TERMINOS DE REFERENCIA AUDITORIA FINAL DEL PROYECTO

“Mejora de las condiciones de agua potable y saneamiento en 6 municipios de Chinandega Norte” Código NIC-024-B

Nicaragua, abril 2016

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INDICE

I. II.

III. IV. V. VI.

VII. VIII. IX. X. XI. XII. XIII.

ANTECEDENTES: .......................................................................................................................... 3 INTRODUCCIÓN: .......................................................................................................................... 3 2.1 Base contractual para la auditoría: ..................................................................................... 3 2.2 Base contractual para la ejecución del Proyecto: ............................................................... 3 2.3 Información sobre el proyecto a auditar: ........................................................................... 3 2.3.1 Resumen del proyecto: ............................................................................................... 4 2.3.2 Asuntos de auditoría: .................................................................................................. 5 2.3.3. Localización e información disponible: ....................................................................... 5 AUDITORÍA FINANCIERA:............................................................................................................. 5 ALCANCE DEL SERVICIO DE LA AUDITORÍA: ............................................................................... 7 RESPONSABILIDA DE LA FIRMA AUDITORA: ................................................................................ 9 PRODUCTOS ESPERADOS: ......................................................................................................... 10 Informes .................................................................................................................................... 10 Carta complementaria: ............................................................................................................. 12 Opinión de auditoría: ................................................................................................................ 13 PLAZO: ....................................................................................................................................... 13 CONDICIONES Y REQUERIMIENTOS TÉCNICOS: ........................................................................ 13 COSTO Y FORMA DE PAGO: ....................................................................................................... 14 CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN: ................................................................................................ 14 EVALUACIÓN DE LA OFERTA TÉCNICA: ..................................................................................... 14 CALENDARIO SELECCIÓN DE FIRMA AUDITORA:....................................................................... 17 PRESENTACION DE OFERTAS: ................................................................................................... 17

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I. ANTECEDENTES: El Proyecto: “Mejora de las condiciones de agua potable y saneamiento en 6 municipios de Chinandega Norte”, es financiado con fondos del Convenio de Financiamiento, firmado entre el Instituto de Crédito Oficial (ICO) en Nombre del Fondo de Cooperación para Agua y Saneamiento “DFCAS” y la Asociación de Municipios del Norte de Chinandega “AMUNORCHI” El objetivo de este documento, es presentar los términos de referencia, para la auditoría final, del Proyecto mencionado. El financiador, considera que la opinión de los auditores independientes constituye un elemento importante en el proceso de avaluación final del Proyecto, a fin de asegurar que los recursos de la donación, fueron administrados y utilizados de acuerdo con los términos y condiciones acordadas en el respectivo Convenio y demás documentos contractuales. La auditoría externa deberá ejercerse a través de un auditor o firma auditora, acreditada en el país por el Colegio de Contadores Públicos, inscrita en la Contraloría General de la Republica, incluyendo en su Propuesta de Servicios Profesionales fotocopia de la acreditación vigente correspondiente”. Deberá comprobar si los aportes, ingresos y gastos consignados en la contabilidad del Proyecto se recibieron, comprometieron, liquidaron y pagaron con arreglo al Plan de Trabajo de elaboración del POG y al Plan Operativo y presupuestos debidamente aprobados por el DFCAS o su representante, a los procedimientos de adjudicación de contratos, al Convenio de Financiamiento y demás Normas y procedimientos del Reglamento

II. INTRODUCCIÓN: 2.1 Base contractual para la auditoría: La base contractual para la realización de la auditoría es el Apartado II.4.3 del Reglamento Operativo del Proyecto. 2.2 Base contractual para la ejecución del Proyecto: La base contractual para la ejecución del proyecto la constituyen: a) b) c) d) e) 2.3

Convenio de Financiación, Reglamento Operativo Plan Operativo General (POG), Planes Operativos Anuales (POA), cualquier modificación de los anteriores documentos formalmente aprobada por la DFCAS o su representante, Información sobre el proyecto a auditar:

Título del Proyecto

Proyecto “MEJORA DE LAS CONDICIONES DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO EN 6 MUNICIPIOS DE CHINANDEGA NORTE”

Clave

NIC-024B Página 3 de 17

2.3.1

País

Nicaragua

Beneficiario

ASOCIACIÓN DE MUNICIPIOS DEL NORTE DE CHINANDEGA AMUNORCHI

Administrador

Fundación Alianza por los Derechos, la Igualdad y la Solidaridad Internacional

Duración

16 junio 2011 al 31 marzo 2016

Costo total del proyecto

€1,894,100.56, equivalentes a $2,715,551.97 más los intereses generados

Resumen del proyecto:

