Area Contabilidad Gubernamental II.1. Cuenta General de la : Normatividad y Dinámica Contable . ................ República del Foncomún y Canon Minero

II-1

II.2. Sistema de Contabilidad : El Presupuesto y la Contabilidad Gubernamental Gubernamental .........................................................

II-3

Normatividad y Dinámica Contable del Foncomun y Canon Minero 





C.P.C. Leonidas Sánchez Llamozas

Director General de Contabilidad Analítica de Explotación - Contaduría Pública de la Nación 1. FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN) El FONCOMUN, constituye los ingresos generados por la aplicación del Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo y el 25 % del Impuesto a las Apuestas. Asimismo, comprende el rendimiento financiero y los saldos de Balance de ejercicios anteriores. El FONCOMUN, es distribuido entre las Municipalidades Provinciales y Distritales, considerando criterios de población, pobreza, desarrollo urbano, violencia y recursos naturales, según ubicación, sea en zonas rurales y urbano-marginales, cuyos coeficientes de distribución son establecidos anualmente por el Ministerio de Economía y Finanzas aprobado por Resolución Ministerial. La Directiva N° 008-2000-EF/76.01, sobre la Programación, Formulación y Aprobación de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el año fiscal 2001, establece que del total de recursos del FONCOMUN, las Municipalidades pueden asignar hasta el 30 % para Gastos Corrientes en concordancia con lo dispuesto por la Ley N° 27802, sin perjuicio de las disposiciones legales que se emitan con posterioridad a la precitada norma. Las Municipalidades que reciben recursos provenientes del FONCOMUN por aplicación de la Ley N° 27298 y el Decreto de Urgencia N° 066-2000, utilizarán dicha asignación exclusivamente para la ejecución de Proyectos de Inversión. 2. EL CANON MINERO



Los Decretos Supremos N°s. 88-95-EF, 041-97-EF y 116-2001-EF, disponen que las Municipalidades Provinciales y Distritales participen del Canon Minero, mediante índices de distribución, estableciendo que los recursos por dicho concepto podrán ser utilizados únicamente en gastos de inversión (Proyectos de Inversión). Mediante Ley N° 27506 (publicada el 10-07-01), define la Ley del Canon, la misma que amplía la participación efectiva y adecuada que gozan los





Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales del total de los ingresos y rentas generados en la explotación económica de los recursos naturales los mismos que son obtenidos por el Estado. La canalización de los ingresos percibidos por concepto de canon se efectúa por medio de la SUNAT, la cual dentro de los 30 días siguientes al vencimiento del plazo de la entrega del importe correspondiente, hará los depósitos en una cuenta que el Banco de la Nación abrirá para que la SUNAT efectúe los respectivos depósitos. El canon será prorrateado entre los Gobiernos Locales de acuerdo al criterio de área de influencia del yacimiento explotado.

3. DECRETO DE URGENCIA N° 100-2001 (Publicado el 10-08-01) El Gobierno Central, mediante Decreto de Urgencia N° 100-2001 (Publicado el 10-08-01), oficializó la autorización excepcional a las Municipalidades Provinciales y Distritales declaradas en emergencia por el terremoto del pasado 23 de Junio para que utilicen los recursos del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) y del Canon Minero en gastos corrientes a efecto de atender la situación de emergencia. Dicha autorización tendrá una vigencia hasta el 31 de Enero del año 2002.

20 %

60 %

20 %



Localización

Del total recaudado para las Municipalidades de la Provincia o Provincias donde se encuentra ubicado el recurso natural según criterio del MEF. Del total recaudado para las Municipalidades Provinciales y Distritales del Departamento o Departamentos donde se localiza el recurso natural según criterio de densidad poblacional. Del total recaudado para los Consejos Regionales en cuyo territorio se localiza el recurso natural, a fin de ser invertido en obras de impacto regional.

Asimismo, la ley antes citada ha creado los canon siguientes:

CANON CREADOS DENOMI LEY N° 27506 NACION

CONSTITUCION

- Canon a la explo- CANON Se compone del 50% del tación del gas GASIFE- total de los ingresos que percibe el tratado por el pago natural y condenRO del Impuesto a la Renta y sado. las regalías que perciba el Estado por explotación de este recurso natural. Se compone del 50% del to- Canon Hidroener-gético para la CANON tal de los Ingresos y Rentas explotación de los HIDRO- pagadas por los concesionaRecursos Hidro- ENERGE- rios que utilicen el recurso hídrico de energía. energéticos. TICO Se compone del 50% del - Canon Pesquero por la Explotación CANON total de los Ingresos y Rende los Recursos PESQUE- tas que obtiene el Estado de las empresas dedicadas Hidrobiológicos. RO a la extracción comercial de pesca de mayor escala. - Canon Forestal a la Explotación de los Recursos Forestales.

