Tributos Provinciales Regímenes de Retención y Percepción Provinciales Propuesta de Unificación

Buenos Aires - Noviembre 2007 Departamento de Política Tributaria Dr. Germán Gianotti

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Tributos Provinciales

Unificación de regímenes de recaudación

Diagnóstico

Multiplicidad de regímenes provinciales de retención y percepción

24 Regímenes Generales de Retención

44 Normas principales + 24 Códigos Fiscales

Más de11 Regímenes de Retención Específicos (actividades. primarias, fletes, lácteos, comisiones, etc.)

Más de 440 alícuotas aplicables

22 Regímenes de Percepción

= Más de 57 Regímenes distintos

Más de 100 Normas complementarias

Más de 8.900 artículos

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Unificación de regímenes de recaudación Regímenes de retención y/o percepción a nivel provincial/ estadual y municipal

EEUU

Venezuela

NO

SI (*)

México

Brasil

NO

NO

Ecuador

Uruguay

NO

NO

Chile

Argentina

NO

SI

(*) En pocos municipios se aplican retenciones sobre IIBB. 3

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Unificación de regímenes de recaudación Complejidad Operativa Cada régimen tiene sus propias características, las cuales requieren una solución particular. Empresas con presencia territorial en distintas jurisdicciones deben aplicar varios regímenes provinciales al mismo tiempo sobre la misma operación. La gran cantidad de normas existentes dificultan la puesta en marcha de los sistemas informáticos involucrados. Las permanentes modificaciones generan una constante adecuación de los mismos. Inexistencia de un régimen informativo consolidado de la situación fiscal de proveedores y clientes, preparado por las Administraciones Tributarias . 4

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Unificación de regímenes de recaudación Excesos en la aplicación de los regímenes Superposición de los regímenes de recaudación sobre una “misma” operación de venta.

OPERACIÓN COMERCIAL

INCIDENCIA EN REGÍMENES DE RECAUDACIÓN

1.1.-

Importación de materias primas

Percepción en Aduana

1.2.-

Compras de materias primas a nivel local

Percepción en las compras de insumos

2.-

Venta del producto final

Tributación en el gravamen por el método de lo devengado

3.-

Cobranza de la venta

Retención en la fuente por parte del comprador

4.-

Depósito del cheque en un banco

Aplicación del régimen de recaudación sobre cuentas bancarias

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Unificación de regímenes de recaudación Multiplicidad de regímenes provinciales de percepción Jurisdicciones que no aplican el criterio de Sustento Territorial en la operación Aclaraciones Generales: * Se utilizó la alícuota general vigente a la fecha para contribuyentes del CM. JURISDICCIÓN Buenos Aires Catamarca Córdoba Corrientes Formosa Jujuy Mendoza Misiones Neuquén Río Negro Salta San Luis Santiago del Estero Total Percepciones

ALICUOTA (1) (1) (1) (1) (1)

(1)

2,50% 2,50% 1,25% 0,75% 1,00% 1,00% 1,00% 2,38% 1,00% 0,50% 1,50% 2,00% 1,00% 18,38%

(1) No corresponde percibir cuando el coeficiente del sujeto pasivo es inferior al 0,10

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Unificación de regímenes de recaudación Multiplicidad de regímenes provinciales de percepción Jurisdicciones que aplican el criterio de Sustento Territorial en la operación Aclaraciones Generales: * Se utilizó la alícuota general vigente a la fecha para contribuyentes del CM.

JURISDICCIÓN CABA Chaco Chubut Entre Ríos La Pampa La Rioja Tucumán

ALICUOTA

(1)

1,50% 2,00% 2,50% 2,00% 2,00% 1,00% 1,25%

(1) No corresponde percibir cuando el coeficiente del sujeto pasivo es inferior al 0,10

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Unificación de regímenes de recaudación Multiplicidad de regímenes provinciales de percepción Jurisdicciones con casos especiales

JURISDICCIÓN San Juan Santa Cruz Santa Fe Tierra del Fuego

ALICUOTA No aplica régimen general de percepción No aplica régimen general de percepción Sólo previsto para unas pocas actividades Sólo previsto para unas pocas actividades

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Unificación de regímenes de recaudación Propuesta Adecuación por etapas (*)

Etapa I

Unificación de aspectos básicos

Etapa II

Transición al régimen único

Etapa III

Implementación régimen único

(*) Este proceso debe realizarse bajo el ámbito de la Comisión Arbitral. 9

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Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa I – Unificación de Aspectos Básicos Generalización del SIRCAR Permitirá la unificación total de los plazos, formas y procedimientos relativos a la declaración, información e ingreso de las retenciones / percepciones. Es necesario la adhesión de las siguientes jurisdicciones: CABA, Córdoba, Buenos Aires, Entre Ríos, Mendoza y Santa Fe.

Acreditación de la situación fiscal a través del sitio web De los sujetos a retención y/o percepción. De los agentes de retención y/o percepción. 10

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Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa II – Transición al Régimen Único Debe tenderse a la incorporación de pautas unificadoras en los distintos regímenes vigentes, tales como: Criterios de aplicación territorial y de alícuotas. Mecanismo de designación de agentes de retención / percepción. Aplicación de la retención / percepción en función del coeficiente CM.

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Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa III – Implementación de Régimen Único Implica la existencia de só sólo dos normas bá básicas, una para el ré régimen de retenció retención y otra para el ré régimen de percepció percepción. Las 24 jurisdicciones tienen que adherirse al mismo ré régimen. Cada jurisdicció jurisdicción podrá podrá establecer sus propias alí alícuotas; debiendo evitarse distorsiones dentro de un mismo tipo de actividad. Las diferencias de criterios deben ser resueltas por la Comisió Comisión Arbitral y aplicables a todos (jurisdicciones, agentes de recaudació recaudación y contribuyentes) por igual.

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Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa III – Implementación Régimen Único Habrá Habrá una sóla retenció retención / percepció percepción por operació operación, la cual se ingresará ingresará a travé través de un único pago y DDJJ informativa. Si priva el criterio de territorialidad, cada operació operación es asignada a una sóla jurisdicció jurisdicción. En caso de no aplicarse dicho criterio, el monto se distribuirá distribuirá entre las diferentes jurisdicciones, segú según la situació situación del sujeto pasible frente a las normas del CM, como hoy se hace con el SIRCREB (percepció (percepción bancaria) o SIRPEI (percepció (percepción en importació importación). Existirá Existirá un único mecanismo para obtener los certificados de exclusió exclusión de los regí regímenes. El ré régimen permitirá permitirá la devolució devolución retenidas/percibidas en exceso.

automá automática

de

las 13

sumas