Antecedentes: La Asociación de Municipios de Chinandega Norte (AMUNORCHI), conformada por los municipios de Somotillo, Villanueva, Cinco Pinos, San Pedro, San Francisco y Santo Tomás, presentó en 2009 al Fondo de Agua Potable y Saneamiento del Gobierno de España el Proyecto "Mejora de las condiciones de agua potable y saneamiento en 6 municipios de Chinandega Norte". El 30 de Octubre de 2009, El Consejo de Ministros de España, aprobó proyecto. La ejecución del Proyecto se contempló de acuerdo a los componentes que se describen a continuación: Componente Cero: A través de este componente se pretende que el proyecto desarrolle una gestión eficaz y eficiente de sus recursos materiales, financieros y humanos en función de la consecución de sus resultados esperados y de su objetivo específico Componente 1 Acceso a Agua Potable: A través de este componente se construirán 9 sistemas nuevos y 15 sistemas se rehabilitaran con conexiones domiciliares y medidores. También, se construirán y/o rehabilitaran tomas de agua para 20 centros escolares y 15 centros de salud en los seis municipios de Chinandega Norte (incluidas presupuestariamente en cada Sistema de Agua Potable), lo que permitirá que 1,962 familias cuenten con acceso al Agua Potable. Las alternativas técnicas seleccionadas son Mini Acueducto por Bombeo Eléctrico (MABE) y Mini acueducto por Gravedad (MAG), los cuales serán construidos cumpliendo con las normas técnicas nacionales. Componente 2 Acceso a Saneamiento: Mejorar las infraestructuras comunitarias higiénicosanitarias de 2,266 familias distribuidas en 62 comarcas, tanto periurbanas como rurales, de los 6 municipios de Chinandega Norte. El tipo de letrinas propuesto, es la llamada letrina tipo VIP. De igual forma se construirán y/o rehabilitarán las letrinas de 20 centros escolares y 15 centros de salud. El tratamiento de las aguas grises (a nivel domiciliar) para las 1,962 viviendas se realizará por medio de la construcción de filtros de aguas grises ubicados en los patios de las viviendas. Componente 3 Gobernabilidad y Derecho Humano al Agua: Fortalecimiento a tres niveles: subregional, municipal y comunitario. En este sentido, en el nivel sub-regional se fortalecerá a AMUNORCHI como estructura de gestión e integración en la que convergen los 6 municipios de la zona norte de Chinandega; en el nivel municipal a las UMAS y UTM; y en el nivel comunitario a los CAPS.

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Objetivo General del Proyecto: Contribuir a mejorar la salud y la calidad de vida de la población de comunidades rurales y periurbanas del norte de Chinandega mediante la promoción y realización del derecho humano al agua y saneamiento en igualdad de oportunidades para mujeres y hombres. Objetivos Específicos:  Contribuir a extender el acceso sostenible al Agua Potable con equidad de género en la zona Norte de Chinandega.  Contribuir a extender el acceso sostenible a Servicios Básicos de Saneamiento con equidad de género en la zona Norte de Chinandega.  Contribuir a Reforzar el sistema Institucional de seis municipios de Chinandega Norte para una adecuada gestión del sector Agua que favorezca la gestión pública del recurso de manera transparente, participativa y con equidad de género. 2.3.2

Asuntos de auditoría:

La presente auditoría revisará la ejecución total de las acciones del proyecto, cuyo periodo de ejecución fue desde el 16 de junio de 2011 hasta el 31 de marzo de 2016, con un presupuesto total aprobado de €1,894,100.56/ $2,715,551.97 (dos millones setecientos quince mil quinientos cincuenta y un dólares con 97/100) más los intereses generados, del cual existen 2342 transacciones contables. 2.3.3.

Localización e información disponible:

La auditoría se realizará en las instalaciones de Alianza por la Solidaridad, en colonial los robles, Managua, Nicaragua. También tendrá acceso a toda la documentación e información contable disponible y establecida por las disposiciones legales vigentes, la información existente por Proyecto, con los siguientes puntos: • • • • • •

Estado de ejecución presupuestaria de gastos y de recursos, en base al Convenio. Contratos y presupuesto aprobado. Ejecución por objeto del gasto. Convenios de financiamiento con las instituciones. Procesos de contratos. Otras que la Auditoría requiera.

III. AUDITORÍA FINANCIERA: 1.

Objetivos de auditoría:

Con vistas a emitir su opinión, el auditor deberá asegurarse de que los siguientes objetivos y sub-objetivos de auditoría han sido respetados: 1.1

Los gastos cargados al proyecto en los informes financieros son elegibles: Página 5 de 17

a)

Los gastos han sido incurridos por el Beneficiario/Unidad de Gestión del Proyecto, o por los organismos / entidades delegadas.

b)

Los gastos han sido incurridos en relación con las actividades del Proyecto, lo que implica asegurarse de que: -

las acciones ejecutadas o financiadas con los fondos del Proyecto estaban previstas en la base contractual del Proyecto. En particular, el auditor se asegurará que los gastos no han sido incurridos por motivos privados o personales, salvo que dicho uso sea autorizado por la base contractual del Proyecto.