CANON FORESTAL

Se compone del 50% del pago del derecho de aprovechamiento de productos forestales y de forma silvestre.

c u e n t a g e n e r a l

AUTORIZACION EXCEPCIONAL DE LA UTILIZACION DE LOS RECURSOS DEL FONCOMUN Y CANON MINERO (D. de Urgencia N° 100-2001)

DISTRIBUCION DEL CANON MINERO Porcentaje

El Canon Petrolero mantiene las condiciones actuales de distribución como de ejecución por los Gobiernos Locales y Regionales que los reciben, el mismo que será aplicado en gastos de inversión (Proyectos de Inversión). El Canon Minero, comprende el 50 % del total de los ingresos y rentas que hagan los titulares de la actividad minera por la explotación y aprovechamiento de los recursos minerales. Finalmente, los recursos del canon minero, se utilizan únicamente para gastos de inversión (Proyectos de Inversión). Respecto al canon y sobre canon petrolero, las Municipalidades pueden utilizar hasta el 20% para gastos corrientes.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO FONCOMUN CANON MINERO



ANTES (Al 10-08-2001)

HASTA EL 31-01-2002

Gastos Gastos de Gastos Gastos de Corrientes Inversión Corrientes Inversión 30 %

70 %

50 %

50 %

-.-

100 %

100 %

-.-

Es de precisar, que esta autorización excepcional, está dirigida a las Municipalidades Provinciales y Distritales ubicadas en las zonas declaradas en emergencia por el Decreto Supremo N° 077-2001-PCM, que comprende a la población de los Departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y de las Provincias de Parinacochas y Paucar del Sara Sara en el Departamento de Ayacucho.

4. APLICACIÓN DE LOS RECURSOS DEL FONCOMUN Y CANON MINERO De acuerdo al Decreto de Urgencia N° 100-2001, estos recursos serán utilizados únicamente en las acciones vinculadas directamente a la atención de los egresos o gastos de emergencia, no pudiendo ser utilizados para el pago de incrementos de remuneraciones o dietas, bajo responsabilidad del Alcalde y del Director Municipal o quien haga sus veces.

Informativo Actualidad Empresarial

Setiembre 2001 / Edición N° 1

c o n t e n i d o

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II-1

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Cuenta General de la República

El registro contable de la recepción de los recursos del FONCOMUN y Canon Minero deben realizarse en el mes que se recibe la respectiva transferencia. Asimismo, el registro de la ejecución de estos recursos se realiza según lo señalado en el Maestro Clasificador de Ingresos y Financiamiento para el año fiscal 2001 en las partidas siguientes:

a) FONCOMUN CATEGORIA DEL INGRESO 3.0.0 3.1.0 3.1.5 3.1.5.0.0.1 3.1.5.0.0.2

PARTIDAS TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL ASIGNACION ADICIONAL FONCOMUN

b) CANON MINERO CATEG. DEL CATEGORIA INGRESO 1.6.1 1.6.1 1.6.1.007 1.6.1.008 1.6.1.009 1.6.1.010

Rentas de la Propiedad De la Propiedad Real Canon Petrolero Sobrecanon Petrolero Canon Minero Derechos de Vigencia

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

Canon y Sobrecanon Canon y Sobrecanon Canon y Sobrecanon Recursos directamente recaudados



De otro lado, cabe señalar que los saldos de balance, así como el rendimiento financiero (intereses) por depósitos en cuenta de ahorros de dichas fuentes, se registra en las partidas siguientes:



1.6.2.004 1 Ingresos Corrientes 6 Rentas de Propiedad 2 De la Propiedad Financiera 004 Intereses Bancarios



4.2.1.001 4 Financiamiento 2 Saldo de Balance 1 Saldo de Ejercicios Anteriores 001 Saldo de Ejercicios Anteriores 5. CASUISTICA SOBRE EL FONCOMUN Y CANON MINERO según el Decreto de Urgencia N° 100-2001 5.1 Registro Contable de la Recepción del FONCOMUN por las Municipalidades autorizadas excepcionalmente hasta el 31-01-2002. a) Por los Ingresos Recibidos:

Setiembre 2001 / Edición N° 1



II-2

El Banco de la Nación remite a la Municipalidad de la Provincia “xyz”, la Nota de Abono por los recursos del FONCOMUN ascendente a S/. 300,000.00.

