La Modernizicación de la Administración Tributaria Mexicana: El e-SAT Ponencia Presentada en el ITAM como Invitado al Diplomado: "Aspectos Legales de las Tecnologías de la Información y del Comercio Electrónico" México, DF • 25 de Abril de 2003

Robert M. Kossick, Jr., Esq. www.telecom.cide.edu

I. Introducción: Revisión General del Programa de Gobierno Electrónico Mexicano

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Fundación Conceptual Plan Nacional de Desarrollo (2001-2006)

Agenda Presidencial de Buen Gobierno

The government has an important role to play in the country’s adoption of digital technology. The government will develop a national system that provides the majority of the population with access to new information technologies and interconnects citizens, government, and the world at large.

Sistema de Metas Presidenciales

Gobierno Digital

Vicente Fox

Sistema Nacional e-México

Sistema Nacional e-México EJES EJES CONECTIVIDAD CONTENIDOS SISTEMAS

APRENDIZAJE

ECONOMIA CAMBIO

BENEFICIO

CAMBIO

BENEFICIO

Servicios del del Servicios Sistema Sistema Nacional Nacional ee-México -México CAMBIO

BENEFICIO

GOBIERNO

CAMBIO

SALUD BENEFICIO

Organigrama del Sistema Nacional e-México Council for the Sistema Nacional

E-México

Technical Secretary Oficina de la Presidencia de Políticas Públicas Legal Framework Working Group

Operational Coordinator Secretaria de Comunicaciones y Transportes (SCT)

Content

E-Learning

E-Health

E-Economy

Connectivity

E-Government

E-Science, Technology & Industry

Nation Wide Digital Connectivity

CCDs

Online Services & Filing

E-SAT

Tramitanet

Declaranet

Compranet

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Systems

NAP

Principal Government Portal (www.gob.mx)

National Data Integration Center

Indicadores de Actividad y Proyecciones registros “.gob” dentro del ccTLD “.mx”: 12 (1995) a 1,082 (2001) registros “.gob.mx” por razón de ciudadanos: 1:376K 110 portales federales en operación 100% de transacciones federales de volumen alto en línea para el 2006

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Atributos Interactivos y Transaccionales de los Portales de la APF: Estado de Progreso Desigual entre Entidades y Dependencias del Gobierno

SEMAR SEDENA SSP ASA BANRURAL CONADE PA SEPOMEX

PGR SCT SAGARPA SEMARNAT SENERGIA SEGOB SRE SSA SECTUR CONACULTA LYFC IMP SRA DIF

STyPS BANOBRAS CONACYT SEP ISSSTE INEGI LOTENAL PRESIDENCIA COFEMER CNA CONSAR PROFECO SEDESOL

Emergentes

Mejorados

Interactivos Transaccionales Integrados

IMSS SAT PEMEX CFE NAFIN SHCP SECODAM SECONOMIA BANCOMEXT INFONAVIT

Source:OPIG

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N/A

II. Desarrollo e Implementación del e-SAT

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El Desempeño del SAT en Contexto: Un Historial de “Severas Deficiencias” • No-inscripción de contribuyentes potenciales en el padrón (aprox. 1.9M contribuyentes desde 2001) • Cumplimiento fuera de contribuyentes en 2002)

tiempo

de

obligaciones

fiscales

(3.2

de

7.1M

• Extensiva evasión, fraude (hasta 50% de ingresos tributarios potenciales) • Ingresos tributarios potenciales en espera de resoluciones judiciales o administrativas y fuera de circulación productiva (118MM pesos desde 2002) • La cartera de deudores va en aumento (281MM pesos desde 2002) • Proporción de ingresos tributarios como porcentaje del PIB per capita estático y débil (la mas bajo entre los miembros de la OCDE)

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El Desempeño del SAT en Contexto: Un Historial de “Severas Deficiencias” Coeficiente de Cumplimiento

% de Rec. 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 89

90

91

92

93

94

Año (Source: Bergman, M.)

