SUCURSALES Y AGENCIAS Definición: La agencia y la sucursal son medios para proyectar la organización de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina central o principal, son de carácter permanente y dependen normalmente de una sociedad. CARACTERISTICAS DE LAS AGENCIAS: Las agencias no originan o confeccionan estados financieros y sus principales características son: • No tienen personería jurídica • Tienen mercancía para la exhibición • Tramita pedidos de la casa central • No lleva contabilidad • Lleva un registro de fondo fijo de caja • No maneja su propio fondo de caja, sino que éste proviene de la casa central • No tiene capital propio CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES: Las sucursales originan estados financieros resúmenes llamados Estados Combinados, o Borradores Combinados, que son borradores para efectos de mostrar la situación conjunta de la sucursal y de la Casa Central. Dichos borradores son extra−libros. Las principales características de las sucursales son: • No tienen personería jurídica • Tienen mercancías para la venta (de la Casa Central o de otras empresas) • Venden directamente (concede crédito, y realiza sus propios cobros) • Administra sus dineros (efectúa sus propios pagos) • Lleva libros de contabilidad (tienen un sistema contable) • No tiene capital social DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES: Entre las semejanzas podemos citar: • No tienen personería jurídica • No tienen capital propio. Las principales diferencias serán el resto de las características citadas. CONTABILIDAD PARA LAS AGENCIAS: La casa central puede llevar la contabilidad referente a la agencia de dos formas: • Para determinar las utilidades que produce la agencia • Sin determinar las utilidades de la agencia, integrando así los gastos de la agencia a los de la casa central. CUENTAS UTILIZADAS PARA EL CONTROL DE AGENCIAS: • MUESTRAS DE LA AGENCIA: Esta cuenta pertenece al activo circulante y está constituida por toda aquella mercancía en exhibición que tiene la agencia. • EMBARQUES PARA LA AGENCIA: Es una cuenta de resultados. Se acredita por el valor de la 1

mercancía que se envía a la Agencia, cuando la casa central usa inventario físico. Se sustituye por la cuenta Inventario, cuando se tiene el sistema de inventario permanente. • FONDO FIJO DE LA AGENCIA: Es una cuenta de activo circulante. En ella se registra el dinero en efectivo que la Agencia recibe de la casa central para su financiamiento. • GASTOS DE LA AGENCIA: Cuenta de Resultados. En ella se registran todos los gastos en que se incurre por parte de la agencia. • VENTAS DE LA AGENCIA: Cuenta de Resultados. Se registran aquí todas las ventas realizadas por la casa central a través de la agencia. • PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA AGENCIA: Cuenta puente de Resultados. Se utiliza para cerrar los Gastos e Ingresos de la agencia. EJEMPLO: Registre las siguientes operaciones de una Agencia y su Casa Central: • Se envían muestras a la agencia por ¢10.000,0 • Se establece un fondo de caja en la agencia por ¢5.000,00 • La agencia notifica a la casa central, venta de mercancías por ¢100.000,00. La casa central entrega las mercancías utilizando un porcentaje de utilidad del 35% del precio de venta. • La casa central solicita que se le repongan gastos por ¢2.800,00 • La casa central paga ¢600,00 de gastos correspondientes a la agencia. Se pide: • Hacer los asientos usando inventario físico, suponiendo: • Sin determinar la utilidad de la agencia • Determinando la utilidad de la agencia