—————— 1 —————— DEBE HABER 93 Estimac. de Ingresos 300,000.00 93.05 Foncomun 91 Presupuestos de Ingresos 300,000.00 95.01 Foncomun x/x Para registrar la estimación de la Transferencia del FONCOMUN por el Gobierno Central. —————— x ——————

Escuela de Investigación y Negocios

—————— 2 —————— DEBE HABER 10 Caja y Bancos 300,000.00 10.4 Bancos Ctas. Corrientes 10.4.04 Foncomun 30 Transferencias y Remesas de Capital 150,000.00 301 Transfer. Recib. 301.02 Gob. Central 75 Transf. Corrientes Recibidas 150,000.00 751 En Efectivo 751.02 Gobierno Central x/x Para registrar la transferencia en efectivo del Gobierno Central por concepto de Foncomun–D.Urg.N° 100-2001 —————— 3 —————— 96 Ejecución de Ingresos 300,000.00 93 Estimaciones de Ingresos 300,000.00 93.05 Foncomun x/x Para registrar la ejecución del ingreso del Foncomun. —————— x ——————

b) Por los Gastos Realizados La Municipalidad “xyz” ha realizado la reconstrucción de áreas afectadas de local municipal por el terremoto, efectuando el contrato y el pago a una empresa Constructora por un importe ascendente a S/. 150,000.00 con la fuente de financiamiento del FONCOMUN. —————— 4 —————— DEBE HABER 92 Presup. de Gastos 150,000.00 94 Calend. de Compromisos 150,000.00 94.05 Foncomun x/x Para registrar la aprobación del Calendario de Compromisos —————— 5 —————— 94 Calend. de Compromisos 150,000.00 94.05 Foncomun 95 Asignaciones Comprometidas 150,000.00 x/x Para registrar el compromiso presupuestario. —————— 6 —————— 01 Contratos y Ordenes Aprobados 150,000.00 01.01 Contrat. y Proy. en Ejecuc. 02 Contratos y Ordenes en Tramitación 150,000.00 02.01 Contratos y Proy. por Ejecutar x/x Para registrar la Orden de Servicio, Contrato emitido y suscrito con la empresa respectiva. —————— 7 —————— 33 Inmueb., Maq. y Eq. 150,000.00 333 Construcc. en curso 333.03 Por Contrata 42 Cuentas por Pagar 150,000.00 424 Obras x/x Para registrar el costo de la reconstrucción del Local afectado por el terremoto, uti lizando el 50% de la fuente de financia miento del Foncomun, de acuerdo al D.de Urgencia N° 100-2001. —————— 8 —————— 02 Contratos y Ordenes en Tramitación 150,000.00 02.01 Contratos y Proy. por Ejecutar 01 Contratos y Ordenes Aprobadas 150,000.00 01.01 Contratos y Proy. en Ejecuc. x/x Para registrar el cumplimiento del Contrato según Liquid. de obra. —————— 9 —————— DEBE HABER 33 Inmueb., Maq. y Eq. 150,000.00 331 Bienes Inmueb. 331.02 Edificios 33 Inmueb., Maq. y Eq. 150,000.00 333 Construcc. en Curso 333.03 Por Contrata x/x Para registrar el acabado de la reconstrucción de las áreas afectadas al local de la Municipalidad. —————— x ——————

—————— 10 —————— DEBE HABER 42 Cuentas por Pagar 150,000.00 424 Obras 10 Caja y Bancos 150,000.00 104 Bancos Ctas. Corrientes 104.04 Foncomun x/x Para registrar la cancelación del contrato por reconstrucción del local de la Municipalidad según Liquidación de obra. —————— 11 —————— 95 Asignaciones Comprometidas 150,000.00 97 Ejecución de Gastos 150,000.00 x/x Para registrar la ejecución del gasto de inversión. —————— 12 —————— 05 Valores y Documentos 150,000.00 05.04 Cheques girados 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 150,000.00 06.04 Cheques por entregar x/x Para registrar el giro de cheques —————— 13 —————— 06 Valores y Documentos en Circul. y Custodia 150,000.00 06.04 Cheques por entregar 05 Valores y Documentos 150,000.00 05.04 Cheques girados x/x Para registrar la entrega de cheques —————— x ——————

c) Para la regularización de las transferencias y remesas de capital al cierre de operaciones contables. —————— 14 —————— DEBE HABER 30 Transf. y Rem. de Capital 150,000.00 301 Transf. Recib. 301.02 Gob. Central 56 Hacienda Nacional Adic. 150,000.00 562 Transf. y Remesas de Capital Recibidas 562.02 Entidades Públicas x/x Para registrar el trasl. del saldo acreedor de la Cuenta 30 al finalizar el ejercicio. —————— x ——————

