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Posgrado de Especialización en Administración de Organizaciones Financieras
Universidad de Buenos Aires Facultad de Ciencias Económicas Asociación de Marketing Bancario Argentino Bank Administration Institute
Marcelo A. Bastante
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Módulo Nº 7 UNIDAD 3 Contabilidad Bancaria
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Aspectos Contables Normas Profesionales y Normas del BCRA
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Normas Contables Resoluciones Técnicas Marco Conceptual y Aspectos de valuación
RT. 6,14,16,17,18 , 19, 20, 21, 23, 31, etc 26 y 29
Aspectos de exposición
RT. 8, 9, 11, 21 y 28
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Normas Generales Vigentes • Estados Contables en Moneda Homogénea (RT 6) • Normas Generales y Particulares de Exposición (RT 8 ,9 y 11) • Información contable de participaciones en negocios conjuntos (RT 14) • Marco Conceptual de las Normas Contables (RT 16) • Normas Contables Profesionales – Cuestiones de Aplicación (RT 17 y 18) • Instrumentos Derivados (RT 20) • Valor Patrimonial Proporcional – Consolidacion de Estados Contables (RT 21) • Beneficios a empleados a largo plazo (RT 23) • Adopción de las NIIF (RT 26 y 29) • Modelo de revaluación de bienes de uso (RT 31) Marcelo A. Bastante
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Normas contables reguladas por Organismos • BCRA • Superintendencia de Seguros de la Nación • Inspección General de Justicia • Comisión Nacional de Valores
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Normas contables reguladas por Organismos • Por su parte el BCRA ha desarrollado un cuerpo normativo contable completo que va desde la definición de – Capital a mantener – Unidad de medida – Criterios generales de valuación y exposición
hasta la definición de criterios específicos destinados a resolver problemas puntuales de la industria bancaria. Marcelo A. Bastante
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Definición del modelo contable El modelo contable involucra tres conceptos
Unidad de medida
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Capital a mantener
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Criterios de medición
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Alternativas Unidad de medida
Moneda heterogénea
Capital a mantener
Capital físico
Criterios de medición
Valores históricos
Moneda homogénea Capital financiero
Valores corrientes o valor neto de realización
Este es el modelo contable definido por las normas contables vigentes y normas del BCRA
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CIRCULAR CONAU-I DEL BCRA Abarca la compilación de la normativa del BCRA relacionada con Contabilidad y Auditoría. Incluye los siguientes aspectos: – Plan de cuentas mínimo (estructura de las cuentas) – Manual de cuentas (normas generales y específicas) – Régimen informativo contable mensual – Régimen informativo contable trimestral / anual – Régimen informativo para supervisión trimestral/anual – Normas mínimas sobre auditorías externas – Normas mínimas sobre controles internos Marcelo A. Bastante
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Plan de cuentas mínimo Uso OBLIGATORIO para EEFF (internamente pueden tener mayor apertura)
PLAN DE CUENTAS MÍNIMO
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La denominación de las cuentas en: -CONTABILIDAD -DOCUMENTACIÓN INTERNA debe ser la establecida en el plan Las entidades que cuenten con subsistemas contables que contengan la información requerida por el plan de cuentas, podrán utilizar para fines internos cuentas de control, debiendo efectuar los asientos resumen correspondientes a fin de cada mes, como mínimo Modulo 7
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Plan de cuentas mínimo El plan de cuentas está clasificado en: A. Capítulos: activo, pasivo, PN, resultados, cuentas de orden B. Rubros: disponibilidades, títulos públicos, etc. C. Atributos: moneda, residencia, etc. D. Imputación: efectivo en caja, efectivo en custodia en entidades financieras, etc.
El número de cada cuenta se conforma con la denominación del capítulo, rubro, atributos e imputación que corresponda. Marcelo A. Bastante
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Plan de cuentas mínimo Las cuentas del plan tienen asignado un código numérico de seis dígitos al cual deberán ajustarse las entidades en las informaciones al B.C.R.A. Su utilización interna es optativa. EJEMPLO DE LA COMPOSICIÓN DEL CÓDIGO NUMÉRICO 1er dígito
100.000
2do dígito
Activo Disponibilidades
110.000
3er dígito
111.000
En pesos – en el país
112.000
En pesos – en el exterior
115.000
En oro y ME – en el país
116.000
En oro y ME – en el exterior
4to dígito
131.100
5to y 6to dígito
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Activo/Préstamos/en pesos – en el país/Sector Público no Financiero
131.108
Activo/Préstamos/en pesos – en el país/Sector Público no Financiero/Hipotecario
131.113
Activo/Préstamos/en pesos – en el país/Sector Público no Financiero/Prendario
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Plan de cuentas mínimo Libros de contabilidad y conservación de la documentación de respaldo
Las entidades financieras deben llevar los libros de contabilidad exigidos por las disposiciones legales vigentes. A saber:
• •
Libro diario Libro de inventarios y balances
Las respectivas anotaciones deben efectuarse en idioma del país. Marcelo A. Bastante
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Manual de cuentas Se estructura sobre la base del plan de cuentas mínimo.
MANUAL DE CUENTAS
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Contiene el concepto y las normas de valuación obligatorias correspondientes a cada una de sus cuentas.
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Manual de cuentas
La moneda constante a utilizar para reexpresar los saldos de las cuentas del manual será la moneda de cierre del período respectivo.
MONEDA HOMOGENEA
Por comunicación “A” 3921, el B.C.R.A., como consecuencia de lo dispuesto mediante el decreto 664/03, ha resuelto discontinuar la aplicación del método de reexpresión de la información contable en moneda homogénea a partir del 1 de marzo de 2003.
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Manual de cuentas Criterios particulares de valuación de aplicación generalizada
Valor de cotización
Valor CONOCIDO resultante de la negociación en mercados
Dólares: Tipo de cambio de referencia de cierre publicado por el B.C.R.A Otras monedas: Tipo de cambio de pase comunicado por el B.C.R.A.
Activos y Pasivos en ME
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Manual de cuentas Criterios particulares de valuación de aplicación generalizada
Cotización de cierre del mercado en el que se opera, correspondiente al último día hábil de cada mes, siempre que resulte representativo.
