TEMA 6: EL CICLO CONTABLE QUÉ ES EL PROCESO O CICLO CONTABLE El ejercicio económico de la mayoría de las empresas comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Durante el año, a efectos de Contabilidad, podemos señalar las siguientes fases: 1) Apertura - Balance de Situación Inicial. - Libro Diario. - Libro Mayor. 2) Operaciones comerciales y mercantiles diarias - Libros Diario y Mayor. 3) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Trimestral) 4) Regularización y Cierre - Cálculo de la Variación de Existencias del almacén (Ef-Ei). - Cálculo del Resultado del ejercicio. Regularización contable. - Balance de Situación Final.

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. Este nuevo Balance se obtiene a partir de las cuentas del Libro Mayor. Se pretende, como dice su título, realizar una comprobación o repaso de toda la Contabilidad hasta la fecha; por lo tanto, su finalidad es detectar posibles errores cometidos (descuadre de asientos). El formato del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos es: Cuentas …

Suma del Debe …

Suma del Haber …

Saldo deudor …

Saldo acreedor …

…

…

…

…

…

Totales

XX

XX

YY

YY

Tiene que cumplir dos condiciones: 1ª. Los totales de las columnas de las Sumas tienen que ser iguales. TOTAL DEBE = TOTAL HABER 2ª. Los totales de las columnas de los Saldos tienen que ser iguales. TOTAL SALDO DEUDOR = TOTAL SALDO ACREEDOR

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TEMA 6: EL CICLO CONTABLE Ejemplo: Reflejar las siguientes cuentas en el Balance de comprobación de Sumas y Saldos: 570-CAJA HABER

DEBE 2.300 1.000

SALDO 2.300Sd 3.300Sd 3.100Sd

200 400-PROVEEDOR JJ. DEBE

HABER 6.300

SALDO -6.300Sa -2.300Sa -1.700Sa

4.000 600 600-COMPRAS DE MERCADERÍAS DEBE 4.700 2.000 1.000

HABER

SALDO 4.700Sd 6.700Sd 7.700Sd

700-VENTAS DE MERCADERÍAS DEBE

HABER 5.600 3.000

SALDO 5.600Sa 8.600Sa

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Cuentas Caja Proveedor JJ Comprasmercaderías Ventas de mercaderías ............... etc..

Sumas Debe Sumas Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor 3.300 4.600 7.700

200 6.300

3.100 1.700 7.700

8.600

8.600

Las sumas de Debe y el Haber deben coincidir. Las de Saldos del Debe y el Haber también, pero las sumas y los saldos serán diferentes.

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TEMA 6: EL CICLO CONTABLE Determinación de la Variación de Existencias en el almacén. Al final del año, hay que comparar las EXISTENCIAS FINALESde género que hay almacenadas con las que había al principio del año, que son las EXISTENCIAS INICIALES. Restando las dos se determina la variación que ha habido entre el inicio y el final. Se pueden dar 2 situaciones: 1) Si las Efinales>Einiciales --Variación positiva del almacén (Ganancias) 2) Si las Efinales Ei ) de 61.500€.

Libro Diario: Asientos de determinación de la Variación de Existencias (610) DEBE 328.000

31/12/XX (610) Variación de Existencias

HABER

(300) Existencias Iniciales mercaderías 328.000 (asiento de baja o traspaso de las Ei) 389.500

---- xxx ----(300) Existencias Finales mercaderías (610) Variación de Existencias (asiento de alta o traspaso de las Ef)

389.500

---- xxx -----

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO: REGULARIZACIÓN CONTABLE. Una de las finalidades de la Contabilidad es obtener el resultado del año, es decir calcular si la empresa ha obtenido ganancias o pérdidas. Con la Regularización Contable se puede decir que se persiguen dos fines: 1º) Que las cuentas de Gastos e Ingresos se queden saldadas. 2º) Que aparezca una nueva cuenta, que se llama (129) Resultado del ejercicio, que va a resumir la diferencia existente entre Gastos e Ingresos, dando lugar alResultado de la empresa. Esta cuenta nueva es: (129) RESULTADO DEL EJERCICIO = Ingresos - Gastos