Chile

Argentina

Mexico

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95

96

El Desempeño del SAT en Contexto: Un Historial de “Severas Deficiencias” Ingresos Totales por Impuestos como Porcentaje del PIB

(Source: OECD)

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Medidas Remediales Adoptadas • Descentralización del SAT • Reforma fiscal • Reforma administrativa interna • Simplificación de procedimientos • Incremento en el número de auditorias e inspecciones • Expansión del padrón • Estrategias legislativas pensadas para el no cumplimiento con las obligaciones fiscales • Desaparición de fugas y paraísos fiscales • Modernizar e integrar sistemas de TI • Expandir el e-SAT (influencia de Brasil, Chile y Argentina)

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La Evolución del e-SAT: Las Dos Fases Principales del Desarrollo Primera Fase: 1997-2000 • Lanzamiento del portal con información básica sobre leyes y procedimientos fiscales • Declaración en línea requerida para ciertos contribuyentes (DEM) • Pagos en línea requeridos para ciertos contribuyentes

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La Evolución del e-SAT: Las Dos Fases Principales del Desarrollo Segunda Fase: 2000-2003 • Expansión del Paquete de Servicios e Información: - Agenda de los compromisos del SAT

- Consulta del estado de cuenta

- Obtención del CIEC

- Inscripción de RFC ‘s coorporativos

- Emisión de 3.4M de tarjetas tributarias

- Ingreso de dictámenes (SIPRED)

- Ingreso de declaraciones informativas (DIMM), estadísticas, y de correcciones de datos

• Continuación de Esfuerzos para Modernizar e Integrar Sistemas de TI: - Digitalización de los archivos - Establecimiento del VPN por el SHCP-SAT en el 2002 - Centros de datos del SAT

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Pasos a Seguir para el e-SAT

Pagos con tarjeta de crédito en línea

Expansión de la Gama de Servicios Electrónicos:

Desarrollo e Introducción de más servicios tributarios en línea dirigidos a personas físicas

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Devoluciones electrónicas de impuestos

III. El Impacto del e-SAT

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Observaciones Iniciales en Relación al Impacto del e-SAT Primera Fase: 1997-2003 • Las grandes compañías son los principales beneficiarios • Poca utilización por las PYMES e individuos (recursos tecnológicos limitados) • El impacto también es limitado por la pequeña inversión en el e-SAT debido al proceso de salida de la administración de Zedillo

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Observaciones Iniciales en Relación al Impacto del e-SAT Segunda Fase: 1997-2003 • Expansión del Número de Transacciones en Línea: - 147,405 declaraciones ingresadas electrónicamente (2001-2002) - 180MM pesos en pagos de impuestos hechos electrónicamente (2001-2002) - 80% del los ingresos fiscales federales recaudados electrónicamente (desde el 2002) - Expectativas de gran actividad a partir de Agosto 2002 al incrementar el número de individuos y PYMES obligados a realizar sus declaraciones y pagos fiscales por medios electrónicos

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Observaciones Iniciales en Relación al Impacto del e-SAT • Mejor Manejo y Calidad de la Base de Datos Hacen más Eficiente al Desempeño del SAT - Incremento en la validez de la información contenida en las bases de datos

del SAT (tarjetas tributarias/declaraciones electrónicas) - Mapeo de los contribuyentes conocidos (377,488 mapeados entre 20012002) - Localización de contribuyentes desaparecidos (17K de 60K contribuyentes de alta prioridad localizados entre 2001-2002 utilizando el Sistema de Información Geográfico-Fiscal) - Expansión del padrón (aumentó en 410,092 entre 2001-2002) - Fortalecimiento de la presencia fiscal (103,965 auditorias llevadas a cabo entre 2001-2002, 90% de las cuáles resultaron en observaciones)

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Observaciones Iniciales en Relación al Impacto del e-SAT • Uso Más Eficiente de los Recursos Humanos, Materiales y Temporales: - Eliminación de aproximadamente 10,000 empleos entre 2000-2003 llevadas a cabo tecnológicamente - La reducción del personal del SHCP-SAT ahorra 12M pesos entre 2001-2002 - Lo anterior facilita la meta sexenal del SAT de 30% en la reducción de personal para el 2006 - Presentaciones electrónicas reducen la cantidad de trámites fiscales presentados en papel - La operación del e-SAT genera un 70% de reducción en la cantidad de papel comprado, utilizado y almacenado por el SAT - Los contribuyentes utilizan menos tiempo transportándose a oficinas del SAT y esperando en filas - Reducción de los tiempos en los procedimientos de declaraciones y pagos (de dos semanas a un día)