Títulos públicos y privados con cotización
Se considera CON COTIZACIÓN: -Títulos Públicos e Instrumentos del B.C.R.A., acciones del MERVAL 25: con Volatilidad publicada para el cálculo de capitales mínimos; -Resto de Títulos Privados y títulos públicos del exterior: hayan registrado precio de cierre en + del 50% de las ruedas de los últimos 3 meses
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Manual de cuentas Criterios particulares de valuación de aplicación generalizada
Valor de Costo
Imputación a resultados en función del devengamiento
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-Precio de compra más los gastos necesarios para la incorporación del bien al activo. -NO pueden activarse intereses sobre el capital invertido en obras -Maquinas y equipos: solo pueden activarse gastos de instalación
- La atribución de ingresos/egresos se realiza a los resultados del período en el cual se generaron. -Es independiente del cobro/pago -Debe existir un razonable grado de objetividad en la MEDICIÓN y SEGURIDAD respecto a su concreción. Modulo 7
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Manual de cuentas ACTIVO [100000/200000]: RUBROS QUE LO COMPONEN:
DISPONIBILIDADES [110000] TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000] PRÉSTAMOS [130000] OTROS CRÉDITOS POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA [140000] CRÉDITOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO [150000] PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES [160000] CRÉDITOS DIVERSOS [170000] BIENES DE USO [180000] BIENES DIVERSOS [190000] BIENES INTANGIBLES [210000] FILIALES EN EL EXTERIOR [220000] PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN – DEUDORAS [230000] Marcelo A. Bastante
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Manual de cuentas TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000]
TENENCIAS REGISTRADAS A VALOR RAZONABLE DE MERCADO
TENENCIAS REGISTRADAS A VALOR DE COSTO MÁS RENDIMIENTO
(Regularizadoras)
(Previsiones)
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Manual de cuentas TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000]
TENENCIAS REGISTRADAS A VALOR RAZONABLE DE MERCADO
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Incluye las tenencias de títulos valores públicos y letras y notas del Banco Central de la República Argentina, que consten en el listado de volatilidades o de valores presentes publicados por el BCRA.
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Manual de cuentas TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000] Objeto: atemperar el efecto sobre el estado de resultados de las oscilaciones significativas en el valor razonable de esos instrumentos.
Regularizadoras
A opción de las entidades. Previamente el Directorio debe aprobar una política que contenga los criterios sobre cuya base la entidad podrá efectuar las imputaciones a esta previsión. El saldo de la cuenta no deberá exceder el 10% del valor de registración de los instrumentos y podrá ser afectado cuando se produzcan dichas variaciones, sin superarlas.
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Manual de cuentas TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000]
TENENCIAS REGISTRADAS A VALOR DE COSTO MÁS RENDIMIENTO
(*) Se consideran casos especiales, dado que también tienen criterios específicos para reconocer el rendimiento Marcelo A. Bastante
Incluye Instrumentos de regulación monetaria del Banco Central y Títulos públicos, siempre que no consten en los listados de volatilidades o de valores presentes publicados por el BCRA. Determinadas tenencias adquiridas antes de 2011 (*) Títulos públicos que constan en los listados de volatilidades o de valores presentes publicados por el BCRA, hasta un % calculado en función de las tenencias, los depósitos y las disponibilidades de la entidad.
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Manual de cuentas TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000]
TENENCIAS REGISTRADAS A VALOR DE COSTO MÁS RENDIMIENTO
Las entidades deberán explicitar el modelo de negocios que fundamente la opción por valuarlos a su costo más rendimiento cuando tienen volatilidad informada por el BCRA, dado que su objetivo es mantenerlos para obtener los flujos de efectivo contractuales.
La referida política deberá ser aprobada por su Directorio o autoridad equivalente a base de su modelo y plan de negocios y en función de las características de los instrumentos.
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Manual de cuentas TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000]
Previsiones
En el caso de títulos públicos con cotización, cuando la magnitud de la tenencia hiciera difícil su negociación al valor registrado en libros, como mínimo, o existieran otras evidencias concretas en el mismo sentido. En el caso de títulos públicos sin cotización, cuando se tengan evidencias de que el valor de realización de los títulos disminuyó.
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] Comprende los saldos deudores del financiamiento, en sus diversas modalidades, concedido por las entidades, que posibilita a los clientes la utilización de capitales a ser reintegrados en forma directa o a través de terceros -excepto aquellos que por sus especiales características han sido incluidos en "títulos públicos", "otros créditos por intermediación financiera" y «créditos por arrendamientos financieros"- más los ajustes, diferencias de cotización e intereses convenidos a cobrar, devengados al fin de cada período y menos el importe que se estime necesario previsionar para cubrir riesgos de incobrabilidad y de desvalorización.
VALOR NOMINAL
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AJUSTES, DIFERENCIAS DE COTIZACIÓN E INTERESES CONVENIDOS A COBRAR DEVENGADOS
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PREVISIONES
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] CATEGORIAS Cartera para consumo o vivienda. Créditos para consumo (personales y familiares, para profesionales, para la adquisición de bienes de consumo, financiación de tarjetas de crédito). Créditos para vivienda propia (compra, construcción o refacción). Las financiaciones de naturaleza comercial de hasta el equivalente a $ 1.500.000, cuenten o no con garantías preferidas, cuando la entidad haya optado por ello Cartera comercial. Abarca el resto de las financiaciones comprendidas, incluyendo los créditos para consumo o vivienda que superen el equivalente a $ 1.500.000 y cuyo repago no se encuentre vinculado a ingresos fijos o periódicos del cliente sino a la evolución de su actividad productiva o comercial.
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] EVALUACION Cartera para consumo o vivienda. La clasificación de estos clientes se efectuará considerando -al cabo de cada mes- exclusivamente pautas objetivas vinculadas al grado de cumplimiento de las correspondientes obligaciones o su situación jurídica. Cartera comercial. El criterio básico de evaluación es la capacidad de repago del deudor en función del flujo financiero estimado y, sólo en segundo lugar, sobre la base de la liquidación de activos del cliente.
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] CLASIFICACION Situación
Comercial
Consumo
1 Normal / Riesgo Normal
El análisis del flujo de fondos del cliente demuestra que es capaz de atender adecuada- mente todos sus compromisos financieros.
Atención puntual el pago de obligaciones o con atrasos que no superan los 31 días.
2 Con seguimiento especial. En observación. En negociación o con acuerdos de refinanciación. / Riesgo bajo
El análisis del flujo de fondos del cliente demuestra que, al momento de realizarse, puede atender la totalidad de sus compromisos financieros. Sin embargo, existen situaciones posibles que, de no ser controladas o corregidas oportunamente, podrían comprometer la capacidad futura de pago del cliente.
Registran incumplimientos ocasionales en la atención de sus obligaciones, con atrasos de más de 31 hasta 90 días.
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] Situación
Comercial
Consumo
3 Con problemas / Riesgo medio
El análisis del flujo de fondos del cliente demuestra que tiene problemas para atender normalmente la totalidad de sus compromisos financieros y que, de no ser corregidos, esos problemas pueden resultar en una pérdida para la entidad financiera.
Clientes que muestran alguna incapacidad para cancelar sus obligaciones, con atrasos de más de 90 hasta 180 días
4 Con alto riesgo de insolvencia / Riesgo alto
El análisis del flujo de fondos del cliente demuestra que es altamente improbable que pueda atender la totalidad de sus compromisos financieros.