DETERMINANDO UTILIDAD SIN DETERMINAR UTILI a−) MUESTRAS DE LA AGENCIA 10.000,00 MUESTRAS DE LA AGENC EMBARQUES PARA LA AGENCIA 10.000,00 EMBARQUES PARA LA AG Envío de muestras a la agencia Envío de muestras a la agenci −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− b−) Fondo fijo de la agencia 5.000,00 Fondo Fijo de la Agencia Bancos 5.000,00 Bancos Establecimiento de un fondo de caja en la Agencia Establecimiento de un fondo d −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−//−− c−) Cuentas por Cobrar o Bancos 100.000,00 Cuentas por cobrar o Bancos Ventas de la Agencia 100.000,00 Ventas −Registros de las ventas por cuenta de la Agencia. Registro de ventas efectuadas −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− Costo de Venta de la Agencia 65.000,00 No se hace este asiento Embarques para la Agencia 65.000,00 −Para rebajar el costo de las mercancías vendidas por la agencia. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− d−) Gastos de la Agencia 2.800,00 Gastos Bancos 2.800,00 Bancos Reposición de gastos realizados por la Agencia Pago de gastos realizados por −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 2

e−) Gastos de la Agencia 600,00 Bancos 600,00 Pago de gatos a cargo de Agencia −−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−− f−) Ventas de la Agencia 100.000,00 Costo de ventas de la Agencia 65.000,00 Gastos de la Agencia 3.400,00 Pérdidas y Ganancias − Agencia 31.600,00 Para cerrar la cuentas de gastos, costos e ingresos de la Agencia y determinar su utilidad. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− CUENTAS UTILIZADAS EN LA CONTABILIDAD POR LA SUCURSAL:

Gastos de la Agencia Bancos Pago de gastos de la Agencia −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−// No se hace este asiento

−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

• EMBARQUES DE CASA CENTRAL: Funciona similar a la cuenta compras, cuando se utiliza inventario físico. • CASA CENTRAL−CUENTA CORRIENTE: Funciona como cuenta de pasivo. CUENTAS UTILIZADAS POR LA CASA CENTRAL: • EMBARQUES PARA LA SUCURSAL: Funciona similar a la cuenta Ventas. Si la empresa vende a las sucursales a un precio superior al costo, se deberá hacer una separación de la parte que representa el costo y la parte que representa la utilidad adicional, en cuyo caso se usarán las siguientes cuentas: • Embarques a la sucursal−costo: Esta cuenta se presenta en el Estado de Pérdidas y Ganancias por ser una reducción del disponible para la venta en el cálculo del costo de ventas. • Embarques a la sucursal−recargo: Se utiliza para registrar la utilidad adicional. Se presenta en el Balance General como una contracuenta de la cuenta Sucursal−Cuenta Corriente. • SUCURSAL − CUENTA CORRIENTE: Funciona como una cuenta de activo. EJEMPLO: Registrar las siguientes operaciones tanto en los libros de la Sucursal como de la Casa Central: • Efectivo enviado a la Sucursal ¢10.000,00 • Mercancías enviadas a la Sucursal ¢ 50.000,00 al costo • Mercancías adquiridas por la sucursal de otra empresa: ¢10.000,00 a crédito. • Ventas de la sucursal al contado ¢2.000,00 y a crédito ¢5.000,00. Se usa una tasa de utilidad del 30% del precio de venta. • Cobró de cuentas por cobrar de la sucursal ¢4.200,00 • Pagó de cuentas por pagar de la sucursal ¢7.500,00 • Gastos pagados por la sucursal ¢1.200,00 • Efectivo remitido por la Sucursal a su casa central ¢4.000,00 Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide: • Asientos de diario en los libros de la Sucursal y en la Casa Central. • Estados Financieros de la Sucursal • Asientos de cierre de la Sucursal • Asientos para registrar en la casa central la utilidad de la Sucursal y el cierre normal. REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSAL 3

1)

2)

3)

4−)

CUENTAS Y DETALLE DEBE CAJA O BANCOS 10.000,00 CASA CENTRAL − CUENTA CORRIENTE −Efectivo recibido de la Casa Central.− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL 50.000,00 CASA CENTRAL − CUENTA CORRIENTE −Mercancías recibidas de la casa central. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− COMPRAS 10.000,00 CUENTAS POR PAGAR −Compra a crédito efectuadas por la sucursal.− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− CAJA O BANCOS 2.000,00 CUENTAS POR COBRAR 5.000,00 VENTAS Ventas efectuadas por la sucursal. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