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TEMA 6: EL CICLO CONTABLE El Resultado puede ser de 2 signos: Si los INGRESOS > GASTOS -- BENEFICIO Si los GASTOS

> INGRESOS -- PÉRDIDAS

LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (CÁLCULO DEL RESULTADO EMPRESARIAL) Este asiento se registra después de la variación de existencias, también al final del año. Consiste en saldar todas las cuentas de GASTOS (que pasan al Haber) y de INGRESOS(que pasan al Debe). La cantidad que falta para cuadrar el asiento es el Resultado. DEBE xx xx xx

31/12/XX HABER (700) Ventas de mercaderías. (759) Otros Ingresos (769) Ingresos financieros (129) RESULTADO DEL EJERCICIO (Total Ingresos) ---- 31/12/XX -----

(Total Gastos)

(129) RESULTADO DEL EJERCICIO (600) (610) (621) (622) (624) (625) (627) (628) (629) (631) (640) (642) (669)

Compras de mercaderías Variación de Existencias Arrendamientos Reparaciones y Conserva. Gastos de transportes Primas de seguros Publicidad Suministros Otros gastos Otros tributos Sueldos y salarios Seg. Social c/empresa Otros gastos financieros

----- ooo -----

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xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

TEMA 6: EL CICLO CONTABLE BALANCE DE SITUACIÓN FINAL ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado material

PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO Fondos propios

ACTIVO CORRIENTE Existencias Derechos y cuentas a cobrar Efectivo (En caja y banco)

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo

TOTAL ACTIVO

TOTAL P. NETO Y PASIVO

PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo

ACTIVIDADES: 1) Las cuentas de la Empresa "X" presentan el día 1/1/XX la siguiente situación: Elementos de Transporte 12.000 Terrenos y bienes naturales 85.000 Proveedores 2.000 Mercaderías 4.000 Clientes 8.000 Préstamos a c/p 35.000 Construcciones 20.000 Proveedores de Inmovilizado a c/p 5.000 Equipos para Proceso de Información 3.500 Maquinaria 60.000 Bancos c/c 50.000 Caja, 4.000 Capital Social ¿? Durante el año realizó las siguientes operaciones: 1. Cobra a los clientes la mitad de lo que le deben por transferencia. 2. Se paga a los proveedores de inmovilizado 3.000 € por transferencia. 3. Compra mercaderías por valor de 500 € + IVA que fueron pagadas por banco. 4. Se compra un vehículos por 25.000 € a Peugeot. Se paga 10.000 € por transferencia bancaria, y el resto se pagará en 3 plazos anuales. (IVA incluido). 5. Se abona por banco el recibo del seguro a MAPFRE, por 200 €.

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TEMA 6: EL CICLO CONTABLE 6. El recibo de agua importa 90 € + 10% de IVA, que se paga a Somajasa

por

domiciliación bancaria. 7. Se ha realizado una campaña de publicidad en “Siempre a mano” que ha importado 300 €, IVA incluido. Se paga en efectivo. 8. Paga a Endesa el recibo de la luz, de 75 € + IVA, domiciliado en el banco. 9. Se devuelven por banco 5.000 € del préstamo a c/p. 10. Se paga a los proveedores el 40% de la deuda por transferencia. SE PIDE: 1º.- Balance Inicial. 2º.- Contabilizar todas las operaciones en el Diario y en el Mayor. 3º.- Elaborar el Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos. 2) La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio: Bancos 70.000, Construcciones 250.000, Mobiliario 40.000, Elementos de Transporte 100.000, Clientes 3.000, Clientes, efectos comerciales a cobrar 5.000, Proveedores 4.000, Capital ¿? Durante el año realiza las siguientes operaciones: 1. Ingresa en caja 2.000 € procedentes del Banco. 2. Compra géneros a crédito por 5.000 € + IVA. 3. Paga por transferencia a su proveedor 3.000 €. 4. Vende géneros a crédito por 8.000 €, IVA incluido. 5. El cliente le paga por banco el efecto del inicio al llegar el vencimiento. 6. Paga por gastos de publicidad 1.800 € + IVA por transferencia. 7. Vende géneros, cobrados con cheque, por 5.000 €, IVA incluido. 8. Cobra 2.000 € de clientes a través de transferencia. 9. Compra géneros por 2.400 € + IVA. Del total de la factura, se paga por transferencia 2.000 € 10. Compra ordenadores por 2.000 €, IVA incluido, de los que paga 500 € con cheque y el resto lo pagará dentro de 60 días. 11. Paga sueldos al personal por 4.000 € mediante transferencia. 12. Los seguros del personal importan 1.300 €, que se pagan por transferencia. 13. Paga a Endesa el recibo de la luz, de 150 € IVA incluido, domiciliado en el banco. 14. El recibo de Somajasa importa 120 € + 10% de IVA, que se paga por banco.