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Observaciones Iniciales en Relación al Impacto del e-SAT • Perfeccionamiento de la Transparencia Institucional: - SAT en mejora del cumplimiento con el Art. 7 de la LFTA

Las Dependencias y Entidades Mas Transparentes en la APF

Dependencia o Entidad

Calificación de Transparencia

PGR

6

SEGOB

5

SECTUR

5

SER

4

SSA

4

SEMARNAT

4

SENER

3.5

SHCP

3

SECODAM

3

SSP

3

SAT

2.5

SEP

2.5

SEDESOL

2.5

SE

2

STPS

1.5

Observaciones Iniciales en Relación al Impacto del e-SAT • Perfeccionamiento de la Transparencia Institucional, continuación: - Información disponible en línea con respecto al plan operativo SAT, presupuesto, condiciones financieras, adquisiciones de bienes y servicios, información de contratos e informes periódicos - La calidad sigue siendo un problema (información agregada, información restringida temporalmente, etc.) - Mejor disponibilidad de información a partir de Junio del 2003

• Habilitación de la Lucha en Contra de la Corrupción: - 2,600 empleados del SAT despedidos entre 2000-2003 - 677 servidores públicos de SHCP y SAT sancionados administrativamente en 2002 - La automatización de trámites fiscales complica el cometido de actos irregulares por la reducción en la interacción entre ciudadanos y servidores públicos

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IV. Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT

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Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT • Dificultades de Planear a Largo Plazo: - No existe posibilidad de reelección - Los planes de trabajo son apresurados - La planeación de largo plazo se complica debido al rápido cambio tecnológico • Efectividad Limitada en la Coordinación Inter-Secretarial: - A pesar de la existencia del Consejo del SNEM y del SAETI, el desarrollo de las aplicaciones del e-gobierno son descentralizadas - Los convenios entre el ejecutivo y las dependencias no son obligatorios - No se han designado CIOs - No existen estándares comunes y obligatorios de tecnologías de Información - Se corre el riesgo de presentar problemas de integración subsecuente y de interoperabilidad

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Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT • Compromiso de los Recursos: - La gran parte del financiamiento del e-SAT proviene del presupuesto del SAT - Fuentes alternativas de financiamiento incluyen el fideicomiso e-México e instituciones crediticias extranjeras (World Bank, por ejemplo)

• La Creación de un Marco Legal Adecuado Induce Certeza: - Firmas electrónicas y mensajes de datos (decreto de 29 Mayo 2000; reformas fiscales del 30 Mayo 2002 y 31 Diciembre 2002) - Archivo de datos (NOM 151 de 4 Junio 2002)

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Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT

• La Creación de un Marco Legal Adecuado Induce Certeza, continuación: - Comprobante fiscal (reformas fiscales de 30 Mayo 2002 y 31 Diciembre 2002; Tesis Aislada disponible en 16 SJF 1351, 9a Época 2002) - A pesar de esto algunos jueces son renuentes a aceptar recibos estampados digitalmente - La publicación eventual de la iniciativa pendiente sobre el comprobante fiscal de la Cámara de Diputados será una buena adición (publicada en la Gaceta Parlamentaria en 14 Diciembre 2002) - Siguen faltando leyes con respecto a privacidad y delitos informáticos

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Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT • Resistencia Interna al e-SAT: - Empleados del SAT, apoyados por sindicatos politizados, se oponen al desarrollo del e-SAT en los casos en donde se atenta contra su empleo - La respuesta del SAT ha sido incrementar esfuerzos en el reentrenamiento y la promoción de los objetivos y beneficios del e-SAT (medida de prevención en contra de las posibles críticas)

• La Brecha Digital Sigue Siendo Significativa: - Infraestructura de telecomunicaciones débil, la mínima penetración de PCs, el bajo nivel de PIB per capita, y un crédito comercial restringido tienen un impacto negativo en el acceso y uso de Internet - 3.48 de cada 100 ciudadanos usan Internet (ver gráfico)

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Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT Internet Users vs. GDP per capita