Clientes con atrasos de más de 180 días hasta un año
5 Irrecuperable / Irrecuperable
Las deudas de clientes incorporados a esta categoría se consideran incobrables. Si bien estos activos podrían tener algún valor de recuperación bajo un cierto conjunto de circunstancias futuras, su incobrabilidad es evidente al momento del análisis
Clientes insolventes o en quiebra con nula o escasa posibilidad de recuperación del crédito o con atrasos superiores al año
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] GARANTIAS
Preferidas A
Preferidas B
Constituidas por la cesión o caución de derechos respecto de títulos o documentos de cualquier naturaleza que, fehacientemente instrumentadas, aseguren que la entidad podrá disponer de los fondos en concepto de cancelación de la obligación contraída por el cliente, sin necesidad de requerir previamente el pago al deudor dado que la efectivización depende de terceros solventes o de la existencia de mercados en los cuales puedan liquidarse directamente los mencionados títulos o documento. Ejemplo: • Efectivo, oro • Cauciones de certificado de plazo fijo, títulos valores • Garantías directas emitidas por gobiernos centrales • Garantías otorgadas por soc de garantía recíproca
Constituidas por derechos reales sobre bienes o compromisos de terceros que aseguren que la entidad podrá disponer de los fondos cumpliendo previamente los procedimientos establecidos para la ejecución de las garantías. Ejemplo: • Hipoteca en primer grado sobre inmuebles • Prenda fija con registro en primer grado • Créditos por arrendamientos financieros ("leasing")
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] PREVISIONES MINIMAS
Situación Con garantías Preferidas A
Con garantías Preferidas B
Sin garantías Preferidas
1
1%
1%
1%
2.a 2.b
1% 1%
3% 6%
5% 12%
3
1%
12%
25%
4
1%
25%
50%
5
1%
50%
100%
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Manual de cuentas PRÉSTAMOS [130000] PREVISIONES MINIMAS – Criterios especiales Deudores en situación 3,4 5: Se deja de devengar intereses o se previsionan al 100% Clientes con garantía preferida B y más de 24 meses en situación 4 o 5, dejan de considerarse las garantías. Deudores que a la vez son deudores morosos de entidades liquidadas o en proceso de liquidación se previsionan al 100%. Las deudas de los clientes clasificados en categoría "irrecuperable" y totalmente previsionadas, deberán ser eliminadas del activo a partir del 7mo mes posterior a aquel en que se verifiquen esas circunstancias Las entidades podrán efectuar previsiones por importes superiores a los mínimos establecidos, si así lo juzgaran razonable. El Sector Público no Financiero no se encuentra sujeto a previsiones por riesgo de incobrabilidad Marcelo A. Bastante Modulo 7 Pagina 34
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Manual de cuentas OTROS CREDITOS POR INTERMEDIACION [140000] OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACION [320000] Comprende los saldos deudores (y acreedores) resultantes de los créditos (y deudas) por intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros no incluidos en rubros anteriores.
Operaciones pasivas
Operaciones activas •
Compras contado a liquidar (o a término) de moneda extranjera (o títulos). Especies
•
Deudores por ventas al contado liquidar (o a término) de moneda extranjera (o títulos). Pesos
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Entidades Financieras
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•
Acreedores por compra al contado a liquidar (o a término) de moneda extranjera (o títulos). Pesos
•
Ventas al contado liquidar (o a término) de moneda extranjera (o títulos). Especies
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Manual de cuentas ACTIVO [100000/200000]: RUBROS QUE LO COMPONEN:
DISPONIBILIDADES [110000] TÍTULOS PÚBLICOS Y PRIVADOS [120000] PRÉSTAMOS [130000] OTROS CRÉDITOS POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA [140000] CRÉDITOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO [150000] PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES [160000] CRÉDITOS DIVERSOS [170000] BIENES DE USO [180000] BIENES DIVERSOS [190000] BIENES INTANGIBLES [210000] FILIALES EN EL EXTERIOR [220000] PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN – DEUDORAS [230000] Marcelo A. Bastante
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Manual de cuentas PASIVO [300000]: RUBROS QUE LO COMPONEN:
DEPÓSITOS [310000] OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA [320000] OBLIGACIONES DIVERSAS [330000] PREVISIONES [340000] PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN – ACREEDORAS [350000] OBLIGACIONES SUBORDINADAS [360000] PATRIMONIO [400000]: RUBROS QUE LO COMPONEN:
CAPITAL SOCIAL [410000] APORTES NO CAPITALIZADOS [420000] AJUSTES AL PATRIMONIO [430000] RESERVAS DE UTILIDADES [440000] RESULTADOS NO ASIGNADOS [450000] DIFERENCIA DE VALUACIÓN NO REALIZADA [470000] Marcelo A. Bastante
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Manual de cuentas RESULTADOS [500000/600000]: RUBROS QUE LO COMPONEN:
INGRESOS FINANCIEROS [510000] EGRESOS FINANCIEROS [520000] CARGO POR INCOBRABILIDAD [530000] INGRESOS POR SERVICIOS [540000] EGRESOS POR SERVICIOS [550000] GASTOS DE ADMINISTRACIÓN [560000] UTILIDADES DIVERSAS [570000] PÉRDIDAS DIVERSAS [580000] RESULTADO FILIALES EN EL EXTERIOR [590000] IMPUESTO A LAS GANANCIAS [610000]
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ESQUEMA COMPARATIVO RESULTADOS BANCO VS. EMPRESA BANCO
EMPRESA
Ingresos Financieros
Ventas
Egresos Financieros
Costo
Margen bruto por intermediación
Utilidad Bruta
Cargo por incobrabilidad
Gastos Administrativos
Ingresos por Servicios
Gastos Comerciales
Egresos por servicios
Resultados financieros y por tenencia
Gastos de Administración Resultado neto por intermediación Utilidades y pérdidas diversas
Otros ingresos y egresos
Resultado antes del impuesto a las ganancias Marcelo A. Bastante
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Diferencias con normas contables profesionales Principales diferencias •Combinaciones de negocios •Impuesto a las ganancias •Instrumentos financieros derivados •Comisiones y costos de préstamos •Bienes de uso e intangibles •Previsiones? •Criterios especiales para ciertos activos (sector público, amparos) •Aspectos de exposición
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Régimen informativo contable mensual Contenido del RI
Balance de saldos (situación patrimonial y de resultados) Mensual
Periodicidad Expresión de los saldos
Miles de pesos, sin decimales
Vencimiento
Día 20 del mes siguiente al de la fecha de cierre
La información publicada por las entidades se hace disponible en www.bcra.gov.ar Marcelo A. Bastante
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Régimen informativo contable trimestral/anual Contenido del RI
Estados contables trimestrales y anuales Trimestral
Periodicidad Cierre de ejercicio
30 de junio o 31 de diciembre
Expresión de los saldos
Miles de pesos, sin decimales
Vencimiento
Día 20 del mes subsiguiente a aquel al que se refieran los datos
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Régimen informativo para supervisión trimestral/anual Contenido del RI
Cuadros informativos Informes especiales de los auditores Trimestral
Periodicidad Expresión de los saldos
Miles de pesos, sin decimales
Vencimiento
Día 20 del mes subsiguiente a aquel al que se refieran los datos
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Contenido de los Estados Contables I.
Estados Contables Básicos
a. Estado de Situación Patrimonial b. Estado de Resultados c. Estado de Evolución de Patrimonio Neto d. Estado de Flujo de Efectivo y sus equivalentes II. Notas a los Estados Contables Básicos III. Anexos
Requieren informes de auditoría anual y revisión limitada trimestral.