1.2

1.3

-

La naturaleza de los gastos corresponde a lo presupuestado en la base contractual del Proyecto.

-

Las rubricas presupuestarias de la base contractual del Proyecto no han sido excedidas.

c)

Los gastos cargados están adecuadamente contabilizados y soportados por documentación justificativa válida.

d)

Los gastos han sido incurridos durante la duración del Proyecto.

e)

Los gastos están adecuadamente autorizados de acuerdo con la base contractual del Proyecto,

f)

Los gastos no son expresamente considerados inelegibles por la base contractual del Proyecto (e.g. impuestos, tasas, multas, intereses de mora, etc.);

Todos los ingresos del Proyecto (ingresos generados y aportes de los financiadores) han sido reconocidos en los informes financieros del Proyecto: a)

Los ingresos generados (intereses, etc.) por el Proyecto han sido reconocidos en los informes financieros de ejecución del Proyecto.

b)

Cualquier utilización de los ingresos generados por el Proyecto ha sido autorizada por escrito por la OFCAS o su representante o está de acuerdo con la base contractual del Proyecto.

c)

Las contribuciones financieras al Proyecto han sido materializadas en la cantidad, periodicidad y naturaleza prevista por la base contractual del Proyecto,

d)

Los aportes en especie han sido convenientemente valorizados, puestos a disposición del Proyecto en forma exclusiva o proporcional y han sido convenientemente utilizadas.

Los activos han sido adquiridos y usados de acuerdo con la base contractual del Proyecto: a)

Los activos adquiridos con fondos del Proyecto existen, son propiedad de la Unidad de Gestión y se utilizan, exclusivamente, para la ejecución del Proyecto. En particular, el auditor se asegurará que no hay ningún uso privado o personal de los activos del Proyecto que no esté autorizado por la base contractual del Proyecto.

b)

1.4

1.5

Los procedimientos establecidos en la base contractual del Proyecto para la adquisición de activos fijos han sido respetados.

Todas las deudas están registradas en la contabilidad del Proyecto y dichas deudas han sido incurridas con relación a actividades del Proyecto: a)

Todas las deudas están registradas en la contabilidad del Proyecto.

b)

Las deudas han sido incurridas, exclusivamente, con relación al proyecto y de acuerdo con la base contractual del proyecto.

Las otras condiciones administrativo-financieras de la base contractual del Proyecto han sido respetadas. a)

Se hará especial énfasis en verificar la contabilización del diferencial cambiario Página 6 de 17

b)

Otros aspectos contemplados en la base contractual del Proyecto.

Objetivos Específicos a) Emitir una opinión sobre si los Estados Financieros del Proyecto correspondientes a los períodos descritos en el ítem 2.3.3, presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la posición financiera, el resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo del Proyecto, y si fueron preparados de acuerdo al PCGA y Reglamento Operativo del Proyecto. b) Emitir una opinión sobre si la información financiera complementaria del Proyecto ha sido razonablemente presentada, en todos los aspectos significativos, en relación con los estados financieros básicos tomados en conjunto. c) Emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la institución ejecutora con los términos del convenio de financiación y acuerdos posteriores firmados, evaluando el cumplimiento específico de las cláusulas contractuales contenidas en el convenio de financiación y acuerdos posteriores firmados. Todas las instancias materia de incumplimiento y todos los actos ilegales que ocurrieran o es probable que hayan ocurrido, deben ser identificados. Se deben incluir los requisitos de cumplimiento relacionados con los fondos de contraparte. d) Verificar el cumplimiento de los respectivos procesos de adquisiciones y desembolsos con las normas y procedimientos establecidos en los convenios para la selección, adjudicación, contratación, recepción y pago; relacionados con la adquisición de obras, bienes y servicios, así como la validez de la documentación de soporte y la elegibilidad de los gastos presentados en las solicitudes de desembolso. e) Emitir un informe sobre la evaluación del sistema de control interno de la institución ejecutora y los procedimientos y controles operacionales, financieros, contables y administrativos, en lo relacionado con la ejecución del Proyecto. Evaluando el riesgo de control, e identificar condiciones reportables, incluyendo deficiencias materiales de control interno.