Usuarios de Internet v. PIB Per Capita (2000) 2000 27.4

PIB per Percapita Capita GDP

6,000

Uruguay

Mexico

5,000

Venezuela Chile

4,000 Brazil

3,000 2,000

Colombia Guatemala

1,000

Ecuador

Peru

0 0

50

100

150

200

Internet Users perpor 1000 inhabitants Total de Usuarios de Internet cada 1000 Habitantes Fuente: CIDE Telecom-Data®

- La respuesta del gobierno ha sido la de proveer CCDs (llevando el servicio de Internet a 10,000 comunidades rurales hasta el 2006, salas de Internet en edificios gubernamentales, kioscos de Internet en lugares públicos (el SAT tienes por lo menos 84), y servicios de impuestos habilitados con Internet móvil

Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT • Cultura Digital Débil: - Los servidores públicos, negocios y ciudadanos todavía no se acostumbran a realizar sus asuntos en línea - La renuencia de México en este sentido se refleja en el “Global Information Technology Report 2002-2003” creado por el WEF (Mexico tuvo una calificación por debajo de la de Argentina, Brasil, Chile y Botswana en términos del uso y aplicación de TICs) - El gobierno contempla como solución al entrenamiento para servidores públicos (CIO y diplomados de e-gobierno) e incrementar la disponibilidad de asistencia en línea, telefónica y personal - Otro buen impulsor es la manera en que el gobierno requiere el uso del e-SAT para la mayoría de los contribuyentes a partir de Agosto del 2002

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Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT • Sigue Prevaleciendo la Economía Informal: - El sector informal se estima entre 12%-33% del PIB mexicano - Se estima que un 55%-57% de la población económicamente activa pertenece al sector informal - Un gran número de trabajadores de la economía informal no tiene RFC - Las políticas fiscales siguen cambiando para captar a este sector (tarjetas tributarias, creación del Régimen de Contribuyentes Pequeños) - La incorporación de estos contribuyentes potenciales al padrón puede significar una recaudación adicional de 120M al año en ingresos tributarios

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Asuntos Relacionados con el Desarrollo Futuro del e-SAT

• Planes de Contingencia: - Una abundancia de riesgos naturales o humanos podrían tener un impacto en la operación del e-SAT (terremotos, huracanes, guerrillas, hackers, lavado de dinero) - El SAT debe mantener planes de contingencia de IT que aseguren la continuidad operacional y para reponerse a los desastres naturales

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V. Conclusiones

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Conclusiones Desarrollado al Máximo de su Potencial, la Operación del e-SAT Representará varios Beneficios Consecuentes: • Mayores Ingresos Tributarios - Reduce la dependencia de ingresos no tributarios (petróleo aporta 15%-25% de los ingresos totales)

- Expansión del gasto gubernamental (el gasto público de México como porcentaje del PIB el menor entre los países de la OCDE) - México puede incrementar su competitividad en la economía global (México ha caído en los índices de competitividad de el “World Economic Forum” e “IMD”)

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Conclusiones • Mejora en la Cantidad y Calidad de la Información del Contribuyente - Facilita la localización de contribuyentes y expansión del padrón a 15 millones para el 2004 - Obtención de una mejora en la efectividad en las auditorias (actualmente México recauda 9.8 pesos por cada peso invertido en la recuperación de ingresos anteriormente perdidos) - Mejor preparación y presentación de casos fiscales (contribuye a contrarrestar el historial de 61% de casos perdidos por el SAT y a la resolución de 43,500 amparos actualmente pendientes en los tribunales fiscales)

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Conclusiones • Eficiencia Administrativa Demostrada - Restablecimiento

del

concepto

de

riego

de

cumplimiento - Fortalece la confianza del ciudadano en el gobierno federal

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El programa Telecom-CIDE busca fomentar el desarrollo de las Tecnologías de Información y Comunicación en México mediante la evaluación, generación, y divulgación de investigaciones e iniciativas de política relevantes para el sector. Cuenta con el apoyo financiero de empresas de Telecomunicaciones y TI. La dirección del programa se encuentra a cargo de la Dra. Judith Mariscal Avilés. El autor quiere agradecer la colaboración de Julio César Luna en la realización de este trabajo.

Para más información favor de contactar a: [email protected] [email protected] [email protected] [email protected]

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