IV. Estados Contables Consolidados V. Notas a los Estados Contables Consolidados
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Estados de Situación Patrimonial y de Resultados Compilación de cuentas
Según “Tabla de correspondencia”: CONAU – E – 28 Ejemplo de tabla de correspondencia: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTIVO DisponibiEfectivo 111001 lidades 115009 Entidades B.C.R.A. 111011 financieras y corresponsales Otras
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Otras del país Del exterior
111003 116003 111015
111007 116005 111023
111009 116009 111025
112001 116018 115015
115001
115003
111016
111017
111019
111021
115017
115018
115019
112019
116017
116019
116020
116021
115010
116010
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115005
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Estados de Situación Patrimonial y de Resultados Encabezado del Estado de Situación Patrimonial Se debe informar: Nombre del Auditor Firmante Asociación Profesional Informe correspondiente al ejercicio/trimestre cerrado el xx/xx/xx
TIPO
#
CIERRE DE EJERCICIO FAVORABLE SIN SALVEDADES
001
FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS DE VALUACION FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS DE EXPOSICION FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS CON LIMITACIONES AL ALCANCE FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS POR INCERTIDUMBRE SOBRE HECHOS FUTUROS
005
OPINION ADVERSA
006
ABSTENCIÓN DE OPINION
007
002 003 004
CIERRE TRIMESTRAL (ALCANCE LIMITADO)
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SIN OBSERVACIONES CON OBSERVACIONES POR HECHOS DETERMINADOS
008 009
CON OBSERVACIONES POR HECHOS INDETERMINADOS
010
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Estados de Situación Patrimonial y de Resultados Información comparativa Estado de Situación Patrimonial y Cuentas de Orden
Estado de Resultados
Cierre del ejercicio anterior
Igual período del ejercicio anterior
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Sistema financiero argentino – Estado de situación patrimonial (miles de pesos)
ACTIVO
Disponibilidades Títulos Públicos y Privados Préstamos Sector Público no Financiero Sector Financiero Sector Privado no Financiero y Residentes en el Ext. Adelantos Doc a sola firma, descont. y comprados Hipotecarios Prendarios Personales Previsiones Otros Cred.por Interm.Finan. Bienes en Locación Financiera Part. en otras Sociedades Créditos Diversos Bienes de Uso Bienes Diversos Bienes Intangibles Filiales en el Exterior Partidas Pend. de Imputación Marcelo A. Bastante
DIC-2011 628.381.417 96.646.052 113.118.125 325.144.331 31.346.454 9.262.886 291.707.537 29.966.861 64.034.180 28.210.066 16.775.815 56.530.607 -7.172.546 48.547.475 6.221.689 9.123.136 13.250.626 8.307.596 1.803.584 2.557.308 3.525.339 136.156
Modulo 7
DIC-2012 790.375.219 138.046.281 123.741.831 424.328.781 39.951.001 10.299.130 383.674.439 45.653.762 89.641.135 36.206.537 22.644.069 72.899.979 -9.595.789 49.308.142 7.202.871 11.709.678 17.079.964 9.240.287 2.007.111 3.138.978 4.357.995 213.300
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Sistema financiero argentino – Estado de situación patrimonial (miles de pesos) DIC-2011 DIC-2012 558.264.172 699.552.098 PASIVO 462.516.806 595.763.921 Depósitos 131.350.370 164.436.953 Sector Público no financiero 1.088.003 972.710 Sector Financiero 330.078.433 430.354.258 Sector Privado no Financiero y Residentes en el Ext. 82.194.319 109.769.659 Cuentas corrientes 97.220.072 117.353.049 Caja de ahorros 140.245.242 189.820.996 Plazo fijo e inversiones a plazo 8.803.702 10.913.404 Otros 1.615.098 2.497.150 Intereses y dif. cotiz. deveng. a pagar 76.038.119 75.106.225 Otras Oblig.por Intermed. Financ. 7.002.140 9.295.189 Obligaciones Negociables 6.617.035 5.077.938 Líneas de Créditos del Exterior 5.418.415 4.503.229 Montos a pagar por compras contado a liq. y a término 3.584.386 4.993.627 Previsiones 689.492 1.410.219 Partidas Pendientes de Imputación 2.065.481 2.647.250 Obligaciones Subordinadas 70.117.245 90.823.121 PATRIMONIONETO 44.587.081 59.394.652 Capital, Aportes y Reservas 25.530.164 31.428.469 Resultados no asignados 2.092.432 2.086.256 RESULTADOSMENSUALES
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Sistema financiero argentino – Estado de situación patrimonial (miles de pesos) DIC-2011
RESULTADOSMENSUALES Ingresos financieros Por Intereses Otros Ingresos Financieros Egresos financieros Por Intereses Otros Egresos Financieros Cargo por incobrabilidad Ingresos por servicios Egresos por servicios Gastos de administración Créditos recuperados Otros
Marcelo A. Bastante
2.092.432
DIC-2012
2.086.256
7.532.279 9.731.585 6.556.170 8.070.187 976.109 1.661.398 -2.962.138 -3.767.571 -2.398.351 -3.170.381 -563.787 -597.190 -420.511 -781.854 2.384.927 3.174.943 -669.380 -904.018 -3.465.760 -4.523.408 91.746 23.770 296.522 145.848
Modulo 7
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Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Información Comparativa: igual período del ejercicio anterior. Exposición tipificada, sin discrepancias con las normas contables profesionales:
Aportes no Capitalizados
Movimien Capital tos Social
Primas de Ap. Irrev. p/ futuros emisión aumentos de de cap acciones
Marcelo A. Bastante
Diferencia de Total Ajustes al Reserva de Utilidades Resultados valuación Periodo Patrimonio no asignados no 2 realizada
Total Periodo 1
Esp. Instrum. Legal Deuda Otras
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo
Información Comparativa: igual período del ejercicio anterior.
Criterio de “Efectivo y sus equivalentes”: Efectivo (incluyendo depósitos a la vista) Equivalentes de efectivo (activos que se mantengan con el fin de cumplir con los compromisos a corto plazo) que cumplan con las siguientes condiciones: • Alta liquidez • Fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo • Sujetos a riesgos insignificantes de cambios de valor • Plazo de vencimiento no mayor a 3 meses de su adquisición
Método Directo
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo Período 2 Período 1 Variaciones del efectivo y sus equivalentes Efectivo al inicio del ejercicio
................ ..............
Modificación de ejercicios anteriores
................ ..............
Efectivo modificado al inicio del ejercicio
................ ..............
Efectivo al cierre del período/ejercicio
................ ..............
Aumento (Disminución) neta del efectivo (en moneda homogénea)
................ ..............
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo Periodo 2
Periodo 1
- Títulos Públicos y Privados
...............
..............
- Préstamos - al Sector Financiero
................ ................
.............. ..............
- al Sector Público no Financiero
................
..............
- al Sector Privado no Financiero y Residentes en el exterior
................
..............
- Otros Créditos por Intermediación Financiera
................
..............
- Créditos por arrendamientos financieros - Depósitos - al Sector Financiero - al Sector Público no Financiero - al Sector Privado no Financiero y Residentes en el exterior
................ ................ ................ ................ ................