5.2 Registro Contable de los Fondos Recibidos del Gobierno Central por concepto de Canon Minero.

El Banco de la Nación informa mediante Nota de Abono las Transferencias Recibidas del Gobierno Central por concepto de Canon Minero por S/. 70,000.00.

a) Registro del Ingreso Recibido —————— 1 —————— DEBE HABER 93 Estimac. de Ingresos 70,000.00 93.02 Canon y Sobrecanon 91 Presupuesto de Ingresos 70,000.00 91.02 Canon y Sobrecanon x/x Para registrar la estimación de los recursos que serán transferidos. —————— 2 —————— DEBE HABER 10 Caja y Bancos 70,000.00 104 Bcos. Ctas. Corr. 104.02 Canon y Sobrecanon 75 Transf. Corrientes Recib. 70,000.00 751.02 Gobierno Central x/x Para registrar la transferencia del Canon Minero para ser utilizado de acuerdo al D.de Urgencia N° 100-2001. —————— 3 —————— 96 Ejecución de Ingresos 70,000.00 93 Estimación de Ingresos 70,000.00 93.02 Canon y Sobrecanon x/x Para registrar el ingr. del Canon Minero. —————— x ——————

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Area Contabilidad Gubernamental

Se emite, atiende y paga la Orden de Compra N° ... para adquisición de medicinas por S/. 50,000.00, asimismo, se registra las salidas de bienes según PECOSA, para atender necesidades de salud a la comunidad por efecto del terremoto.



Fuente de Financiamiento: Canon Minero

—————— 4 —————— DEBE HABER 92 Presupuesto de Gastos 50,000.00 94 Calend. de Compromisos 50,000.00 x/x Para registrar la aprobación del Calendario de Compromisos según Resolución de Alcaldía N°.... —————— 5 —————— DEBE HABER 94 Calend. de Comprom. 50,000.00 95 Asignaciones Comprometidas 50,000.00 x/x Para regist. el compromiso presupuest. —————— 6 —————— 01 Contratos y Ordenes Aprobados 50,000.00 01.04 Ord. de Compra Aprob. 02 Contratos y Ord. en Tramitac. 50,000.00 02.04 Ord. de Compra en Tramit. x/x Para registrar la Orden de Compra emitida. —————— X ——————

—————— 7 —————— 21 Sumin. de Funcionam. 50,000.00 211 Materiales de Consumo 211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros químicos 42 Cuentas por Pagar 50,000.00 421 Bienes x/x Para registrar la obligación de pago por los bienes recibidos. —————— 8 —————— 02 Contratos y Ordenes en Tramitación 50,000.00 02.04 Ord. de Compra en Tramit. 01 Contratos y Ordenes Aprobados 50,000.00 01.04 Ordenes de Compra Aprob. x/x Para registrar las Ordenes de Compra atendidas. —————— 9 —————— DEBE HABER 05 Valores y Documentos 50,000.00 05.04 Cheques Girados 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 50,000.00 06.04 Cheques por entregar x/x Para registrar el giro de cheques por entregar. —————— 10 —————— DEBE HABER 42 Cuentas por Pagar 50,000.00 421 Bienes 10 Caja y Bancos 50,000.00 104 Bancos Cuentas Corrientes 104.02 Canon y Sobrecanon x/x Para registrar el pago de las medicinas en el presente mes. —————— X ——————

—————— 11 —————— 95 Asignac. Compromet. 50,000.00 97 Ejecución de Gastos 50,000.00 x/x Para registrar la ejecución del gasto comprometido. —————— 12 —————— 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 50,000.00 06.04 Cheques por entregar 05 Valores y Documentos 50,000.00 05.04 Cheques Girados x/x Para registrar los cheques entregados —————— 13 —————— 66 Gastos Diversos de Gestión y Subvenciones Otorgados 50,000.00 662 Subvenc. Sociales 662.03 Subvenc. a Pers. Natur. 21 Suministros de Funcionamiento 50,000.00 211 Materiales de Consumo 211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros químicos x/x Para registrar la PECOSA de las medicinas entregadas y atendidas a la Comunidad Local de los heridos por el terremoto. —————— x ——————