HABER 10.000,00

50.000,00

10.000,00

7.000,00

CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER 5−) CAJA O BANCOS 4.200,00 CUENTAS POR COBRAR 4.200,00 −Cobro efectuados a clientes en el periodo.− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 6−) CUENTAS POR PAGAR 7.500,00 CAJA O BANCOS 7.500,00 −Pago realizados a clientes− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 7−) GASTOS 1.200,00 CAJA O BANCOS 1.200,00 Pago De gastos varios de la agencia −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 8−) OFICINA CENTRAL − CUENTA CORRIENTE 4.000,00 CAJA O BANCOS 4.000,00 −Efectivo remitido a la Casa Central por la Sucursal −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 9−) INVENTARIO FINAL 55.100,00 COSTO DE VENTAS 4.900,00 EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL 50.000,00 COMPRAS 10.000,00 −Ajuste para determinar el costo de la mercadería vendida. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

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ESTADO DE RESULTADOS Ventas netas Menos: Costo de la mercadería vendida: Embarques de casa central (+) Compras de mercancías Mercadería disponible para la venta: (−) Inventario Final =Costo de la mercadería vendida =Utilidad bruta sobre ventas (−) Gastos = Utilidad neta del periodo

¢7.000,00 ¢50.000,00 10.000,00 ¢60.000,00 55.100,00 4.900,00 ¢2.100,00 1.200,00 ¢900,00

BALANCE DE SITUACION O BALANCE GENERAL ACTIVO: Caja o Bancos Cuentas por cobrar Inventario de mercancías TOTAL DE ACTIVO: PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar PATRIMONIO: Casa Central Total Pasivo y Patrimonio

¢3.500,00 800,00 55.100,00 ¢59.400,00

¢59.400,00

¢2.500,00 56.900,00 ¢56.900,00

¢59.400,00

ASIENTOS DE CIERRE: VENTAS 7.000,00 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 900,00 COSTO DE VENTAS 4.900,00 GASTOS 1.200,00 −Para cerrar los ingresos, costos y gastos y Reflejar la utilidad. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−t−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00 OFICINA CENTRAL − CUENTA CORRIENTE 900,00 −Capitalización de las utilidades de la Sucursal. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

5

REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL:

1.

2.

3.

4.

CUENTAS Y DETALLE DEBE SUCURSAL − CUENTA CORRIENTE 10.000,00 CAJA −Remesa enviada a la Sucursal− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− SUCURSAL − CUENTA CORRIENTE 50.000,00 EMBARQUES A LA SUCURSAL − COSTO −Mercancías enviadas a la Sucursal. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− CAJA 4.000,00 SUCURSAL − CUENTA CORRIENTE Remesa recibida de la Sucursal −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− SUCURSAL − CUENTA CORRIENTE 900,00 PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL −Para reflejar la pérdida o ganancia con motivo del cierre. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

HABER 10.000,00

50.000,00

4.000,00

900,00

BORRADORES COMBINADOS: Como su nombre lo indica, es un borrador que muestra la situación financiera combinada entre la Sucursal y su Casa Central. Se hace con el fin de resumir en un todo la empresa (casa central o Sucursal). Para realizar los borradores combinados se requiere de una hoja de trabajo de 8 columnas, y cuyo tamaño dependerá del mismo número de Sucursales que tenga la Casa Central. EJEMPLO: A continuación se le dan los balances de comprobación al 30 de marzo de 1997 de la Sucursal y la Casa Central, para que realicen un borrador que muestre la situación conjunta de la sucursal y la casa central, así como los asientos de cierre: CUENTAS: Bancos Cuentas por cobrar Inventario Inicial Sucursal− Cuenta Corriente Cuentas por pagar Casa Central − Cuenta corriente Capital Social Utilidades retenidas Ventas Embarques a la sucursal Compras