.............. .............. .............. .............. ..............
Causas de la variaciones del efectivo (en moneda homogénea) Actividades operativas Cobros/ (Pagos) netos por:
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo
- Otras Obligaciones por Intermediación Financiera
.................
..............
- Financiaciones del sector financiero o Interfinancieros
.................
..............
- Otras (excepto las oblig. incluidas en Activ. Fin.)
.................
..............
Cobros vinculados con ingresos por servicios
.................
..............
Pagos vinculados con egresos por servicios
.................
..............
Gastos de administración pagados
.................
..............
Pago de gastos de organización y desarrollo
.................
..............
Cobros/ (Pagos) netos por intereses punitorios
.................
..............
Diferencias por resoluciones judiciales pagadas
.................
..............
Cobros de dividendos de otras sociedades
.................
..............
Otros Cobros/ (Pagos) vinculados con utilidades y pérdidas diversas
.................
..............
Cobros (Pagos) netos por otras actividades operativas Pago del impuesto a las ganancias/Impuesto a la Gcia. Mín. Presunta
................. .................
.............. ..............
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas
.................
..............
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo Actividades de Inversión
Período 2
Período 1
Cobros/Pagos netos por bienes de uso
.................
..............
Cobros/ Pagos netos por bienes diversos
.................
..............
Pagos por compra de participaciones en otras sociedades
.................
..............
Cobros por ventas de participaciones en otras sociedades
.................
..............
Otros cobros (pagos) por actividades de inversión
.................
..............
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las Actividades de Inversión
.................
..............
................. ................. ................. .................
.............. .............. .............. ..............
Actividades de Financiación Cobros/ (Pagos) netos por: - Obligaciones negociables no subordinadas - Banco Central de la República Argentina: - Redescuentos para atender situaciones de liquidez - Otros Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo Período 2 ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. .................
Período 1 .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ..............
Resultados Financieros y por tenencia del Efectivo y sus Equivalentes (incluyendo intereses y resultado monetario)
.................
..............
Aumento (Disminución) neta del Efectivo
.................
..............
- Bancos y Organismos Internacionales - Obligaciones subordinadas - Financiaciones recibidas de EEFF locales Aportes de Capital Aportes irrevocables Pagos de dividendos Otros cobros (pagos) por actividades de financiación Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las Actividades de Financiación
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo Ejemplo de cálculo de Cobros/Pagos netos por préstamos
Saldo al 30/09/2012
Saldo al 31/12/2011
Variación bruta
2.000 200 -22 2.178
1.000 90 -11 1.079
1.000 110 -11 1.099
Préstamos Capital Intereses dev a cobrar Previsiones Total prestamos
Intereses devengados (resultados) Cargo por incobrabilidad Total Resultados
-400 11
Eliminaciones Variación int. Previsiones Dev. a cobrar
11
1.000 -
-11
-290 -
-
710
-110
110
-
Variación neta
Aplicación (pago neto) Variación Capitales Intereses cobrados Total
Marcelo A. Bastante
1.000 Aplicación (pago neto) -290 Origen (cobro neto) 710 Aplicación (pago neto)
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo Ejemplo de cálculo de Cobros/Pagos netos por préstamos (solo movimiento de previsiones)
Préstamos Capital Intereses dev a cobrar Previsiones Total prestamos
Saldo al 30/09/2012
Saldo al 31/12/2011
Variación bruta
1.000 90 -1.090 -
1.000 90 -11 1.079
-1.079 -1.079
Intereses devengados (resultados) Cargo por incobrabilidad Total Resultados
1.079
Eliminaciones Variación int. Previsiones Dev. a cobrar
Variación Capitales Intereses cobrados Total
Marcelo A. Bastante
1.079
-
-1.079
-
-
-
-
-
-
Variación neta
-
Modulo 7
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Estado de Flujo de Efectivo Ejemplo de cálculo de Cobros/Pagos netos por préstamos (solo movimiento de intereses) Saldo al 30/09/2012
Saldo al 31/12/2011
Variación bruta
1.000 100 -11 1.089
1.000 90 -11 1.079
10 10
Préstamos Capital Intereses dev a cobrar Previsiones Total prestamos
Intereses devengados (resultados) Cargo por incobrabilidad Total Resultados
-50 -
Eliminaciones Variación int. Previsiones Dev. a cobrar
Variación Capitales Intereses cobrados Total
Marcelo A. Bastante
-
-
-
-40 -
-
-40
-10
10
-
Variación neta
Aplicación (pago neto) -40 Origen (cobro neto) -40 Origen (cobro neto)
Modulo 7
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Notas a los estados contables 1. Bases de presentación de los Estados Contables
Se informará que las cifras expuestas surgen de los libros de contabilidad debiendo explicarse en forma resumida los principales criterios de valuación y de reexpresión en moneda homogénea seguidos para su preparación, tales como:
Valuación de los activos y pasivos en moneda extranjera.
Valuación de las existencias en oro.
Valuación de los títulos públicos y privados.
Métodos utilizados para el devengamiento de intereses.
Valuación de contratos de arrendamientos financieros.
Valuación de las participaciones en otras sociedades.
Valuación de los bienes de uso y bienes diversos, incluyendo los métodos utilizados para el cómputo de las respectivas depreciaciones.
Valuación de otros bienes diversos.
Valuación de bienes intangibles con indicación de la vida útil asignada para el cómputo de las respectivas amortizaciones.
Valuación de instrumentos financieros.
Valuación de préstamos y depósitos de títulos públicos.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 1. Bases de presentación de los Estados Contables (Cont.)
Tratamiento contable de bienes adquiridos por contratos de arrendamientos financieros.
Previsión por riesgo de incobrabilidad y por compromisos eventuales.
Impuesto a las ganancias.
Indemnizaciones por despido.
2. Cambios en los criterios de valuación respecto de los aplicados durante el ejercicio anterior
Fundamentando las razones de los cambios.
Exponiendo los efectos que ellos produjeron en el resultado neto y en el PN, en comparación con lo que hubiera resultado de haberse continuado con los criterios y modelos seguidos durante el período anterior.
3. Corrección de errores de ejercicios anteriores
Explicación conceptual.
Cuantificación.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 4. Resultados extraordinarios
Solo si son significativos.
Explicación conceptual.
Cuantificación.
5. Bienes de disponibilidad restringida
Descripción y cuantificación, explicando las causas.
6. Contingencias
Se describirán y estimarán, aquellas contingencias de pérdida existentes al cierre del período que puedan llegar a tener efecto significativo en los Estados Contables de la entidad, pero que no reúnan los requisitos necesarios para previsionarlas a esa fecha.
Se describirán los activos contingentes que tenga la entidad al cierre del período no registrados contablemente, tales como los originados en quebrantos impositivos, aplicables para compensar con futuros impuestos a las ganancias.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 7. Hechos posteriores al cierre del período (o ejercicio) Se describirán y cuantificarán acontecimientos y/o transacciones posteriores al cierre del período que pudieran afectar significativamente la situación patrimonial de la Entidad, o que sea necesario conocer para una adecuada interpretación de los estados contables.
