NIC 7 NIC 7
Norma Internacional de Contabilidad 7
Estado de Flujos de Efectivo Esta versión incluye las modificaciones resultantes de las NIIF emiti
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (IAS 7)
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Problema Considerado: El estado de flujos de efectivo es un estado financiero, que proporciona a los inversionistas y en general a los interesados información adicional para evaluar la solvencia y liquidez de la empresa. En el estado de flujos de efectivo también permite identificar: ¾ movimientos de saldos de efectivo para el periodo ¾Tiempos de certidumbre de los flujos ¾Capacidad para generar efectivo y equivalentes ¾Predicción de flujos de efectivos futuros (es muy util para aquellos modelos de valoración) www.margonconsultores.com
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Alcance del estandar: Se exige a todas las entidades presentar un estado de flujo de efectivo durante el periodo de reporte .
Métodos para presentar el flujo de efectivo
Método Directo
Método Indirecto
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ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Los flujos de efectivo deben clasificarse en
ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Palabras Claves Efectivo: comprende los depósitos a la vista y el efectivo disponible. Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo, muy liquidas que se convierten fácilmente en efectivo y su nivel de riesgo es insignificantes de cambio de valor. Actividades operacionales: son actividades principales productoras de ingresos en el curso normal del negocio (ordinarios) y otras actividades que no son inversión o financiación. Actividades de inversión: son adquisición y disposición de activos de largo plazo y otras inversiones no incluidas como inversiones equivalentes a efectivo. Actividades de financiación: son aquellas actividades que cambian la magnitud y la composición del capital patrimonial y los prestamos www.margonconsultores.com
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Tratamiento contable: Los flujos de efectivo de las actividades operacionales son reportados método directo o indirecto.
usando el
Método Directo:
se revela las clases principales de las entradas de efectivo bruto y de pagos de efectivo bruto
Método Indirecto:
Con este método tanto la utilidad como la perdida para el periodo se ajusta por los efectos de transacciones no realizadas en efectivo , las sumas diferidas o causaciones y los flujos de efectivo de inversión o de financiación.
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Tratamiento contable: • Actividades de Inversión: estos flujos de efectivo se deben reportar por las clases principales de entradas de efectivo bruto y los pagos de efectivo bruto separadamente, los flujos agregados provenientes tanto de adquisiciones o disposiciones de subsidiarias como de otras unidades de negocios se clasifican como inversión. • Actividades de Financiación: son reportados mediante un listado separado de las clases principales de entradas de efectivo bruto y pagos de efectivo bruto. • Los intereses y dividendos pagados se deben tratar bien sea como actividades de inversión como de financiación • Las transacciones en moneda extranjera se registra en la moneda funcional con la tasa que se utilizo en la fecha del flujo de efectivo. • Los flujos de efectivo de operaciones conjuntas se incluyen proporcionalmente www.margonconsultores.com
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Tratamiento contable: los intereses y dividendos recibidos son tratados como flujos de inversión que ingresan. Sin embargo para las entidades financieras, estos en la mayoría de los casos se tratan como flujos de operación. Los flujos de efectivo provenientes de moneda extrajeras son traducidos a las tasas de cambio a la fecha del flujo de efectivo. Los flujos de efectivo de impuestos de renta se clasifican como operacionales
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Presentación y Revelación de Información Se debe revelar los siguiente: ¾ efectivo, equivalentes y una conciliación en los renglones equivalentes al estado de situación económica. ¾Detalles de transacciones de inversión y de financiación no realizadas en efectivo ¾Monto de efectivo y equivalentes no disponibles para uso por la entidad (grupo) ¾Líneas de crédito no utilizadas disponibles para actividades de operación futura y para liquidar compromisos de capital ¾Monto agregado de los flujos de cada una de las tres actividades relacionadas con la participación de negocios conjuntos. ¾Montos de flujos de las tres actividades, relacionados con cada negocio reportado y segmento geográfico ¾Distinción entre flujos de efectivo que representan un aumento en la capacidad operacional y aquellos representan el mantenimiento de esta. www.margonconsultores.com
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Presentación y Revelación de Información En el anexo debe mostrarse en el caso de compra y venta de una subsidiaria o una unidad de negocio lo siguiente: ¾ contraprestación total por la compra o disposición: ¾Contraprestación por la compra o disposición pagada en efectivo o sus equivalentes ¾Monto de efectivo y equivalentes de la entidad adquiridla o dispuesta. ¾monto de activos y pasivos diferentes a efectivo o equivalentes en al entidad adquirida o dispuesta