SOCIEDADES Y ASOCIACIONES

SU CONSTITUCIÓN Y RÉGIMEN FISCAL

C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

SOCIEDADES MERCANTILES Ley General de Sociedades Mercantiles y Ley General de Sociedades Cooperativas










SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SOCIEDAD ANÓNIMA SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES




EXISTEN DOS REGIMENES 1. 2.

DE

CAPITAL

C.P. Aarón Martín Martínez

RESPONSABILIDAD LIMITADA RESPONSABILIDAD SUPLEMENTADA

EXISTEN DOS CLASES 1. 2.

DE PRODUCCIÓN DE CONSUMO

EXISTEN DOS CATEGORÍAS 1.

PUEDEN SER VARIABLE

SOCIEDADES COOPERATIVAS

2.

ORDINARIAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES Código Civil Federal

SOCIEDAD CIVIL

ASOCIACIÓN CIVIL

SOCIOS QUE COMBINAN SUS RECURSOS O ESFUERZOS PARA LA REALIZACIÓN DE UN FIN COMÚN DE CARÁCTER PREPONDERANTEMENTE ECONÓMICO, PERO SIN ESPECULACIÓN COMERCIAL.

INDIVIDUOS QUE SE REÚNEN PARA REALIZAR UN FIN COMÚN QUE NO TENGA CARÁCTER PREPONDERANTEMENTE ECONÓMICO (FINES NO LUCRATIVOS)

(ACTOS QUE NO ESTÉN EN EL ART. 75 DEL C.C.)

C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

OTRAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES


SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL (Ley de Sociedades de Solidaridad Social)




SOCIEDAD DE PRODUCCIÓN RURAL (L.A.)

REQUISITOS





PERSONAS FÍSICAS PREFERENTEMENTE COMUNEROS, EJIDATARIOS, CAMPESINOS SIN TIERRA QUE DESTINEN PARTE DEL PRODUCTO DEL TRABAJO A UN FONDO DE SOLIDARIDAD SOCIAL. PUEDEN EFECTUAR ACTOS MERCANTILES DEBEN TENER POR OBJETO:  

 



CREACIÓN DE FUENTES DE EMPLEO PRACTICA DE MEDIDAS PARA LA CONSERVACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA ECOLOGÍA EXPLOTACIÓN RACIONAL DE LOS RECURSOS NATURALES PRODUCCIÓN, INDUSTRIALIZACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS QUE SEAN NECESARIOS LA EDUCACIÓN DE LOS SOCIOS Y SUS FAMILIARES Y MEDIDAS PARA ELEVAR EL NIVEL DE VIDA DE LA COMUNIDAD

C.P. Aarón Martín Martínez

REQUISITOS




PRODUCTORES RURALES PUEDEN SER DE RESPONSABILIDAD ILIMITADA, LIMITADA O SUPLEMENTADA SU CAPITAL DEPENDE DE SU RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD   

SI ES ILIMITADA NO REQUIERE APORTACIÓN INICIAL SI ES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 700 V.S.M.G. DEL D.F. SI ES SUPLEMENTADA 350 V.S.M.G. DEL D.F.

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

OTRAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES










S. DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MICRO INDUSTRIAL O ARTESANAL (Ley Federal para el Fomento a la Microindustria y la Actividad Artesanal) INDIVIDUOS DE NACIONALIDAD MEXICANA. CONSTITUIRSE COMO SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MÁXIMO 15 SOCIOS NO REQUIEREN ACTA ANTE NOTARIO, BASTA VISTO BUENO DE LA S.E.

C.P. Aarón Martín Martínez







ASOCIACIONES RELIGIOSAS (Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público) SOLICITAN SU CONSTITUCIÓN ANTE LA SECRETARIA DE GOBERNACIÓN

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

REQUISITOS PARA CONSTITUIR UNA SOCIEDAD O ASOCIACIÓN










PERMISO DE RELACIONES EXTERIORES EN CASO DE COOPERATIVAS EMITIR CONVOCATORIA PARA SU CONSTITUCIÓN ELABORACIÓN DE ACTA CONSTITUTIVA PROTOCOLIZAR ACTA CONSTITUTIVA ANTE FEDATARIO PUBLICO (Notario o autoridad competente) INSCRIBIR ACTA ANTE EL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y EL COMERCIO INSCRIPCIÓN AL RFC EN SU CASO INSCRIPCIÓN AL IMSS EN SU CASO INSCRIPCIÓN AL PADRÓN ESTATAL DE CONTRIBUYENTES EN SU CASO AVISO A LA SSA

C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

CLASIFICACIÓN FISCAL DE LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES DE ACUERDO A LA Ley del Impuesto Sobre la Renta (GRABA LAS ACTIVIDADES QUE REALIZAN LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES)

1.

CONTRIBUYENTES TODAS LAS SOCIEDADES MERCANTILES – SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN – ALGUNAS SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL – MICROINDUSTRIALES – ALGUNAS SOCIEDADES CIVILES NO CONTRIBUYENTES (Art. 95 y 102 de la LISR) – TODAS LAS ASOCIACIONES CIVILES (CUANDO CUMPLAN REQUISITOS) – ASOCIACIONES RELIGIOSAS – COOPERATIVAS DE CONSUMO – ALGUNAS SOCIEDADES CIVILES – ALGUNAS SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL –

2.

