MODULO III ISR DIPLOMADO EN SUELDOS Y SALARIOS 2013
CASOS PRACTICOS DEL ISR
INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Ingresos Ingresos NO Parcialmente Ingresos Exentos Gravados Objeto
Concepto • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
Sueldos y salarios. Rayas y jornales. Gratificaciones y aguinaldo. Indemnizaciones. Prima de vacaciones. Prima de antigüedad. Premios por puntualidad o asistencia. Participación de los trabajadores en las utilidades. Seguro de vida. Medicina y honorarios médicos. Gastos en equipo para deportes y de manto. de instal. deportivas. Gastos de comedor. Previsión social. Seguro de gastos médicos mayores. Fondo de ahorro. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa. Programas de salud ocupacional. Depreciación de equipo de comedor. Depreciación de equipo de transporte para el personal. Depreciación de instalaciones deportivas. Gastos de transporte de personal. Cuotas sindicales pagadas por el patrón. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón. Prima de antigüedad (aportaciones). Gastos por fiesta de fin de año y otros. Subsidios por incapacidad. Becas para trabajadores. Depreciación y gastos de guarderías infantiles. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral. Intereses subsidiados en créditos al personal. Horas extras (s/ el margen permitido en la LFT) Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro. Herramientas y equipo de trabajo Servicio de comedor y comida a empleados Subsidio para el empleo pagado por el patrón Capacitación y Adiestramiento
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
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CASOS PRACTICOS DEL ISR
PREVISION SOCIAL DETERMINACION DE LA PREVISION SOCIAL EXENTA Y GRAVADA PARA ISR DE LA FRACCION VI DEL ART. 109 DE LA LEY DEL ISR (Art. 109, penúltimo párrafo de la LISR) DATOS : INGRESOS ANUALES:
ROBIN
Ingresos por la Prestación de $ un Servicio Personal Subord. Previsión Social percibida $ SUMA $
80,000.00 $ 50,000.00 $ 130,000.00 $
SMGAG del trabajador Salario mínimo anual 7 Salarios mínimos anuales
64.76 23,637.40 165,461.80
$ $ $
BATMAN
SUPERMAN
110,000.00 $ 50,000.00 $ 160,000.00 $
SPIDERMAN
120,000.00 $ 50,000.00 $ 170,000.00 $
GATUBELA
160,000.00 $ 50,000.00 $ 210,000.00 $
200,000.00 50,000.00 250,000.00
Nota: La exención mínima es de un salario mínimo elevado al año. SE PIDE : 1.- Determinar los importes gravados y exentos por ingresos de previsión social. EJEMPLO DE RESOLUCION 1: $ Previsión Social exenta $ Previsión Social gravada $ Total de Previsión Social
50,000.00 $ $ 50,000.00 $
INGRESOS TOTALES GRAVADOS $
80,000.00
Ó EJEMPLO DE RESOLUCION 2: TOTAL SYS + PREV SOC. $ 7 Salarios mínimos anuales $ Excedente GRAVABLE $ $ PREV SOCIAL EXENTA PREV SOCIAL EXENTA
$
130,000.00 $ 165,461.80 $ $ 50,000.00 $
50,000.00 $ 50,000.00 $ 110,000.00
$
160,000.00 $ 165,461.80 $ $ 50,000.00 $
45,461.80 $ 4,538.20 $ 50,000.00 $
23,637.40 26,362.60 50,000.00
$ $ $
23,637.40 26,362.60 50,000.00
$
186,362.60
$
226,362.60
170,000.00 $ 165,461.80 $ 4,538.20 $ 45,461.80 $ $
210,000.00 165,461.80 44,538.20 5,461.80 23,637.40
$ $ $ -$ $
250,000.00 165,461.80 84,538.20 34,538.20 23,637.40
124,538.20
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CASOS PRACTICOS DEL ISR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTRIBUYENTES QUE EJERZAN LA OPCION PARA ADQUIRIR ACCIONES O TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN BIENES. OTORGADAS POR EL EMPLEADOR O UNA PARTE RELACIONADA DEL MISMO
Art. 110, Fracción VII, 110-A DE LA LEY DEL ISR
Número de acciones
5
Por: Valor de mercado por acción o títulos valor.