Sistema de Contabilidad Gubernamental  C.P.C. Pascual Ayala Zavala Docente de la Escuela Nacional de Control Contaduría General de la República y de la U. Inca Garcilazo de la Vega

E

s el conjunto de principios, normas y procedimientos para registrar, resumir, analizar e interpretar las operaciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de elaborar los estados financieros y presupuestarios que presenten la situación financiera, económica y presupuestaria de los entes públicos de tal manera que faciliten el análisis de los mismos y la obtención de indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos, durante el término de cada ejercicio fiscal. La Contabilidad Gubernamental conforma una fuente de información importante que constituye un verdadero apoyo a los niveles directivos, ya que permiten disponer de información adecuada para la adopción de las decisiones, articulando un sistema de información que apoya a la administración y alimenta al proceso de planificación, programación, presupuesta-ción, ejecución y control de las actividades de los Organismos del Sector Publico. SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE CONTABILIDAD PATRIMONIAL INTEGRACION CONTABLE CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

Una de las características de la Contabilidad Gubernamental es la SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE, que significa que las operaciones realizadas por los organismos públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria, es decir bajo este principio a toda organización real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultáneamente un registro en proceso contable

presupuestario. De tal manera que en el mismo momento y con los mismos documentos fuentes, pero en distintas áreas contables se procesa información especializada, con el fin de obtener un balance de comprobación integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto, tributación, endeudamiento y operaciones complementarias según corresponda.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Y EL PARALELISMO CONTABLE CLASE 1: ACTIVO CLASE 2: PASIVO Y PATRIMONIO

CUENTAS DE BALANCE

CLASE 3: GASTOS CORRIENTES CLASE 4: INGRESOS CORRIENTES CLASE 5: SUPERAVIT Y DEFICIT

CUENTAS DE GESTION

CONTABILIDAD PATRIMONIAL

CLASE 7: CUENTAS DE ORDEN ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CLASE 6: CUENTAS DE PRESUPUESTO

La Contabilidad Presupuestal, constituye parte importante de la Información que se obtiene mediante la aplicación de la Contabilidad Gubernamental que es consolidada

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

formando parte de la Cuenta General de la República tal como ha sido tomada por la Constitución Política del Estado tal como se puede constatar en el siguiente articulo:

Informativo Actualidad Empresarial

s i s t e m a d e c o n t a b g u b e r n a m

Setiembre 2001 / Edición N° 1

b) Registro del Gasto Realizado

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II-3

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Sistema de Contabilidad Gubernamental

Articulo 81. “La Cuenta General de la República. Acompañada del informe de auditoria de la Contraloría General, es remitida por el Presidente de la República al Congreso en un plazo que vence el quince de noviembre del año siguiente al de ejecución del presupuesto. La Cuenta General es examinada y dictaminada por una comisión revisora dentro de los noventa días siguientes a su presentación. El Congreso se pronuncia en un plazo de treinta días. Si no hay pronunciamiento del Congreso en el plazo señalado, se eleva el dictamen de la Comisión Revisora al Poder Ejecutivo para que éste promulgue un Decreto Legislativo que contiene la Cuenta General”.

EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (SIAF) Desde el mes de Enero del año 1997 se vienen implementando en todas las Unidades Ejecutoras del Sector Publico de nuestro país el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) en concordancia a la Res. Viceministerial N° 005-97-EF/11 de fecha 10 de Enero de 1997. El Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) es un sistema que Enlaza las operaciones que se realizan en cada una de las entidades denominadas Unidades Ejecutoras en una Central de Base de Datos, como un Sistema de Registro Unico de Operaciones de Gastos e Ingresos

presupuestarios, teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. En concordancia a la Ley 27209; Ley de Gestión Presupuestario del Estado, se han efectuado modificaciones a términos que se venían utilizando durante muchos años en el sector público, además de haberse aprobado nuevos Clasificadores de Gastos e Ingresos del Presupuesto. Siendo el Sistema Integrado de Administración Financiera un Sistema de Registro Unico de las Operaciones de Gastos e Ingresos Públicos, cuyos registros se han establecido en Tablas de Operaciones clasificadas en las siguientes: • De Gastos • De Ingresos • De Complementarias.