IV. ALCANCE DEL SERVICIO DE LA AUDITORÍA: La auditoría externa deberá incluir análisis de la ejecución de ingresos y gastos del Acuerdo de financiamiento con Fondo de Cooperación para Agua y Saneamiento “DFCAS”, la misma que debe ser realizada de conformidad a los acuerdos suscritos y otras disposiciones legales vigentes en la materia, como las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. El examen debe ser objetivo, imparcial, sistémico y profesional, en caso de existir requerimientos específicos indicados en los acuerdos de financiamiento, se aplicarán éstos, complementándose con las disposiciones de las Normas Generales de Auditoria. También deberá realizarse una revisión y evaluación del funcionamiento de los Sistemas de Control Interno, Contable - Presupuestario, Operativo y Administrativo. La auditoría deberá considerar y verificar al 100% que el respaldo de las operaciones realizadas contenga la documentación suficiente, relevante y pertinente, acorde con los procedimientos internos de desembolsos. Página 7 de 17

La auditoría, debe incluir una planificación adecuada, evaluación y prueba de la estructura, sistemas de control interno, la evidencia objetiva y suficiente para permitir a los auditores alcanzar conclusiones razonables sobre las cuales basar sus opiniones. Se describe a continuación con carácter referencial (no limitativo) los aspectos que deben considerarse para la ejecución de la auditoria: 





La auditoría se basará en el informe financiero final de la ejecución del Proyecto, establecerá su correspondencia con la información suministrada por el sistema contable y con los justificantes correspondientes. Sobre la base de los procedimientos de auditoría ejecutados, la firma auditora determinará los ingresos y los gastos elegibles. Los gastos elegibles incluirán tanto gastos pagados como gastos pendientes de pago. El alcance de las pruebas sustantivas de auditoría se basarán en la evaluación del sistema de control interno y en la aplicación de técnicas de muestreo.

La auditoría incluirá una evaluación de: • La marcha de ejecución del Proyecto (presupuesto-ejecutado). • La contabilidad financiera y la presentación de informes financieros. • La estructura y procedimientos de control interno. • Los sistemas administrativos y de registro de la documentación. • La utilización de los activos del propio Proyecto. Las pruebas y procedimientos a poner en marcha por la auditoría estarán sujetos a las normas de auditoría aceptables y deben incluir las pruebas a los registros contables que consideren necesarias. Los procedimientos de auditoría incluirán, entre otros, sin que esta enumeración sea ni exclusiva ni excluyente, los siguientes: a) b) c)

Inspección de documentación original. Conciliación de cuentas bancarias. Procedimientos de auditoría específicos para verificar que los siguientes ingresos han sido reconocidos: ingresos financieros generados por los fondos del Proyecto, venta de activos fijos del Proyecto, ingresos generados por actividades no previstas en la base contractual del Proyecto.

d) e)

Inspección física de los activos fijos. Verificará la utilización de los recursos del Fondo en la “Cuenta Principal”, las “cuentas del Proyecto”, la Caja, así como las diferentes cuentas de los aportes del Beneficiario y de otros co-financiadores, si los hubiere. Evaluará si los directores del Proyecto han cumplido con sus obligaciones administrativo-financieras.

g)

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h)

i) j)

Evaluará el cumplimiento de los procedimientos establecidos en la base contractual por parte del Organismo delegado, así como la formalización y alcance de dicha delegación por parte del Beneficiario. Obtención de cartas de representación para documentar cualquier evidencia oral material. Confirmación de cuentas bancarias, firmas autorizadas, etc.

El auditor verificará y se asegurará sobre el cumplimiento del cierre del Proyecto, en cuanto a los siguientes puntos: 

La finalización de todas las actividades y sub-actividades contempladas en los POA.



La liquidación de cuentas por pagar para actividades y sub-actividades ejecutadas.



La liquidación de todos los contratos y, en su caso, el reintegro, por parte de los contratistas, de los anticipos otorgados por el equipo de gestión que no fueron utilizados; La restitución al ICO de España del saldo de los recursos no utilizados del Fondo, y la propuesta de aplicación de los intereses generados en la consecución de los objetivos del Proyecto para su aprobación por el DFCAS o su representante.





El establecimiento de inventarios indicando ubicación de cada activo, estado y valor, así como una Propuesta de Transferencia de la propiedad de los activos.



La liquidación financiera contable del Programa.



La realización de cualquier otra tarea necesaria para la clausura definitiva del Programa, su visibilidad, acorde con las disposiciones del Convenio de Delegación.

Para cada diferencia de auditoría encontrada, el auditor propondrá las medidas que, de acuerdo con la base contractual del Proyecto sea necesario tomar, y en todo caso, si la DFCAS tiene o no derecho al reembolso de cantidades previamente transferidas al Proyecto. En todos aquellos casos en los que se detecten diferencias de auditoría y estas sean recurrentes, el auditor deberá extender sus pruebas de auditoría con el fin de cuantificar con exactitud el error correspondiente a la población. En caso de indicios de presunto fraude o error, el auditor debería seguir la NIA Sección 240 y 240A. El auditor revelará los hechos identificados en los informes de auditoría y deberá preparar y entregar informe confidencial a la máxima autoridad del ejecutor en el país. La auditoría será ejecutada de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

