INSTITUTO NACIONAL TECNOLOGICO (INATEC)

INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE EJECUCIÒN PRESUPUESTARIA POR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA

INSTITUTO NACIONAL TECNOLOGICO (INATEC) Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2006

ÍNDICE Contenido Carta de envío Antecedentes Objetivos Alcance Resultados Comentarios de la Administración

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1 1–2 2–6 6–7 7

Estado de ejecución presupuestaria Informe del Estado de ejecución presupuestaria Estado de ejecución presupuestaria Notas al Estado de ejecución presupuestaria

8–9 10 11 – 15 16 – 17

Informe sobre el Control Interno 1. 2. 3.

4.

Expedientes de personal con documentación incompleta Documentos soportes en original archivados en el mismo comprobante de pago en donde se solicitó el anticipo a justificar Falta de clasificación de los montos que afectan los renglones de gasto de acuerdo a los documentos soportes en los reembolsos de caja chica de las Direcciones de INATEC Estados Financieros sin la firma de Autorizado

Informe sobre el Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables Inconsistencias determinadas en el Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional, el Informe Ingresos Vrs. Egresos por Fuentes de Financiamiento y Registro Consolidado del Departamento de Cobranza de INATEC en el periodo del 01 de enero al 31 diciembre 2006 2. Comprobantes Únicos Contables (CUC) por concepto de gastos por trasferencias a proveedores carecen de las firmas requeridas, sello y aprobación por parte de las Direcciones Administrativas Financieras del INATEC y falta de custodia de comprobantes de pagos con los cuales se regularizaron los gastos 3. Administración de Donaciones Externas que posee el Instituto

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1.

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Contenido Nacional Tecnológico (INATEC) al 31 de diciembre del 2006, hasta por la cantidad de C$21,183,000.00 (Veintiún Millones Ciento Ochenta y Tres Mil Córdobas Netos), que no son controlados mediante la Caja Única del Tesoro ni se tiene evidencia de la voluntad escrita del donante tal como lo indica las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestaria para el año 2006 4. El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no tiene la práctica de conciliar los registros de la Asignación y Ejecución Presupuestaria con la Contabilidad Patrimonial 5. Desembolsos en concepto de beca otorgada a los mismos miembros del comité de becas sin clasificar en la aplicación de la Normativa para el Otorgamiento de Becas, y reconocimiento por categoría al mejor Director del año y mejor empleado del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), el cual no está contenido dentro de los beneficios establecidos del Convenio Colectivo de los Trabajadores del INATEC 6. Diferencias no aclaradas entre los registros del Sistema Presupuestario, la disponibilidad según estado de cuenta bancario, y lo registrado en los Estados Financieros del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), en el periodo del 01 de enero al 31 de Diciembre 2006 7. El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), efectuó pago por servicios que fueron devengados y adquiridos en el año 2005 y cancelado en el año 2006, sin efectuar la provisión del gasto correspondiente al periodo anterior 8. Diferencias determinadas entre la Ejecución Presupuestaria y el detalle de los cheques que componen los montos de los renglones de gasto en el año 2006 9. Sistemas Informáticos de INATEC 10. Falta de registro de información en el SIGFA Autónomo 11. Falta de impresión de los documentos que soportan las transacciones presupuestarias efectuadas durante el año 2006 12. Inconsistencia en la contratación y ejecución de asesorías externas

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Resumen de Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables

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Anexos 1. 2. 3. 4.

Detalle de Ingresos y Egresos por Fuente de Financiamiento Desembolsos Renglón 513 “Becas y Estudio de Perfeccionamiento en el País” Diferencias entre el informe de ejecución y los documentos soporte Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos.

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Managua, 15 de Julio de 2008

Señor Director Ejecutivo Lic. Dámaso Vargas Loaisiga Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Su despacho Estimado Licenciado Vargas Loaisiga: El presente informe contiene los resultados de nuestra Auditoría Financiera y de Cumplimiento del Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006. I. ANTECEDENTES La Credencial No. MCS-CGR-C-047-02-08, DASPIRE-038-02-08 de fecha 18 de febrero de 2008, tiene su origen en decisión tomada por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República para la realización de la Auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria correspondiente al período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006 al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), a fin de dar cumplimiento al Plan Anual de Auditoria del año 2008 de la Dirección General de Auditorías y con lo establecido en el Arto. 155, inciso 2 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. II. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA El objetivo general es realizar una Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006, con los alcances que permitan emitir una opinión profesional sobre la presentación razonable de la ejecución del presupuesto asignado al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), por el año finalizado al 31 de diciembre de 2006, de conformidad con Ley Anual del Presupuesto General de la República, Ley Nº 569 y sus reformas, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, Ley Nº 550 y sus reformas, Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario del año 2006, Normas de Cierre Presupuestario y Contable del Ejercicio 2006, realizando nuestra auditoria sobre la base de devengado del Presupuesto General de la República. Los objetivos específicos de la auditoría son los siguientes: 1. Emitir una opinión sobre si el Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nacional Tecnológico presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, los fondos asignados y ejecutados al 31 de diciembre de 2006, de conformidad a la Ley Anual del

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Presupuesto General de la República del año 2006 Ley 569 y sus reformas, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario Ley Nº 550 y sus reformas, Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario del año 2006, Normas de Cierre Presupuestario y Contable del Ejercicio 2006. 2. Emitir un informe sobre el control interno derivado de la revisión al Estado de Ejecución Presupuestario del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). Para ello el auditor deberá evaluar y obtener el suficiente entendimiento del control interno, evaluar el riesgo de control e identificar condiciones reportables, incluyendo deficiencias importantes de control interno. 3. Emitir una opinión con respecto al cumplimiento de los Convenios, Contratos, Leyes y Normas y regulaciones aplicables, de parte de la Administración del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). III. ALCANCE DE LA AUDITORIA Efectuamos nuestra Auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República en lo aplicable a este tipo de Auditoría. Estas Normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la Auditoría a fin de obtener una seguridad razonable acerca de si el Estado de Ejecución Presupuestaria está libre de errores significativos. Una Auditoría incluye examinar, sobre una base selectiva, la evidencia que respalda los montos y las revelaciones en el Estado de Ejecución Presupuestaria. Una Auditoría también incluye evaluar tanto los Principios de Contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la administración del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), así como la presentación general del Estado de Ejecución Presupuestaria. Consideramos que nuestra Auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. Los procedimientos de Auditoría más importantes que aplicamos para cumplir con los objetivos de Auditoría por el año terminado al 31 de diciembre de 2006, se detallan a continuación: Generales 1. Evaluamos el Control Interno existente para el proceso de Ejecución Presupuestaria, a fin de obtener un entendimiento de su aplicación, cumplimiento y suficiencia para el proceso de Ejecución Presupuestaria que desarrolla el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). 2. Solicitamos los nombres, apellidos, profesión, cargo desempeñado y el domicilio de los funcionarios, ex funcionarios y empleados del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), que se relacionaron con el proceso de ejecución presupuestaria durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006, a fin de proceder a notificarles el inicio de la Auditoría. 3. Evaluamos el riesgo inherente y de control por objetivo de auditoría, para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoría.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 4. Solicitamos las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones legales relacionadas con el procedimiento de Ejecución Presupuestaria para obtener un entendimiento de dicho proceso. 5. Se solicitó la documentación soporte de los programas, proyectos y actividades ejecutados por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), durante el período del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2006, para verificar que hayan sido aprobados por la Asamblea Nacional y que los fondos recibidos se utilizaron para los fines previstos. 6. Efectuamos un análisis preliminar de la información obtenida. 7. Solicitamos el informe de Cierre de Ejecución Presupuestaria Institucional del año 2006, a fin de comprobar si los ingresos recibidos guardan relación con los gastos efectuados. 8. Verificamos que las modificaciones presupuestarias fueron debidamente autorizadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 9. Obtuvimos el Informe de Ingresos Vrs. Egresos del año 2006 por Fuente de Financiamiento. 10. Preparamos los programas de Auditoría y especificamos los criterios de medición, basados en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Ley Anual del Presupuesto General de la República de 2006 Ley 569, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario Ley 550 y sus reformas, Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2006, Normas de Cierre Presupuestario y Contable del Ejercicio 2006, Normas Técnicas de Control Interno, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento y demás regulaciones aplicables. 11. Seleccionamos una muestra importante del 58% de los gastos efectuados por C$203,733,945.83 (Doscientos Tres Millones Setecientos Treinta y Tres Mil Novecientos Cuarenta y Cinco Córdobas con 83/100) del total ejecutado durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006 hasta por la suma de C$353,131,289.42 (Trescientos Cincuenta y Tres Millones Trescientos Treinta y Un Mil Doscientos Ochenta y Nueve Córdobas con 42/100) financiado a través de sus ingresos operativos incluidos en el Presupuesto de INATEC, Rentas del Tesoro (fuente 11, 13, 18) y otros Fondos-Donaciones (fuente 53) efectuándose pruebas de cumplimiento. 12. Obtuvimos Informe Técnico elaborado por la especialista ingeniera asignada a nuestra auditoria, relacionado con el análisis efectuado de la documentación técnica de tres Proyectos seleccionados y ejecutados en el año 2006, siendo: Rehabilitación y ampliación CETA Chinandega, Rehabilitación y ampliación politécnico de Jinotepe, rehabilitación y ampliación CECABI de Boaco, Auto Construcción de Viviendas. Los proyectos ejecutados por INATEC durante el año 2006 ascienden a la suma de C$57,131,353,62 (Cincuenta y Siete Millones Ciento Treinta y Un Mil Trescientos Cincuenta

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA y Tres Córdobas con 62/100) de los cuales fueron revisado y verificados in situ por la especialista ingeniera asignada a la auditoría la suma de C$22,148,792.67 (Veinte y Dos Millones Ciento Cuarenta y Ocho Mil Setecientos Noventa y Dos Córdobas con 67/100) que representa el 39% del monto ejecutado. 13. Concluimos con las sumarias conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa de auditoria y de cumplimiento legal. 14. Con fecha 9 de julio de 2008 discutimos con los funcionarios del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), los resultados preliminares de auditoría derivados de nuestra revisión al Estado de Ejecución Presupuestaria del año 2006. 15. Con fecha 15 de julio de 2008 remitimos a la máxima autoridad la Carta de Salvaguarda a fin de obtener la firma de la misma. Control Interno 1. Describimos los controles internos de los sistemas administrativos de ingresos, egresos, presupuesto, contabilidad, compras, bienes y servicios y nómina a través de los cuestionarios realizados, para conocer los procedimientos de control interno en el manejo de los ingresos presupuestarios recibidos del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 2. Revisamos los procedimientos de control establecidos para la preparación, revisión y emisión de cheques en concepto de servicios personales, no personales, materiales y suministros, transferencias corrientes, compra de bienes y servicios y otros, realizados por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) durante el período revisado. 3. Con base en el entendimiento suficiente sobre el control interno evaluamos los riesgos de control determinando la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría a efectuar durante la ejecución de la auditoría. 4. Enfocamos nuestra evaluación de Control Interno en los procedimientos de Contabilidad relacionados con la habilidad del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), para registrar, procesar y presentar información financiera consistente con las aseveraciones al estado de Ejecución Presupuestaria. 5. Evaluamos el Control Interno relativo al cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables ya que tienen un efecto importante sobre los Estado Financiero del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). 6. Evaluamos la efectividad del Control Interno del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), para prevenir o detectar errores de importancia al estado de los fondos asignados y ejecutados al 31 de diciembre de 2006.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 7. Revisamos los procedimientos a través del cuestionario de Control Interno y comprobantes de pagos de las compras de bienes materiales y contratación de servicios y otros para determinar si se han aplicado prácticas comerciales sanas, incluyendo competencia, precios razonables y si existieron adecuados controles de calidad en las cantidades recibidas. 8. Se verificó a través de pruebas selectivas de forma aleatoria y porcentual los documentos que soportan los desembolsos efectuados para determinar que son suficientes y competentes. Ingresos 1. Seleccionamos una muestra razonable del treinta y cuatro por ciento (34%) del total de los ingresos registrados en el Sistema de Presupuesto Interno y en el Sistema Integrado de Administración Financiera y de Auditoría Autónomo (SIGFA A) por fuentes de financiamientos, cotejando los mismos con los gastos efectuados y registrados durante el período del 1º de enero al 31 de diciembre del 2006, verificándose la oportunidad con que se registraron los ingresos mediante la aplicación de pruebas sustantivas. 2. Verificamos que los ingresos fueron debidamente registrados y reflejados en el período correspondiente, mediante revisión a los Comprobantes de Diario y Únicos Contables (CUC) de Ingresos. 3. Se verificó la oportunidad con que se registraron los ingresos mediante la aplicación de pruebas sustantivas. 4. Revisamos las conciliaciones bancarias del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) al 31 diciembre del 2006 y confirmamos directamente con los bancos del Sistema Financiero Nacional los depósitos efectuados. Egresos 1. Seleccionamos una muestra importante del 58% de los gastos efectuados por C$203,733,945.83 (Doscientos Tres Millones Setecientos Treinta y Tres Mil Novecientos Cuarenta y Cinco Córdobas con 83/100) del total ejecutado durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006 hasta por la suma de C$353,131,289.42 (Trescientos Cincuenta y Tres Millones Trescientos Treinta y Un Mil Doscientos Ochenta y Nueve Córdobas con 42/100) financiado a través de sus ingresos operativos incluidos en el Presupuesto de INATEC, Rentas del Tesoro (fuente 11, 13, 18) y otros Fondos-Donaciones (fuente 53) efectuándose pruebas de cumplimiento. 2. Seleccionamos una muestra representativa de los expedientes de personal. 3. Verificamos que las adquisiciones de bienes y servicios del período auditado cumplen con los procedimientos establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 4. Examinamos una muestra de los expedientes individuales del personal y determinamos la existencia real de los empleados incluidos en el pago de nómina interna (pago de viáticos), nómina fiscal y verificamos la autenticidad de las firmas contra los correspondientes expedientes de los empleados. 5. Efectuamos evaluación de los procedimientos de adquisición de bienes y/o servicios utilizados por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), a través del cuestionario de Control Interno. 6. Se realizaron análisis a las modificaciones presupuestarias ejecutadas durante el período objeto de revisión. 7. Identificamos las leyes, normas, y regulaciones aplicables y determinamos aquellas que, en caso de incumplimiento podrían tener un efecto importante sobre el estado de los fondos asignados y ejecutados al 31 de diciembre de 2006. 8. Evaluamos para cada requerimiento importante, el riesgo de incumplimiento. Esto incluye la consideración de los resultados de la evaluación de control interno para asegurar el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. 9. Diseñamos procedimientos de auditoría sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables que proporcionan una base aceptable, para detectar situaciones de incumplimiento que pudieran tener efectos importantes sobre el estado los fondos asignados y ejecutados al 31 de diciembre de 2006 por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). 10. Estuvimos alerta a la posible existencia de errores y fraudes que pudieran según lo establecido en la Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), conducir a una representación errónea de importancia relativa en el proceso de ejecución presupuestaria.

IV. RESULTADO DE LA AUDITORIA Estado de Ejecución Presupuestaria Con excepción a que no se revelo como ingreso y como gasto la suma de C$1,512,119.92; diferencia presentada por disponibilidad bancaria no justificada de C$474,466.39; y no se presenta evidencia del producto de las asesorías contratadas en el mismo periodo hasta por la suma de C$3,792,584.54, situaciones que se detallan en el informe de hallazgos. En nuestra opinión el Estado de Ejecución Presupuestaria efectuado, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, los fondos asignados y los gastos ejecutados por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), durante el período comprendido del 01 enero al 31 de diciembre de 2006, de acuerdo con la base de contabilidad descrita en la Nota 2.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Control Interno Nuestra consideración sobre el control interno no necesariamente revelaría todos los aspectos de Control Interno que podrían considerarse debilidades significativas. Una debilidad significativa es una condición que debe ser informada, en el cual el diseño y la operación de los elementos específicos de Control Interno no reduce a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que ocurran errores o irregularidades, en montos que serían importantes en relación con el Estado de los Fondos Asignados y Ejecutados al 31 de diciembre de 2006 y no sean detectados oportunamente por los funcionarios en el curso normal de sus funciones. Nuestras pruebas no revelaron asuntos relacionados con el control interno significativos como se define anteriormente. Sin embargo, nuestra revisión reveló ciertas condiciones menores relacionadas con la estructura de control interno y su operación que fueron reportadas a la administración y que estamos emitiendo un informe por separado conteniendo las recomendaciones que ayuden a superarlas. Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables Los resultados de nuestras pruebas revelaron por las transacciones examinadas que el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), cumplió en todos los aspectos importantes con las Leyes, Normas y Regulaciones que le son aplicables. Con respecto a las transacciones no examinadas, ningún asunto llamó nuestra atención que nos hiciera pensar que el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), no cumplió en todos los aspectos importantes, con dichas Leyes, Normas y Regulaciones. Comentarios de la Administración Este informe fue discutido con representantes del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), quienes manifestaron sus comentarios, los cuales fueron incluidos en Acta de discusión de hallazgos de auditoría firmada por ellos mismos.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Managua, 15 de Julio de 2008 Licenciado Señor Director Ejecutivo Lic. Dámaso Vargas Loaisiga Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Su despacho Estimado Licenciado Vargas Loaisiga: INFORME AL ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Hemos efectuado la auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), por el período del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2006. Este Estado es responsabilidad de la administración de la institución. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la Ejecución del Presupuesto del año 2006, basados en nuestra auditoría. Excepto por lo que se menciona en los párrafos siguientes nuestro trabajo se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de sí la Ejecución Presupuestaria efectuada está libre de errores u omisiones significativas. Una auditoría incluye examinar sobre una base selectiva, la evidencia que respaldan los saldos y las revelaciones incluidos en el Estado de Ejecución Presupuestaria. También incluye la evaluación de las normas contables y presupuestarias utilizados por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), para el registro de sus operaciones. Consideramos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. Como se indica en la Nota 2, el Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada fue preparado sobre la base de recepción de los fondos asignados y los gastos ejecutados, que es una base comprensiva de Contabilidad, diferente de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El Instituto Nacional Tecnológico por el año terminado al 31 de diciembre de 2006, no reveló en el informe de cierre de la Ejecución Presupuestaria, como ingreso y gastos la suma de C$1,512,119.92 (Un Millón Quinientos Doce Mil Ciento Diecinueve Córdobas con 92/100) de la fuente 13 (Recaudo 2%); además se presenta una diferencia entre el saldo de disponibilidad y el saldo conciliado de la cuenta corriente # 1001-1000156136, hasta por la suma de C$474,466.39 (Cuatrocientos Setenta y Cuatro Mil Cuatrocientos Sesenta y Seis Córdobas con 39/100), y no presentó los productos de las asesorías en el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2006 hasta por la suma de C$3,792,584.54 (Tres Millones Setecientos Noventa y Dos Mil Quinientos Ochenta y Cuatro Córdobas con 54/100), correspondiente a la fuente 13 (Recaudo 2%).

