PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

 Anticipo a proveedores y anulación de la operación 45 En el mes de abril 2011 una empresa otorgó un anticipo de S/. 5,000 por la com-

pra de un vehículo, por el cual le emitieron una factura, posteriormente se anuló la operación por el cual le emitó una nota de crédito con fecha 15 de mayo. ¿Cuál es el tratamiento contable que se debe aplicar por dicha operación?

La entrega de dinero por la futura adquisición del vehículo se considera como un anticipo al proveedor en vista que aún no se ha transferido los riesgos y beneficios derivados del bien. Es por ello que el registro del comprobante de pago por el anticipo de dinero entregado al proveedor y la posterior anulación de la operación, de acuerdo al PCGE se contabiliza tal como se muestra a continuación: ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 4,237.29 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 422 Anticipos a proveedores ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sistema de pensiones y de salud por pagar 762.71 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 401 Gobierno central ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4011 Impuesto general a las ventas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40111 IGV - Cuenta propia ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 5,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4212 Emitidas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el registro del comprobante recibido ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– del anticipo otorgado. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4212 Emitidas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 5,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el pago del anticipo. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 5,000.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1041 Cuentas corrientes operativas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sistema de pensiones y de salud por pagar 762.71 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 401 Gobierno central ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4011 Impuesto general a las ventas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40111 IGV - Cuenta propia ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 4,237.29 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 422 Anticipos a proveedores ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 15/05 Por el registro de la nota de crédito y ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– la devolución del anticipo. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––––––––

 Registro de los decimales 46 ¿En qué cuentas del PCGE se debe registra la pérdida o ganancia por redondeo de decimales?

El Plan Contable General Empresarial señala que se deberá registrar contablemente en la cuenta 65 Otros Gastos de Gestión (subcuenta 659 Otros gastos de gestión) las pérdidas por redondeo de decimales y en la cuenta 75 Otros ingresos de gestión (subcuenta 759 Otros ingresos de gestión) los ingresos por redondeo de decimales, debiendo crear una divisionaria en cada una de las cuentas que identifiquen dichos conceptos.

 Registro de ITF, portes y comisiones bancarias 47 ¿En qué cuentas del PCGE se registran el ITF, portes y las comisiones bancarias?

En función a la naturaleza de los conceptos y según la dinámica del Plan Contable General Empresarial se deberá reflejar contablemente el ITF en la cuenta 64 Gastos por tributos (divisionaria 6412 Impuesto a las transacciones financieras), mientras que los portes y comisiones bancarias se deberán registrar en la cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros (divisionaria 6391 Gastos bancarios) pudiendo adicionar subdivisionarias de acuerdo a cada concepto (portes, comisiones).

 Contabilización de donación recibidas 48

Según el PCGE, ¿en qué cuenta se registran las donaciones recibidas?

Según el Plan Contable General Empresarial el concepto por donaciones se registrará en la cuenta 75 Otros ingresos de gestión, subcuenta 759 Otros ingresos de gestion, divisionaria

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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

7593 Donaciones, teniendo como contrapartida el cargo a la cuenta que corresponda dependiendo de la naturaleza del tipo de bien recibido.

 Venta de suministros usados 49 Una empresa de servicios que decide vender suministros usados (cables), ¿debe efectuarse una reclasificación de dicha cuenta?

La empresa que realiza la venta de suministros que se encuentran registrados en la cuenta 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos, subcuenta 252 Suministros, deberá reclasificar dichos bienes a la cuenta 20 Mercaderías, subcuenta 201 Mercaderías manufacturadas, divisionaria 2011 Mercaderías manufacturadas. Asimismo, en la oportunidad que efectúe la venta deberá registrar la operación de venta y el correspondiente asiento de costo de ventas de la mercadería vendida. Aspectos tributarios De acuerdo al artículo 32º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los suministros deberán ser vendidos a valor de mercado, es decir, considerando las condiciones y estado en el que se encuentran. Respecto a la emisión del comprobante de pago, en este caso en la factura, se deberá detallar la cantidad y las características del bien vendido, es decir metros de cable, características y el valor unitario.