V. RESPONSABILIDA DE LA FIRMA AUDITORA: Coordinar y sostener reuniones al inicio, durante y al terminar la auditoria, debiendo preparar los borradores de Carta Gerencia, el Informe Intermedio y Final, leerlos con el Administrador del contrato y los Coordinadores del Proyecto, previo a su emisión final. Elaborar la planeación del trabajo que se ejecutará por parte del equipo de auditoria y presentarlos al Administrador de Contrato. Obtener e incorporar en los informes los comentarios escritos proporcionados, cuando se consideren justificados y salvaguardando en todo momento la imparcialidad e independencia del informe de auditoría, haciendo mención de su autoría. Página 9 de 17

Preparar y presentar a la AMUNORCHI, los informes finales requeridos, después de la lectura de los mismos con los funcionarios responsables. Mantener el personal propuesto y aceptado durante la realización del trabajo. Solamente se aceptarán sustituciones cuando se compruebe que el personal ofertado ya no pertenece a la firma o por incapacidad comprobada. Cualquier sustitución del personal deberá ser solicitada por escrito al Administrador del contrato, con tres (3) días de anticipación, para lo cual deberán anexar el currículo vitae del/los auditor/es que se incorporarán al equipo para la ejecución de esta auditoría.

VI. PRODUCTOS ESPERADOS: Los informes se presentaran en español, debidamente firmados y empastados, cuatro (4) originales y tres (3) CD en formato PDF y en WORD, con los cálculos en EXCEL. Además se enviarán Dos copias a la Oficina Técnica de Cooperación de la Agencia Española de Cooperación Internacional al Desarrollo en Nicaragua, A la atención del Departamento del Fondo de Cooperación para Agua y Saneamiento o su representante, a la siguiente dirección: Camino de Oriente, contiguo al supermercado La Colonia. Managua, TEL. (+505) 22787250. CEL. (+505) 89304327. Fax (+505) 22784983 Informes A continuación se indican los productos esperados como resultado de la auditoría, los cuales deben ser elaborados de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA´s), y con los requerimientos de auditoría externa del organismo financiero, y estos términos de referencia Los auditores deben reportar tanto las evidencias de incumplimiento de carácter material, así como la posible existencia de actos ilegales, irregularidades y/o indicios de presunto fraude. Deben dejar establecidos con precisión la naturaleza y alcance del examen, el grado de responsabilidad que el auditor asume, así como su opinión sobre los estados financieros en su conjunto. Cuando el auditor emite su opinión con salvedad, adversa o se abstiene de opinar, debe establecer de manera clara e informativa las razones para ello. En caso de indicios de presunto fraude o error, el auditor deberá seguir la Norma Internacional de Auditoria (NIA) Sección 240 y 240A. El auditor revelará los hechos identificados en el informe de auditoría, o alternativamente deberá preparar y entregar por separado un informe confidencial a la máxima autoridad del ejecutor y la OTC de la AECID en Nicaragua, quien a su vez la remitirá al DFCAS. Es esencial que el informe de auditoría no contenga cláusula alguna que limite el uso del informe, por ejemplo; “Este informe ha sido elaborado solo para información del Director y Administrador del Proyecto y no deberá ser usado para ningún otro propósito……”

Los informes requeridos serán los siguientes:

1. Un Resumen Ejecutivo que contendrá, Una página con el título, una tabla de contenido, una carta de envío a la máxima autoridad del ejecutor del proyecto, y un resumen que incluya: a) Una Sección de antecedentes, b) los objetivos y alcances de Auditoria, los procedimientos más importantes aplicados y cualquier limitación al alcance de Auditoria, c) Un breve resumen de los resultados de auditoría, control interno, cumplimiento con los términos de convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables, y estado de las recomendaciones anteriores cuando aplique; comentarios de la administración del proyecto respecto a la aceptación del informe. Página 10 de 17