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA En nuestra opinión, excepto por el efecto que se describe en los párrafos anteriores, el Estado de Ejecución Presupuestaria, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, los fondos asignados y los gastos ejecutados por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), durante el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2006. Es entendido que este Informe es para uso de la administración del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO (INATEC) Estado de Ejecución Presupuestaria 01 de enero al 31 de diciembre de 2006 (Expresado en Córdobas)

Descripción

Presupuesto Actualizado (Nota) 4

Presupuesto Devengado

Saldo por Devengar

Servicios Personales (Nota 5)

129,364,427.00

147,287,975.18

-17,923,548.00

Servicios No Personales (Nota 6)

172,525,095.00

134,165,438.65

38,359,656.35

Materiales y Suministros (Nota 7)

12,149,643.00

13,406,260.72

Bienes de Uso (Nota 8)

41,554,136.00

-1,256,617.72

39,674,472.95 1,879,663.05

Transferencias Corrientes (Nota 9)

5,329,710.00

10,233,219.99

-4,903,509.99

Transferencias de Capital (Nota 10)

4,000,000.00

8,363,921.60

-4,363,921.60

364,923,011.00

353,131,289.09

11,791,721.91

Totales

Las Notas del 1 al 10 son parte integral de este Estado Financiero.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO (INATEC) Notas al Estado de Ejecución Presupuestaria efectuado 01 de enero al 31 de diciembre de 2006 1. Constitución y finalidad El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) fue creado el 10 de enero de 1991, a través del Decreto No. 3-91 del Presidente de la República, como parte del Sistema Educativo Nacional, el que se rige por su Decreto de Creación, Ley Orgánica, Reglamentos y demás disposiciones legales pertinentes. El INATEC es una entidad autónoma con personalidad jurídica y patrimonio propio, encargado de administrar, organizar, planificar, controlar y evaluar las actividades de los Sistemas Nacionales de Capacitación. El INATEC tiene los siguientes fines y objetivos El INATEC tiene los siguientes fines y objetivos: a) Definir las políticas nacionales de formación profesional (Educación Técnica y Capacitación Profesional). b) Administrar, organizar, planificar, ejecutar, controlar y evaluar las actividades del Subsistema de Formación Profesional como parte integrante del Sistema Educativo Nacional. c) Impulsar el desarrollo coherente y armonioso de los recursos humanos calificados que requiere el desarrollo socio económico del país. d) Desarrollar la formación profesional en relación directa con los requerimientos de los sectores económicos nacionales y los intereses individuales de las personas. Nota 2 Base de Registro El Instituto Nacional Tecnológico tiene como política contable, preparar su estado de ingresos recibidos y desembolsados efectuados sobre la base de efectivo, consecuentemente, los ingresos son reconocidos al percibirse y los gastos cuando se ejecutan. Sistema de registro Para el registro de las operaciones, relativas a los fondos administrados por el Instituto Nacional Tecnológico, existe un Sistema Automatizado integrado en una Plataforma SQL, para el ingreso de los comprobantes de Diarios y Comprobantes de Pagos, los que registran los movimientos por cuentas, y generan el Balance General, Estado de Resultados, Balanza de Comprobación y

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Auxiliares Contables. Este sistema es adaptado de acuerdo a las necesidades de la Institución, por el Departamento de Informática. Adicionalmente, genera Reportes como: Reportes de Comprobante de Descuadre, Reporte de Comprobantes de Diario, Reporte de Comprobantes de Egresos y Anexos al Balance General y Estado de Resultado. 3. Unidad Monetaria Los Registros Contables están presentados en Córdobas (C$) que es la Unidad Monetaria de la República de Nicaragua. El Gobierno de la República de Nicaragua, a través del Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua emite la resolución CD-BCN-III-1-93 en la que establece el valor externo del Córdoba con relación al dólar de los Estados Unidos de Norte América en Seis Córdobas por cada dólar. Al 31 de diciembre de 2006, la tasa oficial de cambio del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de Norteamérica era de C$18.0028 por US$1.00 de los Estados Unidos de América. Este tipo oficial de cambio tiene un deslizamiento diario el cual es publicado por anticipado por el Banco Central de Nicaragua. 4. Ingresos por asignación presupuestaria Los ingresos que recibió y recaudo por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), durante el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006, se realizaron por las siguientes fuentes que financiaron al presupuesto ejecutado por esta entidad, presentándose así: Fuente de Financiamiento Denominación Importe en Córdobas 11 Rentas del Tesoro 15,685,622.83 13 Recaudo 2% 297,784,387.00 18 Rentas del Tesoro/Alivio BID 20,270,000.00 52 Préstamos Externos 10,000,000.00 53 Donaciones Externa * 21,183,000.00 Total 364,923,011.00 *Fuente: Informe de Ejecución Mensualizada Administrado por la Agencia Luxemburgo en Nicaragua. 5. Servicios Personales Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, los Servicios Personales comprenden egresos por concepto de servicios prestados por el personal ordinario y extraordinario del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). Incluye los sueldos de cargos permanentes, los aportes patronales, beneficios sociales y compensaciones, entre otros. Durante el año 2006, el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) ejecutó en Servicios Personales el monto de C$147,287,975.18 (Ciento Cuarenta y Siete Millones Doscientos Ochenta y Siete Mil Novecientos Setenta y Cinco Córdobas con 18/100) desglosados de la siguiente

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA manera: Fuente de Financiamiento Denominación Importe en Córdobas 11 Rentas del Tesoro 2,070,226.00 13 Recaudo 2% 140,583,462.18 18 Rentas del Tesoro/Alivio BID 2,656,447.00 53 Donaciones Externa * 1,977,840.00 Total 147,287,975.18 *Fuente: Informe de Ejecución Mensualizada Administrado por la Agencia Luxemburgo en Nicaragua. 6. Servicios No Personales Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, los Servicios No Personales comprenden servicios para el funcionamiento del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), tales como servicios básicos, mantenimiento y reparación de equipos, pasajes al exterior y viáticos para el interior y exterior, imprenta, publicaciones, entre otros. Durante el año 2006, el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) ejecutó en Servicios No Personales el monto de C$134,165,438.65 (Cientos Treinta y Cuatro Millones Ciento Sesenta y Cinco Mil Cuatrocientos Treinta y Ocho Córdobas con 65/100), desglosado de la siguiente manera: Fuente Financiamiento 11 13 18 53

de Denominación Rentas del Tesoro Recaudo 2% Rentas del Tesoro/Alivio BID Donaciones Externa Total

*Fuente: Informe de Ejecución Mensualizada

Importe en Córdobas 7,436,993.00 120,562,221.65 338,759.00 * 5,827,465.00 134,165,438.65

Administrado por la Agencia Luxemburgo en Nicaragua.

7. Materiales y Suministros Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, Materiales y Suministros comprende consumibles para el funcionamiento del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), tales como vestuarios, papel de escritorio y de cartón, útiles de oficina, repuestos y accesorios, combustible y lubricantes, llantas y neumáticos, entre otros. Durante el año 2006, el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) ejecutó en Materiales y Suministros el monto de C$13,406,260.72 (Trece Millones Cuatrocientos Seis Mil Doscientos Sesenta Córdobas con 72/100), desglosado de la siguiente manera:

13

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Fuente Financiamiento 13 18

de

Denominación

Importe C$

Recaudo 2% Rentas del Tesoro/Alivio BID Total

8,957,293.72 4,448,967.00 13,406,260.72

8. Bienes de Uso Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, Bienes de Uso comprende la adquisición de bienes que aumentan el activo del INATEC, tales como maquinaria y equipos de transporte y otras maquinarias y equipos. Durante el año 2006, el Instituto Nacional Tecnológico INATEC ejecutó en Bienes de Uso el monto de C$39,674,472.95 (Treinta y Nueve Millones Seiscientos Setenta y Cuatro Mil Cuatrocientos Setenta y Dos Córdobas con 95/100) ), desglosado de la siguiente manera: Fuente de Financiamiento 11 13 18 53

Denominación Rentas del Tesoro Recaudo 2% Rentas del Tesoro/Alivio BID Donaciones Externa Total

*Fuente: Informe de Ejecución Mensualizada

Importe en Córdobas 6,178,403.83 8,691,526.33 11,426,847.79 * 13,377,695.00 39,674,472.95

Administrado por la Agencia Luxemburgo en Nicaragua.

9. Transferencias Corrientes Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, Transferencias Corriente comprende gastos efectuados con carácter de Donaciones, gratificaciones y recompensas, Becas y estudios de perfeccionamiento en el país, Becas escolares en el extranjero, otras becas, Subsidio a instituciones educativas, subsidio a instituciones benéficas y culturales, cuotas a organismo internacionales del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Durante el año 2006, el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) ejecutó en Transferencias Corriente el monto de C$10,233,219.99 (Diez Millones Doscientos Treinta y Tres Mil Doscientos Diecinueve Córdobas con 99/100), desglosado por las siguiente fuentes de financiamiento:

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Fuente de Financiamiento 13 18

Denominación Recaudo 2% Rentas del Tesoro/Alivio BID Total

Importe en Córdobas 8,841,509.99 1,391,710.00 10,233,219.99

10 Transferencias de Capital Transferencia de capital por aportes en efectivo o en especies, que tienen como destino financiar proyectos de inversión, adquisiciones de inmuebles, maquinaria y equipos, así como cualquier otro gasto de capital. Esta transferencia tiene en todo los casos el carácter de aportes no reintegrables al Instituto Nacional Tecnológicos (INATEC) como: Aporte para construcción ejecutados con fondos propios Recaudo 2% del Instituto Nacional Tecnológico INATEC. Durante el año 2006, el Instituto Nacional Tecnológico INATEC ejecutó en Transferencia de Capital el monto de C$8,363,921.60 Ocho Millones Trescientos Sesenta y Tres Mil Novecientos Veintiún Córdobas con 60 100, de la siguiente fuente de financiamiento.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Managua 15 de julio de 2008 Señor Director Ejecutivo Lic. Dámaso Vargas Loaisiga Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Su despacho Estimado Licenciado Vargas Loaisiga: INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO Hemos efectuado la Auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2006 y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de julio de 2008. Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas Normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable respecto a sí la Ejecución Presupuestaria efectuada está libre de errores importantes. En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria por el año que terminó al 31 de diciembre de 2006, consideramos su estructura de control interno para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre dicho Estado y no para proporcionar seguridad sobre la estructura de control interno. La administración del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), es responsable de establecer y mantener el control interno. Para cumplir con esta responsabilidad la administración del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), debe hacer estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a dichos controles. El propósito del control interno es obtener una razonable certeza del logro de los objetivos relacionados con la seguridad de la información financiera, con la efectividad y eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). Debido a las limitaciones inherentes en cualquier control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas. Además, la proyección de cualquier evaluación de control interno está sujeta al riesgo de que los controles puedan volverse inadecuados debido a los cambios en las condiciones, o que la eficacia del diseño y operación del control interno pueda deteriorarse. Nuestra consideración sobre el control interno no necesariamente revela todos los aspectos de control que pudieran considerarse deficiencias importantes. Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o más de los componentes del control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser importantes en relación con el Estado de Ejecución

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Presupuestaria que esta siendo examinado, sin ser detectados por los empleados dentro de un período oportuno, en el curso normal del desempeño de sus funciones asignadas. Las observaciones y recomendaciones de control interno adjuntas fueron discutidas con funcionarios del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), quienes estuvieron de acuerdo con las mismas. Es entendido que este informe es para uso de la Administración del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO (Aspectos Generales) Hallazgo No. 1 Expedientes de Personal con documentación incompleta Condición: En revisión efectuada a muestra de (59) expedientes laborales del personal del Instituto Nacional Tecnológico ingresado en el año 2006, encontramos que en dichos expedientes existe documentación incompleta tales como: cartas de recomendación, certificado de salud, foto reciente, nombramiento de cargo, fotocopia de títulos o diplomas y solicitud de empleo. Criterio: Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público en lo referido a los Registros y Expedientes, establecen que deben existir registros y expedientes que contengan el historial de cada uno de los empleados y funcionarios de la entidad sin excepción alguna, en los cuales deben figurar entre otros la siguiente documentación: Solicitud de empleo, Contrato de trabajo, Nombramientos, Promociones, cambios de puestos o categorías, Faltas, Permisos concedidos, Control de Vacaciones, Fotocopia de Títulos, Certificados de Estudios realizados y Otra documentación relativa al cargo y a su comportamiento laboral. El Manual de Normas y Procedimientos de la Dirección de Recursos Humanos establece lo siguiente: Escalafón (Registro y Expedientes) 138. La Dirección de Recursos Humanos debe implementar y mantener actualizado, un expediente para cada empleado sin excepción, que contenga los antecedentes. Causa Incumplimiento a lo dispuesto en las Normas Técnicas del Control Interno para el Sector Público, en lo referente a Registros y Expedientes y el Manual de Normas y Procedimientos de la Dirección de Recursos Humanos de INATEC. Efecto La falta de documentos no permite conocer el historial completo de cada funcionario y empleado del Instituto Nacional Tecnológico (IANTEC); para efectuar promociones, traslados, capacitaciones y evaluaciones oportunas.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Comentario del auditado Se da por aceptada el punto de control interno señalado por los auditores de la Contraloría General de la República. Recomendación La Máxima Autoridad del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), deberá orientar a la Directora de Recursos Humanos que tome medidas administrativas mas efectivas, con el objetivo de que el personal activo proporcione todos los documentos que hacen falta a los Expedientes y así mantenerlos actualizados, lo que permitirá disponer de elementos suficientes de información, para efectuar evaluaciones, promociones, traslados, capacitaciones y que la misma este disponible para evaluaciones, por Auditorias futuras. Hallazgo No. 2 Documentos soportes en original archivada en el mismo comprobante de pago en donde se solicitó el anticipo a justificar. Condición En nuestra revisión a los comprobantes de pago del grupo 200 y 300 por concepto de anticipo para realizar actividades propias del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) verificamos que los documentos soportes en original se archivan en el mismo comprobante de pago sujeto de rendición de cuenta y no en el comprobante de diario donde queda justificado y clasificado cada renglón de gasto, lo que dificulta su comprobación a la documentación que respalda y justifica y estar disponible para su verificación y control y de fácil acceso a terceras personas. Criterio Las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2006 en su Arto 12 establece que es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por Funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los Comprobantes Únicos Contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas”. Las Normas Técnicas de Control Interno del Sector Público dentro de las Normas específicas, establecen lo siguiente:

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Documentación de Respaldo. La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la entidad. Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis. Archivo de la Documentación de Respaldo. La documentación que respalda las operaciones, especialmente los comprobantes de contabilidad y sus soportes, serán archivados siguiendo un orden lógico y de fácil acceso y deberán conservarse durante el tiempo que determina la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. La aplicación de procedimientos adecuados para el manejo de los archivos permite la ubicación rápida de la documentación. Causa Incumplimiento a lo dispuesto en las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario emitidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en su Artículo No.12 y las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público en lo referido a la Documentación de Respaldo y Archivo de la Documentación de Respaldo Efecto Al no existir procedimientos adecuados en el ordenamiento de la documentación soporte, se hace difícil el acceso a la verificación de los mismos para determinar el cumplimiento adecuado de sus registros contables. Comentario del auditado Los comprobantes de diario de los anticipos son respaldados por copias y los originales en el comprobante de pago del anticipo, en las normas técnicas de control interno no describen que los comprobantes de Diario por anticipos de ser respaldados por los documentos originales. Por ende en el comprobante de pago se incluyen los originales rendidos describiendo la leyenda contabilizado, fecha de contabilizado, C/D Nº, Firma, indicando en que comprobante de diario se encuentra la rendición así mismo describiendo en que Nº de desembolso pertenece esta rendición.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Recomendación Recomendamos a la máxima autoridad del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) orientar a la División General Administrativa Financiera debe realizar un adecuado control y resguardo de los documentos soportes originales de las transacciones efectuadas, los cuales deberán archivarse en orden cronológico a los legajos de Comprobantes Únicos Contables (CUC) y comprobantes de diario. Hallazgo No. 3 Falta de clasificación de los montos que afectan los renglones de gasto de acuerdo a los documentos soportes en los reembolsos de Caja chica de las direcciones de INATEC. Condición En nuestra revisión a los documentos de respaldo que justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y que contienen los datos suficientes para su análisis en los comprobantes de pago de cheques en los reembolsos de Caja chica, verificamos que de 11 (once) Cajas chicas asignadas a las Direcciones de INATEC, 8 (ocho) no presentan la clasificación en los documentos soportes el código presupuestario conforme el clasificador por objeto de gasto, así como una lista con el detalle de los mismo y su respectivo precio, esto no permite una oportuna verificación de cómo esta compuesto o integrado el monto que se está afectando en cada renglón de gasto. A pesar que en los talonarios de Comprobante de Caja Chica existe el espacio para anotar el código presupuestario, este no es anotado por los responsables de Caja chica de las direcciones de INATEC abajo detallado: 1) Consejo Directivo, 2) Sub Dirección Ejecutiva, 3) Dirección General de Formación Profesional, 4) Dirección General Planificación y Sistemas, 5) Dirección General de Programas Especiales, 6), Relaciones Publicas, 7) Cooperación Técnica, 8) Asesoría Legal. Criterio Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público sección documentación de respaldo señala que los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis. Así mismo la sección Sistema de Registro e información consiste en los métodos y registros establecidos, que aseguran la continuidad de la Entidad u Organismo, ya que identifican, reúnen, analizan, clasifican, registran e informan las transacciones de una Entidad u Organismo para la toma de decisiones de la dirección, así como para mantener la contabilización de activos, pasivos, ingresos y gastos que le son relativos para posibilitar las evaluaciones posteriores.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA El Reglamento para compra con fondos de Caja Chica establece en su Titulo III, Capitulo VIII Documentos soportes lo siguiente: Arto. 29 Cintas de cajas Registradoras: Cuando la documentación soporte consiste en una cinta de caja registradora, que no figure detalle de los artículos adquiridos, el solicitante de la compra debe anexar una lista con el detalle de los mismo y su respectivo precio. Causa Los responsables de Caja Chica de las distintas Direcciones, así como Contabilidad y Presupuesto no codifican los gastos conforme el clasificador por objeto de gasto y no se elabora recapitulación de gastos, sino que lo hace de manera directa el cargo al gasto como compras varias. Efecto No se presenta correctamente los montos afectado en cada renglón de gasto conforme la asignación presupuestaria del año 2006. Comentario del auditado Se orientara a todas las direcciones de INATEC realicen las codificaciones presupuestarias conforme el clasificador por objeto de gasto. Recomendación Se recomienda a la Directora Administrativa Financiera del Instituto Nacional Tecnológico, instruya a los responsable del manejo, uso, registro de las operaciones y transacciones en los documentos soportes de las cajas chicas, se deje en cada soporte la cuenta en la cual se esta afectando el renglón de gasto, con el objeto de identificar, analizar, clasificar, identificar y registrar la información de las transacciones del Instituto, o bien se hago uso del formato diseñado para afectar el gasto conforme su asignación presupuestaria. Hallazgo 4 Estados Financieros sin la firma de Autorizado Condición Los Estados financieros del INATEC por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre 2006, no presenta la firma “Autorizado” del Director Ejecutivo.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Criterio El Manual del Sistema Contable del Instituto Nacional Tecnológico, establece que el Estado de Situación deberá contener las siguientes firmas: Elaborado: firma y sello del Contador; Revisado: Firma y sello del Sub director administrativo y el Autorizado: Firma y sello del Director General. Causa Falta de gestión de parte de la Dirección General Administrativa Financiera, para que el Director Ejecutivo autorice los estados financieros Efecto Al no presentar los estados financieros la firma de autorizado por el Director Ejecutivo, las operaciones que revelan no están avaladas por un funcionario competente, a fin de reflejar la seguridad necesaria ante los usuarios de dichos estados financieros. Recomendación Sugerimos a la Máxima autoridad firmar los Estados Financieros de manera mensual, a fin de garantizar el cumplimiento de los dispuesto en el Manual General del Sistema Contable del INATEC, asimismo, formalizar la aprobación de las transacciones y operaciones presentadas en dichos estados financieros.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Managua, 15 de julio de 2008 Señor Director Ejecutivo Lic. Dámaso Vargas Loaisiga Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Su despacho Estimado Licenciado Vargas Loaisiga: INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEYES, NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES. Hemos efectuado Auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2006 y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de julio de 2008. Nuestra auditoría se practicó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas Normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de sí el Estado de Ejecución Presupuestaria está libre de errores importantes. El cumplimiento de las Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), es responsabilidad de la máxima autoridad. Como parte de obtener seguridad razonable acerca de sí el Estado de Ejecución Presupuestaria presentado por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), está libre de errores importantes, efectuamos pruebas de cumplimiento de las Leyes, Normas y Regulaciones que le son aplicables al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). Sin embargo, el objetivo de nuestra auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), no fue emitir una opinión sobre el cumplimiento general de las Leyes, Normas y regulaciones aplicables, por lo tanto no expresamos tal opinión. Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no cumplió, en todos los aspectos importantes el Artículos No. 12, 89, 105 y 156 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República; No. 13, inciso b) 29, 45, 58, 79, 125, 129, 136 y 185 de la Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario Ley No.550, No. 17, 29 de la Ley Anual de Presupuesto General de la República para el año 2006, Ley No. 569 , No. 5, 7, 8, 9 y 12 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2006, Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Registro y Expedientes, Documentación de Respaldo No. 98 del Reglamento a la Ley de Organización Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo, Ley 290, No. 25, inciso d) y 74 de la Ley de Contrataciones del Estado y sus Reformas Ley No. 323; No.138 (Escalafón Registro y Expedientes) del Manual de Normas y Procedimientos de la Dirección de Recursos Humanos de (INATEC) y Manual del Sistema Contable del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). Con respecto a las transacciones no examinadas, ningún asunto llamó nuestra atención que nos hiciera pensar que el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), no cumplió,