$ 10,000.00
Valor de mercado de todas las acciones o títulos valor
$ 50,000.00 (a)
Precio establecido al ejercer la opción
$ 30,000.00 (b)
Ingreso acumulable (1)
$ 20,000.00
Igual:
Menos: Igual:
(1) Siempre que a>b
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CASOS PRACTICOS DEL ISR
INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO. CALCULO DE LA RETENCION MENSUAL 2013 Autor: L.C. Telésforo Avila G. DATOS A CAPTURAR: Nombre de la Empresa: Nombre del Trabajador: Mes de cálculo: Periodo: Ingreso gravable: Impuesto local retenido: Ingreso gravable: IMPUESTO A RETENER: SUBSIDIO A PAGAR:
Mi Empresa SA de CV Telésforo Avila MAYO MES 0 $ 6,553.00 $ $ 6,553.00
$ $
248.56 -
3.79% 0.00%
PROCEDIMIENTO DEL CALCULO:
= X = + =
DETERMINACION DEL IMPUESTO ART. 113 INGRESOS GRAVABLES $ LIMITE INFERIOR $ EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ % S/ EXCEDENTE DEL LIM. INF. CANTIDAD DETERMINADA $ CUOTA FIJA $ IMPUESTO A CARGO $
6,553.00 4,210.42 2,342.58 10.88% 254.87 247.23 502.10
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO - SUBSIDIO CORRESPONDIENTE
$
253.54
= IMPUESTO A RETENER:
$
248.56
ó = SUBSIDIO EMPLEO A PAGAR $:
$
-
TARIFA Y TABLA PUBLICADAS: DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION 31-12-2012
Limite inferior M$N. $ $ $ $ $ $ $ $
0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84
TARIFA ART. 113 MES IMPUESTO Limite superior M$N. $ 496.07 $ $ 4,210.41 $ $ 7,399.42 $ $ 8,601.50 $ $ 10,298.35 $ $ 20,770.29 $ $ 32,736.83 $ $ 9,999,999.00 $
Cuota fija M$N. 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,327.42 6,141.95
% Aplicable / Exedente del Limite Inferior 1.92% 6.40% 10.88% 16.00% 17.92% 21.36% 23.52% 30.00%
TABLA MES SUBSIDIO PARA EL EMPLEO Para Hasta Subsidio Ingresos de: Ingresos de: para el Empleo $ 0.01 $ 1,768.96 $ 407.02 $ 1,768.97 $ 2,653.38 $ 406.83 $ 2,653.39 $ 3,472.84 $ 406.62 $ 3,472.85 $ 3,537.87 $ 392.77 $ 3,537.88 $ 4,446.15 $ 382.46 $ 4,446.16 $ 4,717.18 $ 354.23 $ 4,717.19 $ 5,335.42 $ 324.87 $ 5,335.43 $ 6,224.67 $ 294.63 $ 6,224.68 $ 7,113.90 $ 253.54 $ 7,113.91 $ 7,382.33 $ 217.61 $ 7,382.34 $ 999,999.00 $ -
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CASOS PRACTICOS DEL ISR
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B.