Es preciso señalar que con respecto al ingreso de datos al Sistema Integrado de Administración Financiera, debe ser de alta calidad para garantizar un resultado optimo, esto se lograra seleccionando, capacitando y entrenando a los mejores profesionales que tengan amplio dominio de la Contabilidad Gubernamental. CONTABILIDAD PRESUPUESTAL El Proceso Presupuestario forma parte de la Contabilidad Gubernamental, donde se registra las Fases de la programación y la Ejecución del Presupuesto, mediante cuentas especificas establecidas para tal fin que permite elaborar los Estados Presupuestarios relacionados tanto a los ingresos y Gastos. CUENTAS DE PRESUPUESTO

Tomando en cuenta la característica principal de la Simultaneidad y Paralelismo Contable que establece el Sistema de Contabilidad Gubernamental, en la Estructura de Códigos de las Tabla de Operaciones de Ingresos y Gastos aprobadas por el SIAF, enlaza los CLASIFICADORES PRESUPUESTALES con las DIVISIONA-RIAS DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, logrando de esta manera un sistema de registros únicos tanto para la Contabilidad Patrimonial como la Presupuestal.

POR LA APROBACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS E INGRESOS

90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO

POR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS

91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 93 ESTIMACION DE INGRESOS 96 EJECUCION DE INGRESOS

POR EL PRESUPUESTO DE GASTOS

92 PRESUPUESTO DE GASTOS 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 95 ASIGNAC. COMPROMETIDAS 97 EJECUCION DE GASTOS

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA FILOSOFIA DEL SISTEMA ES UN SISTEMA DE EJECUCION

NO ES DE FORMULACION PRESUPUESTAL

NO ES UN SISTEMA DE ASIGNACIONES PRESUPUESTALES TOMA EN CUENTA

EL MARCO PRESUPUESTAL Y SUS TABLAS

CONTABILIZACION MEDIANTE EL SIAF NO ES UN PROCESO TOTALMENTE AUTOMATIZADO

Setiembre 2001 / Edición N° 1

REPRESENTA UNA VENTAJA

II-4

EL CONTADOR PARTICIPA ACTIVAMENTE EN EL PROCESO REQUIERE DE CITERIO PROFESIONAL Y DOMINIO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La implementación del Sistema Integrado de Administración Financiera en las Entidades de Estado trae como consecuencia el aban-

Escuela de Investigación y Negocios

CODIGO

HERRAMIENTA PARA LA GESTION FINANCIERA DEL TESORO CON LAS UES. TESORO PUBLICO

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE PRESUPUESTO

UES

dono de gran parte del trabajo mecánico, rutinario y repetitivo que se llevaban a cabo con los sistemas tradicionales mejorando la calidad de la información haciéndolo mucho mas oportuna y confiable. Es preciso señalar sin embargo que el uso de este Moderno Sistema en controversia de la opinión de muchos no descarta la participación de las personas, ya que tal como señala el ultimo gráfico el Sistema no es totalmente automático, y requiere la intervención del Contador Publico. Tal como sucede con todos los cambios que se dan con el avance de la tecnología nos exige a todas las personas una mejor preparación para ponernos a tono con los últimos adelantos y realizar actividades que la maquinas no lo pueden lograr, es decir aplicar criterios para poder interpretar y analizar los resultados que se obtienen por medio de los procesos informáticos,

90

DENOMINACION APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO

Es una cuenta que agrupa las divisionarias que reflejan la trayectoria del Presupuesto de Ingresos y de Gastos de cada ejercicio, registra también las operaciones de Cierre de Presupuesto.

SE DEBITA

Por el Presupuesto de Gastos aprobado para cada ejercicio y sus respectivas ampliaciones. Por las reducciones del Presupuesto de Ingresos. Por el traslado de los saldos deudores de las cuentas de presupuesto al cierre del ejercicio.

CON ABONO A:

92 Presupuesto de Gastos.

91 Presupuesto de Ingresos 90.01 Proyecciones de Presupuesto. 91 Presupuesto de Ingresos. 96 Ejecución de Ingresos

SE ACREDITA

Por el Presupuesto de Ingresos aprobado para cada ejercicio y sus respectivas ampliaciones. Por las reducciones del Presupuesto de Gastos. Por el traslado de los saldos acreedores de las cuentas de presupuesto al cierre del ejercicio.