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA en todos los aspectos importantes, con dichas Leyes, Normas y Regulaciones aplicables. Es entendido que este informe es para uso de la Administración del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), sin embargo, una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INCUMPLIMIENTO A LAS NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES Hallazgo No. 1 Inconsistencias determinadas en el Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional, el Informe Ingresos Vrs. Egresos por Fuentes de Financiamiento y Registro Consolidado del Departamento de Cobranza de INATEC en el periodo del 01 de enero al 31 diciembre 2006. Condición Comparamos los siguientes informes: Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional del año 2006 elaborado por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) y reportado al Ministerio de Hacienda y Crédito Público; y el Informe de Ingresos Vrs. Egresos del año 2006 por Fuente de Financiamiento, así como el Informe del Registro Consolidado de pagos manejado por el Departamento de Cobranza, determinándose las siguientes inconsistencias: a) El Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional del año 2006 en la fuente de financiamiento 13 (Recaudo 2%) refleja que se percibieron ingresos durante el año 2006 la suma de C$299,608,524.30 (Doscientos Noventa y Nueve Millones Seiscientos Ocho Mil Quinientos Veinticuatro Córdobas con 30/100), sin embargo a través del registro consolidado de pagos proporcionado por el Departamento de Cobranza de la Dirección de Finanzas se comprobó que la Institución durante el año 2006 percibió la suma de C$301,120,644.22 (Trescientos Un Millones Ciento Veinte Mil Seiscientos Cuarenta y Cuatro Córdobas con 22/100), resultado una diferencia hasta por la cantidad de C$1,512,119.92 (Un Millón Quinientos Doce Mil Ciento Diecinueve Córdobas con 92/100) que no fue reportado al Ministerio de Hacienda y Crédito Público como ingreso de la fuente 13 (Recaudo del 2%) y por ende la regularización del gasto. b) El Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional del año 2006, en el Flujo de Ingresos Recursos Propios y Recursos del Tesoro del mismo año, señala como Total Ingresos la suma de C$415,956,252.27 (Cuatrocientos Quince Millones Novecientos Cincuenta y Seis Mil Doscientos Cincuenta y Dos Córdobas con 27/100), sin embargo el Informe de Ingresos Vrs. Egresos del año 2006 por Fuente de Financiamiento refleja la cantidad de C$356,739,878.25 (Trescientos Cincuenta y Seis Millones Setecientos Treinta y Nueve Mil Ochocientos Setenta y Ocho Córdobas con 25/100), resultando una diferencia entre ambos reportes hasta por la suma de C$59,216,374.02 (Cincuenta y Nueve Millones Doscientos Dieciséis Mil Trescientos Setenta y Cuatro Córdobas con 02/100) que según corresponden al total de ingresos de los Centros de Formación Profesional.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Cabe señalar que esta diferencia reportada como ingresos de los Centros de Formación Profesional al Ministerio de Hacienda y Crédito Público no fue reportado en los gastos ejecutado. c) Existe una disponibilidad al 31 de diciembre de 2006 hasta por la suma de C$3,608,588.83 (Tres Millones Seiscientos Ocho Mil Quinientos Ochenta y Ocho Córdobas con 83/100) que resulta de lo percibido Vrs lo ejecutado, según el Informe de Ingresos y Egresos del año 2006 por fuente de financiamiento, el cual durante la ejecución de la auditoría no fue integrado dicha disponibilidad reflejada en el informe antes mencionado. Ver Anexo I. Cabe indicar durante la ejecución de la auditoría no se proporcionó la carta de remisión del Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional del año 2006 al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Esa situación incumple lo dispuesto en el Arto. 29 de la Ley 569, Ley Anual de Presupuesto General de la República, y Arto. 7 de las Normas de Ejecución Presupuestaria para el año 2006. Criterio Ley Nº 569, Ley Anual de Presupuesto General de la República Artículo 29.- Las Entidades Descentralizados por Funciones y otras instituciones, a más tardar el 2 de enero del año 2006 deberán presentar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público el detalle por renglón de gasto y fuentes de financiamiento de los proyectos del Programa de Inversiones Públicas contenidos en el presente Presupuesto. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público incorporará este detalle en el Presupuesto General de la República 2006 aprobado. Estas entidades e instituciones podrán hacer uso de los fondos aprobados en el presente Presupuesto hasta que hayan cumplido con la presente disposición. Artículo 79.- Informes de Cierre. A los efectos de consolidar la ejecución presupuestaria, las entidades, por medio de sus autoridades competentes, deberán remitir al Ministerio de Hacienda y Crédito Público el informe final de cierre de sus presupuestos ejecutados a más tardar cuarenta y cinco días después de finalizado el ejercicio presupuestario, con copia a la Comisión de Asuntos Económicos, Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional. Las Normas y procedimientos de ejecución y control presupuestario para el año 2006. Artículo 9. Los créditos presupuestarios, quedan sujetos a las programaciones de compromiso trimestral y de devengado mensual que autorice la Dirección General de Presupuesto, de acuerdo a la prioridad, naturaleza y partida del gasto presentada por la institución, así como a las disponibilidades de las cuentas del Tesoro, y su autorización no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, señala que el sistema de registro e información consiste en los métodos y registros establecidos, que aseguran la continuidad de la Entidad u Organismo, ya que identifican, reúnen, analizan, clasifican, registran e informan las transacciones de una Entidad u Organismo para la toma de decisiones de la dirección, así como para mantener la contabilización de activos, pasivos, ingresos y gastos que le son relativos para posibilitar las evaluaciones posteriores. Un sistema financiero contable efectivo toma en cuenta el establecimiento de métodos y registros que: a) Identifican, codifican y registran todas las operaciones; b) Describen oportunamente todas las transacciones con suficientes detalles para permitir su adecuada clasificación, en la información financiera; c) Cuantifica el valor de las operaciones, expresada en unidad monetaria; d) Registra las operaciones y transacciones en el período contable en que éstas ocurren; e) Presenta debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes en los Estados Financieros. Causa No se tiene la práctica de conciliar los resultados de la ejecución presupuestarios con la contabilidad así mismo el informes de ingresos vrs egresos no se revela la integridad existencia y exactitud de las cifras presentada al Ministerio de Hacienda y Crédito Público así como la disponibilidad real conciliada. Efecto No se presentó a la dirección de presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público un informe de ejecución presupuestaria institucional conteniendo las cifras reales de las demás fuentes de financiamientos y no se revelo el monto total registrado de los ingresos percibido de la fuente 13 (fondo propios) por C$1,512,119.92 (Un Millón Quinientos Doce Mil Ciento Diecinueve Córdobas con 92/100) en el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2006, además no se permite determinar la real disponibilidad presentada en el informe de ingresos vrs. egresos 2006. Comentario del auditado La Administración de INATEC manifestó que el Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional del año 2006 fue enviado al Ministerio de Hacienda Crédito Público debidamente con su carta de remisión, proporcionaremos la misma a ustedes.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Con relación a las diferencias aclaramos lo siguientes: La suma de C$1,512,119.92 Un Millón Quinientos Doce Mil Ciento Diecinueve Córdobas con 92/100) esta conforme lo expresado en el inciso a) de la condición ya que la formulación presupuestaria se trabajo con el informe de disponibilidad bancaria y no contra el informe consolidado de pagos de los aportantes 2% por banco. Por lo que consideramos que la diferencia encontrada del año 2006 es producto del informe seleccionado en su momento para elaborar los análisis correspondientes de dicha formulación presupuestaria Los C$59,216,374.02 (Cincuenta y Nueve Millones Doscientos Dieciséis Mil Trescientos Setenta y Cuatro Córdobas con 02/100) de diferencias corresponde a ingresos de los centros de formación profesional (sectores económico) y la administración no reportaba los ingresos de estos centros en el Informe de Ingresos Vrs Egresos por fuentes de financiamientos y el la ejecución presupuestaria institucional. Recomendación Recomendamos a la Dirección Ejecutiva del Instituto Nacional Tecnológico que a través de la Dirección General Administrativa Financiera se envié a la Dirección de Presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público el Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria Institucional conteniendo el registro de todas las fuentes de financiamientos debidamente conciliada con la disponibilidad, además permitirá tomar decisiones institucional y como base para futuros Anteproyectos Presupuestarios a fin de revelar toda la información del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). Hallazgo No. 2 Comprobantes Únicos Contables (CUC) por concepto de gastos por trasferencias a proveedores carecen de las firmas requeridas, sello y aprobación por parte de las Direcciones Administrativas Financieras del INATEC y falta de custodia de comprobantes de pagos con los cuales se regularizaron los gastos. Condición En los comprobantes que genera el Sistema de Ejecución Presupuestaria (SIEP), se comprobó que se realizaron desembolsos por transferencias presupuestaria a proveedores del estado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, los cuales carecen de la firma y sello de los responsables de las Direcciones Administrativas del Instituto Nacional Tecnológico. Adicionalmente verificamos que estos CUC corresponden al programa 99 “partidas no asignables a programas” que manejado el Ministerio del Trabajo (MITRAB), en la cual INATEC no custodia los comprobantes del sistema de administración con los cuales se regularizó el gasto, a continuación detallamos los siguientes:

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Beneficiario COMTECH C.M DATATEX S.A. Orlando Benito Constructora S. A Constructora y Servicios Freddy Ocón Martínez INATEC Total

Importe en córdobas 537,153.04 533,822.01 6,617,263.65 5,002,803.31 44,440,311.60 * 57,131,353.61

*Fuente: Informe de Ejecución presupuestaria y CUC emitidos por el Ministerio del Trabajo (MITRAB) y Cotejado en su informe de Cierre Ejecución Presupuestaria del año 2006 de INATEC.

Criterio Las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2006. Artículo 12. Es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por Funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los Comprobantes Únicos Contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas” y a las nuevas Normas Técnicas de Control Interno emitidas en el año 2004. La Ley 550 Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. Artículo 125. Custodia de Comprobantes de Registro. La administración y custodia de los comprobantes de registro del Sistema de Administración Financiera así como la documentación soporte que se derive de éstos, será responsabilidad del órgano de Registro que origina la operación. Estos comprobantes deberán estar disponibles en cualquier momento para fines de auditoría interna o de la Contraloría General de la República. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas en el Arto. 105 señala que los Órganos de Registro y Entes Contables deberán custodiar y conservar los comprobantes antes referidos por un plazo de diez años. Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Normas Específicas, Archivo de la Documentación de Respaldo, Indican que “La documentación que respalda las operaciones, especialmente los comprobantes de contabilidad y sus soportes, serán archivados siguiendo un orden lógico y de fácil acceso y deberán conservarse durante el tiempo que determine la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. Causa Falta de interés y disposición de la Dirección de Presupuesto en implementar archivos adecuados de Comprobantes únicos Contables (CUC).

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Efecto La oficina de Presupuesto no posee elementos suficientes para evaluar el sistema de información financiera y presupuestaria establecido por dicha unidad, lo que podría incidir negativamente en la calidad y confiabilidad de los informes y reportes que preparan y presentan ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público mensualmente. Comentarios del Auditado: En discusión de hallazgos los funcionarios de INATEC manifestaron que revisarían esa situación Recomendación La Dirección Financiera debe orientar a la Responsable de la Oficina de Presupuesto, que los Comprobantes únicos Contables (CUC), que se impriman, firmen, archiven y conserven ordenadamente con las firmas de funcionarios autorizados del Instituto Nacional Tecnológico, al los cuales se deben anexar todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas o al menos referenciar claramente la ubicación de los mismos, con el fin de darle cumplimiento a las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario emitidas en el año 2006 y Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público. Hallazgo No 3 Administración de Donaciones Externas que posee el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) al 31 de diciembre del 2006, hasta por la cantidad de C$21,183,000.00 (Veintiún Millones Ciento Ochenta y Tres Mil Córdobas Netos), que no son controlados mediante la Caja Única del Tesoro ni se tiene evidencia de la voluntad escrita del donante tal como lo indica las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestaria para el año 2006. Condición Mediante el reporte “CUC beneficiarios” generado por el Subsistema de Ejecución Presupuestaria verificamos que se registró para efectos de información una donación de la Agencia Luxemburgo para el proyecto NIC/013 Apoyo a la Formación Profesional en Hostelería y Turismo en Nicaragua la suma de C$21,183,000.00 (Veintiún Millones Ciento Ochenta y Tres Mil Córdobas Netos), así mismo no fue proporcionado el convenio entre INATEC y Agencia Luxemburgo en Nicaragua para verificar la voluntad de la ejecución del proyecto, al igual no fue posible identificar el registro en el SIGFA AUTONOMO del ingreso percibido y regularizado los gastos durante el período 2006. A continuación brindamos un detalle del mismo.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Fecha 22/03/2006 22/06/2006 16/11/2006

Beneficiario INATEC INATEC INATEC Total

CUC No. 214 466 888

Importe en córdobas 1,238,895.36 4,390,786.99 15,553,317.65 21,183,000.00

Criterio: Las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2006 establecen lo siguiente. El Artículo 5. Las donaciones internas y externas o préstamos externos que a través del Presupuesto General de la República financien programas o proyectos de las Entidades y organismos del Sector Público, deben ingresar a la CAJA UNICA DEL TESORO y, estarán a disposición de los mismos conforme los procedimientos establecidos. Las instituciones son las responsables de gestionar ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público el trámite de las modificaciones presupuestaria. En aquellos casos que las instituciones donantes expresen por escrito su voluntad de que la administración de los fondos se maneje fuera de la CAJA UNICA DEL TESORO, los organismos beneficiarios están obligados a registrar en el SIGFA los ingresos percibidos y regularizar los egresos ejecutados durante el período en vigencia, de conformidad a los lineamientos y normas establecidas. Artículo 12 establece que es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por Funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los Comprobantes Únicos Contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas” y a las nuevas Normas Técnicas de Control Interno emitidas en el año 2004. La Ley 550 Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. Artículo 125.- Custodia de Comprobantes de Registro. La administración y custodia de los comprobantes de registro del Sistema de Administración Financiera así como la documentación soporte que se derive de éstos, será responsabilidad del órgano de Registro que origina la operación. Estos comprobantes deberán estar disponibles en cualquier momento para fines de auditoría interna o de la Contraloría General de la República. De conformidad con el artículo 105, del Decreto No. 623, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas, los Órganos de Registro y Entes Contables deberán custodiar y conservar los comprobantes antes referidos por un plazo de diez años.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Causa La Dirección de Presupuesto de INATEC no ha mostrado preocupación en solicitar orientación al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, sobre la forma como se deben controlar e informar los gastos ejecutados de los fondos por Préstamos y Donaciones Externas, asignados al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Efecto El responsable del departamento de presupuesto del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), desconoce la forma como se ejecutan los gastos de los fondos por Donaciones, además los informes de cierre de Ejecución Presupuestaria 2006 enviado al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, no brindan información financiera completa. Comentario del auditado La Administración de INATEC manifestó que efectivamente la donación del proyecto Escuela Nacional de Hotelería no pasó por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC); sino que fue manejado directamente por la Agencia de Luxemburgo en Nicaragua, por lo que no fue reflejado en el informe de liquidación 2006 y la regularización de los gastos. Recomendación La Dirección de Presupuesto en conjunto con la Dirección de Contabilidad del INATEC, debe poner en práctica lo siguiente: a) Estudiar el beneficio de ejercer control integral de los recursos asignados al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), e incluir en los informes de Ejecución Presupuestaria la información relativa a los fondos por donaciones externas, con el fin de contar con toda la información de los recursos asignados vía presupuesto. b) Se deben efectuar conciliaciones al final de cada mes, entre los saldos que se reflejan en el SIGFA AUTONOMO vrs. los informes que prepara la Dirección de Presupuesto. Hallazgo No. 4 El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no tiene la práctica de conciliar los registros de la Asignación y Ejecución Presupuestaria con la Contabilidad Patrimonial. Condición En nuestra evaluación y consideración al Control Interno al Sistema de Presupuesto, se determinó que el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no concilian los registros captados en el

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Sistema Presupuestario Vrs. Sistema de Contabilidad, para efectos de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento del Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada por el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006, fue preparado un informe de ingresos Vrs Egresos 2006 por el departamento de programación financiera por fuente de financiamiento en la cual identificamos diferencias, las que citamos a continuación:

Descripción

Ingresos Gastos Ejecutado

SIGFA A

Sistema presupuesto

Estados Financieros

SIGFA A vrs Sistema Presupuesto

Sistema Presupuesto vrs EE.FF

254,532,710.43 356,739,878.25 393,024,000.70 102,207,167.82 -36,284,122.45 254,532,710.43 353,131,289.42