TARIFA MENSUAL INTEGRADA 2013 Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija
Por ciento para
Subsidio para el
aplicarse sobre el empleo excedente del límite mensual
ISR
inferior 1
A INGRESO GRAVABLE $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
450.00 1,000.00 2,000.00 3,000.00 3,500.00 4,000.00 4,400.00 4,700.00 5,000.00 6,000.00 7,000.00
B
C
D
E
F
$
$
$
$
%
( A‐B*F+E‐G )
$
0.01
496.07
0
1.92 $
407.02
496.08
496.08
1,768.96
9.52
6.40 $
407.02
496.08
1,768.97
2,653.38
9.52
6.40 $
406.83
496.08
2,653.39
3,472.84
9.52
6.40 $
406.62
496.08
3,472.85
3,537.87
9.52
6.40 $
392.77
496.08
3,537.88
4,210.41
9.52
6.40 $
382.46
4,210.42
4,210.42
4,446.15
247.23
10.88 $
382.46
4,210.42
4,446.16
4,717.18
247.23
10.88 $
354.23
4,210.42
4,717.19
5,335.42
247.23
10.88 $
324.87
4,210.42
5,335.43
6,224.67
247.23
10.88 $
294.63
4,210.42
6,224.68
7,113.90
247.23
10.88 $
253.54
$ 7,380.00 $ 7,390.00
4,210.42
7,113.91
7,382.33
247.23
10.88 $
217.61
4,210.42
7,382.34
7,399.42
247.23
10.88 $
-
$ $ $ $ $
7,399.43
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00 $
-
8,601.51
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92 $
-
10,298.36
10,298.36
20,770.29
1,090.62
21.36 $
-
20,770.30
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52 $
-
32,736.84
32,736.84
9,999,999.00
6,141.95
30.00 $
-
8,500.00 10,000.00 20,000.00 32,000.00 100,000.00
0.01
(SPE)
G
‐$ 398.38 ‐$ 365.25 ‐$ 301.06 ‐$ 236.85 ‐$ 191.00 ‐$ 148.69 ‐$ 114.60 ‐$ 53.73 $ 8.27 $ 147.31 $ 297.20 $ 374.47 $ 593.17 $ 770.33 $ 1,037.16 $ 3,162.89 $ 5,968.65 $ 26,320.90
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CASOS PRACTICOS DEL ISR
MODULO III ISR DIPLOMADO EN SUELDOS Y SALARIOS 2013
CALCULO DE INGRESOS TERMINACION DE LA RELACION LABORAL POR DESPIDO INJUSTIFICADO SIN ACEPTAR LA REINSTALACION (Patrón) O POR RETIRO JUSTIFICADO (Trabajador) ART. 50 Ó 53 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO DATOS: EMPLEADOR TRABAJADOR FECHA DE INGRESO FECHA DE BAJA FECHA INICIO DEL AÑO ULTIMO SALARIO MENSUAL ORD. SALARIO DIARIO INTEGRADO SALARIO DIARIO NOMINAL SALARIO MINIMO GENERAL DIAS DE VACACIONES % PRIMA VACACIONAL DIAS DE AGUINALDO
LA JUSTA, S.A. DE C.V. Ivan Pega Carrera 01/01/2004 31/08/2013 01/01/2013 $ 5,000.00 $ 174.20 Art. 84 LFT $ 166.66 Art. 82 LFT $ 64.76 (Ejm. D.F.) 14 Art. 76 LFT 25% Art. 80 LFT 15 Art. 78 LFT
SE PIDE : 1. Determine el importe de la LIQUIDACIÓN 2. Determine el importe del FINIQUITO RESOLUCION : 1.- TIEMPO LABORADO TOTAL DIAS LABORADOS DIAS LABORADOS EN EL AÑO AÑOS CUMPLIDOS PARA LFT AÑOS CUMPLIDOS PARA LISR
3531 243 9.7 9.0 Art. 109 LISR
2.- IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN TRES MESES DE SALARIO INDEMNIZACION DE 20 DIAS X AÑO PRIMA DE ANTIGÜEDAD 12 DIAS X AÑO Subtotal por liquidación
$ $ $ $
3.- IMPORTE DEL FINIQUITO (proporcional) AGUINALDO VACACIONES PRIMA VACACIONAL Subtotal por finiquito
$ $ $ $
TOTAL DE REMUNERACIONES $
15,678.00 Art. 50 Fracc. III, LFT 33,704.12 Art. 50 Fracc. II, LFT 15,035.68 Art. 162, 485, 486 LFT 64,417.80
1,664.32 Art. 87 LFT 1,553.36 Art. 79 LFT 388.34 Art. 80 LFT 3,606.02 68,023.82 ok.