 Costo de servicios 50 ¿Cómo debe contabilizar una empresa de servicios, el costo de servicios pro-

fesionales recibidos por la suma de S/. 15,000 y la compra de repuestos que se utilizarán en forma inmediata por la suma de S/. 12,000? El párrafo 19 de la NIC 2: Existencias, señala que “el costo de los inventarios” de un proveedor de servicios consiste principalmente en la mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos distribuibles. Normalmente las organizaciones de servicios no tienen inventarios o si lo tienen es muy pequeño siendo conformado por: a) Suministros donde se almacenan productos básicos que se usan en la prestación de servicios. b) Trabajos o servicios en curso, compuestos por mano de obra y otros costos de personal directamente relacionados con la prestación del servicio. Concordantemente con lo señalado el PCGE considera la subcuenta 215 existencias de servicios terminados, así como la subcuenta 235 existencias de servicios en proceso, las mismas que agrupan los desembolsos vinculados o atribuibles a la prestación del servicio. Registro por los servicios profesionales recibidos A continuación, mostramos el asiento contable para registrar el costo de los servicios referidos en el enunciado a título de ejemplo:

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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 63 Gastos de servicios prestados por terceros 16,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 632 Asesoría y consultoría ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6329 Otros ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 16,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 424 Honorarios por pagar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el registro de los desembolsos para la ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– prestación de servicios. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– Registro por la compra de repuestos para consumo inmediato ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 60 Compras 12,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6033 Repuestos ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sistema de pensiones y de salud por pagar 2,160.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 401 Gobierno Central ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4011 Impuesto General a las Ventas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40111 IGV – Cuenta propia ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 14,160.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4212 Emitidas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el registro de la factura por la compra ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– de repuestos. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– Destino de los desembolsos incurridos ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 91 Costo de servicios 28,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 79 Cargas imputables a cuenta de costos y de ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– gastos 28,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el destino de los desembolsos para la ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– prestación de servicios. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––––––––

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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

Similar procedimiento se debe seguir respecto a los otros desembolsos vinculados con la prestación del servicio, como sería la mano de obra del personal involucrado, que por naturaleza se refleja en la cuenta 62: Gastos de Personal, Directores y Gerentes y luego se destina al costo de servicio, así como cargas indirectas atribuibles. Traslado de los costos incurridos a Existencias de Servicios Terminados, considerando como dato supuesto un costo total ascendente a S/. 37,000 ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 21 Productos terminados 37,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 215 Existencias de servicios terminados ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 71 Variación de la producción almacenada 37,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 715 Variación de existencias de servicios ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el destino de los costos a servicios ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– terminados. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– Reconocimiento del ingreso por la prestación del servicio, por un valor de S/. 45,000 ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 12 Cuentas por cobrar comerciales- Terceros 53,100.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cobrar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1212 Emitidas en cartera ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sistema de pensiones y de salud por pagar 8,100.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 401 Gobierno Central ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4011 Impuesto General a las Ventas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40111 IGV – Cuenta propia ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 70 Ventas 45,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 704 Prestación de servicios ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 7041 Terceros ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el reconocimiento del ingreso ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– generado por la prestación de servicios. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––––––––

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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

Reconocimiento del Costo de Servicio ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 69 Costo de venta 37,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 694 Servicios ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6941 Terceros ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 21 Productos terminados 37,000.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 215 Existencias de servicios terminados ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por el costo de los servicios prestados. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––––––––

 Alimentación brindada a los trabajadores 51 ¿Cuál es la cuenta según el PCGE por concepto de alimentos a los trabajadores de un campamento minero?

