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Paquete Economico 2014 y LRA Consideraciones Ambientales IESP – Impuestos Ambientales Ley de Responsabilidad Ambiental

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Se proponen 2 nuevos “impuestos ambientales”:

Impuesto a los Combustibles Fósiles Art. 2, Fracción I, inciso H. PwC

Impuesto a los Plaguicidas Art. 2, Fracción I, inciso I.

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Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Objetivo Desincentivar conductas que afectan negativamente al medio ambiente. Exposición de Motivos • Durante la combustión o quema de combustibles fósiles se libera a la atmósfera bióxido de carbono, que es uno de los principales gases de efecto invernadero. • El uso de plaguicidas representa fuertes riesgos ambientales y para la salud como la contaminación (agua, suelos, aire y alimentos), intoxicaciones, y enfermedades (daños inmunológicos y neuronales).

PwC

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Impuesto a los Combustibles Fósiles Particularidades

Un impuesto al carbono es la forma más eficiente (menos costosa) de desincentivar las emisiones de gases de efecto invernadero que están ocasionando el cambio climático. Para calcular el precio del carbono, el Centro Mario Molina creó un índice, ponderando el precio de varios mercados internacionales; obteniendo un precio promedio de $5.70 dólares americanos por tonelada de carbono. Para conocer el contenido de carbono de cada combustible comercializado en México, se utilizaron los factores de emisión publicados por el Panel Intergubernamental de Cambio Climático de la Organización de las Naciones Unidas. PwC

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Impuesto a los Combustibles Fósiles Artículo 2, Fracción I, inciso H - Objeto Combustibles Fósiles. Se propone establecer cuotas específicas por tipo de combustible, considerando las toneladas de bióxido de carbono por unidad de volumen, por su enajenación o importación: Tipo de combustible

Cuota

Unidad de medida para el impuesto

1. Gas Natural………………….

11.94

Centavos por millar de metro3

2. Propano ……………………...

10.50

Centavos por litro

3. Butano …………....................

12.86

Centavos por litro

4. Gasolinas y gasavión ……….

16.21

Centavos por litro

5. Turbosina y otros kerosenos.

18.71

Centavos por litro

6. Diesel ………………………….

19.17

Centavos por litro

7. Combustóleo …………………

20.74

Centavos por litro

8. Coque de petróleo …………..

189.85

Pesos por tonelada

9. Coque de carbón …………….

192.96

Pesos por tonelada

10. Carbón mineral ……………..

178.33

Pesos por tonelada

11. Otros combustibles fósiles.

70.68

Pesos por tonelada

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Impuesto a los Combustibles Fósiles Artículo 8, Fracción I, inciso c) - Sujeto No se pagará el impuesto establecido en esta Ley: I. Por las enajenaciones siguientes: … c) Las que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores. Es decir, sólo los fabricantes, productores o importadores pagarán el impuesto. PwC

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Impuesto a los Combustibles Fósiles Artículo 19 – Obligaciones adicionales Identificar en la contabilidad las operaciones relativas a los combustibles fósiles; Proporcionar trimestralmente al SAT la información de sus 50 principales clientes y proveedores, así como el precio de enajenación, valor y volumen de los mismos; Llevar un control físico del volumen fabricado, producido o envasado, y reportar trimestralmente la lectura mensual de los registros de cada uno de los dispositivos que se utilicen para llevar el citado control; y Estar inscritos en el Padrón de Importadores y Exportadores. PwC

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Impuesto a los Plaguicidas Particularidades De acuerdo con el Centro Mario Molina, en México se utilizan aproximadamente 55 mil toneladas al año de plaguicidas o de ingredientes activos para su formulación.

PwC

Anualmente se desechan 7 mil toneladas de envases vacíos, los cuales contuvieron estos agroquímicos, lo que genera un gran riesgo ambiental y sanitario.

Se propone un impuesto que grave los plaguicidas de acuerdo con la clasificación de peligro de toxicidad aguda establecida en la NOM-232-SSA12009.

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Impuesto a los Plaguicidas Artículo 2, Fracción I, inciso I - Objeto • Plaguicidas. El impuesto se aplicará a las enajenaciones e importaciones que se realicen. La tasa se aplicará conforme a la categoría de peligro de toxicidad aguda, en la forma siguiente: Categoría

Tasa

Categoría 1 y 2

9%

Categoría 3

7%

Categoría 4

6%

• Plaguicidas de Categoría 5 no causarán este impuesto por ser ligeramente tóxicos y no tener efectos contaminantes al medio ambiente.

PwC

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Impuesto a los Plaguicidas NOM-232-SSA1-2009 – Categorías de peligro de toxicidad aguda Vía de exposición

Categoría 1 Categoría 2 Categoría 3 Categoría 4 Categoría 5

Oral (mg/kg)

5

50

300

2000

Dérmica (mg/kg)

50

200

1000

2000

Inhalatoria / Gases (ppmV)

100

500

2500

5000 -

Inhalatoria / Vapores (mg/l)

0,5

2

10

20

Inhalatoria / Polvos y nieblas (mg/l)

0,05

0,5

1

5

PwC

5000

10

Impuesto a los Plaguicidas Artículo 19 - Obligaciones adicionales • Expedir comprobantes fiscales con el traslado en forma expresa y por separado a otros contribuyentes de este gravamen; • Proporcionar al SAT la relación de las personas a las que les hubiera trasladado el IEPS en forma expresa y por separado, así como el monto trasladado; • Llevar un control físico del volumen fabricado, producido o envasado, así como reportar trimestralmente la lectura mensual de los registros de cada uno de los dispositivos que se utilicen para llevar el citado control; • Proporcionar trimestralmente al SAT la información de sus 50 principales clientes y proveedores, así como el precio de enajenación, valor y volumen de los mismos; • Estar inscritos en el Padrón de Importadores y Exportadores. PwC

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Relación con otras leyes ambientales Ley Federal de Responsabilidad Ambiental

PwC

Publicado en el Diario Oficial de la Federación 7 de Junio de 2013 y en vigor a partir del 7 de Julio del mismo año.

Regula la responsabilidad ambiental por los daños ocasionados al medio ambiente, así como la reparación y compensación de dichos daños, independiente de la responsabilidad administrativa, penal o civil.

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Relación con otras leyes ambientales Ley Federal de Responsabilidad Ambiental La Ley reconoce el derecho a demandar la responsabilidad ambiental y el pago de la reparación y compensación de los daños ocasionados al medio ambiente a: Las personas físicas habitantes de la comunidad adyacente al sitio en donde se causó el daño al medio ambiente; Las personas morales sin fines de lucro, cuyo objeto social sea la protección al medio ambiente o a uno de sus elementos, siempre que actúen en representación de algún miembro de la comunidad adyacente al sitio donde se causó el daño; La procuraduría Federal de Protección al Ambiente;

Las autoridades ambientales locales conjuntamente con la PROFEPA. PwC

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Relación con otras leyes ambientales Ley Federal de Responsabilidad Ambiental Independiente de la responsabilidad administrativa, penal o civil el responsable estará obligado a: Reparación = restituir al Estado Base.

Compensación = inversión o acciones que generen un mejora ambiental y equivalente a los efectos adversos ocasionados (cuando la reparación no sea posible).

Sanciones económicas • Persona física: $19,428 a $3,238,000 (300 a 50,000 días)

• Persona moral: $64,760 a $38,856,000 (1,000 a 600,000 días)

PwC

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Gracias

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