8. Restricción para la distribución de utilidades Se describirán y cuantificarán las restricciones existentes por cualquier motivo para la restricción de utilidades en efectivo. 9. Operaciones con sociedades del art. 33 Ley 19.550 Se informarán los saldos patrimoniales al cierre del período y los resultados de las operaciones con sociedades controlantes, controladas o vinculadas, separadamente por cada una de ellas. 10. Seguro de garantía de los depósitos Se describirán la Ley 24.485, decretos y comunicaciones reglamentarias. Descripción del funcionamiento del régimen, obligatoriedad, participantes, características, operaciones incluidas.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 11. Actividades Fiduciarias
Descripción y fideicomiso.
Descripción de las principales obligaciones asumidas por la entidad por su actuación como fiduciario.
Para aquellos fideicomisos bajo el régimen de oferta publica, se detallará lo siguiente:
cuantificación
de
los
patrimonios
administrados
en
Denominación del fideicomiso y el programa Fecha de iniciación y plazo de duración del fideicomiso Resumen de la situación patrimonial y de los resultados Clase de títulos de deuda y/o certificados de participación incluidos en los fideicomisos, valor nominal, y el valor corriente y patrimonial proporcional de cada clase a la fecha de los EECC
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 12. Emisión de Obligaciones
Detalle de la composición del saldo de obligaciones negociables de corto y largo plazo, obligaciones subordinadas y cualquier otro título de deuda emitido por la entidad, incluyendo la siguiente información: Fecha de autorización (del programa global y/o de las series que se emitan) por parte de los accionistas y directores de la entidad Fecha de autorización para la exterior, según corresponda
oferta pública
en el país o en el
Fecha de emisión y colocación, valor nominal, descuento de emisión, plazo, vencimiento, tasa y saldo de cada serie o clase, según corresponda Destino de los fondos Para instrumentos representativos de deuda admitidos según normas del BCRA para integrar capitales mínimos: carácter de acumulatividad o no de los cupones importe del fondo de reserva indicando el importe original y los fondos aplicados, y fecha de aplicación Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 12. Emisión de Obligaciones (cont.)
En caso de estar previsto, informar el porcentaje de incremento de la tasa Si tiene opción de rescate, informar las condiciones aprobadas por BCRA bajo las cuales se realizará el pago del cupón Toda otra condición de emisión que se considere de importancia
Aclarar si existen autorizaciones sobre nuevas emisiones pendientes de emisión a la fecha de cierre de los Estados Contables, indicando las principales características de las mismas.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 13. Instrumentos financieros derivados: Valuación y exposición
Descripción de los instrumentos financieros derivados concertados, que no hayan sido incluidas en el Anexo O, [p.e. plazo de las operaciones, grado de cobertura y otra información relevante].
Tipo de cobertura: se deberá aclarar si se trata de una cobertura eficaz o no, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la FACPCE Resolución técnica Nº 18.
Se deberán clasificar los riesgos cubiertos -en línea con la RT- en los siguientes tres grupos: Riesgos de flujos de efectivo Riesgos de cambios en el valor corriente Riesgos de la inversión neta en una entidad extranjera
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 13. Instrumentos financieros derivados: Valuación y exposición (cont.)
Explicitar las perspectivas futuras de este tipo de contratos que prevé la entidad y los objetivos y políticas en materia de manejo de riesgos financieros y sus correspondientes metodologías de cobertura.
Además, se deberá informar: Valuación a valor de mercado de las posiciones, distinguiendo las posiciones activas y pasivas Descripción de los criterios de valuación aplicados para aquellos instrumentos que no coticen en mercados de valores Ganancias o pérdidas provenientes de cada tipo de instrumento generadas durante el período que se informa
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 14. Cumplimiento de disposiciones requeridas por la CNV
– En caso de ser aplicable. Ejemplo: Agente de Mercado Abierto Depositario de Fondos Comunes de Inversión 15. Existencia de planes de regularización y saneamiento
– Detalle del alcance de dichos planes, como así también las franquicias otorgadas por el B.C.R.A. – Si la Entidad no se encuentra en un plan de regularización y saneamiento, pero existen incumplimientos en: Superiores al 5% de la activos inmovilizados y otros conceptos, exigencia de K mínimos fraccionamiento del riesgo crediticio, por riesgo de crédito del financiaciones a clientes vinculados y mes anterior graduación del crédito Se detallará el incremento de la exigencia de capital mínimo por riesgo de crédito -aún cuando corresponda a períodos anteriores- para cada regulación así como la suma de ellos. Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 16. Publicación de Estados Contables
"De acuerdo con lo previsto en la Comunicación "A" 760, la previa intervención del Banco Central de la República Argentina no es requerida a los fines de la publicación de los presentes Estados Contables". 17. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
Detalle de los saldos a favor, discriminados teniendo en cuenta los años en que se originaron y las fechas estimadas de utilización y/o prescripción.
Los fundamentos y la evidencia de ganancias impositivas futuras que permitan su absorción.
