q

D1 Q1

Q0

Q

3.4. Impacto final de los impuestos unitarios sobre la distribución de la renta Si el impuesto recae s/ consumidores: - Si εy > 1 → T progresivos → ↓ disparidades personales de la renta - Si εy = 1 → T proporcional → mantiene disparidades personales de la renta - Si εy < 1 → T regresivo → ↑ disparidades personales de la renta

Si el impuesto recae s/ los productores: ↓ Reducción de la remuneración de los factores productivos (w, i) Si recae s/ Trabajadores: Si al ↑ la renta, ↑ % w/renta → T progresivos → ↓ disparidades personales de la renta Si al ↑ la renta, = % w/renta → T proporcionales → mantiene disparidades personales de la renta Si al ↑ la renta, ↓ % w/renta → T regresivos → ↑ disparidades personales de la renta Si recau s/ Accionistas: Si al ↑ la renta, ↑ % i/renta → T progresivos → ↓ disparidades personales de la renta Si al ↑ la renta, = % i/renta → T proporcionales → mantiene disparidades personales de la renta Si al ↑ la renta, ↓ % i/renta → T regresivos → ↑ disparidades personales de la renta

3.5. Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien

Gráfico 9. Creación de la curva de demanda efectiva con la introducción de un impuesto ad-valorem

P Pb

B

25%Pb 75% Pb

S0 A

Pa

25%Pa 75% Pa

D0 D1 Qb

Qa

Q

Gráfico 10. Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien

P

P2 P0 P1

M C E1

S0 E0

D1 D0 Q1

Qo

Q

3.6. Incidencia de los impuestos sobre factores productivos Gráfico 11. Incidencia de un impuesto sobre les nóminas

W

Wd = W0

S0

E0 t

Ws

E1 D0 D1 L0

L

MODELO de EQUILIBRIO GENERAL -SimplificadoHarberger (1962) Supuestos: 1. Rendimientos constantes a escala en la producción 2. K,L son perfectamente móviles 3. Competencia perfecta 4. Las ofertes totales de los factores son fijas 5. Preferencias idénticas en todos los consumidores Modelo simplificado: Tenemos 2 sectores productivos:

* Alimentación → Intensivo en L

* Manufacturas → Intensivo con K Razonamiento lógico: efectos de la introducción de un impuesto sobre el consumo de alimentos: T s/ alimentos →

∆Pa → ∂

↓

Pa /Pm

↓q demandada de alimentos ↓

↓ q producida de alimentos → parte de los factores productivos en el sector alimentos quedaran ociosos (Ka, La)

↓

Dado que э movilidad perfecta Ka y La emigraran al sector No Gravado (manufacturas)

En el sector No gravado→ ∆ Km ∆ Lm ↓ Para que este Sector pueda absorber esta mayor oferta de factores → ↓ precio de todo el K y L de la economía ↓ El factor que sufrirá una mayor ↓ de precio será el sector alimentación (el que era más intensivo L)