NORMATIVA COMERCIAL Y TRIBUTARIA

Unidad O: Conceptos Básicos

 Definición

de Impuesto:

“Es una contribución que hacen los ciudadanos al Estado en dinero o especies, sin que éste entregue una prestación directa a cambio de ésta.”  “Es la cantidad de dinero que el Estado exige a las economías privadas, en uso de su poder coercitivo, sin proporcionarle al contribuyente, en el momento del pago, un servicio o prestación individual y está destinado a financiar los egresos del estado.” 

 Nacimiento

de los Impuestos.



Según la Constitución Política del Estado, los impuestos en Chile se determinan por ley, las que son de iniciativa exclusiva del Presidente de la República.



Nacen entonces, por la vigencia de una ley impositiva que crea el tributo (obligación principal) y consiste en un pago del impuesto, y crea otras obligaciones relacionadas (obligaciones accesorias).

Obligación

Tributaria:

Es el vínculo en virtud del cual una persona (contribuyente) se encuentra frente a otra (Fisco o Acreedor) en la necesidad de dar, hacer o no hacer algo.  “Es

el vínculo jurídico en virtud del cuál, el sujeto pasivo o deudor, debe dar al sujeto activo o acreedor, una suma de dinero determinado por ley”

 Clasificación

Obligación Tributaria:



Obligación Principal: Es Pagar.  Es la obligación de dar o entregar.



Obligaciones Accesorias: consiste en prestaciones de hacer o no hacer, como por ejemplo:  Información Notarios, Bancos, etc.  Control y recaudación  Declaraciones juradas  No usar un crédito

 Obligaciones

una principal)

Accesorias: (requieren

De Información: su objeto es proporcionar antecedentes al servicio fiscalizador (SII). RUT, Iniciación Actividades, Declaraciones, Término de Giro.  De Control: Se utilizan como medios de fiscalización del cumplimiento tributario. Impuestos Timbres por los Notarios, Cambio Sujeto.  De Recaudación: Obligación que tienen algunas personas que pagan rentas. Retención Honorarios, Retención por remesas al exterior. 

 Elementos

de la Obligación Tributaria:

Externos:  La Ley (Art. 1° Código Civil)  El Hecho Gravado  Internos:  Sujeto  Activo: El Estado  Pasivo: Contribuyente  Objeto  Impuesto: Cumplimiento de la prestación debida.  Causa  La Ley: Causa próxima u origen de la obligación  Gasto Público: Causa remota, necesidad obligación. 

 Modos

de extinguir la Obligación Tributaria.



Pago efectivo (Enterar en Arcas Fiscales monto)



Novación (Nuevos plazos - Voluntad Legislador)



Condonación (Perdonar - Virtud a una Ley)



Compensación (Imputación Devoluciones)



Prescripción (Cese obligación por el simple paso del tiempo).

 Estructura



de una Ley Impositiva.

Hecho Gravado: es el supuesto de hecho, que la ley establece como determinante del gravamen y puede consistir en: Posesión de riqueza (Capital o Renta)  Realización de un acto (Contrato, Transacción)  Condición o estado de una Persona (residente zona ex) 



Es un hecho jurídico, al crear la obligación tributaria, pero también es un hecho económico al servir de referencia, de la capacidad contributiva del sujeto pasivo de la obligación.



Contribuyente: Es el sujeto pasivo que debe cumplir la obligación tributaria principal, y/o las accesorias.(de hecho y de derecho).



Base Imponible: Es el valor monetario (Cuantificación) que se le asigna a la riqueza (bienes), renta, acto o contrato, sobre el cual se aplica la tasa de impuesto para determinar el monto de la obligación tributaria principal.



Tasa: Es la cuantía o razón alícuota o porcentaje del impuesto, que se aplica sobre la base imponible. Pueden ser fijas o móviles.



Devengamiento: Es el momento en que concurren todos los elementos del hecho gravado y que permite al Fisco adquirir desde ese instante, un título o derecho sobre el monto del impuesto, independiente de su exigibilidad.



Exenciones: Constituyen limitaciones al ámbito de aplicación del impuesto, ya que en virtud de las disposiciones legales establecidas, el gravamen no se aplica a bienes o convenciones específicas.