C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

ALGUNAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES EXENTAS DE IMPUESTOS

(PAGAN SI VENDEN BIENES, OBTIENEN INTERESES, OBTIENEN PREMIOS, O PRESTAN SERVICIOS A NO SOCIOS Y REBASAN MAS DEL 5% DE SUS INGRESOS)












INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O BENEFICENCIA AUTORIZADAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES SIN FINES DE LUCRO AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE CONSUMO SOCIEDADES O ASOCIACIONES QUE SE DEDIQUEN A LA ENSEÑANZA CON AUTORIZACIÓN O RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE CARÁCTER CIVIL DEDICADAS A LA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA O TECNOLÓGICA INSCRITAS EN EL RNICT C.P. Aarón Martín Martínez







ASOCIACIONES RELIGIOSAS PARTIDOS POLÍTICOS ASOCIACIONES DE PADRES DE FAMILIA SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES SIN FINES DE LUCRO, QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LA REPRODUCCIÓN DE ESPECIAS EN PELIGRO DE EXTINCIÓN Y A LA CONSERVACIÓN DE SU HÁBITAT.

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

RÉGIMEN DE PAGO DE SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CONTRIBUYENTES




RÉGIMEN GENERAL DEL LEY   




TASA DEL 28% SOBRE LA UTILIDAD FISCAL PAGOS MENSUALES ANTES DEL 17 DE CADA MES LOS INGRESOS SE ACUMULAN AUN CUANDO NO SE COBREN

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PAGAN EN ESTE RÉGIMEN QUIEN SE DEDIQUE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS, SILVÍCOLAS, TRANSPORTE Y SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN   

TASA DEL 28% SOBRE LA UTILIDAD FISCAL PAGOS MENSUALES ANTES DEL 17 DE CADA MES LOS INGRESOS SE ACUMULAN HASTA QUE SE COBREN

C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

DIFERENCIA ENTRE SOCIEDADES MERCANTILES Y SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES Y COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN


SOCIEDADES MERCANTILES –

–

–

DEBEN LLEVAR UNA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA SI EFECTÚAN REPARTO DE UTILIDADES Y NO PROVIENEN DE LA CUFIN DEBERÁN RETENER EL 28 % SUS REPARTOS NO SON DEDUCIBLES PARA LA EMPRESA

C.P. Aarón Martín Martínez




S.C. Y COOPERATIVAS –

PUEDEN DISTRIBUIR ANTICIPOS A CUENTA DE UTILIDADES A SUS SOCIOS LOS CUALES SON DEDUCIBLES PARA LA EMPRESA Y APLICAN LA TARIFA DE PERSONAS FÍSICAS

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

SU RÉGIMEN FISCAL

C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS


ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES – – – – –




RÉGIMEN INTERMEDIO – – – – –




INGRESOS MAYORES A $4,000,000.00 ANUALES PAGOS MENSUALES A LA FEDERACIÓN NO DEDUCEN COMPRAS DE ACTIVO FIJO DEBEN REALIZAR INVENTARIO AL FINAL DE EJERCICIO EMITEN FACTURAS INGRESOS MENORES A $4,000,000.00 ANUALES PAGOS MENSUALES A LA FEDERACIÓN Y/O AL ESTADO (en su caso) DEDUCEN COMPRAS DE ACTIVO FIJO (se excluyen algunos) NO TIENEN OBLIGACIÓN DE REALIZAR INVENTARIO FINAL DEL EJERCICIO EMITEN FACTURAS

RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES – – –

INGRESOS MENORES A $2,000,000.00 ANUALES PAGOS BIMESTRALES AL ESTADO NO EMITEN FACTURAS

C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PERSONAS MORALES








EL COSTO DE LO VENDIDO LAS INVERSIONES (Depreciaciones) LOS CRÉDITOS INCOBRABLES CUOTAS AL IMSS E INFONAVIT AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN LOS GASTOS LOS ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS QUE PAGUEN LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS, CIVILES Y ASOCIACIONES CIVILES A SUS MIEMBROS.

C.P. Aarón Martín Martínez

PERSONAS FÍSICAS


LAS COMPRAS




LAS INVERSIONES (Depreciaciones)




LOS CRÉDITOS INCOBRABLES




CUOTAS AL IMSS E INFONAVIT




LOS GASTOS




LOS DONATIVOS




GASTOS MÉDICOS, DENTALES Y FUNERALES (solo en D.A.) CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES L.I.S.R.













SER ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LOS FINES DE LA ACTIVIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES. SI EL PAGO EXCEDE A $2,000.00, PAGAR CON CHEQUE NOMINATIVO DE LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, CON LA LEYENDA PARA ABONO EN LA CUENTA DEL BENEFICIARIO. DEBIENDO TENER EL RFC DE QUIEN LO EXPIDE. EN EL CASO DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES APLICAR LAS RESTRICCIONES DE LA LISR. ESTAR REGISTRADAS EN CONTABILIDAD Y QUE SE DEDUZCAN UNA SOLA VEZ. CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE RETENCIÓN Y ENTERO DE IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS. QUE SE EFECTÚEN A PERSONAS OBLIGADAS E INSCRIBIRSE AL RFC Y QUE LO CONTENGA EN EL DOCUMENTO COMPROBATORIO. TRASLADAR EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EL IVA ESTAR AMPARADA CON DOCUMENTACIÓN QUE REÚNA LOS REQUISITOS FISCALES C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]

REQUISITOS FISCALES DE LOS COMPROBANTES C.F.F.














ESTAR IMPRESOS EN ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS DEBE SEÑALAR SI EL PAGO SE EFECTÚA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN O EN PARCIALIDADES CONTENER EL NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DOMICILIO FISCAL Y CLAVE DEL RFC CONTENER IMPRESO EL NÚMERO DE FOLIO LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN CLAVE DEL RFC DE LA PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDE CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍAS O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO QUE AMPARE VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO VALOR TOTAL CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA FECHA DE IMPRESIÓN Y DATOS DEL IMPRESOR AUTORIZADO CEDULA DEL RFC Y CADUCIDAD A LOS 2 AÑOS C.P. Aarón Martín Martínez

CAF (Contabilidad y Asesoría Fiscal) [email protected]