Las diferencias de auditoría y la metodología empleada serán expresamente explicadas en el informe. 2. Dictamen de los Estados Financieros Básicos del Proyecto. Los estados financieros del proyecto deben expresados en euros/dólares estadounidense y en moneda local. Los estados a presentar son: (a) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados; y (b) Estado de Inversiones, y sus respectivas notas. 3. Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria. La información debe obtenerse de los registros contables y demás documentación relativa al proyecto y, por lo tanto, la responsabilidad por su contenido recae en la administración del Proyecto. Entre la información a ser presentada debe figurar, sin que sea esta una lista excluyente, la siguiente: a. Comparación entre el costo estimado de las inversiones del proyecto y el costo incurrido de las inversiones realizadas, debiéndose explicar las variaciones; b. Conciliación del aporte DFCAS según los registros contables del proyecto al cierre del ejercicio, mostrando las partidas conciliatorias y explicación de la naturaleza de las mismas; c. Detalle de los activos adquiridos con recursos del financiamiento; d. Análisis y comentarios de cualquier otro aspecto financiero relevante referente a la ejecución del proyecto. e. La cuenta de pérdidas y ganancias requerida en los anexos al informe de auditoría deberá incluir una comparación con las cifras presupuestadas desde el comienzo del Proyecto y para el período de la auditoría. 4. Dictamen sobre el Cumplimiento de las Cláusulas Contractuales. Se debe determinar el estado de cumplimiento dado por el ejecutor a las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero incluidas en el contrato o convenio de aporte financiero. La opinión de los auditores externos debe emitirse de forma específica, cláusula por cláusula. Asimismo, deberá prestar especial atención al cumplimiento de lo dispuesto en el reglamento operativo, de crédito (si aplica) y/o en los acuerdos inter-institucionales. 5. Dictamen de los auditores independientes sobre el examen integrado de los procesos de adquisiciones, de bienes, contratación de obras y servicios de consultoría, con base a lo establecido en el convenio de financiación, reglamento operativo, leyes y regulaciones locales aplicables, y de las solicitudes de transferencias presentadas a la AECID. 6. Informe sobre el cumplimento del cierre del proyecto en cuanto a los puntos indicados en el capítulo IV de estos términos de referencia, y lo que indique el Reglamento Operativo sobre la finalización y cierre del proyecto. 7. Informe sobre el sistema de control interno relacionado con el proyecto. El auditor en este informe deberá suministrar información relacionada con la evaluación del sistema de control interno del proyecto, con base en los elementos y su funcionamiento durante el período bajo examen. El Informe identificará y concluirá sobre cada uno de los componentes que describe el Informe COSO, detallando tanto las fortalezas como los hallazgos reportables (debilidades materiales), y categorizándolos en cada caso, de acuerdo con el peso relativo de los riesgos inherentes. Dichos hallazgos serán presentados de acuerdo con las siguientes pautas: (i) condición: situación encontrada; (ii) criterio: lo que debería ser; (iii) causa: lo que provocó la desviación del criterio; (iv) efecto: riesgo involucrado; (v) recomendación, en caso que fuera aplicable; y (vi) puntos de vista de la gerencia del ejecutor.

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El informe conteniendo los hallazgos reportables sobre el Sistema de Control Interno, deberá seguir el siguiente ordenamiento: a.

b.

Estructura Organizacional 

Procedimientos administrativos de la Unidad Ejecutora de Proyectos que rigen las actividades y responsabilidades de la administración financiera del proyecto.



Niveles de autoridad y procedimiento requeridos para el procesamiento de las transacciones financieras.



Niveles de autoridad, descripciones de cargo, número y suficiencia de habilidades del personal que trabaja en las diversas áreas de ejecución del proyecto.



Habilidad de la Unidad Ejecutora del Proyectos en mantener una planta de personal adecuada, dado los posibles cambios en la administración.



Segregación de responsabilidades en la administración financiera del proyecto (actividades de tesorería, contabilidad e informes contables).

Sistemas de Información 

Adecuación de los sistemas de procesamiento de datos para producir información operativa, financiera y contable oportuna y confiable.



Capacidad del área de procesamiento de datos para registrar y mantener información adecuada con respecto a la documentación de apoyo de las solicitudes de desembolso.



Capacidad del sistema financiero y contable en verificar, controlar y hacer el seguimiento de todas las fuentes y uso de fondos relacionados con el proyecto.



Capacidad del sistema financiero y contable de cumplir con los requisitos del organismo financiero, incluyendo un plan específico de cuentas.

Carta complementaria: La carta deberá ir marcada “Confidencial” y destinada a la OTC de la AECID en Nicaragua únicamente, quien a su vez remitirá a la DFCAS. Su propósito es informar a la DFCAS acerca de las siguientes cuestiones:      

Irregularidades o fraude detectados (utilización para fines privados de recursos del Fondo, documentos tales como factura o informes falsificados, etc.). Falta de colaboración por parte del Beneficiario y/o Administrador del proyecto en la realización de la auditoría. Debilidades y recomendaciones de mejora relativas a los sistemas internos de la DFCAS cláusulas contractuales inadecuadas, instrucciones poco claras, autorizaciones por parte de funcionarios de la DFCAS a los que no se ha delegado autoridad, etc.). Grado de seguimiento del Proyecto por parte del DFCAS o su representante. Impresión general del Proyecto. Otros aspectos que se considere necesario incluir.