95,250,020.46 -98,598,578.99 257,881,268.96

Criterio Reglamento a la Ley Nº 290, Ley de organización, competencia y procedimientos del Poder Ejecutivo establece lo siguiente: Artículo 98 numerales: 5. Velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el Sistema Integrado de Gestión Financiera y Auditoría (SIGFA). 7. Aprobar los sistemas de contabilidad que deben llevar las oficinas gubernamentales; y fijar los plazos de los informes necesarios para la centralización de las operaciones. La Ley Nº 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario establece en su Arto 136 Centralización y Consolidación del Sector Público, establece que las políticas, normas técnicas y manuales de contabilidad, establecerán las necesidades, naturaleza, periodicidad y clasificación de la información financiera y la forma en que tal información debe ser presentada por dichas entidades para fines de consolidación y centralización, tomando en cuenta la posibilidad de generarla y utilizarla conforme los requerimientos de las instituciones interesadas. La clasificación contable debe ser compatible con la clasificación del Presupuesto General de la República de forma que se garantice la integración del sistema de gestión del egreso público. Artículo 185.- Obligación de Adoptar los Sistemas Contables. Todas las instituciones y órganos comprendidos en el alcance de la presente Ley deberán adoptar los sistemas contables que suministre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección General de Presupuesto, con la finalidad de uniformarlos con la Administración Central. Los nuevos sistemas contables deberán adoptarse a partir del primero de enero del año siguiente a la puesta en vigencia de la presente Ley.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA El Arto. 129 Deberes, establece que los Organismos y entidades a que hace referencia el presente título, en la ejecución del Subsistema de Contabilidad Gubernamental, deberá observar las siguientes disposiciones, entre las cuales está: c) Establecer un sistema de control interno adecuado de las operaciones que originen, el cual, deberá integrar los aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión. Causa El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no concilia las partidas contables que opera en Contabilidad Patrimonial con las que se registran en la Ejecución del Presupuesto. Efecto Existen diferencias entre lo Ejecutado que establecen los registros presupuestarios y lo que muestran los registros contables. Así mismo, se establecieron diferencia entre lo ejecutado al cierre del 31 de Diciembre-2006 y lo que registro la Contabilidad Patrimonial. Comentario del auditado El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no estaba conectado al sistema presupuestario, en agosto 2006 el Ministerio de Hacienda y Crédito ejecuto un proyecto piloto con INATEC, los datos de los gastos se registraron en la división de informática del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, las fuentes 11, 18 y 53 fueron registradas en un 100% la fuente 13 (fondo propio) se registró de enero a septiembre 2006, en agosto del año 2007 se instalo el sistema presupuestario en INATEC a fin de registrar la información. Con relación al proyecto piloto no contamos con ningún documento que lo pueda evidenciar. Las aportaciones del 2% INATEC vía Ministerio de Hacienda y Crédito Público únicamente se transfirió al Instituto Nacional Tecnológico la suma de C$7,000,000.00 en el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2006. Los ingresos informados al Ministerio de Hacienda y Crédito y contenido en el informe de cierre de la ejecución presupuestaria institucional 2006 corresponden a lo recaudado del 2% (fondo propio) fuente 13. Recomendación Recomendamos a la Dirección General Administrativa Financiera oriente a la Oficina de Contabilidad conciliar de manera mensualizada todos los rubros del gasto que la dirección de Presupuesto ejecute a fin de presentar en los Estados Financieros cifras correctas a la dirección de presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Hallazgo No. 5 Desembolsos en concepto de beca otorgada a los mismos miembros del comité de becas sin clasificar en la aplicación de la Normativa para el Otorgamiento de Becas, y reconocimiento por categoría al mejor Director del año y mejor empleado del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), el cual no está contenido dentro de los beneficios establecidos del Convenio Colectivo de los Trabajadores del INATEC. Condición En revisión efectuada a los comprobantes de pago y su documentación soporte de una muestra de los renglones 512 y 513 “Donaciones, Gratificaciones y Recompensa, Becas y Estudio de Perfeccionamiento en el país”, se comprobó que se emitieron desembolsos a los mismos miembros del comité de Beca, siendo los rectores de esta actividad según Acta del Comité No. 64 de fecha 04 de abril 2006, Lic. Fabiola Goussen Molina, Directora General Administrativa Financiera, Lic. Pedro Martín Altamirano, Director de Recursos Humanos y Lic. Aída César Cuadra, Directora de Programas Especiales para estudiar ingles, en el Centro Ave María Collage, con un costo de U$200 en textos y U$150.00 cada nivel y para cada uno de los miembros. De acuerdo a la Cláusula No. 38 “Otorgamiento de Becas” del Convenio Colectivo de los Trabajadores no se establece este beneficio para los mismos miembros del comité de beca, así mismo no clasifican en la aplicación de la Normativas para el Otorgamiento de Becas. Anexo II El monto total otorgado a la Lic. Fabiola Goussen Molina en concepto de beca asciende a C$17,547.32 (Diecisiete Mil Quinientos Cuarenta y Siete Córdobas con 32/100), asimismo de acuerdo a los salarios identificados en la Nómina de INATEC se comprobó que estos tenían la capacidad y posibilidad económica en asumir dicha beca el cual no se benefició a una persona de escasos recursos conforme el objeto y espíritu de La Normativa para la asignación de Becas a trabajadores de INATEC Ver Anexo II. En la misma Acta Nº 64 del 4 de abril 2006 se dio la aprobación de la solicitud de Sandra Grijalva Sandoval, Doctora de dispensario de INATEC, para el estudio de Ingles en el Centro Ave María Collage, con un costo de US$200.00 en textos y US$150.00 cada nivel el cual la Cláusula Nº 38 del Convenio colectivo de los trabajadores del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no establece el beneficio de los textos. Anexo II Se emitieron desembolsos por reconocimiento por categoría al mejor Director del año y mejor empleado del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), el cual no esta contenido dentro de los beneficios del Convenio Colectivo de los Trabajadores del INATEC además no se dejó evidencia en el comprobante de pago la base legal utilizada para efectuar los desembolsos.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Criterio: Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, indica lo siguiente: Artículo 156.- Titular de Entidad. La máxima Autoridad o el titular de cada Entidad y Organismo tiene además, los siguientes deberes: Numeral 1.- Asegurar la implantación, funcionamiento y actualización de los sistemas de administración financiera, de presupuesto, de determinación y recaudación de los recursos financieros, de tesorería y contabilidad, cuidando de incorporar el control interno dentro de dichos sistemas, en las áreas de su competencia. Las Normas Técnicas de Control Interno, emitidas por la Contraloría General de la República, establecen lo siguiente: Normas de Gastos, Autorización. Todo gasto estará sujeto a la verificación de su propiedad, legalidad, veracidad y conformidad con los programas y presupuestos, previo a su autorización por el funcionario designado para tal fin. Convenio Colectivo de los Trabajadores del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) 20042006 firmado entre la Dirección Ejecutiva, Funcionarios de INATEC, Sindicatos de Trabajadores a Nivel Nacional del INATEC y el Ministerio del Trabajo. Cláusula 38 “Otorgamientos de becas” INATEC garantizará a los trabajadores y a sus hijos, debidamente registrados en el expediente laboral del trabajador, el estudio de cursos y carreras técnicas en los centros de formación profesional y de capacitación mediante el otorgamiento de becas, que incluya el pago de aranceles y matricula. Que a través del Comité de Becas hará la institución. Si los solicitantes califican bajo el reglamento del comité de becas. Las Normas Técnicas de Control para el Sector Público establecen dentro de la determinación de políticas lo siguiente: sé establecerán claramente por escrito las políticas básicas que deberá adoptar toda Entidad u Organismo para la consecución de sus objetivos y metas que estén señaladas en su ley constitutiva y en otras disposiciones legales y reglamentarias. La Normativa para la asignación de Becas a trabajadores de INATEC, los grupos vulnerable y otros, emitida mediante Resolución Administrativa (actualizada) Nº RPC-0008-05, establece lo siguiente: II Objetivos de la Normativa La presente normativa tiene como objetivos:

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Establecer las normas y procedimientos para la capacitación interna del personal del INATEC y la asignación de becas técnicas a hijos e hijas de trabajadores de la institución, a grupos vulnerables, organizaciones con atención a grupos sociales y otros. III. Organización del comité Numeral 3) es responsabilidad del Comité de Becas analizar, aprobar o denegar las becas solicitadas por particulares y trabajadores de la Institución. Causa No existe dentro del Convenio Colectivo de los Trabajadores del Instituto Nacional el beneficio de Beca para los mismos miembros del comité siendo los rectores de esta actividad y el beneficio de textos, así como también el reconocimiento por categoría al mejor Director del año y mejor empleado del mes Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) y tampoco no aplican en la Normativa para la asignación de Becas a trabajadores de INATEC, los grupos vulnerable y otros. Efecto Afecta la transparencia sobre el uso adecuado de los fondos destinados para el otorgamiento de beca a los trabajadores que aplican según el Convenio Colectivo, Normativa y posibles sanciones administrativas. Se conceden beneficios por reconocimientos por categoría al mejor Director del año y empleado del mes y becas a los miembros del comité de beca y textos sin estar contenido en el Convenio Colectivo de los trabajadores de INATEC y no así mismo se emiten becas sin estar regulados según normativa para la asignación de becas a trabajadores de INATEC, los grupos vulnerable y otros y una reducción sustancial en la disponibilidad por la erogación de estos beneficios. Comentario del auditado El Director Administrativo Financiero de INATEC, expreso que efectivamente no califican en la aplicación de la Normativa para el otorgamiento de becas y no se establece en ésta autorización alguna para conceder este beneficio a estos miembros del Comité. Así mismo por el reconocimiento por categoría al mejor director del año y mejor empleado, no esta contemplado en el convenio colectivo ni persisten cláusulas especiales, por lo que se desconoce la forma en que atendieron estos egresos en este periodo en análisis. La Subdirectora Ejecutiva de INATEC expreso que de acuerdo al convenio colectivo la Cláusula Nº 38 es referida a “Paquete y Gastos de Maternidad” y las Cláusulas 21 y 22 son las relacionadas a otorgamiento de becas y capacitación y profesionalización de los trabajadores.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA El Plan Nacional de Formación Profesional INATEC 2004-2012, establece estrategias y políticas en el mejoramiento de la calidad y pertinencia de la formación profesional y el establecimiento de programas de capacitación a funcionarios, administrativos, directivos y empleados que les permita obtener conocimientos de los procesos modernos administrativos, financieros y técnicos metodológicos para su implementación en la institución. Recomendación Recomendamos a la Dirección Ejecutiva del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), y demás direcciones, apegarse a los beneficio que establece las cláusulas del Convenio Colectivo de los Trabajadores aprobado el 31 de mayo 2004 y vigente para el año 2006, así como lo establecido en La Normativa para la asignación de Becas a trabajadores de INATEC, los grupos vulnerable y otros, emitida mediante Resolución Administrativa (actualizada) Nº RPC-0008-05. Hallazgo No. 6 Diferencias no aclaradas entre los registros del Sistema Presupuestario, la disponibilidad según estado de cuenta bancario, y lo registrado en los Estados Financieros del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), en el periodo del 01 de enero al 31 de Diciembre 2006. Condición En nuestro análisis a la disponibilidad bancaria reportada en el informe de Ingresos vrs. Egresos por fuente de financiamiento y los Estados Financieros del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) en el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre 2006, y el análisis realizado al informe de cierre de la ejecución presupuestaria institucional del año 2006, determinamos las siguientes diferencias en los registros: 1. Según el Informe de Ingresos Vrs. Egresos al 31 de diciembre de 2006, la disponibilidad al 31 de diciembre 2006 es de C$3,608,588.83 (Tres Millones Seiscientos Ocho Mil Quinientos Ochenta y Ocho Córdobas con 83/100) y según el estado de la cuenta corriente Nº 10011000156136, manejada en el Banpro (fuente 13- Recaudo 2%), presenta un saldo hasta por $3,134,122.44 Tres Millones Ciento Treinta y Cuatro Mil Ciento Veintidós Córdobas con 44/100) existiendo una diferencia por C$474,466.39 (Cuatrocientos Setenta y Cuatro Mil Cuatrocientos Sesenta y Seis Córdobas con 39/100). 2. De acuerdo al informe de cierre presupuestario 2006 enviado al Ministerio de Hacienda y Crédito Público por INATEC, éste revela un ingreso percibido por C$299,608,524.30 (Doscientos Noventa y Nueve Millones Seiscientos Ocho Mil Quinientos Veinticuatro Córdobas con 30/100), que no coincide con el registro del informe consolidado de pagos recibidos de los aportantes del 2% que suman un monto de C$301,120,644.22 (Trescientos Un Millones Ciento Veinte Mil Seiscientos Cuarenta y Cuatro Córdobas con 22/100) existiendo una diferencia de C$1,512,119.92. (Un Millón Quinientos Doce Mil Ciento Diecinueve Córdobas 92/100)

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Criterio Contraloría General de la República de Nicaragua; Ley Orgánica y sus Reformas

Sistema de Contabilidad Gubernamental No. 89 Objetivos. Sus objetivos principales son: 1.

Posibilitar la entrega oportuna de la información financiera necesaria en forma concisa y clara, para la adopción de decisiones de alta dirección.

2.

Obtener de las Entidades y Organismos del sector público información financiera útil, adecuada, oportuna y confiable, para fines de consolidación.

3.

Conseguir un registro contable que facilite el control de todos los recursos financieros y materiales de las Entidades Organismos del sector público.

4.

Obtener la elaboración periódica de un conjunto de estados financieros de cada Entidad y Organismos, que presente los resultados de sus operaciones, su situación financiera, los cambios operados en ella y en su patrimonio.

5.

Posibilitar la elaboración de informes financieros mensuales para fines de gerencia interna.

6.

Facilitar la determinación de los costos de las Entidades y Organismos del sector público a quienes compete la realización de los programas.

7.

Lograr un informe consolidado de las operaciones patrimoniales y presupuestarias, mediante clasificación y registro comunes, que posibiliten su presentación en forma comparativa.

8.

Determinar oportunamente las desviaciones significativas de los planes y programas financieros y sus causas.

9.

Producir información financiera que dé posibilidades a las Entidades y Organismos del sector público para efectuar evaluación presupuestaria; y

10.

Hacer posible que la información financiera sea consolidada dentro de diferentes ámbitos de gobierno.

Causa La Entidad no concilia las partidas contables que opera en Contabilidad Patrimonial con las que se registran en la ejecución del Presupuesto, como lo establece las Normas Técnicas de Control Interno para el sector público, emitidas por la Contraloría General de la República.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Efecto No se tiene una seguridad razonable de los saldos presentados y revelado en el informe de Ingresos Vrs Egresos del año 2006 por fuente de financiamiento preparado por el departamento de programación financiera de INATEC y los saldos revelados en los Estados Financieros, así mismo de la disponibilidad real al 31 de diciembre 2006 Comentario del auditado El hallazgo encontrado si está en correspondencia con lo planteado por la Contraloría, ya que la formulación presupuestaria se trabajo con el informe de disponibilidad bancaria y no contra el informe consolidado de pagos de los aportantes 2% por banco. Por lo que consideramos que la diferencia encontrada del año 2006, es producto del informe seleccionado en su momento para elaborar los análisis correspondientes de dicha formulación presupuestaria. Recomendación Recomendamos a la Dirección General Administrativa Financiera, oriente a la Dirección de Contabilidad y Presupuesto concilie mensual y trimestralmente la disponibilidad del informe de la ejecución presupuestaria contra las cifras presentadas en los Estados Financieros y presenten los ingresos de la fuente 13 conforme el informe consolidado de pagos de los aportantes 2% por banco y no conforme el informe de disponibilidad bancaria, con el objeto de reportar el total de los ingresos percibidos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para su incorporación al Presupuesto General de la República. Hallazgo Nº 7 El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), efectuó pago por servicios que fueron devengados y adquiridos en el año 2005 y cancelado en el año 2006, sin efectuar la provisión del gasto correspondiente al periodo anterior. Condición El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) presentó en el detalle de cheques que integran el monto de la Ejecución Presupuestaria fondo 2% del renglón de gasto 24401 “Capacitación para las Empresas” pagos por la suma de C$6,536,838.42 (Seis Millones Quinientos Treinta y Seis Mil Ochocientos Treinta y Ocho Córdobas con 42/100) en concepto de financiamiento a sectores conforme programación presupuestaria de los años 2004 y 2005, y de acuerdo a revisión a dicha suma, se comprueba el cargo de compromisos de años anteriores en el ejercicio 2006, sin tener evidencia presupuestaria que se haya efectuado la provisión del gasto en el período correspondiente. Adicionalmente se verificaron pagos en distintos renglones de gasto abajo detallado por los mismos años 2004 y 2005.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Fecha-Pago 24-01-06 17-02-06 19-05-06 11-01-06 13-01-06 25-04-06 28-04-06 24-04-06

No. Ck. 49305 49670 51065 49111 49144 50556

Beneficiario

Linda Rodríguez Carlos A. Castro Rizo Elieta Ubeda de Ubago Automarket Limited Automarket Limited Mario A. Méndez López 50745 Juan A. Cerna Santana Transferencia Cinterfor/OIT Total

Rubro 216 246 271 362 362 512 512 581

Importe en Córdoba 642.86 47,965.00 3,768.21 77,203.43 20,486.90 4,600.00 5,750.00 57,464.55 217,880.95

La contabilidad realizó las correspondientes provisiones en los años 2004 y 2005 en la cuenta por pagar 2108 con cargo al gasto, y en la medida que se desarrolla el servicio de capacitación a las empresas se cancela la provisión contra banco. Criterio Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, establecen que e l sistema de registro e información consiste en los métodos y registros establecidos, que aseguran la continuidad de la Entidad u Organismo, ya que identifican, reúnen, analizan, clasifican, registran e informan las transacciones de una Entidad u Organismo para la toma de decisiones de la dirección, así como para mantener la contabilización de activos, pasivos, ingresos y gastos que le son relativos para posibilitar las evaluaciones posteriores. El Manual de Contabilidad Gubernamental en su capitulo II “Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua” en el principio de Reconocimiento de las Transacciones, establece que las transacciones y hechos económicos que afecten la posición financiera, los resultados de las operaciones o la estructura de los derechos y obligaciones de la Entidad, serán reconocidos formalmente en los registros contables en el momento que ocurran o se devenguen, haya o no movimiento de dinero. Las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2006 establecen lo siguiente: Artículo 8. Conforme lo establece el Arto. 58 de la Ley 550, las cuentas de ingresos y los créditos presupuestarios del Presupuesto General de la República 2006 se cierran el 31 de Diciembre del 2006. Después de esta fecha los ingresos que se recauden se consideran parte del ejercicio presupuestario vigente al momento de su percepción efectiva, con independencia de la fecha en que se hubiere originado la liquidación de los mismos o el derecho de cobro.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Con posterioridad al treinta y uno de diciembre del dos mil seis, no podrán asumirse compromisos ni devengarse egresos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha. Artículo 9. Los créditos presupuestarios, quedan sujetos a las programaciones de compromiso trimestral y de devengado mensual que autorice la Dirección General de Presupuesto, de acuerdo a la prioridad, naturaleza y partida del gasto presentada por la institución, así como a las disponibilidades de las cuentas del Tesoro, y su autorización no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario. Causa Incumplimiento a lo establecido en las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Normas de Ejecución y Control Presupuestario y el Manual de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua. Falta de supervisión a las operaciones financieras que se realizan en el Instituto Nacional Tecnológico (INATEC). Efecto El registrar operaciones económicas que corresponden a años anteriores no se logra que se registren y presenten los gastos correspondientes al periodo en que realmente se comprometieron y se devengaron. Así mismo la información presupuestaria y financiera no es del todo confiable. Comentarios del Auditado: Los funcionarios de la Institución manifestaron en la discusión de hallazgos preliminares que eso se debe a provisiones que se vienen acumulando. Recomendación La Máxima Autoridad del Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), debe orientar a los funcionarios competentes, establecer medidas de control interno que permitan conocer los compromisos adquiridos con los proveedores, a fin de garantizar el registro oportuno de los gastos y así dar cumplimiento con las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, con lo establecido en las Normas de Ejecución y Control Presupuestario y el Manual de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Hallazgo No. 8 Diferencias determinadas entre la Ejecución Presupuestaria y el detalle de los cheques que componen los montos de los renglones de gasto en el año 2006. Condición En revisión de la ejecución mensualizada del sistema presupuestario interno de INATEC, determinamos que existen diferencias entre los saldos reflejados en los renglones 100, 200, 300, 400 y 500, en el periodo comprendido del 01 de enero al 31 diciembre 2006, no se corresponden con la documentación soporte examinada de conformidad a cada mes revisado según la integración del monto de estos renglones de gastos. Anexo III Criterio El Artículo 17 de la Ley Nº 569, Ley Anual de Presupuesto General de la República señala que los créditos presupuestarios asignados por la presente Ley constituyen límites máximos a gastar por cada organismo e institución, de conformidad al artículo 45 de la Ley No. 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. Se prohíbe que los organismos y los funcionarios a cargo de las instituciones presupuestadas, efectúen gastos por encima de las asignaciones consignadas en este Presupuesto. Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, en lo referido a Presupuesto, Responsabilidad por el Control Presupuestario, establecen que la máxima autoridad de cada Entidad u Organismo será responsable de establecer los controles necesarios en los sistemas de administración financiera y presupuestaria, a fin de asegurar el cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la Ley General del Presupuesto, Normas y Procedimientos de ejecución presupuestaria establecidos por el Ministerio de Finanzas. Causa El no cumplimiento de la Entidad de efectuar o actuar conforme lo establece el Articulo Nº 7 de la Ley No 569 Ley Anual de Presupuesto General de la República 2006 y las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público. Efecto Existen diferencias entre el total Ejecutado y lo que establece el detalle del los pagos en el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2006. Comentario del auditado En el transcurso de la auditoria se remitió a los auditores de la Contraloría General de la República la documentación soporte correspondientes a la diferencias determinadas en la revisión