CON CARGO A:

91 Presupuesto de Ingresos

92 Presupuesto de Gastos. 90.01 Proyecciones Presupuestarias. 92 Presupuesto de Gastos. 95 Asignaciones Comprometidas. 97 Ejecución de Gastos.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

90.01 Proyecciones Presupuestarias 90.02 Cierre Presupuestario.

30

Area Contabilidad Gubernamental

91

DENOMINACION

CODIGO

PRESUPUESTO DE INGRESOS

93

Es una cuenta que agrupa las divisionarias que reflejan el monto inicial y las modificaciones del Presupuesto de Ingresos.



SE DEBITA



90 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre Presupuestal. 93 Estimaciones de Ingresos.

SE ACREDITA

CON CARGO A:

Por el monto de los ingresos estimados trimestralmente. Por el monto de reducciones del Presupuesto de Ingresos. Por el saldo deudor de esta cuenta al cierre el ejercicio.

93 Estimaciones de Ingresos. 90 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre Presupuestal. 90.02 Cierre Presupuestario.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

91.01 Recursos Ordinarios. 91.02 Canon y Sobrecanon 91.03 Participación de Rentas de Aduanas 91.04 Contribuciones a Fondos 91.05 Fondo de Compensación Municipal 91.06 Otros Impuestos Municipales 91.07 Recursos Directamente Recaudados 91.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 91.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 91.10 Donaciones y Transferencias. CODIGO 92

DENOMINACION PRESUPUESTO DE GASTOS

Es una cuenta que agrupa las divisionarias que reflejan el monto inicial y las modificaciones del Presupuesto de Gastos.

SE DEBITA

CON ABONO A:

Por los montos autorizados para gastos periódicos, contenidos en los calendarios de compromisos. Por el monto de reducciones del Presupuesto de Gastos. Por el saldo acreedor de esta cuenta al cierre del ejercicio.

94 Calendario de Compromisos.



90 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre Presupuestal. 90.02 Cierre Presupuestario.

SE ACREDITA

CON CARGO A:

Por el Presupuesto de Gastos, aprobado para cada ejercicio y sus respectivas ampliaciones. Por el traslado del saldo acreedor de la cuenta 94 al finalizar cada trimestre.

90 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre Presupuestal. 94 Calendario de Compromisos

ESTIMACIONES DE INGRESOS

Es una cuenta que agrupa las divisionarias que reflejan el monto estimado trimestral de la recaudación de ingresos, por cada fuente de financiamiento.

CON ABONO A:

Por el Presupuesto de Ingresos aprobado para cada ejercicio y sus respectivas ampliaciones. Por el traslado del saldo deudor de la cuenta 93 al finalizar cada trimestre.

DENOMINACION



SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el monto de los ingresos estimados de cada trimestre. Por las anulaciones y devoluciones de los ingresos percibidos.

91 Presupuesto de Ingresos. 96 Ejecución de Ingresos

SE ACREDITA

CON CARGO A:

Por las acotaciones y/o recaudaciones de los ingresos. Por el saldo deudor de esta cuenta al finalizar cada trimestre.

96 Ejecución de Ingresos.

91 Presupuesto de Ingresos.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

93.01 Recursos Ordinarios 93.02 Canon y Sobrecanon 93.03 Participaciones de Rentas de Aduanas 93.04 Contribuciones a Fondos 93.05 Fondo de Compensación Municipal 93.06 Otros Impuestos Municipales 93.07 Recursos Directamente Recaudados 93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 93.10 Donaciones y Trasferencias CODIGO

DENOMINACION

94

CALENDARIO DE COMPROMISOS

Es una cuenta que agrupa las divisionarias que reflejan el monto estimado trimestral de los compromisos presupuestales, por cada fuente de financiamiento.

SE DEBITA

Por los montos de los compromisos adquiridos por todo concepto. Por el saldo acreedor de esta cuenta al finalizar cada trimestre.



SE ACREDITA

Por el monto de los calendarios aprobados para cada trimestre. Por las anulaciones y reversiones de los compromisos.

CON ABONO A: 95 Asignaciones comprometidas.

92 Presupuesto de Gastos.

CON CARGO A: 92 Presupuesto de Gastos 95 Asignaciones comprometidas.

CODIGO

DENOMINACION

95

asignaciones COMPROMETIDAS

Es una cuenta que agrupa las divisionarias que reflejan el monto de los compromisos contraidos por todo concepto de acuerdo a los documentos fuentes.