El auditor se compromete a poner a disposición y permitir el examen por parte del personal del Instituto de Crédito Oficial (ICO) a través de la Oficina del Fondo de Cooperación para Agua y Saneamiento (DFCAS) los papeles de trabajo, pruebas documentales y otros documentos relacionados con los trabajos de auditoría objeto de estos términos de referencia, sin costo alguno. Página 12 de 17

El representante del ICO o el DFCAS puede contactar directamente a los auditores para solicitar información adicional sin costo alguno relacionada con cualquier aspecto de la auditoria o de los estados financieros del proyecto. Los auditores deben satisfacer tales solicitudes prontamente. Opinión de auditoría: El auditor emitirá una opinión sobre si los fondos contribuidos han sido utilizados de acuerdo con las condiciones establecidas en la base contractual del Proyecto. El auditor insertará la siguiente declaración: “[Nombre de la compañía de auditoría] ha efectuado una auditoría de los fondos utilizados en la ejecución de [Proyecto] durante el periodo [Fecha] a [Fecha]. Los auditores han encontrado las siguientes diferencias de auditoría: 1.

Ingresos del Proyecto por …… .

2.

Gastos según el informe por ……. .

3.

Activo del Proyecto por ……. (que no han sido adquiridos y/o utilizados de acuerdo con la base contractual del Proyecto, que se incluye en ……).

4.

Pasivos del Proyecto por ……. (que no han sido presentados y/o incurridos de acuerdo con la base contractual del Proyecto, que se incluye en……).

Como consecuencia de estas diferencias de auditoría y de acuerdo con la base contractual del Proyecto, que se incluye en ….., el Fondo debería recobrar ….. de [Beneficiario, etc.]. En nuestra opinión y a excepción de los aspectos señalados arriba, los fondos del Proyecto revisados por esta auditoría han sido utilizados de acuerdo con la base contractual del Proyecto que se incluye en …..”

VII. PLAZO: El plazo máximo para la entrega y presentación de los productos es a los 45 días calendarios iniciando dentro de un plazo máximo de 5 días después de firmado el contrato, dentro del cual se tendrá que cumplir con los siguientes plazos: La Firma Auditora contará con un plazo no mayor a treinta y cinco días calendarios contados a partir del inicio de los servicios, para efectuar la presentación del borrador del informe. El Contratante tendrá un tiempo de tres días calendario para la aprobación del borrador del informe. La Firma Auditora entregará el informe final de auditoría a la máxima autoridad del Proyecto a más tardar siete días calendarios después de haberse aprobado el borrador del informe.

VIII. CONDICIONES Y REQUERIMIENTOS TÉCNICOS:  

Es condición que la firma auditoria tenga amplia experiencia en la realización de trabajos similares. Experiencia demostrable en auditorías bajo los procedimientos de la Unión Europea y Sistema de Cooperación Española (AECID). Página 13 de 17



Que este legalmente constituida y al día con las instancias correspondientes

En la propuesta técnica/económica debe indicarse la experiencia en trabajos de auditorías externas en proyectos e instituciones similares en Nicaragua, de los últimos cinco años; además deberá indicar la metodología a utilizar e indicación de la muestra de justificantes acreditativos de gastos que se van a revisar, al igual que el detalle del equipo asignado para realizar la auditoría y las responsabilidades que tendrán a cargo conforme a punto XI de la evaluación de ofertas. Documentación legal. La documentación legal solamente será revisada y no ponderada, por lo que no se le asignará puntaje, la revisión se realizará con base a la documentación presentada, se examinará que los documentos cumplan las condiciones y requisitos legales. En caso de no presentar toda la documentación legal requerida, la oferta será considerada NO ELEGIBLE.

IX. COSTO Y FORMA DE PAGO: El presupuesto total de la auditoría a contratar es de C$169,609.49 córdobas (retenciones de ley incluidas), (desglosado como sigue): Desglose

%

Planeamiento de Auditoria y aceptación

20%

Informe Preliminar y aceptación

20%

Informe Final de auditoría

60%

Aprobado por la unidad Gestora y el financiador TOTAL (IR Incluido)

100%

Monto no incluye IVA, ya que el proyecto se encuentra exonerado de este impuesto

X. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN: La firma auditora, debe presentar la siguiente información. 

Diagrama de barra detallado por actividad y por etapa del desarrollo de la auditoria, estas etapas son la planeación, ejecución y finalización.

XI. EVALUACIÓN DE LA OFERTA TÉCNICA: La evaluación de la oferta técnica, se realizará asignando puntajes con base a los criterios que se describen a continuación, estableciendo la calificación mínima de ochenta (80) puntos que deberá obtener la oferta técnica, como condición previa para ser considerada la propuesta económica. La calificación y selección de la firma auditora será realizada de conformidad con los criterios y puntuación siguientes: Página 14 de 17

CONCEPTO

PUNTAJE

PUNTAJE MÁXIMO ELEGIBLE 45

1. Metodología y Plan de Trabajo 1.1. Metodología, plan de trabajo, actividades previstas, su consistencia y correspondencia con el plan de trabajo propuesto en cuanto a:

20



Nivel de descripción y dimensión de las áreas y actividades a desarrollar para el alcance de los resultados previstos;