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA de los renglones de gasto 100, 200, 300, 400 y 500 Vrs la Ejecución Anual Mensualizada del fondo (Recaudo 2%). Cabe señalar que estas diferencias se originan por estar registradas en otros meses y no en el mes que corresponde de acuerdo a la integración de la ejecución mensualizada. Recomendación Recomendamos a la Dirección Administrativa Financiera oriente al responsable del departamento de Contabilidad conciliar de manera mensualizada y trimestral todos los rubros del gasto de la Ejecución del presupuesto ejecute a fin de presentar en los Estados Financieros cifras correctas. Hallazgo Nº 9 Sistemas Informáticos de INATEC Condición: El Instituto Nacional Tecnológico INATEC además de utilizar el SIGFA Autónomo, posee en funcionamiento dos Sistemas Informáticos desarrollados por la División de Informática usando las plataformas de VISUAL BASIC como lenguaje de Programación y SQL SERVER como gestor de Base de Datos, para el procesamiento de las operaciones Contables y Presupuestarias respectivamente. Cabe destacar que estos sistemas se encuentran funcionando por separados en cada una las áreas responsables de su uso y no se actualizan entre si. Criterio: Las Normas Técnicas de control interno en lo que respecta al procesamiento de los Sistemas Automatizados utilizados por las entidades dicta lo siguiente: La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo y los Jefes de las Unidades administrativas establecerán controles para asegurar que los datos procesados y la información obtenida sean consistentes, y correspondan al período correcto. Estos controles podrán consistir en: c) Conciliación de número de movimientos y modificaciones de los datos h) Generar rastros o pistas de auditoría. Artículo 185, de la Ley No. 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, en lo relativo a la Obligación de Adoptar los Sistemas Contables establece que todas las instituciones y órganos comprendidos en el alcance de la presente Ley deberán adoptar los sistemas contables que suministre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la

45

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Dirección General de Presupuesto, con la finalidad de uniformarlos con la Administración Central. Los nuevos sistemas contables deberán adoptarse a partir del primero de enero del año siguiente a la puesta en vigencia de la presente Ley. Causa: Llevar Sistemas Informáticos independientes en los Departamentos de Contabilidad y Presupuesto, imposibilita la conciliación de la información de los sistemas Contables y Presupuestarios cuyos registros no se encuentran centralizados bajo una misma base de datos, no integrando los movimientos contables y presupuestarios. Efecto: Al manejar los registros por separado en los sistemas informáticos desarrollados para el Dpto. de Contabilidad y Presupuesto no permite que la información registrada por el dpto. de contabilidad sea cargada en la base de datos del Sistema Presupuestario, para efectos de validación y verificación de la información. Cabe aclarar que en lo que respecta a la validación y verificación de la información contable vs. La información presupuestaria se hace referencia a los datos que necesitan ser utilizados para la realización de informes de gerencia. Comentarios del Auditado En la discusión de los hallazgos preliminares los funcionarios del Instituto Nacional Tecnológico no manifestaron nada al respecto. Recomendaciones: Se recomienda que la administración del INATEC solicite a la Dirección de Informática, unificación de ambos sistemas y se maneje como un sistema integrado de información Administrativa financiera, de manera que todo gasto antes de ser ejecutado por el departamento de Contabilidad sea revisado por la Oficina de Presupuesto, en lo correspondiente a los créditos presupuestarios, para luego afectar el gasto contablemente. Por otra parte, la Administración del INATEC debe registrar los gastos de todas las fuentes de financiamientos, tanto en el sistema contable y presupuestario, con el propósito de integrar los datos de los ingresos y gastos.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Hallazgo Nº 10 Falta de registro de información en el SIGFA Autónomo. Condición: El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) no registró el total de la ejecución presupuestaria del año 2006, de la fuente 13 (Recaudo 2%) en el SIGFA Autónomo, habiendo registrado de enero a septiembre 2006, la suma de C$254,532,710.43 (Doscientos Cincuenta y Cuatro Millones Quinientos Treintas y Dos Mil Setecientos Diez Córdobas con 43/100), quedando pendiente de registrar los meses de octubre, noviembre y diciembre del 2006, hasta por la cantidad de C$110,390,300.57 (Ciento Diez Millones Trescientos Noventa Mil Trescientos Córdobas con 57/100) Criterio: Art. 29 de la Ley No. 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, segundo párrafo establece que cada entidad e institución será responsable de registrar la ejecución presupuestaria a través del Sistema Integrado de Administración Financiera y Auditoria (SIGFA), siguiendo las normas y procedimientos presupuestarios para el caso. Estas entidades e instituciones quedan autorizadas para que en los proyectos del Programa de Inversiones Públicas puedan realizar traslados entre las diferentes partidas presupuestarias con excepción del grupo 01, “Servicios Personales”, el que podrá variar únicamente por vía de Modificación al Presupuesto General de la República, no obstante podrán reasignar partidas presupuestarias dentro de ese mismo grupo. Causa: Falta de orientación de los funcionarios responsables, los cuales tenían a su cargo la regularización de fondos percibidos y ejecutados durante el periodo de enero a diciembre del año 2006. Efecto: Limita la verificación de la información registrada en el sistema SIGFA Autónomo con la información registrada en los sistemas contables y presupuestarios, y al mismo tiempo con información física presentada por la institución. Comentarios del Auditado En reunión de discusión de hallazgos preliminares los funcionarios del INATEC manifestaron que existían comunicaciones de parte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, las cuales proporcionarían.

47

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Recomendación: Se recomienda a los funcionarios del INATEC, registrar la totalidad de las transacciones efectuadas que afecten el presupuesto del año en curso en el SIGFA Autónomo, así como el total de los ingresos percibidos por las diferentes fuentes, así como el total de la ejecución realizada durante el periodo que se corresponde. Hallazgo Nº 11 Falta de Impresión de los documentos que soportan las transacciones presupuestarias efectuadas durante el año 2006. Condición: El INATEC no da impresión a la documentación que registra en el E-SIGFA a través de la DAF del MITRAB 15201, de igual manera no da impresión a los CUC de regularización registrado en el SIGFA Autónomo. Criterio: El Artículo 125 de la Ley No. 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario.- Custodia de Comprobantes de Registro. La administración y custodia de los comprobantes de registro del Sistema de Administración Financiera así como la documentación soporte que se derive de éstos, será responsabilidad del órgano de Registro que origina la operación. Estos comprobantes deberán estar disponibles en cualquier momento para fines de auditoría interna o de la Contraloría General de la República. De conformidad con el artículo 105, del Decreto No. 623, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas, los Órganos de Registro y Entes Contables deberán custodiar y conservar los comprobantes antes referidos por un plazo de diez años. Art. 12 de las Normas de Ejecución y Control Presupuestario del año 2006; Es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por funciones y Entidad Descentralizada territorial, a través de las Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los comprobantes Únicos Contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y sus Reformas” y a las nuevas Normas Técnicas de Control Interno emitidas en el año 2004.

48

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Causa: El no dar impresión a las transacciones registradas en el momento de su afectación en el sistema SIGFA, ocasiona un mal control de la ejecución, ya que esto evita conocer si la información que se digita contiene los correspondiente soportes de que la sustente. Efecto: Al realizar revisión de los datos digitados en el sistema E-SIGFA y SIGFA Autónomo, estos al no ser impresos afecta las revisiones presentes y futuras tanto para auditorias externas, como internas, al no contar con información del los CUC de Regularización adjunto a la documentación soporte que justifique el gasto. Comentarios del Auditado En la discusión de hallazgos preliminares de auditoría los funcionarios del INATEC no manifestaron nada al respecto. Recomendación: Se recomienda a los funcionarios del INATEC, dar impresión a toda transacción que realicen en el e- SIGFA, así como en el SiGFA Autónomo, debiendo contener las firmas, sellos y soportes de la transacción efectuada. Hallazgo 12 Inconsistencia en la contratación y ejecución de asesorías externas Condición De los gastos registrados en el renglón 132 “Asesorias y/o consultoría, revisamos la suma de C$3,792,584.54 (Tres Millones Setecientos Noventa y Dos Mil Quinientos Ochenta y Cuatro Córdobas con 54/100) del análisis efectuado determinamos lo siguiente: El INATEC durante el periodo auditado suscribió contratos de servicios profesionales con personas naturales bajo la naturaleza de asesorías de carácter general y continuos, sin embargo al analizar el objeto de cada uno de los contratos se revela que corresponden a asesorías y asistencias técnica especializada y por períodos definidos que oscilan entre dos a seis meses, por tanto, éstas contrataciones se debieron realizar conforme lo dispuesto en el Arto. 74 de la Ley 323 “Ley de Contrataciones del Estado” y utilizar la modalidad de “Compras por cotización” de conformidad con el Arto. 25 inciso d) y Arto. 95 del reglamento de la referida Ley. El total de servicios contratado durante el período auditado ascendió a C$11,381,130.70 (Once Millones Trescientos Ochenta y Un Mil Ciento Treinta Córdobas con 70/100) de la fuente 13 (fondo 2%).

49

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA El INATEC no presentó evidencia de los reportes mensuales y/o informes o documentos finales en su caso, debidamente aprobados; que de conformidad con lo dispuesto en los contratos, los asesores debieron presentar como condición para el pago de honorarios mensuales y en otros casos como requisitos para la cancelación de los mismos. El total de gasto registrado y de los cuales no se presentaron evidencias de los productos, asciende a la suma de C$3,792,584.54 (Tres Millones Setecientos Noventa y Dos Mil Quinientos Ochenta y Cuatro Córdobas con 54/100) Anexo IV. Criterio La Ley de Contrataciones del Estado en el Arto. 25 Procedimientos de contratación inciso d) Compra por Cotización establece que para aquellas contrataciones que no superen el monto equivalente a treinta y tres mil doscientos córdobas. Las contrataciones realizadas por esta modalidad serán autorizadas por la máxima autoridad de la institución contratante conforme a la reglamentación respectiva. En el Arto. 74 Procedimiento de Contratación de Servicios. Los servicios técnicos o profesionales, a cargo de personas físicas o jurídicas, se contratarán por los procedimientos de licitación pública, licitación por registro, licitación restringida o compra con cotización, según corresponda de acuerdo con el monto. El Arto. 75 Naturaleza. Se entiende que el contrato de consultoría tiene por objeto la prestación de servicios profesionales especializados para planificar, supervisar o evaluar proyectos, así como la asesoría y asistencia técnica especializada. Las empresas consultoras o el consultor en su caso, para la realización de servicios de diseño, administración, ingeniería, supervisión, o similares, deberán cumplir con eficiencia las técnicas y normas generalmente aceptadas en el ramo que corresponda. La contratación de servicios técnicos o profesionales no originará relación de empleo público, entre el organismo adquirente y el contratista. Quedan exceptuadas de esta categoría las asesorías de carácter general y continuo que brinden personas naturales a funcionarios del organismo adquirente. El Reglamento General de la Ley de Contrataciones del Estado en el Arto 95 Solicitud de Cotización. Cuando el monto de la contratación sea inferior a la suma establecida en el literal "d)" del Artículo 25 de la Ley, el ente u órgano licitante podrá seleccionar al contratista previa solicitud de cotizaciones al menos a tres oferentes inscritos en el Registro de Proveedores. El contrato de servicios profesionales en la Cláusula Quinta establece que el contrato tendrá una vigencia de El desembolso de los honorarios estarán condicionados al reporte mensual que tendrá que entregar el Asesor sobre las asesorías que lleve a cabo durante cada mes y cualquier otra actividad que se le haya requerido; asimismo, los honorarios correspondientes al último mes, estarán condicionados a la entrega y cumplimiento de lo establecido en el Contrato, para lo cual

50

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA deberá entregar un Informe final y se requerirá la previa aprobación del funcionario establecido y de la Dirección General Administrativa Financiera. Cláusula Sexta: “El último desembolso de pago de honorarios por servicios profesionales a favor del contratista estará en dependencia de la entrega del documento conclusivo del que se hace referencia en la cláusula cuarta, previo visto bueno del mismo, por parte del funcionario competente en el caso. Causa No aplicaron los procedimientos ordinarios de contratación indicados en la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, por considerar que eran Asesorías de Carácter general y continuo, y a la vez, se obvió lo estipulado en el Contrato. Efecto Omitir lo dispuesto en la Ley 323, ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, podría derivar en posibles responsabilidades a cargo de los funcionarios que las autoricen. Así mismo, la falta de evidencia de los reportes mensuales o finales que comprueben la realización de las asesorías, podrían constituir un posible perjuicio económico por el monto contratado y la documentación soporte. Comentarios de los auditados: En discusión de hallazgos preliminares con los funcionarios del INATEC, manifestaron que revisarían esos casos. Recomendación Cuando se trate de adquisiciones de Servicios de Asesorías y/o Consultorías por Asesorías especializadas que no tengan carácter continuo, se debe de cumplir con lo dispuesto en el Arto. 74 de la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado. Asimismo, recomendamos a la Máxima autoridad orientar a la Dirección de Recursos Humanos, que al momento de solicitar un pago de personal contratado, verifique que se cumpla con lo establecido en los Contratos, de igual manera la dirección de contabilidad debe cumplir con el control previo al desembolso y constatar el debido cumplimiento de lo dispuesto en los contratos.

51

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA CEDULA DE CUMPLIMIENTO LEGAL Entidad: Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Período de la Auditoria: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2006 DASPIRE-038-02-08; MCS-CGR-C-047-02-08

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

A. LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, DECRETO No. 625.

TITULO IV

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL GENERALIDADES

Objetivos. Sus objetivos principales son: 89 1.

Posibilitar la entrega oportuna de la información financiera necesaria en forma concisa y clara, para la adopción de decisiones de alta dirección.

2.

Obtener de las Entidades y Organismos del sector público información financiera útil, adecuada, oportuna y confiable, para fines de consolidación.

3.

Conseguir un registro contable que facilite el control de todos los recursos financieros y materiales de las Entidades Organismos del sector público.

4.

Obtener la elaboración periódica de un conjunto de estados financieros de cada Entidad y Organismos, que presente los resultados de sus operaciones, su situación financiera, los cambios operados en ella y en su patrimonio.

X

52

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

5.

Posibilitar la elaboración de informes financieros mensuales para fines de gerencia interna.

6.

Facilitar la determinación de los costos de las Entidades y Organismos del sector público a quienes compete la realización de los programas.

7.

Lograr un informe consolidado de las operaciones patrimoniales y presupuestarias, mediante clasificación y registro comunes, que posibiliten su presentación en forma comparativa.

8.

Determinar oportunamente las desviaciones significativas de los planes y programas financieros y sus causas.

9.

Producir información financiera que dé posibilidades a las Entidades y Organismos del sector público para efectuar evaluación presupuestaria; y

10.

Hacer posible que la información financiera sea consolidada dentro de diferentes ámbitos de gobierno.

NO

Retención de Documentos y Registros Retención de Documentos y Registros. Las unidades de contabilidad de las entidades y organismos del sector público y las empresas del Estado retendrán y conservarán los documentos, registros contables e instrumentos contentivos de cifras, las comunicaciones y cualesquiera otros documentos pertinentes a la actividad financiera, debidamente ordenados en un archivo especial durante diez Años. Todos los documentos relativos a una transacción específica serán archivados. Juntos o debidamente referenciados. En casos particulares especiales, la Contraloría General de la República, previo el análisis correspondiente, podrá autorizar excepciones al período establecido en el presente Artículo.

X

105

53

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

Titular de la Entidad La máxima autoridad o el titular de cada Entidad y Organismo tiene, además, los siguientes deberes: 1. Asegurar la implantación, funcionamiento y actualización de los sistemas de administración financiera, de presupuesto, de determinación y recaudación de los recursos financieros, de Tesorería y de contabilidad, cuidando de incorporar el control interno dentro de dichos sistemas, en las áreas de su competencia.

156 X

2. Asegurar el mayor grado de idoneidad del Jefe de la unidad financiera. 4. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias, normas y demás disposiciones expedidas por la Contraloría General de la República o por el Ministro de Finanzas y 7. Adoptar oportunamente las medidas correctivas señaladas en las recomendaciones constantes en los informes de auditoría interna o externa, como necesarias para mejorar las operaciones de la Entidad u Organismo.

Firmas de Cheques La persona o personas designadas para firmar cheques, como giradores u otorgadores de visto bueno en las Entidades y Organismos del sector público, son responsables de verificar que el proceso de control interno previo al desembolso haya sido cumplido y que la documentación está completa antes de autorizarlos con su firma.

X

163

B. LEY DE ADMINISTRACION FINANCIERA Y DEL RÉGIMEN PRESUPUESTARIO LEY No. 550.

Principios Presupuestarios Principio del Equilibrio Presupuestario: Según el cual, el total de los ingresos estimados y de los egresos autorizados deberán ser concordantes entre si.

13

X b)

54

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

Presupuesto de Ingresos Los Presupuestos de Ingresos contendrán las estimaciones de todos los recursos a percibir durante el ejercicio presupuestario, distinguiendo según sus distintas fuentes: Ingresos tributarios, ingresos no tributarios, rentas con destino específicos, ingresos propios y de gestión del patrimonio, ingresos financieros, ingresos de privatización, transferencias, préstamos y donaciones. Los presupuestos de ingresos deberán incluir las existencias no comprometidas estimadas al 31 de diciembre del ejercicio presupuestario vigente.

18

X

Presupuesto de Egresos Los Presupuestos de egresos contendrán todos los gastos a realizarse durante el ejercicio presupuestario, cualquiera que sea su fuente de financiamiento: Gastos corrientes, distinguiendo en estos la partidas de salarios y remuneraciones, gastos de capital, gastos financieros, servicio de la deuda, transferencias, adquisiciones de activos no financieros, transacciones de activos y pasivos financieros.

19

X

En los presupuestos de egresos se utilizarán las técnicas más adecuadas para mostrar el cumplimiento de las políticas, metas físicas, y producción de bienes y servicios dentro de los programas y proyectos a ejecutarse por los organismos comprendidos en la presente Ley, así como la incidencia económica y financiera de la ejecución de sus gastos y la vinculación de los mismos con sus fuentes de financiamiento.