En principio, la alimentación principal (entendido como un desayuno, almuerzo o cena) es un ingreso remunerativo y por lo tanto afecto a todo tributo y que sirve de base de cálculo para beneficios sociales. Sin embargo, la Ley excluye de la naturaleza o carácter remunerativo a la alimentación que se da como condición de trabajo. La alimentación principal es condición de trabajo cuando se da por mandato legal, o cuando el trabajador no puede agenciarse o proveerse por sí mismo de su alimentación, hechos que coinciden con el caso de un campamento minero. Por lo tanto, la alimentación principal que se le provee a un trabajador en un campamento minero calificaría como condición de trabajo. De acuerdo con la dinámica del PCGE dicho concepto se deberá registrar en la cuenta 62 Gastos de personal, directores y gerentes; no obstante, no existe propiamente una subcuenta para los conceptos que califican como condición de trabajo, por lo cual ello quedará al buen juicio y criterio profesional, así podría sugerirse el uso de la subcuenta 625 Atención al personal, divisionaria sugerida 6251 Alimentos, aunque propiamente no encuadra en los conceptos que de suyo comprende la referida subcuenta.

 Compra de acciones 52 ¿En qué cuenta del PCGE se registra la compra de acciones (inversiones para

fines de control)? Según el PCGE el registro contable por la compra de acciones con fines de control, se reflejará en la cuenta 30 Inversiones mobiliarias, subcuenta 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial.

 Subsidio por maternidad 53 ¿Cuál es el tratamiento contable de los subsidios por maternidad que se otorga a las madres trabajadoras?

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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

El subsidio por incapacidad temporal no representa una carga para el empleador, dado que los pagos realizados por éste durante el periodo subsidiado le serán reembolsados por EsSalud. En ese sentido, la empresa deberá reconocer el importe pagado como un derecho de cobro a la referida entidad mediante la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros, subcuenta 162 Reclamaciones a terceros.

 Compensación de saldo a favor contra los pagos a cuenta 54 ¿Cuál es el registro contable por la compensación de los pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente al ejercicio 2011, con el saldo a favor del ejercicio 2010? La compensación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se registrará en la cuenta 40 Tributos contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar considerando una subdivisionaria específica para cada uno de los conceptos dentro de la subdivisionaria 40171 Renta de tercera categoría, a efectos de poder realizar un control adecuado de cada uno de los conceptos, tal como se presenta a continuación: ––––––––––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sistema de pensiones y de salud por pagar 5,350.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 401 Gobierno central ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4017 Impuesto a la renta ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40171 Renta de tercera categoría ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Subdivisiona 401712 Pagos a Cuenta - Ejercicio 2011 ria sugerida ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sistema de pensiones y de salud por pagar 5,350.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 401 Gobierno central ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4017 Impuesto a la renta ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 40171 Renta de tercera categoría ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Subdivisiona 401711 Saldo a favor - Ejercicio 2010 ria sugerida ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– xx/xx Por la compensación del pago a cuenta ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– mensual con el saldo a favor del ejercicio 2010. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––––––––

El registro de compensación se deberá realizar en forma mensual en el período al que corresponde el pago a cuenta.

 Gastos de viáticos 55 ¿En qué cuenta del PCGE se deben registrar los viáticos por viajes realizados por el personal de la empresa?

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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. CONSULTAS FRECUENTES

Según la dinámica del Plan Contable General Empresarial los gastos por viáticos que se otorgan al personal de la empresa se registrarán en la cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros y considerando que dichos gastos están conformados por tres conceptos: hospedaje, alimentación y movilidad, éstos se registrarán en la subcuenta 631 Transportes, correos y gastos de viaje, en cada una de las subdivisionarias que le correspondan: 6313 Alojamiento, 6314 Alimentación y finalmente en la divisionaria 6315 Otros gastos de viaje se registrará los gastos de movilidad incurridos en el viaje.

 Utilización de las cuentas 46 y 42 del PCGE 56 ¿Cuándo se utiliza la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros y la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas - Terceros de acuerdo al PCGE?

La dinámica del Plan Contable General Empresarial señala que la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros se empleará para registrar las obligaciones que adquiere la empresa por la adquisición de bienes o servicios recibidos, es decir representa la acreencia que se tiene con aquellos terceros que proveen bienes y servicios necesarios para la realización de las actividades vinculadas al giro del negocio, mientras que la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas-terceros se utilizará por las obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros no relacionadas o no vinculadas, originadas por transacciones diferentes a las comerciales, financieras, así como de índole tributario-laboral.

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