Sistema Consistente de Costes Industriales

Noviembre 2007

Sistema Consistente de Costes Marco general Modelo Conceptual

Marco general: Excelencia operacional Flujos previsibles y controlados Funcionamiento estable de los equipos

Procesos estables, calidad controlada

TPM Sistema ERP efectivo

TQM

Planificaciones ajustadas

Lean Manufacturing

Control de gestión consistente

Marco general: Excelencia operacional Flujos previsibles y controlados Funcionamiento estable de los equipos

TPM Sistema ERP efectivo

Procesos estables, calidad controlada

TQM

Planificaciones ajustadas

Lean Manufacturing

Control de gestión consistente

Objetivos del cálculo de costes •

Conocer el coste total actual de los productos que hemos terminado de fabricar

•

Ser capaces de predecir lo que nos va a costar fabricar los productos en un horizonte relativamente cercano

Condiciones de los costes calculados y del sistema •

Completo (100% de costes industriales incluidos)

•

Auditable

•

Patrones estables durante un período de tiempo

•

Desviaciones analizables en detalle

Proceso de acumulación de valor COSTES INDUSTRIALES

Proveedores MMPP

Stocks mmpp

WIP

Excepción en el análisis de algunas mmpp

Stocks PPAA

clientes

Coste standard y coste previsto Momentos clave en el cálculo de costes 1 ELABORACION DE LOS PRESUPUESTOS Cálculo de capacidades Cálculo de tasas horarias Cálculo de costes standard 2

LANZAMIENTO DE LA ORDEN DE PRODUCCION Cálculo del coste previsto

3

CIERRE DE LA ORDEN DE PRODUCCION Análisis de las desviaciones respecto del standard y respecto del coste previsto

Coste standard y coste previsto Momentos clave en el cálculo de costes 1 ELABORACION DE LOS PRESUPUESTOS Cálculo de capacidades Cálculo de tasas horarias REVISION DE: Cálculo de costes standard • Tamaño de lote • Lista de materiales • Ruta • % Scrap

Elementos que afectan a la medida del coste Momento del lanzamiento 2

LANZAMIENTO DE LA ORDEN DE PRODUCCION Cálculo del coste previsto • • •

Decisión sobre el tamaño de lote. Los materiales tienen su coste de reposición actualizado. Las tarifas de los subcontratistas están actualizadas.

Elementos y drivers de coste Elementos de coste MATERIALES EXTERNOS DIRECTOS INDUSTRIALES

INTERNOS INDIRECTOS OVERHEAD

Subcontratación MATERIALES EXTERNOS DIRECTOS INDUSTRIALES

INTERNOS INDIRECTOS OVERHEAD

• • •

Coste por unidad. El sistema integra el coste real contable en la OP y su repercusión en el coste del producto terminado. Solamente puede haber desviación económica.

Resto de costes industriales MATERIALES EXTERNOS DIRECTOS INDUSTRIALES

INTERNOS INDIRECTOS OVERHEAD

• •

Costes totales a través del tiempo de operación de los recursos en las órdenes de producción. Solamente puede haber desviación técnica al analizar las órdenes.

Establecimiento de las tasas horarias (1) Para cada Centro de Trabajo o Centro Máquina se calcula: DIRECTOS

Capacidad del Centro, en el período presupuestado, en la unidad de tiempo al uso

Para el total de indirectos, se calcula lo que significan sobre el total de directos INDIRECTOS

DIRECTOS

Se calcula el total de gastos generales partido por el total de unidades de tiempo de capacidad de la fábrica (tanto por uno) OVERHEAD

Capacidad de todos los centro de la fábrica

Establecimiento de las tasas horarias (2)

Dimensiones contables Estructura homogénea con el sistema de control DIMENSIONES CONTABLES DIMENSIÓN CC-F (obligatorio para las cuentas afectadas) CC-F CC-F CC-F CC-F • • • •

Sección acondicionado (correspondencia CT) Indirectos fábrica Besós G. Gen. Fábrica Besós

Sección acondicionado

MOD Amortización máquina acondic. Mantenimiento maquinaria acondic. …

La influencia del tamaño de lote y del scrap Q lote = 10

t prep = 30’

t ejec = 5’

tasa horaria

en €/min.

directos

2

6

10

indirectos

3%(0,06)

0,18

0,3

overhead

1

3

5

totales

3,06 €/min.

9,18

15,3

24,480

scrap 5% 9,18

16,065 €/u.

25,245 €/u.

La influencia del tamaño de lote EN EL CÁLCULO DEL PRECIO DE COSTE STANDARD El tamaño de lote (QL ) está en la ficha del producto e interviene en el cálculo Tiempo prep.st. X Tasa horaria QL EN EL CÁLCULO DEL PRECIO DE COSTE PREVISTO En el momento de creación de la OP, por la cantidad de la orden (QOP) Tiempo prep.st. X Tasa horaria QOP EN EL CÁLCULO DEL PRECIO DE COSTE REAL Al cierre de la OP, intervienen la Q real y el tiempo de preparación real Tiempo prep.real X Tasa horaria Qreal

Componentes de las desviaciones de coste 2 0 -2 -4 -6 -8 -10 -12 -14 -16 Coste Standard Unitario

Δ consumo componentes

Δ coste componentes

Δ tiempo producción

Δ coste subcontr.

Δ tamaño de lote

Δ q de scrap

Coste real

14,56

0,080

-0,580

0,250

0,000

0,200

0,680

15,190

Elementos a comparar en el camino de la búsqueda de la excelencia operacional PRESUPUESTO DE LOS CENTROS DE COSTE DIRECTOS E INDIRECTOS DE FÁBRICA

COSTES REALES DE LOS CENTROS DE COSTE DIRECTOS E INDIRECTOS DE FÁBRICA

TIEMPO PREVISTO DE ACTIVIDAD DE LOS CENTROS DE TRABAJO Y CENTROS MÁQUINA

TIEMPO REAL IMPUTADO A ÓRDENES DE PRODUCCIÓN DE ACTIVIDAD DE LOS CENTROS DE TRABAJO Y CENTROS MÁQUINA

COSTE PREVISTO DE OPERACIONES SUBCONTRATADAS

COSTE REAL DE OPERACIONES SUBCONTRATADAS

SCRAP PREVISTO DE LOS PA

SCRAP REAL DE LAS OP

TAMAÑO DE LOTE STANDARD

CANTIDADES REALES DE LAS OP

...

...