18. Cuentas que identifican el cumplimiento del efectivo mínimo
Detallar los conceptos computados por la Entidad para la integración del Efectivo Mínimo, con indicación de los saldos al cierre del período/ejercicio.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 19. Políticas de gerenciamiento de riesgos (anual)
Describir políticas y procesos integrales para la identificación, evaluación, control y mitigación de cada tipo de riesgo relevante. Deberá incluir: Estructura y organización del gerenciamiento Alcance y naturaleza del reporte de riesgos Políticas para su cobertura y mitigación y procedimientos llevados a cabo para monitorear la eficacia de la cobertura Existencia de planes de contingencia La información que se brinde a los participantes del mercado debe permitirles evaluar la solidez del marco de gestión de los riesgos y su exposición a los mismos. Debe comprender una descripción del marco implementado para gestionar los riesgos (incluyendo herramientas de gestión como programas de pruebas de estrés), su estructura, los roles y responsabilidades de las unidades y los comités (así como las diferentes funciones y líneas de negocios) e información cualitativa que posibilite a los participantes del mercado conocer la manera en que gestionan los riesgos. Como mínimo, para riesgos de crédito, de liquidez, de mercado y operacional. Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 20. Política de transparencia en materia de Gobierno Societario (anual)
Información para evaluar la efectividad en la gestión del Directorio y de la Alta Gerencia Estructura del Directorio (conformación según el estatuto, tamaño, miembros, proceso de selección, calificaciones, criterio de independencia), Alta Gerencia (responsabilidades, líneas de reportes, calificaciones y experiencia) y miembros de los Comités. Estructura propietaria básica (principales accionistas, su participación en el capital y derecho a voto y representación en el Directorio y en la Alta Gerencia). Estructura organizacional (organigrama general, líneas de negocios, subsidiarias, sucursales y comités). Información relativa a sus prácticas de incentivos económicos al personal (incluyendo información cuantitativa agregada del monto de los incentivos, etc). Política de conducta en los negocios y/o código de ética. Su rol de agente financiero del sector público no financiero, de resultar aplicable. Las políticas relativas a los conflictos de intereses, la naturaleza y extensión de las operaciones con las subsidiarias y vinculados. En los casos de que se utilicen estructuras complejas (tales como fideicomisos), de cuya exposición en los estados contables no surjan suficientes datos en materia de negocios y riesgos: información adecuada sobre el propósito, estrategias, riesgos y controles respecto de tales actividades.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 21. Estado de Flujo de Efectivo y sus equivalentes
Informar el criterio adoptado para determinar el “Efectivo y equivalentes de Efectivo” Incluir conciliación de saldos al inicio y al cierre del período entre el efectivo o equivalentes de efectivo y las partidas del Estado de Situación Patrimonial. Informar transacciones correspondientes a actividades de Inversión o Financiación que no afecten al efectivo y sus equivalentes, pero que merezcan ser expuestas por su significación. 22. Aumentos de capital sujetos a autorización
Informar aumentos de capital social que hayan sido registrados contablemente y que se encuentre pendiente su autorización por la SEFyC o BCRA Indicar importe, fecha de presentación de la solicitud de autorización, nombre o razón social del aportante En caso de aportes en especie, detallar los activos recibidos En caso de capitalización de deuda, informar la forma de instrumentación
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables
23. Otras
Las EEFF locales de capital extranjero y las sucursales de EEFF extranjeras autorizadas por BCRA, deberán incluir los supuestos en los que sus casas matrices o grupo accionario mayoritario de capital extranjero responden por las operaciones bancarias realizadas en Argentina y el alcance de dicha garantía. De no proceder dicha responsabilidad, deberán dejar establecido que sus operaciones bancarias no cuentan con respaldo de sus casas matrices. Toda otra aclaración o exposición adicional que sea necesario conocer para una adecuada interpretación de los Estados Contables de la entidad. Ejemplo: Diferencias entre las Normas Contables del B.C.R.A. y Normas Contables Profesionales
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 1. Anexo A: Detalle de títulos públicos y privados Títulos públicos a valor razonable de mercado
Agrupación
- Del país - Del exterior Títulos públicos a costo más rendimiento - Del país - Del exterior Instrumentos emitidos por el BCRA - Letras del BCRA a valor razonable de mercado oCartera propia oPor operaciones de pase - Letras del BCRA a costo más rendimiento - Notas del BCRA a valor razonable de mercado o Cartera propia oPor operaciones de pase - Notas del BCRA a costo más rendimiento Inversiones en Títulos Privados con cotización - Representativos de deuda - Del país - Del exterior - Representativos de capital - Del país - Del exterior Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 1. Anexo A: Detalle de títulos públicos y privados (Cont.)
Apertura por especie
• • •
Las 10 principales tenencias (de títulos públicos y de títulos privados) Aquellas que representen más del 5% del total del rubro El resto de las tenencias se expondrán “Otros” de acuerdo con la clasificación que corresponda
Datos a exponer - columnas
• • •
•
Valor de mercado o el valor presente Saldo de libros al cierre Posición (sin opciones): “Tenencia” + “préstamos” + “compras al contado a liquidar y a término” - “depósitos” – “ventas al contado a liquidar y a término”. Partir del valor de mercado/presente. Opciones: Producto entre el valor nocional y la delta de la opción, teniendo en cuenta para ello lo dispuesto en las “Normas sobre capitales mínimos de las entidades financieras”.
•
Posición Final: “Posición sin opciones” + “compras de opciones de compra” + “ventas de opciones de venta” – “ventas de opciones de compra” – “compras de opciones de venta”.
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 2. Anexo B: Clasificación de las financiaciones por situación y garantías recibidas
Concepto de financiaciones: las comprendidas en las normas sobre “clasificación de deudores”. Debe cruzar con el Estado de Situación Patrimonial, suma de los siguientes rubros: Préstamos (antes de previsiones y de diferencia por adquisición de cartera) OCIF – Obligaciones negociables sin cotización OCIF – Otros Comprendidos en las Normas de Clasificación de Deudores (Capital e intereses) Créditos por arrendamientos financieros (antes de previsiones) Créditos Diversos – Deudores por venta de bienes Cuentas de orden contingentes – Otras garantías otorgadas comprendidas en las NCD
Cuentas de orden contingentes – Otras comprendidas en las NCD Comparativo: cierre del ejercicio anterior
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 2. Anexo B: Clasificación de las financiaciones por situación y garantías recibidas (Cont.)
Exposición: Por tipo de cartera: COMERCIAL – CONSUMO Y VIVIENDA Cada cartera, por situación: 1- Normal 2 - Con seguimiento especial (*)/ Riesgo bajo 3 - Con problemas / Riesgo medio 4 - Con alto riesgo de insolvencia / Riesgo alto 5 - Irrecuperable 6 -Irrecuperable por disposición técnica (*) En cartera comercial: abierto en 2A “En observación” y 2B “En negociación o con acuerdos de refinanciación”. Cada situación, por tipo de garantía Con garantías y contragarantías preferidas “A” Con garantías y contragarantías preferidas “B” Sin garantías ni contragarantías preferidas
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 3. Anexo C: Concentración de las financiaciones
Concentración por número de clientes:
10 mayores clientes 50 siguientes mayores clientes 100 siguientes mayores clientes Resto de clientes
Información comparativa: cierre del ejercicio anterior
Marcelo A. Bastante
Modulo 7
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Notas a los estados contables 4. Anexo D: Apertura por plazo de las financiaciones
Apertura por sector: Público no financiero Financiero Privado no financiero y residentes en el exterior Exposición de tramos de caída (plazo de vencimiento residual): cartera vencida (*), 1 mes, 3 meses, 6 meses, 12 meses, 24 meses y más de 24 meses Información no comparativa
(*) Se considerará deuda vencida la parte de ella que presente un atraso de más de 31 días
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Notas a los estados contables 5. Anexo E: Detalle de participaciones en otras sociedades
Agrupación por tipo de participación En entidades financieras, actividades complementarias y autorizadas Controladas - Del país - Del exterior No controladas - Del país - Del exterior En otras sociedades Controladas - Del país - Del exterior No controladas - Del país - Del exterior