Principios de la Ley Anual de Presupuesto General de la República. En adición a los principios contenidos en el artículo 13 de la presente Ley, la Ley Anual de Presupuesto General de la República se regirá por los siguientes principios: a) Principio de Legalidad. Según el cual, todo egreso efectuado por organismos y entidades ha de ser autorizado por ley y reflejarse en la correspondiente Ley Anual de Presupuesto General de la República.

29

X

b) Principio de Unicidad. Según el cual, la Ley Anual de Presupuesto General de la República es única, esto es, que el Estado no tendrá más de una Ley de Presupuesto.

55

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios Los créditos presupuestarios aprobados a las instituciones u organismos constituirán límites máximos para gastar. Su autorización, no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario.

X

45

Todo compromiso de egresos, antes de realizarse por los organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios correspondientes y cuotas de compromiso.

Registro de la Ejecución Presupuestaria de los órganos y Entidades que reciban partidas o transferencias del Presupuesto General de la República. Los Órganos y Entidades que reciban partidas o transferencias del Presupuesto General de la República, deberán registrar su ejecución presupuestaria financiera y física en el Sistema de Administración Financiera conforme a los procedimientos establecidos por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

48

X

Cierre de Cuentas Las cuentas del Presupuesto de Ingresos y Egresos se cerrarán al 31 de diciembre de cada año.

X

58

Con posterioridad al 31 de diciembre de cada año, no podrán asumirse compromisos ni devengarse egresos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha.

Deuda Flotante Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año se cancelarán durante el siguiente ejercicio presupuestario, con cargo a las disponibilidades existentes a la fecha de pago.

60

X

Asimismo, las cuentas por pagar a las que se hace mención en el párrafo anterior, no podrán superar el cinco por ciento de los ingresos corrientes de enero a noviembre del ejercicio presupuestario en curso.

56

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

Informes de Cierre A los efectos de consolidar la ejecución presupuestaria, las entidades, por medio de sus autoridades competentes, deberán remitir al Ministerio de Hacienda y Crédito Público el Informe Final de cierre de sus presupuestos ejecutados a más tardar cuarenta y cinco días después de finalizado el ejercicio presupuestario, con copia a la Comisión de Asuntos Económicos, Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional.

X

79

Custodia de Comprobantes de Registro La administración y custodia de los comprobantes de registros del Sistema de Administración Financiera así como la documentación soporte que se derive de éstos, será responsabilidad del Órgano de Registro que origina la operación. Estos comprobantes deberán estar disponibles en cualquier momento para fines de auditoria interna o de la Contraloría General de la República.

125

X

De conformidad con el artículo 105, del Decreto No. 625, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas, los Órganos de Registros y Entes Contables deberán custodiar y Conservar los comprobantes antes referidos por un plazo de diez años.

Deberes Los organismos y entidades a que hace referencia el presente titulo, en la ejecución del Subsistema de Contabilidad Gubernamental, deberán observar las siguientes disposiciones: a) Operar dentro del Subsistema, único y obligatorio, de Contabilidad Gubernamental.

129

X

b) Observar las políticas, principios, normas y manuales de procedimientos establecidos por la Dirección General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. c) Establecer un sistema de control interno adecuado de las operaciones que originen; el cual, deberá integrar los aspectos presupuestarios, económicos, financieros,

57

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

patrimoniales, normativos y de gestión. d) Registrar y documentar las operaciones que respalden la información financiera de manera suficiente y competente. e) Elaborar y presentar estados e informes financieros para uso interno de las autoridades superiores de la entidad y de los funcionarios responsables de la gestión en las unidades administrativas de la entidad. f) Elaborar y dar seguimiento periódico y oportuno a las conciliaciones bancarias y de bienes.

Requisitos para el Registro de Transacciones Las transacciones en el Subsistema de Contabilidad Gubernamental serán registradas cuando se cumplan los siguientes requisitos:

131

X

a) Crédito fiscal suficiente. b) Autorización del funcionario competente para realizar la transacción. c) Documentación de soporte, legal y válida.

Período de Contabilización de los Hechos Económicos El período contable para fines de elaboración y presentación de estados financieros anuales y cierre oficial de los registros contables, inicia el primero de enero y termina el treinta y uno de diciembre de cada año.

134

X

Centralización y Consolidación del Sector Público. La Dirección General de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, estará encargada del proceso de recepción, clasificación y procesamiento de los datos contenidos en los Estados Financieros elaborados y presentados por las entidades del Sector Público, con la finalidad de obtener la cuenta consolidada del Sector Público.

136

X

Al término de cada ejercicio presupuestario, las referidas entidades realizarán el cierre oficial de sus libros y registros, efectuando el corte contable al treinta y uno de diciembre de

58

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

cada año. Las políticas, normas técnicas y manuales de contabilidad, establecerán las necesidades, naturaleza, periodicidad y clasificación de la información financiera y la forma en que tal información debe ser presentada por dichas entidades para fines de consolidación y centralización, tomando en cuenta la posibilidad de generarla y utilizarla conforme los requerimientos de las instituciones interesadas. La clasificación contable debe ser compatible con la clasificación del Presupuesto General de la República de forma que se garantice la integración del sistema de gestión del egreso público.

Obligación de Adoptar los Sistemas Contables. Todas las instituciones y órganos comprendidos en el alcance de la presente Ley deberán adoptar los sistemas contables que suministre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección General de Presupuesto, con la finalidad de uniformarlos con la Administración Central. Los nuevos sistemas contables deberán adoptarse a partir del primero de enero del año siguiente a la puesta en vigencia de la presente Ley.

185

X

C. LEY ANUAL DE PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA 2006 LEY No. 569.

Los créditos presupuestarios asignados por la presente Ley constituyen límites máximos a gastar por cada organismo e institución, de conformidad al artículo 45 de la Ley No. 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. Se prohíbe que los organismos y los funcionarios a cargo de las instituciones presupuestadas, efectúen gastos por encima de las asignaciones consignadas en este Presupuesto.

17

X

Las Entidades Descentralizados por Funciones y otras instituciones, a más tardar el 2 de enero del año 2006 deberán presentar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público el detalle por renglón de gasto y fuentes de financiamiento de los proyectos del Programa de Inversiones Públicas contenidos en el presente Presupuesto. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público incorporará este detalle en el Presupuesto General de

29

X

59

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

la República 2006 aprobado. Estas entidades e instituciones podrán hacer uso de los fondos aprobados en el presente Presupuesto hasta que hayan cumplido con la presente disposición. Cada entidad e institución será responsable de registrar la ejecución presupuestaria a través del Sistema Integrado de Administración Financiera y Auditoria (SIGFA), siguiendo las normas y procedimientos presupuestarios para el caso. Estas entidades e instituciones quedan autorizadas para que en los proyectos del Programa de Inversiones Públicas puedan realizar traslados entre las diferentes partidas presupuestarias con excepción del grupo 01, “Servicios Personales”, el que podrá variar únicamente por vía de Modificación al Presupuesto General de la República, no obstante podrán reasignar partidas presupuestarias dentro de ese mismo grupo.

D. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN Y CONTROL PRESUPUESTARIO PARA EL AÑO 2006.

Párrafo 1: Las donaciones internas y externas o préstamos externos que a través del Presupuesto General de la República financien programas o proyectos de las Entidades y organismos del Sector Público, deben ingresar a la CAJA UNICA DEL TESORO y, estarán a disposición de los mismos conforme los procedimientos establecidos. Las instituciones son las responsables de gestionar ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público el trámite de las modificaciones presupuestarias.

Las Entidades y organismos del sector público que se financien total o parcialmente con cargo al Presupuesto General de la República, no podrán contraer obligaciones con proveedores de bienes y servicios sin la existencia del crédito presupuestario correspondiente. Conforme lo establece el Arto. 45 de la Ley 550.

X

5

6

X

Quedan prohibidos los préstamos – puente que se demanden para acelerar la ejecución de proyectos de inversión o financiar cualquier otro gasto.

Crédito Presupuestario Las asignaciones de la Ley Anual de Presupuesto General de la República 2006 constituyen el límite máximo a gastar en

7 X

60

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

las categorías de organismo, fuentes de financiamiento y grupo de gastos 01, Servicios Personales.

Conforme lo establece el Artículo 58 de la Ley 550, las cuentas de ingresos y los créditos presupuestarios del Presupuesto General de la República 2006 se cierran al 31 de Diciembre del 2006. Después de cada fecha los ingresos que se recauden se consideran parte del ejercicio presupuestario vigente al momento de su percepción efectiva, con independencia de la fecha en que se hubiere originado la liquidación de los mismos o el derecho de cobro.

8

X

9

X

Con posterioridad al treinta y uno de Diciembre del dos mil seis, no podrán asumirse compromisos ni devengarse egresos con cargo al ejercicio que se cierran en esa fecha.

Los créditos presupuestarios quedan sujetos a las programaciones de compromiso trimestral y de devengado mensual que autorice la Dirección General de Presupuesto, de acuerdo a la prioridad, naturaleza y partida del gasto presentada por la institución, así como a las disponibilidades de las cuentas del tesoro, y su autorización no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario. Créditos Presupuestarios Los gastos de los organismos que se financien con Rentas con Destino Específico, solo podrán ser ejecutados si existieran los fondos confirmados previamente en las cuentas de la Tesorería General de la República. Es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los comprobantes únicos contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas y a las nuevas Normas” Técnicas de Control Interno vigentes. Los Organismos, Entidades Descentralizadas por Funciones y Entidades Descentralizadas Territoriales no podrán realizar traslados o transferencias de fondos destinados a proyectos de

10

X

X

12

17

X

61

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

inversión para financiar gastos corrientes. Los fondos destinados a proyectos de inversión aprobados en el Presupuesto General de la República, solamente podrán destinarse a otros proyectos de inversión previo aval técnico del Comité Técnico de Inversiones y previamente aprobados por la Asamblea Nacional, de conformidad al Arto. 55 de la Ley 550.

Programación de la Ejecución Todos los Organismos, Entidades Descentralizadas por Funciones y Entidades Descentralizadas Territoriales sujetos a las disposiciones de la Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, deben presentar a la Dirección General de Presupuesto su solicitud de Programación y remitirla dos semanas antes del inicio de trimestre, la cual contendrá como mínimo lo siguiente:

19

X

23

X

a) Programación trimestral de compromiso y mensual de devengado a nivel de programa, subprograma, proyecto, grupo de gasto y fuente de financiamiento, misma que deberá ser ingresada en el SIGFA, utilizando los procedimientos que para tal efecto defina el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. b) Programación de metas a ejecutar en los programas y proyectos de inversión desagregada por trimestre.

Ejecución Presupuestaria Los Directores Administrativos y Financieros de los Organismos y Entidades Descentralizadas por funciones y Entidades Descentralizadas Territoriales deberán acreditar a los funcionarios, encargados de ordenar el trámite de los documentos de modificación, programación y ejecución presupuestaria, lo mismo que a los encargados del retiro de cheques y funcionarios responsables de la administración y control de los fondos rotativos. Esta designación deberá ser notificada a la Tesorería General de la República con copia a la Dirección General de Presupuesto y Dirección General de Contabilidad Gubernamental. La acreditación debe contener, además del nombre, el número de cédula de identidad, cargo y firma. Cualquier cambio debe ser informado con el mismo procedimiento.

62

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

Será responsabilidad del Director General de Administrativo Financiero de cada entidad, la designación de los roles y privilegios de usuarios en el SIGFA para su entidad, de acuerdo a las funciones asignadas a cada puesto de trabajo e inherentes a los cargos que desempeñan y ser informadas a los entes rectores de presupuesto, contabilidad y tesorería, según sea el caso, para que con su aval, Dirección General de Tecnología proceda a su incorporación en el SIGFA.

NO

X

24

E. NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

Registro y Expedientes Deben existir registros y expedientes que contengan el historial de cada uno de los empleados y funcionarios de la Entidad u Organismo sin excepción alguna, en los cuales deben figurar entre otros la siguiente documentación :

a)

Solicitud de empleo;

b)

Contrato de Trabajo;

c)

Nombramiento;

d)

Promociones, cambios de puestos o categorías;

e)

Faltas;

f)

Permisos concedidos;

g)

Control de vacaciones;

h)

Fotocopias de títulos, certificados de estudios realizados;

i)

Otra documentación relativa al cargo y a su comportamiento laboral.

Página 25

X

63

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

Documentación de Respaldo Párrafo 1: La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo.

Página 14

X

Párrafo 3: Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis.

Archivo de la Documentación de Respaldo La documentación que respalda las operaciones, especialmente los comprobante de contabilidad y sus soporte, serán archivados siguiendo un orden lógico y de fácil acceso y deberán conservarse durante el tiempo que determina la ley Orgánica de la Contraloría General de la República.

Apertura y Cierre de Cuentas Corrientes Bancarias La apertura y cierre de toda cuenta corriente bancaria debe ser autorizada por la máxima autoridad de la entidad u organismo.

Página 15

X

X

Lo anterior es con el propósito de que la máxima autoridad tenga control y conocimiento de la apertura y cierre de las cuentas bancarias. Las cuentas corrientes bancarias serán abiertas a nombre de la entidad u organismo y su número se limitará a lo mínimo posible, a fin de mantener un mejor control interno sobre las mismas.

Manejo de Cuentas Bancarias

X

La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo Estatal acreditará por escrito antes las instituciones bancarias con la que manejan fondos, a los funcionarios: firmas “A” y firmas “B” y los que sean necesarios autorizarlos para firmar cheques. Las personas autorizadas para firmar cheques no deberán ejercer las siguientes funciones:

64

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

a)- Actuar como cajero ni tener acceso a los ingresos de caja. b)- Manejo de registros principales y auxiliares de contabilidad. c)- Elaborar cheques o comprobantes de pago. d)- Preparar conciliaciones bancarias, recepción o distribución de inventarios, materiales y suministros. La emisión de cheques, deberá contar con el respaldo de dos Firmas mancomunadas previamente autorizadas. Cuando ocurra un cambio o retiro de una o varias firmas autorizadas para emitir cheques deberá notificarse al banco inmediatamente. Diariamente deberán guardarse las chequeras en archivo o caja de seguridad para evitar su uso indebido. Todas las personas responsables del manejo de efectivo, así como las que firman cheques, deberán estar debidamente afianzadas. Para ello la Entidad u Organismo deberá adquirir una póliza de fidelidad.

Desembolsos con Cheques

X

Todos los desembolsos deberán hacerse por medio de cheques debidamente pre numerados y emitidos en forma secuencial y a nombre del beneficiario, salvo los que estén autorizados para efectuarse en efectivo por medio del fondo de caja chica. La legalidad y veracidad de las erogaciones deben quedarse establecidas en cada documento que soporte un desembolso con cheque, a fin de facilitar su identificación y revisión posterior.

F. REGLAMENTO DE LA LEY DE ORGANIZACIÓN, COMPETENCIA Y PROCEDIMIENTOS DEL PODER EJECUTIVO (LEY No. 290)

Dirección de Contabilidad Gubernamental. Corresponde a esta Dirección:

98

X

5. Velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el Sistema Integrado de Gestión Financiera y Auditoría (SIGFA).

65

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

7. Aprobar los sistemas de contabilidad que deben llevar las oficinas gubernamentales; y fijar los plazos de los informes necesarios para la centralización de las operaciones. G. LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO Y SUS REFORMAS LEY No. 323

Principio de Publicidad y Transparencia Párrafo 4. Cada componente del Sector Público dará a conocer sus programas de adquisiciones al inicio de cada período presupuestario, mediante publicación en La Gaceta, Diario Oficial o dos diarios de circulación nacional.

6

X

Programación de Contrataciones Párrafo 1. Dentro del primer mes de cada periodo presupuestario, cada ente y órgano sujeto a la presente Ley publicará el programa de contrataciones proyectadas con un detalle de los bienes, obras y servicios que se contratarán por licitación.

X

8

Capacidad para Contratar Para ser proveedor de bienes o servicios o contratista de obras de Estado, cualquiera que sea la modalidad de contratación, los oferentes deberán cumplir los siguientes requisitos: a. Tener capacidad para obligarse y contratar, conforme a la legislación común. b. No encontrarse en convocatoria de acreedores, quiebra o liquidación. c. No encontrarse en interdicción judicial. d. Estar inscrito en el Registro Central de Proveedores.

11

X

Comité de Licitación La máxima autoridad, designará un Comité de Licitación, que intervendrá en todas las etapas del procedimiento, desde la elaboración y aprobación del pliego de bases y condiciones hasta la recomendación de adjudicación. El Comité de Licitación se constituirá mediante una resolución de la máxima autoridad del organismo y deberán ser personas de reconocida calidad técnica y experiencia, estando integrada

16

X

66

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

reconocida calidad técnica y experiencia, estando integrada por cinco miembro: • El Coordinador de la Unidad de Adquisiciones • El Jefe de la Entidad que solicita la adquisición o requiere de los bienes o servicios. • El Coordinador de los asuntos administrativos • El Asesor Legal • Un funcionario de la institución experto en la materia de que trata la adquisición.

Procedimientos de Contratación. Las contrataciones del Estado se celebrarán mediante uno de los siguientes procedimientos: (Con base al Acuerdo Ministerial No. 41-2004, de fecha 30 de noviembre del año 2004, se establece los montos de los diferentes tipos de licitación, para ello se toman en cuenta los siguientes):

25

X

74

X

d. Compra por Cotización: Para aquellas contrataciones que no superen el monto equivalente a los C$ 133,200.00. Las contrataciones realizadas por esta modalidad serán autorizadas por la máxima autoridad de la institución contratante conforme a la reglamentación respectiva.

Procedimiento de Contratación de Servicios Los servicios técnicos o profesionales, a cargo de personas físicas o jurídicas, se contratarán por los procedimientos de licitación pública, licitación por registro, licitación restringida o compra por cotización, según corresponda de acuerdo con el monto.

H. NORMAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO Y

Se establece el 29 de diciembre 2006 como fecha máxima para el registro de regularizaciones y rendiciones finales de fondos rotativos de todas las fuentes de financiamientos.

Los organismos e instituciones de la administración central actualizarán el inventario de activos fijos físico-financiero con

CONTABLE DEL EJERCICIO 2006.

4

13

X

X

67

ATRIBUTOS

Artos.

Incisos

Cumplimiento SI

NO

fecha de corte el 15 de diciembre del 2006 que incluya altas, bajas y traslados luego deberán remitir dicha información a la Dirección General de Contabilidad Gubernamental a más tardar el 29 de diciembre del 2006. La recepción y registro de bienes en mal estado por parte de la Dirección de Bienes del Estado en el presente año 2006 se efectuará de conformidad a circular ref. DGCG-SUG-838-0806 del 25 de agosto del 2006.

68

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Detalle de Ingresos y Egresos por Fuente de Financiamientos

Anexo I Ingresos y Egresos por Fuentes de Financiamiento Fuente 11 15,685,622.83

Fuente 13 292,608,524.30

15,685,622.83

288,999.935.47

Fuente 18 20,262,731.12

Fuente 53 21,183,000.00

20,262,731.12 21,183,000.00 Total Exceso de Ingresos sobre Egresos

Total Ingresos 349,739,878.25

Total Egresos

346,131,289.42

Total en Córdobas 349,739,878.25 346,131,289.42 3,608,588.83

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

ANEXO II Desembolsos Renglón 513 "Becas y Estudio de Perfeccionamiento en el País"

Fecha

Ck No.