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MODULO III ISR DIPLOMADO EN SUELDOS Y SALARIOS 2013
CASOS PRACTICOS DEL ISR
CALCULO DE LA RETENCION DE ISR PROVISIONAL POR FINIQUITO AGUINALDO, VACACIONES, PRIMA VACACIONAL, OTROS PAGOS ART. 113 DE LA LEY DEL I.S.R. DATOS: INGRESOS OBTENIDOS EN EL MES DEL PAGO SUELDOS $ AGUINALDO $ VACACIONES $ PRIMA VACACIONAL $ TOTAL DE INGRESOS $ SUBSIDIO PARA EL EMPLEO PAGADO ISR RETENIDO EN EL MES SALARIO MINIMO GENERAL
$ $ $
5,000.00 1,664.32 Finiquito 1,553.36 Finiquito 388.34 Finiquito 8,606.02 8.27 64.76
SE PIDE : 1.- Determine los INGRESOS acumulables, exentos y gravados. 2.- Determine el ISR a retener por el finiquito. RESOLUCION : 1.- CALCULO DE INGRESOS ACUMULABLES, EXENTOS Y GRAVADOS
CONCEPTO SUELDO AGUINALDO VACACIONES PRIMA VACACIONAL
Ingresos Acumulables $ 5,000.00 $ 1,664.32 $ 1,553.36 $ 388.34 8,606.02 SUMA $
Ingresos Exentos $ $ $ $ $
1,664.32 388.34 2,052.66
$ $ $ $ $
Ingresos Gravables 5,000.00 1,553.36 6,553.36
$
249.00
$
8.27
2.- CALCULO DEL ISR A RETENER POR EL FINIQUITO Impuesto sobre ingresos gravables Menos: Impuesto retenido en el mes Mas: Subsidio p/ empleo pagado en el mes Igual: ISR A RETENER POR FINIQUITO
$
-
$
240.73
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MODULO III ISR DIPLOMADO EN SUELDOS Y SALARIOS 2013
CASOS PRACTICOS DEL ISR
CALCULO DE LA RETENCION DE ISR PROVISIONAL POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD, RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACION. ART. 113, PENULTIMO PARRAFO DE LA LEY DEL I.S.R. DATOS : Sueldo mensual ordinario Antigüedad del trabajador (años) para ISR Salario Mínimo del Area Geográfica OTROS DATOS : Tres meses de salario indemnización CPEUM + Veinte días por año indemnización LFT + Doce días por año (Tope 2 SMGAG) LFT = Ingresos por Liquidación
$ $
$ $ $ $
5,000.00 9 64.76
15,678.00 33,704.12 15,035.68 64,417.80
SE PIDE : 1. Determine el ISR a retener de los ingresos por liquidación. RESOLUCION : 1.- CALCULO DE LA TASA DE RETENCION Impuesto del último sueldo mensual ordinario ( sin considerar el subsidio para el empleo ) ÷ Sueldo mensual ordinario = Cociente x = Tasa 2.- CALCULO DE LA LIQUIDACION GRAVABLE Ingresos por liquidación - Exención art. 109 fracc. X ( 90 S.M.G.A.G. por cada año ) = Ingreso gravable por liquidación 3.- CALCULO DEL IMPUESTO A RETENER Ingreso gravable por liquidación x Tasa = ISR a retener por liquidación
$ $
333.14 5,000.00 0.0666 100 6.66%
$ $
64,417.80 52,455.60
$
11,962.20
$
11,962.20 6.66% 797.02
$
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MODULO III ISR DIPLOMADO EN SUELDOS Y SALARIOS 2013
CASOS PRACTICOS DEL ISR
Mi Empresa SA de CV Crédito Fiscal por Sueldos y conceptos Asimilados 2013 Ingresos Gravados ( 1 )
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
SUELDOS Y SALARIOS CONCEPTOS ASIMILADOS SUMA
$ $ $
10,000.00 25,000.00 35,000.00
$ $ $
10,000.00 10,000.00 20,000.00
$ $ $
10,000.00 8,000.00 18,000.00
$ $ $
10,000.00 8,000.00 18,000.00
$ $ $