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Notas a los estados contables 5. Anexo E: Detalle de participaciones en otras sociedades
Apertura por especie: Detalle de: - Las 10 principales tenencias - De aquellas que representen más del 5% del total del rubro
Datos a exponer – columnas: Identificación (codificación de Caja de Valores S.A. / CUIT) Denominación Acciones: Clase, VN unitario, votos por acción, cantidad Saldo de libros al cierre Saldo de libros al cierre del ejercicio anterior Información sobre el emisor: Actividad principal Datos del último EECC: fecha de cierre, Capital, PN, Resultados Marcelo A. Bastante
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6. Anexo F: Movimientos de Bienes de Uso y Bienes Diversos
Apertura por concepto: Bienes de Uso: Inmuebles, Mobiliario e Instalaciones, Máquinas y equipos, Vehículos, Diversos, Inmuebles adquiridos por arrendamientos financieros y muebles adquiridos por arrendamientos financieros. Bienes Diversos: Obras en Curso – Anticipos por compra de Bienes - Obras de Arte - Bienes dados en alquiler - Bienes tomados en defensa de créditos - Alhajas y metales preciosos- papelería y útiles – otros bienes diversos bienes adquiridos por arrendamientos financieros. Movimientos: Valor residual al inicio del ejercicio Incorporaciones Transferencias Bajas Pérdidas por desvalorización Depreciaciones del período (años de VU/importe) Valor residual al cierre del período Marcelo A. Bastante
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Notas a los estados contables 7. Anexo G: Detalle de Bienes Intangibles
Apertura por concepto: Llave de negocio Gastos de Organización y desarrollo Movimientos: Valor residual al inicio del ejercicio Incorporaciones Transferencias Bajas Amortizaciones del período (años de VU/importe) Valor residual al cierre del período
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Notas a los estados contables 8. Anexo H: Concentración de los depósitos
Concentración por número de clientes:
10 mayores clientes 50 siguientes mayores clientes 100 siguientes mayores clientes Resto de clientes
Información comparativa: cierre del ejercicio anterior
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9. Anexo I: Apertura por plazos de los depósitos, otras obligaciones por intermediación financiera y obligaciones negociables subordinadas
Apertura por concepto: Depósitos OOIF B.C.R.A. Bancos y organismos internacionales ON no subordinadas Financiaciones recibidas de EEFF locales Otras Obligaciones Negociables subordinadas Exposición de tramos de caída (plazo de vencimiento residual): 1 mes, 3 meses, 6 meses, 12 meses, 24 meses y más de 24 meses. Los saldos inmovilizados: tramo 1 mes Información no comparativa Marcelo A. Bastante
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10. Anexo J: Movimiento de Previsiones Apertura por tipo de previsión: Regularizadoras del activo
Títulos públicos y privados - Por desvalorización Préstamos - Por riesgo de incobrabilidad y desvalorización OCIF – Por riesgo de incobrabilidad y desvalorización Créditos por arrendamientos financieros - Por riesgo de incobrabilidad y desvalorización Participaciones en otras sociedades - Por desvalorización Créditos diversos – Por riesgo de incobrabilidad
Del pasivo
Indemnizaciones por despidos Contingencias con el B.C.R.A. Compromisos eventuales Riesgos no previstos Llave negativa Otras contingencias Diferencias por dolarización de depósitos judiciales
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10. Anexo J: Movimiento de Previsiones (Cont.)
Movimientos: Saldo al comienzo del ejercicio Aumentos Disminuciones: Desafectaciones Aplicaciones Saldo al final del período Saldo al final del ejercicio anterior
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11. Anexo K: Composición del Capital Social
Acciones: Clase (1) Cantidad Votos por acción Capital social: Emitido / Pendiente de emisión / Asignado Integrado y no integrado Información no comparativa
(1) Cuando se trate de acciones preferidas, deberán indicarse sus condiciones especiales de emisión respecto de dividendos, valores de rescate, etc.
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12. Anexo L: Saldos en moneda extranjera
Apertura por rubro Apertura por unidad: Casa matriz y sucursales en el país Filiales en el exterior Apertura por moneda (EURO, dólar, marco, libra, franco francés, franco suizo, yen y otras) Información comparativa: cierre del ejercicio anterior
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13. Anexo M: Resumen de los Estados contables de las filiales operativas de la entidad local, radicadas en el exterior
Apertura por filial Apertura por capítulo (Activo, pasivo, patrimonio neto y resultados) Información no comparativa Modelo: FILIAL
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ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
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RESULTADO
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14. Anexo N: Asistencia a vinculados
Apertura por concepto (Por rubro y para préstamos: tipo de producto y tipo de garantía) Apertura por situación Apertura en deuda vencida y no vencida por situación (sólo para situación 3 y 4) Totales de previsión por cada situación Información comparativa: cierre del ejercicio anterior
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15. Anexo O: Instrumentos Financieros Derivados
Tipo de contrato: [Futuros; Forwards; Swaps; Opciones; Estructurados; Operaciones de Pase, Otros] Objetivo de las operaciones
Cobertura de tasa de: interés, CER, moneda extranjera, crédito, otras coberturas Intermediación -cuenta propia o cuenta de terceros-
Activo subyacente: Moneda Extranjera, Títulos Públicos Nacionales, Títulos Públicos Extranjeros, Títulos Valores Privados, Otros Tipo de liquidación: Diaria de diferencias, Al vencimiento de diferencias, Con entrega del subyacente, Otra Ámbito de negociación o contraparte BCBA, ROFEX, MAE, Otros mercados del país, Mercados autorregulados del exterior OTC - Residentes en el País – Sector Financiero / Sector no Financiero OTC - Residentes en el exterior Monto (En miles de pesos de los nocionales negociables) Plazo promedio ponderado originalmente pactado, residual y de liquidación de diferencias Marcelo A. Bastante
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16. Proyecto de distribución de utilidades
RESULTADOS NOlos ASIGANDOS Sólo aplicable para cierres de ejercicio anual en que los resultados no asignados positivos. Asean reserva legal A reserva facultativa A reserva especial de sociedades cooperativas Ajustes requeridos por el BCRA y/o indicados por los auditores externos SUBTOTAL 1 A reserva normativa – especial para instrumentos de deuda subordinada Ajustes por saldos activados por amparos Ajustes por títulos no valuados a valor de mercado Ajustes por otras franquicias de valuación otorgadas por el BCRA SUBTOTAL 2 SALDO DISTRIBUIBLE (*) RESULTADOS DISTRIBUIDOS [Destino] RESULTADOS NO DISTRIBUIDOS
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16. Proyecto de distribución de utilidades
SALDO DISTRIBUIBLE (*) Condiciones previas: • No encontrarse en un plan de regularización y saneamiento o en reestructuración, • No registrar asistencia financiera por iliquidez del BCRA, • No presentar atrasos o incumplimientos en el régimen informativo, y • No registrar deficiencias de integración de capital mínimo o de efectivo mínimo
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16. Proyecto de distribución de utilidades (cont.)
SALDO DISTRIBUIBLE (*) El importe a distribuir no deberá comprometer la liquidez y solvencia de la entidad.
La integración de efectivo mínimo sea mayor a la exigencia proyectada considerando el efecto de la distribución de resultados ¿Cuándo se considera cumplido este requisito? La integración de capital mínimo sea mayor a la exigencia, incrementada en un 75 %
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17. Estados contables consolidados
Estados a presentar: Estado de Situación Patrimonial Consolidado Estado de Resultados Consolidado Estado de Flujo de Efectivo y sus Equivalentes Consideraciones: Misma estructura que los individuales Incorporar: “Participación de terceros”, “Otros Activos” y “Otros Pasivos”
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17. Estados contables consolidados
Deberá mencionarse la nómina de las sociedades controladas Por cada sociedad controlada se informará: Monto de la participación de la controlada Cantidad y clase de acciones Porcentaje de acciones y de votos Composición de los principales rubros que difieren significativamente con los estados individuales Diferencias de valuación con la controlante Detalle de los bienes de disponibilidad restringida Todo otro hecho relevante Anexo: Estado de situación de deudores consolidado
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