Beneficiario

16/05/2006 50992 Ave María College Of The Américas.

16/05/2006 50993 Ave María College Of The Américas.

06/04/2006 50383 Ave María College Of The Américas.

16/04/2006 50994 Ave María College Of The Américas.

Concepto del comprobante de pago Pago del IV Nivel de Inglés a Lic. Aída César Cuadra, ubicada en la dirección programación especial, autorizada en Acta No. 64, del 04 de abril 2006. Pago del VIII Nivel a la Lic. Fabiola Goussen Molina, Directora de la Administrativa Financiera, autorizada en acta numero 64 del 04 de abril 2006. Pago de beca al Lic. Pedro Altamirano, Responsable del Departamento de Recursos Humanos, autorizada en acta numero 64 del 04 de abril 2006. Pago de Beca a la Dra. Sandra Grijalva Sandoval ubicada en la dirección de Recursos Humanos, autorizada en acta número 64 del 04 de abril 2006. Total Pagos analizados

Importe C$

Cheque

Presupuesto

3,457.42

3,457.42

3,428.82

3,428.82

3,397.03

3,397.03

*2,615.16

*2,615.16

----------------- ----------------C$12,898.43 C$12,898.43 ========= =========

1

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

ANEXO II Desembolsos Renglón 512 "Donaciones, Gratificaciones y Recompensas"

Fecha

Ck No.

Beneficiario

Concepto del comprobante de pago

Importe C$

Cheque

Presupuesto

50556 Mario Antonio Méndez López

Bono por reconocimiento por haber desempeñado funciones extraordinaria en el departamento de contabilidad en el periodo de julio 2005 a febrero 2006.

3,375.00

4,600.00

28/04/2006

50745 Juan Antonio Cerna Santana

Bono de reconocimiento al mejor Director General de Formación Profesional correspondiente al año 2005.

3,705.32

5,750.00

11/05/2006

50930 Cesar A. Ruíz Torres

Bono en reconocimiento al mejor empleado del mes, correspondiente al mes de marzo 2006, Asistente Administrativo.

398.44

575.00

11/05/2006

50931 Brigida V. Pavón Pavón

Bono en reconocimiento al mejor empleado del mes de abril 2006, Conserje en la sub Dirección Ejecutiva.

468.75

575.00

Bono de reconocimiento al mejor empleado del mes de mayo 2006, Especialista de cobranza.

468.75

25/04/2006

26/06/2006

51841 Jerónimo Porras Herrera

Total desembolsos analizados

575.00

----------------- ---------------C$8,416.26 C$12,075.00 ========= =========

2

Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Diferencia entre el informe de ejecución y los documentos soportes. ANEXO III Renglon

Mes

Informe de Ejecución 2%

Ejecutado Según Doc. Soportes

Grupo 100 Servicios Personales 15101 enero 514,231.34 293,955.30 115 enero 115 abril 292,006.65 116 abril 467,655.25 117 abril 369,712.18 132 abril 931,722.31 137 abril 142,553.22 15108 abril 76,572.96 169 abril 174,716.53 279,090.00 15102 febrero 111 febrero 5,659,402.45 115 febrero 320,298.55 117 febrero 383,477.52 141 febrero 108,702.26 143 febrero 16,393.18 15108 febrero 173,620.17 161 febrero 27,906.85 169 febrero 400,285.19 15101 junio 435,487.85 111 junio 6,917,096.06 113 junio 680,151.15 114 junio 1,191,047.64 116 junio 580,519.94 117 junio 381,791.62 119 junio 87,300.00 131 junio 61,085.60 132 junio 951,611.57 137 junio 146,278.87 15102 marzo 252,810.00 115 marzo 292,173.75 116 marzo 468,610.68 117 marzo 370,183.16 131 marzo 58,369.55 132 marzo 1,009,106.84 136 marzo 855.20 137 marzo 159,778.59 141 marzo 112,381.26 143 marzo 16,846.59 161 marzo 41,939.88 162 marzo 71,809.55 113 mayo 607,508.60 114 mayo 1,065,557.02 115 mayo 293,576.92 116 mayo 508,881.08

Página 1 de 3

372,312.03 293,797.06 24,826.87 339,225.48 76,705.45 879,874.76 129,887.71 55,598.92 152,897.03 133,370.00 3,012,294.28 19,157.60 76,432.65 34,044.69 5,225.14 162,527.76 27,736.54 372,730.44 59,870.00 3,659,705.05 345,613.81 589,209.72 401,535.38 83,033.00 29,250.00 30,600.00 929,506.57 137,582.83 252,505.00 18,927.61 335,424.02 76,313.80 30,729.99 962,078.05 427.60 148,514.16 32,058.61 4,808.82 38,496.13 66,632.85 297,983.39 508,938.57 20,638.03 347,276.61

Diferencia

141,919.31 158.24 267,179.78 128,429.77 293,006.73 51,847.55 12,665.51 20,974.04 21,819.50 145,720.00 2,647,108.17 301,140.95 307,044.87 74,657.57 11,168.04 11,092.41 170.31 27,554.75 375,617.85 3,257,391.01 334,537.34 601,837.92 178,984.56 298,758.62 58,050.00 30,485.60 22,105.00 8,696.04 305.00 273,246.14 133,186.66 293,869.36 27,639.56 47,028.79 427.60 11,264.43 80,322.65 12,037.77 3,443.75 5,176.70 309,525.21 556,618.45 272,938.89 161,604.47

Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Diferencia entre el informe de ejecución y los documentos soportes. ANEXO III Renglon

Mes

117 131 132 137

mayo mayo mayo mayo

Informe de Ejecución 2%

Ejecutado Según Doc. Soportes

Diferencia

371,751.67 76,110.50 1,098,070.57 171,276.83 29,112,270.45

77,476.80 30,600.00 1,021,125.16 152,238.48 16,857,744.45

294,274.87 45,510.50 76,945.41 19,038.35 12,254,526.00

Grupo 200 Servicios no personales 216 enero 245,386.99 233 enero 37,079.38 24401 enero 7,089,103.99 273 febrero 215,122.96 299 febrero 1,111,280.37 244 marzo 269,296.61 24401 marzo 4,606,160.60 261 marzo 201,256.28 273 marzo 218,629.00 292 marzo 132,634.12 299 marzo 1,474,894.39 221 abril 8,793.00 244 abril 217,073.55 24401 abril 6,628,196.93 261 abril 211,294.96 273 abril 199,389.74 289 abril 11,630.92 291 abril 10,418.51 292 abril 143,998.13 299 abril 1,713,508.62 233 mayo 79,750.55 24401 mayo 5,647,527.41 291 mayo 824.50 24401 junio 8,351,801.19 273 junio 328,074.55 299 junio 1,613,243.46 40,766,370.71

244,585.00 35,784.38 6,536,838.42 205,140.00 98,623.95 88,169.14 4,376,044.36 147,745.13 213,894.00 119,016.72 177,125.72 7,593.00 211,243.55 5,881,193.23 148,803.80 193,739.74 11,491.92 6,514.19 123,034.25 181,975.14 78,252.55 5,349,332.03 494.50 7,895,135.86 291,651.55 211,953.22 32,835,375.35

801.99 1,295.00 552,265.57 9,982.96 1,012,656.42 181,127.47 230,116.24 53,511.15 4,735.00 13,617.40 1,297,768.67 1,200.00 5,830.00 747,003.70 62,491.16 5,650.00 139.00 3,904.32 20,963.88 1,531,533.48 1,498.00 298,195.38 330.00 456,665.33 36,423.00 1,401,290.24 7,930,995.36

Grupo 300 Materiales y Suministros 393 enero 75,237.01 396 enero 9,922.11 341 febrero 33,376.31 362 febrero 236,558.77 369 febrero 44,256.63 391 febrero 26,557.75 393 febrero 35,083.32 399 febrero 5,170.00 331 marzo 1,451.91 343 marzo 5,405.68

66,150.07 403.50 919.25 157,038.48 16,255.00 8,829.22 32,085.76 4,451.00 780.00 329.00

9,086.94 9,518.61 32,457.06 79,520.29 28,001.63 17,728.53 2,997.56 719.00 671.91 5,076.68

Página 2 de 3

Instituto Nacional Tecnológico (INATEC) Diferencia entre el informe de ejecución y los documentos soportes. ANEXO III Renglon

Mes

393 396 397 399 341 365 369 391 331 341 342 366 367 391 393 311 312 313 362 366 367 391 396 362 365 369

marzo marzo marzo marzo abril abril abril abril mayo mayo mayo mayo mayo mayo mayo junio junio junio junio junio junio junio junio sept. sept. sept.

Informe de Ejecución 2%

338,218.19 6,136.00 6,774.46 18,060.68 5,995.16 204,578.43 19,572.01 4,164.00 1,475,269.78

854.44 10,884.27 3,220.00 4,601.77 24,203.79 80,944.64 19,001.85 9,272.05 754.65 41,805.52 6,441.50 3,006.23 8,045.47 16,392.74 1,032.13 8,479.64 181.85 6,008.23 1,800.00 7,252.18 532.79 25,924.82 13,175.12 2,021.00 399.43 21,485.82 503,500.14

3,758.02

359.00

3,399.02

48,350.00 36,891.81 14,356.47 264,643.25 465,187.63 133,837.80 963,266.96

12,091.81 19,750.00 4,910.00 261,126.91 257,366.62 110,883.88 666,129.22

36,258.19 17,141.81 9,446.47 3,516.34 207,821.01 22,953.92 297,137.74

C$ 72,824,436.06

C$ 51,834,877.80

C$ 20,989,558.26

500 Transferencias corrientes 512 abril

Total

mayo enero

513 513 513

abril mayo junio

76,632.02 6,041.94 1,563.91 119,116.30 5,776.00 63.60 73,570.63 23,039.24 58.60 1,544.97 129,414.63 16,368.00 1,416.76 14,918.09 25,750.16

Diferencia

77,486.46 16,926.21 4,783.91 123,718.07 29,979.79 81,008.24 92,572.48 32,311.29 813.25 43,350.49 135,856.13 19,374.23 9,462.23 31,310.83 26,782.29 91,916.55 5,999.66 6,008.23 340,018.19 13,388.18 7,307.25 43,985.50 19,170.28 206,599.43 19,971.44 25,649.82 1,978,769.92

400 Bienes de Uso 433 agosto

512 513

Ejecutado Según Doc. Soportes

83,436.91

5,817.81

Página 3 de 3

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA

BENEFICIARIO

CONCEPTO

IMPORTE C$

01-03-06

Marcos García Rodezno

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

34,199.98

01-03-06

Marileth Alvarado Sandoval

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

12,706.91

01-03-06

Luis Manuel Hernández

Mayorga Pago por servicios preofesionales a la Dir. Ejecutiva, correspondiente al mes de febrero-2006.

22,465.90

02-03-06

Moises Guerrero Treminio

03-03-06

Ramón Antonio Barera

06-03-06

Rolando Araica Salas

Pago de salario por servicios profesionales de Asesoría General por Exploración Eléctrica en el CECABI-IP-BOACO, correspondiente al mes de febrero-2006.

43,214.75

07-03-06

Sandra María Cubas Trujillo.

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

5,278.43

07-03-06

Tania Gonzáles Montenegro

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

4,572.85

07-03-06

Mario Alberto Reyes Escobar

Pago por servicios profesionales del período de 12-02-06 al 11-03-06, a la Dirección General dePlanificación y Sistemas, a favor del Sr. Mario Reyes.

13,836.16

Pago por servicios profesionales de Asesoría a la Dirc. General de Planificación y Sistemas, correspondiente al período del 12-02-06 al 1103-06 del 2006

15,000.00

Pago por servicios profesionales de Asesoría a la Dirc. General de Planificación y Sistemas, correspondiente al período del 12-02-06 al 1103-06 del 2007, a favor del Sr. Albero Selva Ortega Roger Eduardo Espinoza Umaña Pago por servicios profesionales del período de 12-02-06 al 11-03-06, a la Dirección General dePlanificación y Sistemas, a favor del Sr. Roger Espinoza.

8,500.00

07-03-063 Xochilt Ucrania Pinto Meza

07-03-06

07-03-06

Pago por servicios preofesionales por brindar asesoría generaa la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente a,l mes de febrero. Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

Alberto Alfonso Selva Ortega

9,000.00

25,771.32

8,500.00

09-03-06

Domingo Bermúdez Castillo

Pago por servicios profesionales a favor de Domingo Bermúdez, Médico Institucional en la especialidad de Cardiología, ubicado en el Puesto Médico de la Dir. De Recursos Humanos, correspondiente al mes de marzo-2006.

14,000.00

09-03-06

Ritha Herminia Bravo Baez

Pago por servicios profesionales a favor de Ritha Bravo como Asesora en la Dirección Ejecutiva, corresponiente al mes de marzo-2006.

42,000.00

09-03-06

Miguel Enrique Guerrero Marín Pago por servicios profesionales a favor de Miguel Guerrero Marín por

18,000.00

09-03-06

Alberto Antonio Selva Moreno

brindar Asesoría en la Unidad de Aditoría Interna, correspondiente al mes de marzo-2006.. Pago por servicios profesionales a favor de Alberto Selva Moreno, por brindar Asesoría en la Unidad de Aditoría Interna, correspondiente al mes de marzo-2006..

18,000.00

09-03-06

José Hilario Altamirano Moreno Pago por servicios profesionales a favor de José Altamrano Moreno por

18,000.00

brindar Asesoría en la Unidad de Aditoría Interna, correspondiente al mes de marzo-2006. 15-03-06

León Cesar Delgadillo Lau

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

2,167.34

15-03-06

Wilfredo Delgado Castillo

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral . Administrativa Financiera, del período de 18/02/06 al 17/03/06

20,776.44

1 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA

BENEFICIARIO

CONCEPTO

IMPORTE C$

15-03-06

Elvis Javier Arosteguí Aviles

Pago por servicios profesionales por evaluación de Insfraestructura, Mobiliario, y Equipos de los Centros CTE- INTECFOR e INATEC ESTELI, en el período 19/02/06 al 18/03/06.

45,015.62

15-03-06

José Antonio Quntero Gómez

Pago por servicios profesionales por evaluación de Insfraestructura, Mobiliario, y Equipos de los Centros CTE- IPJ, e INATECDIRIAMBA

49,344.05

15-03-06

Mario Alberto Reyes Escobar

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral . De Planificación y Sistemas, del período de 12/03/06 al 11/04/06

13,850.96

23-03-06

Glenda García.

Gutiérrez Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Esp. de

8,000.00

23-03-06

Desarrollo Organizacional, acargo de Glenda Gutiérez, correspondiente al mes de marzo 2006. Blanca Irene Sequeira González Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Esp. de Desarrollo Organizacional, a cargo de Blanca Sequieira, correspondiente al mes de marzo 2006.

10,000.00

02-03-06

Sandra Beatriz Rios

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dirección Ejecutiva, correspondiente al mes de marzo-2006.

17,336.80

28-03-06

Aida Mercedez López Jarquín

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dirección Ejecutiva y la Dir. de Relaciones Públicas, correspondiente al mes de marzo-2006.

17,336.80

23-03-06

José Miguel Rosales Flores

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dirección Ejecutiva, a cargo de José Rosales Flores, correspondiente al período del 03-03-06 al 02-04-06.

49,409.88

23-03-06

Fernando José López Flores

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dirección Ejecutiva, correspondiente al período del 02-03-06 al 01-04-06.

45,075.68

23-03-06

Paccelly C. Velasquez García

Pago de servicios profesionles de Asesorías General a los Centros de Formación Profesional CEFNIH-SB, e INTAE-MOR, correspondiente al mes de marzo 2006.

19,070.48

23-0-06

Carlos Martínez Saavedra

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Ejecutiva y la Dir. Gral. de Formacón Profesional, correspondiente al mes de marzo2006.

15,000.00

23-03-06

Yamlette Estrada Rosales

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Ejecutiva y la Dir. de Relaciones Públicas, correspondiente al mes de marzo 2006.

7,000.00

23-03-06

María Isabel Sánchez

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral. de Progamas Especiales, a cargo de María Isabel Sánchez, correspondiente al período del 02-03-06 al 01-04-06.

20,804.16

23-03-06

Luis Horacio Galeano Pilarte

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, a cargo de Luis Galeano, correspondiente al período del 03-03-06 al 02-04-06.

8,500.00

28-03-06

Dino Alexander Aragón

Sanchez Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

33,548.58

28-03-06

Fernando Mercado

Espinoza Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral. de

8,500.00

28-03-06

Antonina

Javier

Planificación y Sistemas, correspondiente al período del 04-03-06 al 0304-06.

María Victoria Castillo Rosales Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral. de

8,000.00

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de Marzo.

28-03-06

Karla Vanessa Ruiz Rosales

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Unidad de Inv. Técnica Empresarial, correspondiente al período del 02-03-06 al 01-0406.

42,475.16

2 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA

BENEFICIARIO

CONCEPTO

IMPORTE C$

28-03-06

Enesto Morales Castillo

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral. de Planficación y Sistemas, correspondiente al mes de Marzo 2006.

8,000.00

28-03-06

Luis Paul Argüello Montiel

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Unidad de Auitoría Interna, correspondiente al mes de Marzo 2006.

34,000.00

28-03-06

Rodrigo Javier Selva Pérez

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Gral. de Planficación y Sistemas, correspondiente al mes de Marzo 2006.

4,000.00

28-03-06

Moises Guerrero Treminio

Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Unidad de Auitoría Interna, correspondiente al mes de Marzo 2006.

9,000.00

28-03-06

Luis Manuel Hernández

Mayorga Pago de servicios profesionles por Asesorías a la Dir. Ejecutiva,

22,537.84

28-03-06

correspondiente al mes de marzo 2006.

Bruno Guillermo Bone Pantoja Pago de servicios profesionles por Asesorías al Dpto Agropecuario y

10,000.00

Forestal, correspondiente al mes de Marzo 2006. 28-03-06

Ramón Antonio Barera

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

16,342.82

28-03-06

Zela del Socorro Rivas Vado

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

3,332.97

28-03-06

Haydee Palacios Vivas

Pago por servicios prestados en instrucción de Folklore a trabajadores de INATEC, en el período del 10-03-06 al 09-04-06.

3,000.00

28-03-06

Manuel Gonzalez

Sánchez Pago por prestar servicios de instrucción de Ritmos Variados a

2,081.53

Alfonso

trabajadores de INATEC, en el período de 12-03-06 al 11-04-06.

28-03-06

Mario González Almendares

Pago por servicios preofesionales de Asesoría a la Dir. Ejecutiva, correspondiente al mes de Marzo-2006.

20,812.56

30-03-06

Marcos García Rodezno

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

8,703.03

30-03-06

Marileth Alvarado Sandoval

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

10,825.94

30-03-06

Sandra María Cubas Trujillo.

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

5,029.51

30-03-06

Noel Ernesto Argüello Porras

Pago por servicios profesionales por brindar Asesoría en la Unidad de Aditoría Interna, correspondiente al mes de marzo-2006.

18,000.00

30-03-06

Porfirio Augusto Ortiz Delgado Pago por servicios profesionales por brindar Asesoría en la Unidad de

12,500.00

Aditoría Interna, correspondiente al mes de marzo-2006. 30-03-06

Rodrigo José Reyes Reyes

Pago por servicios profesionales por brindar Asesoría en la Unidad de Aditoría Interna, correspondiente al mes de marzo-2006.

18,000.00

29-03-06

Conny Selva Mejía

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

1,653.60

Pago por servicios profesionales como médico institucional en la especialidad de cardiología, ubicado en e Puesto Médico de RR.HH, correspondiente al mes de abril-2006.