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TEMA 6: EL CICLO CONTABLE 15. Compra una furgoneta por 30.000 €, IVA incluido, a pagar mediante letras iguales en 30 meses, a Renault. 16. Se abona por banco el recibo del seguro a CASER, por 250 €. 17. Se alquila un local por 500 € + IVA €, que se pagan en efectivo. 18. Se paga en efectivo a SEUR 20 € IVA incluido por un porte de género. 19. Se compran aplicaciones informáticas a AMGESCO por 400 € + IVA, que se pagarán dentro de 30 días 20. Se compra maquinaria por 1.500 € + IVA a Máquinas Jaén. Se paga por transferencia la factura. SE PIDE: Contabilizar en el Diario y en el mayor y elaborar el balance de comprobación 3) La empresa Distribuciones Baeza S.L., presenta los saldos de las cuentas valoradas en euros, a finales de un año: Caja Banco Ventas de géneros de droguería Ventas de géneros de regalo Proveedores de inmovilizado c/p. Mobiliario Construcciones Proveedores Compras de mercaderías Capital Social Gastos de transportes H.P. Acreedor por IVA Gastos Arrendamientos Otros ingresos Mercaderías Ei. Reparaciones Suministros Otros gastos financieros Ingresos Financieros

???? 114.400 7.400 810.000 600.000 40.000 200.000 210.000 700.000 250.000 2.500 7.200 15.000 24.400 521.000 200 800 2.600 750

SE PIDE: 1º) Confeccionar el Balance de Comprobación de Saldos. 2º) Cierre de la Contabilidad: a) Cálculo del Resultado, sabiendo que las Ef de Mercaderías son 700.000 €. b) Balance Final.

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TEMA 6: EL CICLO CONTABLE 4) La empresa La Ibreña S.L., presenta al 31 de Diciembre de 20XX, el siguiente Balance de Comprobación de Saldos: CUENTAS

SALDO DEUDOR 20.000 80.000 3.000 5.000 2.000 50.000 50.000 10.000

Terrenos Construcciones Mobiliario E.P.I. Caja Clientes Mercaderías (Ei) Bancos Capital Social Organismos de la S.Social, Acreedores H.P. AcreedorporIVA Proveedores Acreedores por prestaciones de servicios Ventas de Mercaderías Sueldos y Salarios S.Social c/empresa Arrendamientos y cánones Otros gastos financieros Compras de Mercaderías Ingresos por arrendamientos Otros Ingresos Financieros Proveedores de Inmovilizado a L/plazo Préstamos a L/plazo TOTALES

SALDO ACREEDOR

???????? 800 4.000 30.000 2.000 230.000 35.000 5.000 15.000 700 100.000 2.000 500 55.000 20.000

SE PIDE: 1º) Indicar los códigos de las cuentas. 2º) Completar el Balance de Comprobación. 3º) Realizar la Regularización y el Cierre Contable: a. Cálculo del Resultado empresarial, teniendo en cuenta que las ExistenciasFinales de Mercaderías importan 75.000 €. b. Balance Final.