0–8

8



Métodos y técnicas propuestas para realizar las actividades de Auditoria; y

0–5

5



Naturaleza y alcance de las actividades de Auditoria relacionadas con aspectos clave de la propuesta, como ser: evaluación de riesgos, evaluación y diagnóstico del sistema de control interno del organismo ejecutor y de los principales ciclos operativos, examen de los procesos de adquisiciones y desembolsos, entre otros;

0-7

7

1.2. Análisis y clasificación de la forma, contenido, cuadro de detalle y consistencia del plan de trabajo en cuanto a:

20

a) Presentación del organigrama del personal asignado (ejecutivo y técnico) y del cronograma detallado de las actividades (horas persona) previstas;

0–2

2

b) Secuencia y consistencia de las actividades previstas entre si y correspondencia de los plazos previstos en el cronograma para realizar las actividades con la entrega de los productos esperados;

0–3

3

c)

Número total de horas persona presupuestadas está dentro del rango del 20% inferior o superior respecto del promedio aritmético simple de las SP calificadas:

8

o

Entre cero (0) y diez (10) por ciento

8

o

Entre un diez (10) y veinte (20) por ciento

4

a) Distribución mínima del número total de horas presupuestadas para las actividades del nivel gerencial de los trabajos de Auditoria a cargo de los socios, gerentes o supervisores:

7

a.1 Veinte (20) por ciento o más del total

7

a.2 Entre un quince (15) y diecinueve (19) por ciento del total

4

a.3 Menos de quince (15) por ciento del total

2

1.3. Presentación general de la Propuesta en lo que se relaciona al concepto general y cobertura de los

0–5

5 Página 15 de 17

términos de referencia

CONCEPTO

PUNTAJE

2. Experiencia, formación académica y nivel profesional del personal

PUNTAJE MÁXIMO ELEGIBLE 55

2.1. Personal superior de dirección – Socios

5

2.2.1. Experiencia profesional en Auditoria 

Experiencia de quince (15) años o más; y

5



Experiencia menor a quince (15) años.

3

2.2.2. Personal de supervisión – Directores, Gerentes o Supervisores

15

Nivel profesional  

3

Auditores titulados (titulación, estudios de postgrado y educación continuada);

3

Auditores titulados (titulación).

1

2.2.3. Experiencia profesional en Auditoria

8



Experiencia profesional de cinco (5) años o más; y

8



Experiencia menor a cinco (5) años.

4

2.2.4. Experiencia específica en programas financiados por la AECID u Organismos Financieros Internacionales

0–4

3. Personal de campo – Encargado de equipo – Seniors 3.1.

20

Nivel profesional

8



Auditores titulados (titulación y educación continuada);

8



Auditores egresados (titulación académica); y

5



Auditores (estudiantes de contabilidad y Auditoría).

3

3.2.

Experiencia profesional en Auditoria

8



Experiencia profesional de seis (6) años o más; y

8



Experiencia menor a seis (6) años.

5

3.3.

Experiencia específica en programas financiados por la AECID u Organismos Financieros Internacionales

4. Personal de campo o apoyo – Asistentes, Semi – seniors, Juniors 2.4.1

Nivel profesional

4

0–4

4

15 8 Página 16 de 17



Auditores egresados (titulación académica); y

8



Auditores (estudiantes de contabilidad y Auditoría).

5

2.4.2 Experiencia profesional en Auditoria

7



Experiencia profesional de tres (3) años o más; y

7



Experiencia menor a (3) años

5

TOTAL (1 + 2)

100

El mínimo puntaje técnico (St) requerido para calificar es 80 Puntos La evaluación del personal propuesto es independiente luego se obtiene la media.

XII.

CALENDARIO SELECCIÓN DE FIRMA AUDITORA:

Actividad Invitación a firmas auditoras (envío de TDR) y publicación en Web AECID Plazo para consultas de parte de oferentes, vía email a [email protected] y [email protected]. Respuestas a Oferentes Presentación de ofertas Apertura y Evaluación de ofertas Notificación de la adjudicación al oferente seleccionado Firma del Contrato

FECHA 19/04/2016

HORA 10:00 a.m.

21/04/2016

05:00 p.m.

22/04/2016 26/04/2016 27/04/2016 27/04/2016 29/04/2016

05:00 p.m. 05:00 p.m. 09:00 a.m. ----

XIII. PRESENTACION DE OFERTAS: Las ofertas serán recibidas en físico, el sobre deberá llevar la siguiente leyenda: LICITACION PNRC 01-2016 AUDITORÍA Proyecto “MEJORA DE LAS CONDICIONES DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO EN 6 MUNICIPIOS DE CHINANDEGA NORTE” NIC-024B ATENCION: ZORAIDA CUBILLO – ALIANZA POR LA SOLIDARIDAD DIRECCIÓN: COSTADO SUR DE MONTE LOS OLIVOS 5 CUADRAS ARRIBA CASA No. 51

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