ESTRUCTURA SISTEMA TRIBUTARIO 

Formas de Estructurar un sistema tributario:

 Sistema

de Impuesto Único

 Sistema

de Impuestos

Múltiples

ESTRUCTURA EN CHILE 

Sistema Tributario Chileno está basado en: Una Legislación Impositiva Múltiple  Impuesto a la Renta  Impuesto a las Ventas y Servicios  Impuesto de Timbres y Estampillas  Impuesto Territorial  Impuesto a las Herencias y Donaciones  Impuestos a los Tabacos  Impuestos a los Combustibles  Impuestos a los Juegos de Azar

 El

Sistema Tributario Chileno, presenta las siguientes características: 



Multiplicidad de Tributos  Ventajas:  Diversificación de las fuentes de tributación.  Generalidad, lo que incide en la equidad.  Desventajas:  Complejidad en el cumplimiento (Contribuyente)  Complejidad en la fiscalización (Sujeto activo) Diversidad de tipos de Tributos  Existen impuestos directos e indirectos, personales y reales, internos y externos, acumulativos y no acumulativos, trasladables y no trasladables, progresivos y proporcionales.

FRANQUICIAS Y EXENCIONES TRIBUTARIAS 



Legislación que concede franquicias y exenciones tributarias: Son alternativas creadas por el legislador, para incentivar ciertas actividades económicas.  Zonas Francas  Sector Exportador  Sector Forestal  Sector Construcción  Adquisición de viviendas  etc. A veces genera una negación de la equidad.

FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO  Función

Fiscal  Capacidad de tener una estructura tributaria para obtener recursos de los particulares, a fin de traspasarlos al Fisco, para que pueda financiar el gasto público.

FUNCIONES  Función

DEL

SISTEMA TRIBUTARIO

Económica  Herramienta para influir en la vida económica del país: Protección Industria Nacional Atraer Capitales Extranjeros Aumentar el empleo Redistribuir la renta nacional

Funciones del Sistema Tributario  Función

Social  Redistribuir el ingreso a través del gasto público: Construcción viviendas populares Subsidios Educación Salud Alimentación sectores más necesitados

FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO  Función

Estabilizadora:

Control de los agentes económicos o

Función Reguladora: Establece el marco legal para todos los agentes

REQUISITOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO: 



Desde el punto de vista fiscal:  Debe ser capaz de financiar el gasto público Desde el punto de vista económico:  Deben tener flexibilidad para convertir los tributos, en un instrumento activador de la economía, y no ser una traba para su desarrollo.

REQUISITOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO: 

Desde el punto de vista social: 



Que los tributos ocasionen un mínimo sacrificio al contribuyente, y que se distribuyan equitativamente entre los ciudadanos según su capacidad de contribución.

Desde el punto de vista administrativo: 

Que el sistema sea lo más simple posible, para que el contribuyente conozca la forma de calcularlo, su pago, la fecha, el lugar, etc.

DERECHO PROCESAL Y PENAL  Derecho



Procesal y Penal Tributario:

Está integrado por las normas sobre sanciones y procedimientos para su aplicación y la substanciación de los reclamos tributarios. 

CODIGO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA a. Principio de Legalidad o Reserva: Según el cual los tributos deben ser creados y regulados en su sustancia sólo por ley, no por otras formas de norma jurídica (un decreto, circulares, etc.). Esto trae como consecuencia: Los tributos se aplican estrictamente como lo señala la ley respectiva (no se puede extender la ley tributaria a situaciones no descritas en ella). El poder ejecutivo sólo puede dictar normas para desarrollar el mandato legal y no para alterarlo. Los acuerdos entre particulares sobre materia tributaria no valen para el Estado. 

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA 

b. Principio de Igualdad Tributaria:

Es un derecho fundamental de la persona, asegurado a todos por la Constitución Política, “la igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que señale la ley”. Es un derecho fundamental consagrado en la Constitución Política, Art 19 Nº2: “En Chile no hay persona ni grupo privilegiados. Hombres y mujeres son iguales ante la ley. Ni la ley ni autoridad alguna podrán establecer diferencias arbitrarias”.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA 



c. Principio de la No Discriminación Arbitraria: Este constituye una base esencial de todo nuestro ordenamiento jurídico, de modo que lo natural es que sea también observable en materia tributaria. d. Principio de Equidad: Según el cual, la ley no puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos. Al respecto hay teorías que dicen que el máximo tolerable de un tributo es el 50% del bien, renta o ingreso del contribuyente, más allá de esa medida estaríamos ante un tributo exorbitante o claramente desproporcionado e injusto.