CASA CENTRAL ¢3.200,00 2.900,00 3.000,00 1.500,00 1.400,00 −−−− 7.500,00 400,00 18.000,00 5.000,00 19.000,00

SUCURSAL ¢750,00 800,00 − − 250,00 1.500,00 −−−−−−−−−−− −−−−−−−−−− 7.000,00 −−−−−−−−−−− 1.000,00 6

Embarques de la casa central Gastos

−−−−−−−−− 2.700,00

5.000,00 1.200,00

Información adicional: Los inventarios finales fueron: Para la Casa Central ¢5.000,00 y para la Sucursal ¢1.500,00, todo adquirido de otras empresas. ASIENTOS DE CIERRE DE LA SUCURSAL: Ventas 7.000,00 Inventario Final 1.500,00 Compras 1.000,00 Gastos 1.200,00 Embarques de Casa Central 5.000,00 Pérdidas y Ganancias 1.300,00 −Cierre de las cuentas de ingresos y gastos− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− Pérdidas y Ganancias 1.300,00 Casa Central−Cuenta Corriente 1.300,00 −Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y traspaso de la utilidad a la Casa Central− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− ASIENTOS DE CIERRE DE LA CASA CENTRAL: Sucursal − Cuenta Corriente 1.300,00 Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00 −Registro de la ganancia reportada por Sucursal− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−− Ventas 18.000,00 Embarques para la sucursal 5.000,00 Inventario Final 5.000,00

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Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00 Compras 19.000,00 Gastos 2.700,00 Inventario Inicial 3.000,00 Pérdidas y Ganancias 4.600,00 Cierre de las cuentas de ingresos y gastos en Casa Central− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− Pérdidas y Ganancias 4.600,00 Utilidades Retenidas 4.600,00 −Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y registro de la ganancia generada por la Casa Central en conjunto− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−//−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− INFORMACION CASA SUCURSAL GENERAL CENTRAL ESTADO DE PERD. GANANC. Ventas ¢18.000,00 ¢7.000,00 Embarques para la 5.000,00 −−−−−−− Sucursal Inventario Final 5.000,00 1.500,00 Total ¢28.000,00 ¢8.500,00 Inventario Inicial ¢3.000,00 −−−−−−−−−− Compras 19.000,00 1.000,00 Embarques de Casa −−−−−−−−−−− 5.000,00 Central Gastos 2.700,00 1.200,00 Total ¢24.700,00 ¢7.200,00 Utilidad neta del ¢3.300,00 ¢1.300,00 periodo ESTADO DE UTIL. RETEN: Utilidad de periodos ¢400,00 anteriores Utilidad neta del 3.300,00 1.300,00 periodo Utilidades Retenidas ¢3.700,00 ¢1.300,00

AJUSTES Y ESTADO ELIMINACIONES COMBINADO DEBE

HABER ¢25.000,00

b−) 5.000,00

−−−−−−−−−−−−− 6.500,00 ¢31.500,00 ¢3.000,00 20.000,00 b−) −−−−−−−−− 5.000,00 ¢3.900,00 ¢26.900,00

¢5.000,00 ¢5.000,00 ¢4.600,00

¢400,00 5.000,00 5.000,00 4.600,00 ¢5.000,00 ¢5.000,00 ¢5.000,00

8

BALANCE GENERAL: Bancos ¢3.200,00 Cuentas por cobrar 2.900,00 Inventario Final 5.000,00 Sucursal Cuenta 1.500,00 Corriente Total ¢12.600,00 Cuentas por pagar ¢1.400,00 Casa Central − Cuenta Corriente Capital Social 7.500,00 Utilidades Retenidas 3.700,00 Total ¢12.600,00