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TEMA 6: EL CICLO CONTABLE CUESTIONES: 1) Las cuentas de Activo y Pasivo quedan cerradas después de la regularización: a) Si b) No c) Algunas si otras no. 2) El Balance Final coincide con el Balance Inicial del ejercicio siguiente: a) Nunca. b) Algunas veces. c) Siempre. 3) Si el Resultado de la empresa es negativo: a) Lo señalamos en el PN, sumando. b) Lo indicamos en el Activo, restando. c) Lo registramos en el PN, restando. 4) En el Balance de Comprobación: a) La columna de sumas y saldos debe coincidir. b) La columna del Debe y el Haber deben coincidir. c) Las cuentas que tiene saldo cero no aparecen. 5) En el asiento de regularización: a) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Haber. b) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Debe. c) La cuenta 610-Variación de existencias, se pone en el Debe o en el Haber, dependiendo de su saldo. 6) En la Regularización de existencias: a) Damos de baja las existencias finales. b) Damos de baja las existencias iniciales. c) Damos de alta las existencias iniciales. 7) En el asiento de apertura que se elabora con fecha 1 de Enero, aparecen: a) Los Activos en el Haber. b) Los Activos en el Debe. c) Los Pasivos en el Debe. 8) La cuenta 129- Resultado del ejercicio muestra el siguiente detalle: Debe 8.440

Haber 11.800

a) La empresa ha perdido 3.360 € b) La empresa ha ganado 3.360 € c) Tiene un saldo deudor de 3.360 €. 9) Si una cuenta tiene saldo cero: a) Aparece en el Balance de Comprobación. b) Aparece en el Balance Final. c) Aparece en el asiento de apertura.

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Saldo

TEMA 6: EL CICLO CONTABLE TÉCNICA CONTABLE. REPASO CICLO CONTABLE. Tema 6 La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio: (572) Bancos 70.000 (211) Construcciones 250.000 (410) Acreedores por prestac. de servicios 78.500 (216) Mobiliario 40.000 (300) Mercaderías, Ei 3.500 (100) Capital ? (218) Elementos de Transporte 100.000 (400) Proveedores 20.000 (431) Clientes, Efectos comerciales a cobrar 5.000 (430) Clientes 30.000 Durante el año realiza las siguientes operaciones. Contabilízalas en el Libro Diario, utilizando el nº de cuenta: 1. Ingresa en caja 2.000 € procedentes del Banco. 2. Compra géneros a crédito por 5.000 € + IVA. 3. Acepta letra comercial a pagar que le presenta su proveedor por 3.000 €. 4. Vende géneros a crédito por 8.000 € + IVA. 5. Paga al proveedor un cheque por 1.000 €. 6. Cobra por banco las letras de los clientes a su vencimiento. 7. Paga por gastos de publicidad 800 € + IVA por transferencia. 8. Vende géneros a los clientes cobrando con cheque: total de la factura 5.000 € + IVA. 9. Compra ordenadores por 2.000 €, IVA incluido, de los que paga 500 € con tarjeta y debe el resto, a 60 días. 10. Paga sueldos al personal por 4.000 € mediante transferencia. 11. Paga el recibo de la luz, de 100 €, IVA incluido, domiciliado en el banco. 12. El banco le concede un préstamo de 10.000 € a pagar en 18 meses. 13. Paga a un proveedor transferencia por 1.500 €. 14. Vende géneros a crédito por 4.000 €, + IVA. 15. Paga por transporte de la venta anterior 130 €, IVA incluido, en efectivo. 16. Se devuelve por el banco 1.500 € del préstamo. 17. Se abona por el banco los siguientes gastos: 550 € + IVA de reparaciones y 100, IVA incluido, de luz. 18. El seguro de los vehículos cuesta 540 €, que se pagan por banco. 19. Se paga por transferencia lo que se debe por la compra de ordenadores. 20. Se liquida el IVA del trimestre. Calcula el resultado sabiendo que las existencias finales en el almacén están valoradas según inventario en 3.100 € y elabora el Balance de Situación Final.

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