SE DEBITA

CON ABONO A:

Por los montos de los compromisos cancelados en la tesorería. Por las anulaciones y reversiones de los compromisos. Por el saldo acreedor de esta cuenta al cierre del ejercicio.

97 Ejecución de Gastos 94 Calendario de Compromisos. 90.02 Cierre Presupuestario.

SE ACREDITA

CON CARGO A:

Por los montos de los compromisos adquiridos por todo concepto. Por las anulaciones de los pagos realizados en la tesorería.

94 Calendario de Compromisos. 97 Ejecución de Gastos.

CODIGO

DENOMINACION

96

EJECUCION DE INGRESOS

Es una cuenta que representa los ingresos percibidos o recaudados en el ejercicio, incluyendo los préstamos recibidos.

SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el monto de los ingresos recaudados en la tesorería.

SE ACREDITA

93 Estimación de Ingresos. CON CARGO A:

Por el saldo deudor de esta cuenta al cierre del ejercicio. Por las anulaciones y devoluciones de los ingresos percibidos.

90.02 Cierre Presupuestario. 93 Estimación de Ingresos

CODIGO

DENOMINACION

97

EJECUCION DE GASTOS

Es una cuenta que representa las cancelaciones de los compromisos contraído por todo concepto.

SE DEBITA

Por las anulaciones y reversiones de los pagos efectuados. Por el saldo acreedor de esta cuenta al cierre del ejercicio.

SE ACREDITA

Por el monto de los compromisos cancelados en la tesorería.

CON ABONO A: 95 Asignaciones Comprometidas. 90.02 Cierre Presupuestario. CON CARGO A: 95 Asignaciones Comprometidas

Informativo Actualidad Empresarial

Setiembre 2001 / Edición N° 1

CODIGO

ii

II-5

ii

Sistema de Contabilidad Gubernamental DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS ASIENTOS CONTABLES POR EL PRESUPUESTO DE GASTOS

90 Aprobaciones Modificaciones y Cierre Presupuestario

——————— x ———————

1

90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUESTARIO XXXX 92 PRESUPUESTO DE GASTOS XXXX Por la Aprobación del Presupuesto de Gastos y por los Créditos Suplementarios

92 Presupuesto de Gastos

2

1 2

FASE DE LA PROGRAMACION

——————— x ———————

1

92 PRESUPUESTO DE GASTOS XXXX 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXXX Por las aprobaciones de los Calendarios de Compromisos y las modificaciones.

94 Calendario de Compromisos

——————— x ———————

3

94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXXX 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXXX Por los compromisos al Calendario de Compromisos según documentos fuentes

2

95 Asignaciones Comprometidas

3 4

FASE DE LA EJECUCION

4

——————— x ——————— 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXXX 97 EJECUCION DE GASTOS XXXX Por la cancelación de los compromisos en la Tesorería.

3

97 Ejecución de Gastos

OPERACIONES 1. - Por la aprobación del Presupuesto de Gastos 2. - Por la Aprobación de los Calendarios 3. - Por las Compromisos al Calendario 4. - Por la Cancelación de los Compromisos.

——————— x ———————

4

DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

ASIENTOS CONTABLES POR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS

90 Aprobaciones Modificaciones y Cierre Presupuestario

——————— x ——————— 91 PRESUPUESTO DE INGRESOS XXXX 90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUESTARIO XXXX Por la aprobación del Presupuesto de Ingresos y los Créditos Suplementarios.

1

91 Presupuesto de Ingresos

——————— x ——————— 93 ESTIMACION DE INGRESOS XXXX 91 PRESUPUESTO DE INGRESOS XXXX Por las aprobaciones de las Estimaciones de Ingresos para el periodo y sus modificaciones.

1

——————— x ——————— 96 EJECUCION DE INGRESOS XXXX 93 ESTIMACION DE INGRESOS Por la captación de los ingresos en la Tesorería.

93 Estimación de Ingresos

XXXX

2

——————— x ———————

Setiembre 2001 / Edición N° 1

96 Ejecución de Ingresos

II-6

2

1

3 2

FASE DE LA PROGRAMACION

3

FASE DE LA EJECUCION

3 OPERACIONES 1. - Por la Aprobación del Presupuesto de Ingresos 2. - Por la Aprobación de la Estimación de Ingresos 3. - Por los Ingresos Percibidos en Tesorería

Escuela de Investigación y Negocios

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