14,000.00

Alberto Antonio Selva Moreno Pago por servicios profesionales por asesoría en la Unidad de Auditoria

18,000.00

04-04-06

04-04-06

Domingo Bermúdez Castillo

Interna, correspondiente al mes de abril-2006.

3 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA 04-04-06

BENEFICIARIO

CONCEPTO

José Antonio Quintero Gómez Pago por servicios profesionales por evaluación de infraestructura,

IMPORTE C$ 49,476.00

mobiliario y equipo, correspondiente al mes de abril-2006. 04-04-06

Rolando Nicolas Araica Salas Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Exploración

30,000.00

Eléctricae, correspondiente al mes de abril-2006. 04-04-06

04-04-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral Admitiva Financiera, correspondiente al mes de abril-2006.

20,832.00

Roger Eduardo Espinoza Umaña Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral de

8,500.00

Wilfredo delgado Castillo

Planificación y Sistemasa, correspondiente al mes de abril-2006. 04-04-06

04-04-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de abril-2006.

20,000.00

Alberto Alfonso Selva Ortega Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral de

8,500.00

Sergio Francisco Martínez

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006. 04-04-063

Xochilt Ukrania Pinto Meza

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006.

15,000.00

04-04-06

Elvis Javier Arostegui Aviles

Pago por servicios profesionales como valuador de infraestructura, mobiliari y equipo, correspondiente al mes de abril-2006.

45,136.00

04-04-06

Ritha Herminia Bavo Baez

Pago por servicios profesionales como Asesor a la Dir. Ejecutiva, correspondiente al mes de abril-2006.

42,000.00

04-04-06

León Cesar Delgadillo Lau

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de abril2006.

1,362.03

04-04-06

Tania Gonzalez Montenegro

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de abril2006.

7,674.85

06-04-06

Luis Horacio Galeano Pilarte

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006.

2,549.97

Jose Hilario Altamiano Moreno Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría

18,000.00

07-04-06

Interna, correspondiente al mes de abril-2006. 04-06-07

Miguel Enrique Guerrero Marín Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría

18,000.00

Interna, correspondiente al mes de abril-2006. 07-04-06

Glenda Antonia Gutierez García Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

2,933.37

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006. 07-04-06

Blanca Irene Sequeira Gonzalez Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

3,666.63

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006. 07-04-06

27-04-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de abril-2006.

34,000.00

María Victoria Castillo Rosales Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral de

8,000.00

Paul Arguello Montiel

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006. 27-04-06

Jannette del C. Rostran Rivas Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral de

18,000.00

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006. 26-04-06

Pago por servicios profesionales de Titmos Folklorico al personal de INATEC-CENTRAL, correspondiente al mes de abril-2006.

3,000.00

26-04-06 Manuel Alfonso Sánchez GonzalezPago por servicios profesionales de Titmos Variados al personal de INATEC-CENTRAL, correspondiente al mes de abril-2006.

2,090.17

27-04-06

8,200.61

Haydee Palacios Vivas

Marileth Alvarado Sandoval

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de abril2006.

4 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA

BENEFICIARIO

CONCEPTO

27-04-06

Sandra Beatriz Rios.

Pago por servicios profesionales por Asesoría a ls Dir. Ejectutiva, correspondiente al mes de abril-2006.

17,411.10

27-04-06

Mario Gonzales Almendares

20,893.32

27-04-06

José Miguel Rosales Flores

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir Ejecutiva, correspondiente al mes de abril-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Sub -Dir Ejecutiva, correspondiente al mes de abril-2006.

27-04-06

Paccely Velásquez García

Pago por servicios profesionales por Asesoría a los Centros Ténicos y Profesionales del País., correspondiente al mes de abril-2006.

19,152.21

27-04-06

Yamilet Estrada Rosales

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir Ejecutiva y elaciones Públicas, correspondiente al mes de abril-2006.

7,000.00

27-04-06

Carlos Martínez Saavedra

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir Ejecutiva y Dir.Gral. De Formación Profesional, correspondiente al mes de abril2006.

15,000.00

27-04-06

Karla Vanesa Ruiz Rosales

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Investigación Técnica y Desarrolo Empresarial, correspondiente al mes de abril-2006.

42,657.20

27-04-06

Moises Guerrero Treminio

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de abril-2006.

9,000.00

Bruno Guillermo Bone Pantoja Pago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. Agropecaurio y

10,000.00

27-04-06

IMPORTE C$

49,621.64

Forestal, correspondiente al mes de abril-2006. 27-04-06

Noel Ernesto Arguello Porras Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de abril-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de abril-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de abril-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Asesoría Legal, correspondiente al mes de abril-2006.

18,000.00

27-04-06

Rodrigo José Reyes Reyes

27-04-06

Porfirio A. Ortz Delgado

27-04-06

Leonel Espinoza Linarte

27-04-06

Jenner Javier Sequeira Tapia

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006.

18,000.00

27-04-06

Carlos Argüello Corea

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006.

18,000.00

27-04-06

Fernanado José López Flores

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Ejecutiva, correspondiente al mes de abril-2006.

45,268.86

Glenda Antonia Gutierrez García Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

5,066.73

27-04-06

18,000.00 12,500.00 18,000.00

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006. 27-04-06

Ramón Antonio Barrera

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de abril2006.

18,626.87

28-04-06

Fernando Espinoza Mercado

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006.

8,500.00

Luis Manuel Mayorga Hernández Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Ejecutiva y

22,640.54

28-04-06

Relaciones Públicas, correspondiente al mes de abril-2006. 28-04-06

Yesil Jamak Cisneros Zepeda Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

10,000.00

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006. 28-04-06

Rodrigo Javier Selva Perez

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de abril-2006.

6,799.90

5 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA 28-04-06

BENEFICIARIO

CONCEPTO

Aida Mercedez López Jarquin Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

IMPORTE C$ 17,415.80

Relaciones Públicas, correspondiente al mes de abril-2006. 08-04-06 Rafael Antonio Medina RodríguezPago por servicios profesionales por Asesoría General al Dpto. de Ingenieria y Mantenimiento, correspondiente al mes de abril-2006.

32,500.00

28-04-06

María Isabel Sánchez

Pago por servicios profesionales por Asesoría Dir. General de Programas Especiales, correspondiente al mes de abril-2006.

20,898.96

Xochit Pinto Meza

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006.

20,000.00

Alberto Alfonso Selva Ortega Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

18,000.00

Mayo 05-05-06 056-05-06

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006. 05-05-06

Blanca Irene Sequeira González Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Especial de

10,000.00

Desarrollo Organizacional, correspondiente al mes de mayo-2006. 05-05-06 05-05-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de mayo-2006.

20,000.00

Alberto Antonio Selva Moreno Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría

18,000.00

Sergio Francisco Martínez

Interna, correspondiente al mes de mayo-2006. 05-05-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría en la Exploración Eleéctrica portadoras de agua potable, correspondiente al mes de mayo2006.

30,000.00

05-05-06 Francisco Danilo Padilla Manzanarez Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Asesoría Legal, correspondiente al mes de mayo-2006.

25,000.00

Rolando Araica Salas

05-05-06

Wilfredo Delgado Castillo

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral Admitiva Financieral, correspondiente al mes de mayo-2006.

20,915.76

05-05-06

Elvis Javier Arostegui Aviles

Pago por servicios profesionales como valuador de infraestructura, mobiliari y equipo, correspondiente al mes de abril-2006.

45,317.48

05-05-06

José Antonio Quintero Gómez Pago por servicios profesionales por Asesoría en evaluación e

49,674.93

05-05-06

Domingo Bermúdez Castillo

infraestructura, mobiliario y equipo, correspondiente al mes de mayo2006. Pago por servicios profesionales como Médico Institucional e la especialidad de cardiología, ubicado en el Puesto Médico de RR.HH., correspondiente al mes de mayo-2006.

14,000.00

16-05-06

Cony Selva Mejía

18-05-06

Pago de Honorarios legales por el empleador e INATEC, como abogado ejecutor del Depto. de Cobranzas

3,568.22

Rolando Alberto Araica Barreto Pago por servicios profesionales por Asesesoría general a los Centros de

45,000.00

Formació Profesional, correspondiente al mes de abril-2006. 18-05-06

Rolando Alberto Araica Barreto Pago por servicios profesionales por Asesesoría general a los Centros de

45,000.00

Formació Profesional, correspondiente al mes de mayo-2006. 24-05-06

23-05-06

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006.

2,800.17

Saandra María Cubas Trujillo Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación

31,473.09

Zela del Socorro Rivas

de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006. 23-05-06

25-05-06

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006. Dino Alexander Sánchez Aragón Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006.

Marcos García Rodezno

9,058.87

11,650.88

6 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA

BENEFICIARIO

CONCEPTO

IMPORTE C$

23-05-06

Tania Gonzalez Montenegro

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006.

7,606.40

24-05-06

León Cesar Delgadillo Lau

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006.

9,106.34

25-05-06

Ramón Antonio Barera

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006.

36,610.60

25-05-06 Manel Alfonso Sánchez González Pago de honorarios profesipor Ritmos Variados a u grupo de trabajadoers de INATEC-CENTRAL, correspondiente al mes de mayo2006.

2,098.01

25-05-06

Hayde Palacios Vivas

Pago de honorarios profesionales por clases de folklor a un grupo de trabajadoers de INATEC-CENTRAL, correspondiente al mes de mayo2006.

3,000.00

24-05-06

Rodrigo José Reyes Reyes

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de mayo-2006.

18,000.00

24-05-06

Jenner Javier Sequeira Tapia

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006.

18,000.00

24-05-06 Rafael Antonio Medina RodríguezPago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. de Ing. Y Manntto,correspondiente al mes de mayo-2006.

32,500.00

26-05-06.

Ritha Herminia Bravo Baez

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. del Consejo Directivo, correspondiente al mes de mayo-2006.

42,000.00

25-05-06

Marileth Alvarado Sandoval

18,090.69

29-05-06

Luis Mayorga Hernández

Pago de honorarios legales por el emleador e INATEC por recuperación de cartera, del Dpto de Cobranzas, correspondiente al mes de mayo2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Ejecutiva y Dir. Relaciones Públicas, correspondiente al mes de mayo-2006.

30-05-06

Yamilete Estrada Rosales

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Relaciones Públicas, correspondiente al mes de mayo-2006.

7,733.43

29-05-06

Carlos Martínez Saavedra

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Ejecutiva y Dir. de Formación Profesional, correspondiente al mes de mayo-2006.

15,000.00

29-05-06

Mario Gonzales Almendarez

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Ejecutiva y Centros Profesionales del País, correspondiente al mes de mayo-2006.

20,880.00

29-05-06

José Rosales Flores

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Sub-Dir. Ejecutiva, correspondiente al mes de mayo-2006.

51,300.00

26-05-06

Leonel Espinoza Linarte

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Asesoría Lega, correspondiente al mes de mayo-2006.

18,000.00

Noel Ernesto Arguello Porras Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría

18,000.00

29-05-06

23,400.00

Interna, correspondiente al mes de mayo-2006. 29-05-06

Karla Vanessa Ruiz Rosales

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Investigación y Desarrollo Empresarial, correspondiente al mes de mayo-2006.

44,100.00

29-05-06

Moises Guerrero Treminio

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de mayo-2006.

9,000.00

Porfirio Augusto Ortuz Delgado Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría

12,500.00

29-05-06

Interna, correspondiente al mes de mayo-2006. 29-05-06

Paccelly C. Velásquez García Pago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. de Personal y

19,140.00

Capacitación, correspondiente al mes de mayo-2006.

7 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA 29-05-06

BENEFICIARIO

CONCEPTO

María Elena Guierrez Martínez Pago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. de Personal y

IMPORTE C$ 11,600.00

Capacitación, correspondiente al mes de mayo-2006. 29-05-06

Franklin A. Telez Aguilar

Pago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. de Curriculm, correspondiente al mes de mayo-2006.

7,000.00

29-05-06

Elsa Daneri Matus Otero

Pago por servicios profesionales por Asesoría a ls Dir. de Relaciones Públicas, correspondiente al mes de mayo-2006.

4,833.43

29-05-06

Bruno Guillermo Bone Pantoja Pago por servicios profesionales

por Asesoría al Dpto. de Agropecuario, correspondiente al mes de mayo-2006.

10,000.00

26-05-06

María Victoria Castillo Rosales Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

7,733.43

29-05-06

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006.

10,000.00

Yesil Jamak Cisneros Zepeda Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

10,000.00

26-05-06

Rodrigo Selva Perez

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006. 29-05-06

26-05-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006.

18,000.00

Jeanette del C. Rostran Rivas Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

18,000.00

Carlos Arguello Corea

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006. 29-05-06

Cinthya Maritza Morales Guido Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

4,833.43

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006. 29-05-06

30-05-06

30-05-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Programas Especiales, correspondiente al mes de mayo-2006.

21,600.00

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Investigación y Desarrollol Empresarial,correspondiente al mes de mayo-2006. Aida Mercedez López Jarquín Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Relaciones Públicas, correspondiente al mes de mayo-2006.

34,000.00

María Isabel Sánchez Luis Paul Arguello Montiel

18,000.00

Junio 02-06-06 Fernando

Javier

Espinoza Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

8,500.00

Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de mayo-2006.

Mercado 02-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Relaciones

18,000.00

Sandra Beatriz Rios Públicas, correspondiente al mes de mayo-2006. 05-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

20,000.00

Xochilt Pinto Meza Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de junio-2006. 05-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

18,000.00

Alberto Selva Ortega Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de junio-2006. 05-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Esp. de

10,000.00

Blanca Sequeira González Desarrollo Organizacional,, correspondiente al mes de junio-2006. 05-06-06 05-06-06 05-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Auditoría Interna, correspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Exploración Rlando Araica Salas Eléctrica y Centros del País, correspondiente al mes de junio-2006.

Alberto Antonio Selva Moreno

Pago por servicios profesionales

por Asesoría como Médico

18,000.00 30,000.00 14,000.00

Domingo Bermudez Castillo Institucional en la Especialidda de Cardiología. Ubicadio e el Puesto Médico de RR.HH., correspondiente al mes de junio-2006. 05-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Esp. de Centros

45,000.00

Rolando Araica Barreto de Formación, correspondiente al mes de junio-2006.

8 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA 05-06-06

05-06-06

BENEFICIARIO Francisco Danilo Manzanarez

CONCEPTO

Padilla Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dirección de

IMPORTE C$ 25,000.00

Asesoría Legal, correspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. Admitiva,

21,600.00

Wilfredo Delgado Castillo correspondiente al mes de junio-2006. 06-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. Admitiva,

46,800.00

Fernando José López Flores correspondiente al mes de junio-2006. 08-06-06 14-06-06

Pago por servicios profesionales

por Asesoría al Departamente

9,666.57

Pago por servicios profesionales por Asesoría de valuación de

46,800.00

Loyda del Carme Pérez Neira Agropecuario y Forestal, correspondiente al mes de junio-2006.

Elvis Javier Arostegui Aviles Infraestructura, mobiliario y equipo de los Centros del país, correspondiente al mes de junio-2006.

15-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría de valuaci¯ n de

51,300.00

José Antonio Quintero Gómez Infraestructura, mobiliario y equipo de los Centros del país, 15-06-06

21-06-06

correspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Luis Galeano Pilarte Planificación y Sistemas, correspondiente al mes de junio-2006.

8,500.00

Pago por servicios profesionales por Asesoría de la Presidencia del

42,000.00

Rihta Bravo Baez Consejo Directivo corespondiente al mes de junio-2006. 20-06-06 Luis Manuel Mayorga Hernádez Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir.ejecutiva, correspondiente al mes de junio-2006.

23,400.00

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral de

18,000.00

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Ejecutiva y

15,000.00

21-06-06 26-06-06

Aida López Jarquín Relacines Públicas, corresspondiente al mes de junio-2006.

Carlos Martínez Saavedra Centros de Formación Profesional del País, corresspondiente al mes de 26-06-06

02-06-06

junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Ejecutiva y Mario Gonzalez Almendarez Centros de Formación Profesional del País, corresspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de

21,600.00

44,100.00

Karla Ruiz Rosales Investigación Técnicay Desarrollo Epresarial, corresspondiente al mes 26-0-06

22-06-06

de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unidad de Luis Paul Argüello Montiel Investigación Técnicay Desarrollo Epresarial, corresspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Asesoría

34,000.00

18,000.00

Leonel Espinoza Linarte Legal, corresspondiente al mes de junio-2006. 22-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Asesoría a

9,000.00

Moises Guerrero Treminio laUnidad de Auditoría Internal, corresspondiente al mes de junio-2006. 22-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Asesoría a

18,000.00

Noel Arguello Porras laUnidad de Auditoría Internal, corresspondiente al mes de junio-2006. 22-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. de Asesoría a

12,500.00

Porfirio Ortiz Delgado laUnidad de Auditoría Internal, corresspondiente al mes de junio-2006. 26-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Unida de Audotoría

18,000.00

Rodrigo Reyes Reyes Interna, corresspondiente al mes de junio-2006. 02-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

5,000.00

Elsa Daneri Matus Otero Relaciones Públicas, correspondiente al mes de junio-2006.

9 de 10

Instituto Nacional Tecnológico Contratación y ejecución de asesorías externas sin evidencias de los productos. Anexo IV FECHA

BENEFICIARIO

26-06-06 Rafael

Antonio

CONCEPTO

IMPORTE C$

Medina Pago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. de Ingeniería y

32,500.00

Mantenimiento, correspondiente al mes de junio-2006.

Rodríguez

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

26-06-06

12,000.00

María Elena Gutierrez Martínez Relaciones Públicas, correspondiente al mes de junio-2006. 26-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. de Personal y

19,800.00

Pacelly Velasquez García Capacitación, correspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría al Dpto. de Curriculum

26-06-06

7,000.00

Franklin Tellez Aguilar en la Dir. Esp. De Formación Técnica Docente, correspondiente al mes 27-06-06 27-06-06

27-06-06 27-06-06 28-06-06

de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral de Sandra Beatriz Rios Relacines Públicas, corresspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dpto Agrpecuario y Activo Forestal, corresspondiente al mes de junio-2006.

18,000.00 1,000.00

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dpto Agrpecuario y Forestal, corresspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Rodrigo Selva Péerez Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Jenner Sequeira Tapia Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006.

10,000.00

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

10,000.00

Bruno Bone Pantoja

28-06-06

10,000.00 18,000.00

Yesil Cisneros Zepeda Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006. 28-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

18,000.00

Carlos Arguello Corea Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006. 28-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de

18,000.00

Janette Rostran Rivas Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006. 27-06-06 27-06-06 28-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Gullermo Ramos Duarte Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006. Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de María Isabel Sánchez Programas Especiales, correspondiente al mes de junio-2006.

5,000.00

Chitya Morales Guido

29-06-06

11,600.00 21,600.00

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Admitiva y

18,720.00

Elvis Javier Arostegui Aviles Dpto de Ing. E Infraestructura , correspondiente al mes de junio-2006. 30-06-06

Pago por servicios profesionales por Asesoría de valuaci~n de

20,520.00

José Antonio Quintero Gómez infraestruturaa mobiliario y equipo, de diferentes Centros del País, correspondiente al mes de junio-2006. 30-06-00

María Victoria Rosales Castillo

Pago por servicios profesionales por Asesoría a la Dir. Gral. de Planificación y Sitemas, correspondiente al mes de junio-2006.

Total consultorias externas

8,000.00

C$

3,792,584.54

10 de 10