¢750,00 800,00 1.500,00

¢3.950,00 3.700,00 6.500,00 a−) −−−−−−−−− 1.500,00 ¢14.150,00 ¢1.650,00

−−−−−−−−−−− ¢3.050,00 ¢250,00 1.500,00

a−) 1.500,00

−−−−−−−−−−−

−−−−−−−−−−− 7.500,00 1.300,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 ¢3.050,00 ¢6.500,00 ¢6.500,00 ¢14.150,00

a−) Eliminación de cuentas corrientes recíprocas b−) Eliminación de cuentas de embarque recíprocas PRACTICAS PRACTICA 1. A continuación se le dan las operaciones de la Sucursal El Monte que posee la Casa Central El Montón, S.A. en Puntarenas (ambas utilizan inventario físico): • Se reciben embarques de la casa central por ¢44.000,00 • Se vende al contado mercancías por ¢18.000,00 y al crédito por ¢29.500,00 • Se pagan gastos por ¢2.500,00 • Se reciben abonos de cuentas por cobrar por ¢27.750,00 • Nos devuelven mercancías de la vendida al contado por ¢750,00 • Se envía una remesa de efectivo al Montón, S.A. por ¢41.500,00 • El Balance de Comprobación al 30 de marzo de 1997, después de incluirse las anteriores operaciones es el siguiente: Bancos ¢2.050,00 Cuentas por cobrar 4.750,00 Inventario Inicial 4.950,00 Ventas 47.500,00 Devoluciones sobre ventas 750,00 Embarques de Casa Central 44.000,00 Gastos 2.500,00 Casa Central − Cuenta Corriente 11.500,00 El inventario final al 30−3−1997 es de ¢5.500,00 (100% provenientes de la casa central). 9

Las operaciones que realizó la CIA EL MONTON, S.A. que afectan a su sucursal son: • Se envió mercancías por valor de ¢41.000,00. La casa central factura la mercadería a la sucursal con un recargo del 10% sobre el costo. • Se recibió una remesa de El Monte por ¢41.500,00 • El Balance de Comprobación al 30−3−1997 después de incluirse las anteriores operaciones es el siguiente: Bancos ¢8.900,00 Cuentas por cobrar 1.300,00 Inventario Inicial 12.500,00 Sucursal − Cuenta Corriente 12.600,00 Cuentas por pagar 2.750,00 Recargo en el Inventario de la Sucursal 450,00 Capital Social 20.000,00 Utilidades retenidas 4.350,00 Ventas 60.000,00 Devoluciones sobre ventas 1.100,00 Embarques a la Sucursal − Costo 41.000,00 Embarques a la Sucursal − Recargo 4.100,00 Gastos 6.250,00 Compras 90.000,00 Nota: El inventario final de mercancías en la casa central es de ¢13.750,00 Se pide: • Asientos de diario para la Sucursal y la Casa Central • Asientos de cierre para la Sucursal y la Casa Central • Borradores combinados PRACTICA 2. La Compañía Alfa, S.A. abre una sucursal en Limón, la cual recibe ¢30.000,00 en efectivo y ¢78.000,00 en mercancías, esto con fecha 4 de enero de 1997. El 6−1−97 la sucursal compra Mobiliario y Equipo de Oficina para uso por ¢32.000,00, dando una prima de ¢10.000,00 y el resto a crédito. El 12−1−97 compra mercadería de otras empresas al contado por ¢8.000,00 y al crédito por ¢24.000,00 El 15−1−97 vende al contado mercancía por ¢46.700,00 10