10,000.00 8,000.00 18,000.00
$ $ $
10,000.00 14,000.00 24,000.00
$ $ $
10,000.00 8,000.00 18,000.00
$ $ $
10,000.00 62,000.00 72,000.00
BASE Acumulada al mes
$
35,000.00
$
55,000.00
$
73,000.00
$
91,000.00
$
109,000.00
$
133,000.00
$
151,000.00
$
223,000.00
x Tasa IETU = CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU
0.1750
$
6,125.00
0.1750
0.1750
0.1750
0.1750
0.1750
0.1750
0.1750
$
9,625.00
$
12,775.00
$
15,925.00
$
19,075.00
$
23,275.00
$
26,425.00
$
39,025.00
$ $ $ $
Febrero 883.06 1,061.41 1,030.49 2,974.96
$ $ $ $
Marzo 978.41 978.41
$ $ $ $
Abril 946.96 1,098.68 1,066.69 3,112.33
$ $ $ $
Mayo 978.52 978.52
$ $ $ $
Junio 946.96 1,098.80 1,066.80 3,112.56
$ $ $ $
Julio 978.52 978.52
$ $ $ $
Agosto 978.52 1,116.81 1,084.29 3,179.62
12,134.44 $ 0.1750
13,112.96 $ 0.1750
16,292.58 0.1750
2,123.53
2,294.77
2,851.20
Crédito Fiscal por Aportaciones de Seguridad Social 2013 Aportaciones Patronales ( 2 ) IMSS RCV INFONAVIT SUMA
$ $ $ $
BASE Acumulada al mes x Tasa IETU
$
= CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU
$
Enero 977.66 977.66
977.66 $ 0.1750
171.09
$
3,952.62 $ 0.1750
4,931.03 $ 0.1750
691.71
862.93
$
$
8,043.36 $ 0.1750
1,407.59
$
9,021.88 $ 0.1750
1,578.83
$
$
$
Notas: ( 1 ) Se consideran los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que se paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo periodo. ( 2 ) Se consideran las aportaciones de seguridad social a cargo de los patrones pagadas en México,
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MODULO III ISR DIPLOMADO EN SUELDOS Y SALARIOS 2013
CASOS PRACTICOS DEL ISR
Mi Empresa SA de CV Crédito Fiscal por Sueldos y conceptos Asimilado Ingresos Gravados ( 1 )
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
SUELDOS Y SALARIOS CONCEPTOS ASIMILADOS SUMA
$ $ $
10,000.00 10,000.00
$ $ $
10,000.00 10,000.00
$ $ $
10,000.00 8,000.00 18,000.00
$ $ $
13,130.10 8,000.00 21,130.10
BASE Acumulada al mes
$
233,000.00
$
243,000.00
$
261,000.00
$
282,130.10
x Tasa IETU = CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU
0.1750
$
0.1750
0.1750
SUMAS $ 123,130.10 $ 159,000.00 $ 282,130.10
0.1750
40,775.00
$
42,525.00
$
45,675.00
$
49,372.77
Septiembre 946.96 946.96
$ $ $ $
Octubre 978.52 1,098.80 1,066.80 3,144.12
$ $ $ $
Noviembre 946.96 946.96
$ $ $ $
Diciembre 978.52 1,098.80 1,066.80 3,144.12
Crédito Fiscal por Aportaciones de Seguridad Soc Aportaciones Patronales ( 2 ) IMSS RCV INFONAVIT SUMA
$ $ $ $
BASE Acumulada al mes x Tasa IETU
$
17,239.54 $ 0.1750
20,383.66 $ 0.1750
21,330.62 $ 0.1750
24,474.74 0.1750
= CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU
$
3,016.92
3,567.14
3,732.86
4,283.08
$
$
$
SUMAS $ 11,519.57 $ 6,573.30 $ 6,381.87 $ 24,474.74
Notas: ( 1 ) Se consideran los ingresos gravados que sirvan de base p Capítulo I en el mismo periodo. ( 2 ) Se consideran las aportaciones de seguridad social a carg
Derechos Reservados porel Autor: L.C. Telésforo Avila G.
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