El 20−1−97 vende a crédito mercancía por ¢61.900,00 El 25−1−97 la sucursal recibe ¢12.000,00 de mercancía enviada por la casa central. El 28−1−97 paga gastos de operación por ¢9.400,00 El 30−1−97 vende al contado mercancía por ¢18.700,00 Se sabe que la casa central factura con un recargo del 20% sobre el costo y que la sucursal vende ganándose una utilidad del 30% del precio de venta. La sucursal, con respecto a la mercancía que recibe de la casa central y de otras entidades, vende con la siguiente proporción: 2/3 y 1/3 respectivamente de cada venta. (2/3 pertenece a la Casa Central y 1/3 comprado a otras compañías). Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide: • Asientos de diario para registrar las operaciones de la sucursal • Estados económicos−financieros y asientos de cierre • Asientos que afecten a la casa central. • Usando los mismos datos haga lo que se le pide en el punto A, pero suponiendo que ambas empresas utilizan inventario perpetúo. PRACTICA 3. La compañía Inversiones Oro, S.A., abre una sucursal en Golfito a la cual envía el 14 de febrero de 1998 ¢20.000,00 en efectivo y ¢80.000,00 en mercancías. El 10−2−98 realiza las siguientes operaciones: • Vende al contado ¢12.500,00 • Vende a crédito ¢24.700,00 • Paga gastos por ¢7.800,00 • Compra mercancías a otras empresas por ¢29.150,00 a crédito. El 15−2−98 recibe ¢10.000,00 de abonos de clientes y ¢14.650,00 de ventas al contado El 18−2−98 vende al contado ¢12.100,00 y a crédito ¢31.500,00 El 20−2−98 paga lo siguiente: • Abonos a proveedores ¢12.500,00 • Envía a la casa central ¢20.000,00 en efectivo. • Compra de contado mercancías por ¢6.750,00 Notas: • De cada colón que la casa central factura a la Sucursal ¢0.30 son de utilidad. • De cada colón que vende la Sucursal ¢0,25 son de utilidad. • El porcentaje de compras a otras empresas en el inventario final de la sucursal es de un 30%. Se pide: 11

• Asientos para la Sucursal y Casa Central por inventario físico • Estados Financieros de la Sucursal • Asientos de cierre de la Sucursal • Asientos referentes a utilidades de la Sucursal en la Casa Central PRACTICA 4. La compañía X abre dos Sucursales X1 y X2 y realiza las siguientes operaciones durante el mes de abril de 1997: • Envía efectivo a la Sucursal X1 por ¢10.000,00 y a la Sucursal X2 por ¢12.000,00 • La Sucursal X1 compra mobiliario y equipo por ¢20.000,00 a crédito. • Se envían mercancías a la Sucursal X1 facturados por ¢18.000,00 y a la Sucursal X2 en ¢14.400,00. La casa central factura a las sucursales con un recargo del 20% sobre el costo. • La Sucursal X1 vende mercancías al contado por ¢50.000,00 y ¢30.000,00 a crédito; mientras que la Sucursal X2 vende ¢30.000,00 al contado y ¢10.000,00 a crédito. • Sucursal X1 compra mercancías por ¢5.000,00 al contado y Sucursal X2 compra mercancías por ¢4.000,00 a crédito. • Sucursal X1 le traslada mercadería de la Casa Central a Sucursal X−2 por valor de ¢4.800,00, pagando un flete de ¢50,00 que se carga a Gastos en la Casa Central. • Sucursal X2 envía dinero a la Casa Central por ¢6.000,00 • El inventario final de la Sucursal X1 es de ¢4.000,00 del cual el 60% fue adquirido a la casa central. • El inventario final de la Sucursal X2 es de ¢2.250,00 del cual el 80% es de la casa central. • Sucursal X1 incurrió en gastos por ¢8.000,00 y Sucursal X2 por ¢10.000,00 todos pagados en efectivo. Se pide: • Prepare todos los asientos de diario para Sucursal X1 y X2 • Todos los asientos que afecten a la casa central. • Borradores combinados, sabiendo que el inventario final de la casa central es de ¢10.000,00 y que tiene el siguiente balance de comprobación: Bancos Cuentas por cobrar Sucursal X1 Cuenta corriente Sucursal X2 Cuenta corriente Inventario Activos Fijos Compras Fletes Gastos Embarques a Sucursal X1 − Costo Embarques a Sucursal X2 − Costo Embarques a Sucursal X1 − Recargo Embarques a Sucursal X2 − Recargo Capital Social Utilidades Retenidas Ventas Sumas iguales 10

¢10.000,00 15.000,00 27.950,00 20.400,00 5.000,00 160.000,00 20.000,00 50.00 20.000,00

¢278.400,00

¢11.000,00 16.000,00 2.200,00 3.200,00 70.000,00 11.000,00 165.000,00 ¢278.400,00

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